企业短期投资举例说明
管理会计短期投资决策
目录
• 引言 • 短期投资决策的考虑因素 • 管理会计短期投资决策的方法 • 管理会计短期投资决策的案例分析 • 管理会计短期投资决策的挑战与解
决方案 • 结论
01
引言
短期投资决策的定义
01
短期投资决策：指企业在一个相 对较短的时间内（通常为一年以 内）对投资项目进行评估和选择 的过程。
回收期法
总结词
回收期法是一种评估投资项目经济效益的方法，它通过计算项目回收投资所需 的时间来评估项目的价值。
详细描述
回收期法是一种较为简单的投资评估方法，它通过计算项目投资回收所需的时 间来评估项目的经济效益。该方法没有考虑资金的时间价值和项目可能的风险 和不确定性，因此评估结果可能不够准确。
管理会计短期投资决策的案例
详细描述
某公司在投资决策过程中，没有充分评估项目的风险，导致投资后出现严重亏损。这个 案例表明，管理会计在进行短期投资决策时，必须对项目风险进行全面、客观的评估，
以确保投资的安全和有效性。
案例三
总结词
资金成本和投资回报率分析不准确
VS
详细描述
某公司在评估短期投资项目时，没有准确 计算资金成本和投资回报率，导致错误的 投资决策。这表明，管理会计在进行短期 投资决策时，必须对资金成本和投资回报 率进行准确的分析和预测，以确保投资的 经济效益。
投资者应根据资金需求和预 期回报，合理规划投资期限 。
资金成本
资金成本：指投资者为 筹集和使用资金而需要 支付的费用。
资金成本包括筹资费用 和用资费用，如贷款利 息、股息等。
在进行短期投资决策时 ，投资者应考虑资金成 本，以确保投资回报能 够覆盖资金成本并产生 盈利。
会计工作实践中的短期投资管理策略
会计工作实践中的短期投资管理策略在企业的资产配置中，短期投资管理策略是会计工作实践中的重要组成部分。
短期投资管理策略的目标是最大程度地提高投资回报率，同时确保资金的安全性和流动性。
本文将探讨几种常见的短期投资管理策略，并分析其在会计实践中的应用。
一、货币市场基金的运用货币市场基金是一种低风险、流动性强的短期投资工具。
企业可以将闲置资金投入货币市场基金，从而在安全性和流动性之间取得平衡。
这种短期投资管理策略不仅可以维持企业资金的流动性，还可以获取较高的利息收入。
二、短期债券的配置短期债券是指到期日在一年以内的债券，其投资期限相对较短。
企业可以将一部分闲置资金配置到短期债券中，通过购买国债、金融债等短期债券，实现资金的保值增值。
这种策略的优点是在风险相对可控的情况下，获得相对较高的收益率。
三、期货市场的运用期货市场是衍生品市场中的一种，企业可以通过交易期货合约来管理短期投资。
对于企业来说，期货市场可以提供风险管理和套期保值的工具，帮助企业锁定未来的资金流动，防范价格波动的风险。
但是需要注意的是，期货市场存在风险，企业需要充分了解市场的波动性和交易规则，降低风险。
四、投资组合的构建在短期投资管理策略中，企业也可以选择构建投资组合，将资金分配到多种投资品种中。
通过投资组合的方式，企业可以分散风险，提高整体收益率。
在构建投资组合时，企业需要考虑不同资产的相关性，合理选择投资品种，以达到最佳的资产配置效果。
五、技术分析的运用技术分析是通过对历史交易数据的研究，预测市场趋势和价格走势的分析方法。
在短期投资管理中，技术分析可以帮助企业把握市场行情，做出相应的投资决策。
通过技术分析，企业可以更准确地判断市场趋势，选择适时入市或出市的时机。
总结起来，会计工作实践中的短期投资管理策略包括货币市场基金的运用、短期债券的配置、期货市场的运用、投资组合的构建以及技术分析的运用。
企业在实施短期投资管理策略时，需要充分考虑资金的安全性和流动性，并根据市场情况和企业自身的需求来选择最适合的策略。
短期投资管理
短期投资管理短期投资管理是指通过对资金进行快速的买入和卖出交易来追求短期的利润的一种投资策略。
在市场风险较低的情况下，短期投资管理能够有效地增加资金的收益。
本文将从短期投资的定义、策略选择、风险管理以及短期投资管理的案例等方面进行论述。
一、短期投资的定义短期投资是指投资者将资金投入到股票、债券、货币市场等金融产品中，并在相对较短的时间内完成买卖交易以获取利润的行为。
与长期投资相比，短期投资具有时间周期短、风险较低、流动性较高等特点。
二、短期投资策略选择在进行短期投资管理时，投资者可以根据市场情况和个人风险承受能力选择不同的投资策略。
