高级财务会计-第六版-第三章-人大出版社

对外币资产的调整 ：
借：应付账款（美元）
2100
短期借款（美元）
400
财务费用——汇兑损益
3750
贷：银行存款（美元）
2850
应收账款（美元）
3400
银行存款：
银行存款（美元额）=25000-15000+10000+30000-
20000+20000=50000（美元）
银行存款（折合额）=25000*6.35-
（4）收回应收账款30 000美元，当日的市场汇率为1：6.27。
（5）用美元现汇兑换人民币，支付20 000美元，当日的市场汇率为1：
6.26，经营外汇银行的买入价为1：6.22，卖出价为1：6.30。
（6）取得美元短期借款20 000美元，取得日的市场汇率为1：6.27。期
末美元对人民币市场汇率为1：6.25。要求：根据上述资料编制该公司
贷：银行存款——美元
314 500
会计期末时：长期借款=319000-2500-314500=2000
借：长期借款——美元
2000
贷：财务费用——汇兑损益 2000
15000*6.32+10000*6.31+30000*6.27-
20000*6.26+20000*6.27=315350（人民币）
银行存款按期末汇率计算的折合额=50000*6.25=312500（人民币）
汇率变动形成的差异=312500-315350=-2850（人民币）
应收账款：
应收账款（美元额）=40000-30000=10000（美元）
6 100
贷：银行存款（人民币）（$10000×6.92） 69 200
（3）用美元现汇购买原材料。
借：原材料
31 400
贷：应付账款——美元($5000×6.28)
31 400
（4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元($30000×6.27)
188 100
贷：应收账款——美元
188 100
（5）用美元兑换人民币。
借：在建工程——××工程
319 000
贷：银行存款——美元
319 000
（２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。
借：长期借款——美元
(319000-$50000×6.33) 2 500
贷：在建工程——××工程
2 500
借：固定资产
( $50000×6.33)
316 500
贷：在建工程——××工程
日期
市场价格 银行卖出价 银行买入价
第一年年 6.38
7.00
6.96
初
第一年年 6.33 末
6.95
6.91
第二年年 6.29 末
6.91
6.87
应编制的会计分录如下：
（１）借入长期借款。
借：银行存款——美元 ($50000×6.38) 319 000
贷：长期借款——美元 ($50000×6.38)319 000
应收账款（折合额）=40000*6.35-30000*6.27=65900（人民币）
应收账款按期末汇率计算的折合额=10000*6.25=62500（人民币）
汇率变动形成的差异=62500-65900=-3400（人民币）
应付账款：
应付账款（美元额）=30000-15000+5000=20000（美元）
190 500
（1）用美元现汇归还应付账款15
0OO美元，当日的市场汇率为1：
6.32。
（2）用人民币购买10 000美元，当日的市场汇率为1：6.31，经营外汇
银行的买入价为1：6.30，卖出价为1：6.92。
（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率
为1：6.28，价款尚未支付。
的外币账户情况表，计算应调整的汇兑损益数额，并编制所有业务的会
计分录。
1、应编制的会计分录如下：
（1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元（$15000×6.32）
94 800
贷：银行存款——美元
94 800
（2）用人民币购买美元。
借：银行存款（美元）（$10000×6.31）
63 100
财务费用（汇兑损益）
1、 某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算 汇兑损益。期初美元对人民币市场汇率为1：6.35。期初有关外 币账户的数额如下：外币账户情况表
项目
外币金额 汇率 （美元）
人民币金额 （元）
银行存款 25 000 6.35
158 750
Байду номын сангаас
应收账款 40 00O 6.35
254 000
应付账款 30 0OO 6.35
借：银行存款（人民币） ($20000×6.22) 124 400
财务费用（汇兑损益）
800
贷：银行存款（美元）($20000×6.26) 125 200
（6）取得美元短期借款。
借：银行存款——美元($20000×6.27) 125 400
贷：短期贷款——美元
125 400
（7）该企业外币项目发生如下数额变化：
应付账款（折合额）=30000*6.35-15000*6.32+5000*6.28=127100（人
民币）
应付账款按期末汇率计算的折合额=20000*6.25=125000（人民币）
汇率变动形成的差异=125000-127100=-2100（人民币）
短期借款：
短期借款（美元额）=20000（美元）
短期借款（折合额）=20000*6.27=125400
316 500
（３）第一年末接受外商投资。
借：银行存款——美元 ($100000×6.33) 633 000
贷：实收资本——外商
633 000
（４）用美元购买原材料。
借：原材料
($50000×6.33)
316 500
贷：银行存款——美元
316 500
（５）第二年归还全部借款
借：长期借款——美元 ($50000×6.29) 314 500
按期末汇率计算的折合额=20000*6.25=125000（人民币）
汇率变动形成的差异=125000-125400=-400（人民币）
2、 某公司在第一年年初借入长期借款50000美元，为期2年，第一 年全部美元借款用于固定资产的建造，固定资产于第一年年末 完工并投入使用，该公司于第二年归还了全部美元借款，另， 该公司还于第一年年初与外商签订合约，接受外商投资100000 美元；该笔款项于第一年年末收到，在第一年年末，该公司收 到投资款项后即支付50000美元用于原材料的采购。