成本控制与价值分析.

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成本的财务控制原理 杜邦公式：
利润 利润 收入 负债＋权益 净资产收益率＝ 权益 收入 资产 权益
• 简单讲包括“花钱”、“占用钱”、“占用谁
的钱”
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成本分析基础
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某食品公司生产4种产品： 面包、夹心饼干、奶油蛋糕、苏打饼干。 1）美美总经理需要知道每个产品的成本和利润，经 过通宵奋斗，会计终于把成本计算出来了。 期间费用根据每个产品的生产量来分摊
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计 生产量 10000 2000 6000 2000 20000 零售价（元） 2 4 6 3 销售额 20000 8000 36000 6000 70000 总成本 22500 9500 25900 8100 66000 （包括期间费用） 7000 1400 4200 1400 14000 利润 -2500 -1500 10100 -2100 4000
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 总计 生产量 10000 2000 6000 18000 零售价（元） 2 4.2 6 单品生产成本（元） 1.4 3.8 3.5 销售额 20000 8400 36000 64400 单品生产成本*生产量 14000 7600 21000 42600 单品成本后利润 6000 800 15000 21800 与产品有关的固定费用 1500 600=500+100 700 2200 生产成本 15500 8200 21700 45400 生产成本后利润 4500 200 14300 19000 期间费用 14000 利润 5000
面包虽然是亏的，但我们发现没有面包 原本4000的利润变成500的亏损，那是 因为面包分摊了7000元的期间费用（50 ％），而现在需要其它3种产品分摊。 怎么会这样？？？
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3）总经理感觉期间费用分摊方法过于加重面包的成 本。要求根据每个产品占销售额的比例来分摊。
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计 生产量 10000 2000 6000 2000 20000 零售价（元） 2 4 6 3 销售额 20000 8000 36000 6000 70000 总成本 19500 9700 28900 7900 66000 （包括期间费用） 4000 1600 7200 1200 14000 利润 500 -1700 7100 -1900 4000
原来夹心饼干和苏打饼干的销售 额还不够支付他们的生产成本。 现在又该如何做？
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5）总经理需要知道的是净利润与销售额之间的关系， 所以必须把产品成本中的直接费用和间接费用分 开 面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
生产量 零售价（元） 单品生产成本（元） 销售额 单品生产成本*生产量 单品成本后利润 与产品有关的固定费用 生产成本 生产成本后利润 期间费用 利润 10000 2 1.4 20000 14000 6000 1500 15500 4500 2000 4 3.8 8000 7600 400 500 8100 -100 6000 6 3.5 36000 21000 15000 700 21700 14300 2000 3 3.2 6000 6400 -400 300 6700 -700 20000
根据以上数据，如果你是总经理会作 出什么决定？马上停止面包生产？
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2）如果总经理决定停止亏损最大的面包生产，其它 3种产品的利润是多少？
夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计 生产量 2000 6000 2000 10000 零售价（元） 4 6 3 销售额 8000 36000 6000 50000 总成本 10900 30100 9500 50500 （包括期间费用） 2800 8400 2800 14000 利润 -2900 5900 -3500 -500
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一个模拟成本分析：
单位USD 当前状况 销售额 成本 毛利 毛利率 期间费用 利润 利润增加率 100000 -85000 15000 15.0% -6000 9000 增加销售50％ 150000 -127500 22500 15.0% -6000 16500 83.3% 控制期间费用减 降低成本20％ 少50％ 100000 -85000 15000 15.0% -3000 12000 33.3% 100000 -68000 32000 32.0% -6000 26000 188.9% 增加销售20％， 期间费用降低 10％，成本降低 10％ 120000 -91800 28200 23.5% -4800 23400 160.0%
70000 49000 21000 3000 52000 18000 14000 4000
苏打饼干零售价小于单品成本，决定停止 生产；变卖相关设备，分流相关工人。夹 心饼干虽然零售价高于生产成本但是加上 固定费用后的成本高于零售价，决定提价5 ％。同时在投资100元的广告费
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6）销售额降低了但是利润增加了。
期间费用分摊方法的选择不 同，每个产品的利润差别很 大，并且很难确定那一种方 法比较合理。
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4）为了更合理的分析产品利润，决定计算出不带期 间费用的成本
销售额 生产成本 生产利润 期间费用 利润 面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计 20000 8000 36000 6000 70000 15500 8100 21700 6700 52000 4500 -100 14300 -700 18000 14000 4000
企业成本控制与分析
一．从财务角度分析成本 二．现场成本管理 三．间接费用控制理念
第一部分 从财务的角度看成本控制
指导原则： 商务降成本 管理降成本（精益生产） 技术降成本（价值工程）
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对成本的重新思考
• 传统方法： • 销售价格＝成本＋利润
• 新的思考： • 成本＝销售价格－利润
现实很残酷，我 们必须要面对！ 我们必须要找方 法！
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销售定价的底牌：
直接成本 销售定价的底线： 直接变动成本
Leabharlann Baidu14
成本习性：
直接变动成本工作方向：控制 直接固定成本工作方向：改善 间接费用工作方向：预算控制（强压）