以下是几种常见的短期投资策略：1. 套利策略：在不同市场或不同交易所之间利用价格差异进行交易，以获取利润。
例如，股票套利可以利用跨市场交易所的差价进行买卖操作。
2. 动量策略：基于市场趋势进行投资，即追涨杀跌。
该策略认为，市场中价格上涨趋势的股票将继续上涨，价格下跌趋势的股票将继续下跌。
3. 市场择时策略：通过研究市场动态和技术指标，选择合适的时机进行买卖操作。
例如，通过分析K线图、均线等指标，预测市场的涨跌趋势。
三、风险管理在短期投资管理过程中，风险管理是非常重要的一环。
以下是一些常见的风险管理措施：1. 资产分散：将资金投资于不同的金融产品或行业，降低单一投资的风险。
通过实现投资组合的多样化，可以分散风险，提高整体回报率。
2. 限制损失：设置止损点，即在价格下跌到一定程度时自动平仓，避免进一步的亏损。
3. 严格控制仓位：合理控制持仓数量和仓位比例，避免过度集中风险。
四、短期投资管理的案例下面以实际案例说明短期投资管理的操作方法。
假设投资者A在研究后发现某只股票A具有短期上涨的潜力。
他采用市场择时策略，在股票A的价格处于相对低点时进行买入，并设置了合理的止损点。
在持有股票期间，A密切关注股票A的价格走势和相关市场信息。
当股票A的价格上涨到一定程度时，A根据市场走势和自己的判断进行卖出操作，获得了较高的收益。
小企业会计准则—短期投资
企业会计准则
借：交易性金融资产-成本（公允价值） 应收利息/应收股利 投资收益（交易费用）
贷：银行存款
同左
资产负债表 不做处理 日
处置时
借：银行存款 贷：短期投资 投资收益
公允价值上升：（下降相反分录） 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益
借：银行存款 投资收益（或贷记）
贷：交易性金融资产 借：公允价值变动损益
❖ 个人认为小企业该类业务无法比照《企业会计 准则》处理。
❖
《企业会计准则》无“短期投资”科目，其对
应的会计科目主要是“交易性金融资产”，但交易
性金融资产按公允价值计量，不适用小企业会计准
则。
❖
若小企业发生该类业务，如何处理？
❖
建议按评估价值确定短期投资的成本，同时计
入实收资本或资本公积科目。
小结
采用历史成本计量，交 易费用计入投资成本。
不处理
不需要转入
按照公允价值计量，交易费 用在发生时直接计入投资收 益。 计入当期损益
需将“公允价值变动损益” 转入“投资收益”
短期投资具体核算对比
短期投资 取得时
持有期间利 息或股息
小企业会计准则 借：短期投资
应收利息/应收股利 贷：银行存款
借：应收利息/应收股利 贷：投资收益
贷：投资收益（或做相反处理）
短期投资案例
20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价 款206万，其中：已到期利息4万，手续费2万。该债券面值 200万，每半年支付一次利息。
小企业会计准则
企业会计准则
（1）20×9年1月1日购入丙公司债券
借：短期投资-丙公司债券202（200+2） 应收利息-丙公司4
短期投资的特点分类核算课件
VS
详细描述
企业短期投资案例通常涉及企业在短期内 进行的投资行为，如现金管理和短期金融 产品等。这些投资通常是为了满足企业的 流动性需求和资金增值，而不是长期持有 。企业在选择短期投资时，通常会考虑风 险和回报的平衡，以及资金的时间安排和 流动性需求。
短期与长期投资结合的案例
总结词
短期与长期投资结合的案例主要关注投资者 在投资组合中同时考虑短期和长期的投资行 为。
利率风险
利率风险是指由于利率变动导致的投资损失的风险。在短期 投资中，利率风险通常表现为固定收益类产品的价格波动。
投资者可以通过购买浮动利率产品、使用利率对冲工具等方 式降低利率风险。同时，应关注货币政策和宏观经济形势， 及时调整投资策略以应对利率变化。
控制风险的方法和措施
制定风险管理计划
多元化投资
企业短期投资是指企业为了满足流动 资金需求而进行的投资行为，通常包 括购买货币市场基金、短期债券等。
企业短期投资需要关注资金流动性和 风险管理，以确保企业的正常运营。
企业短期投资的特点是风险较低，但 收益也相对较低，适合需要稳定收益 的企业。
短期投资与长期投资的结合使用
短期投资和长期投资各有优缺点，将它们结合使用可以降低风险并提高收益。
按投资性质分类
固定收益投资
衍生品投资
投资于固定收益证券，如债券、定期 存款等，收益相对稳定。
投资于衍生品市场，如期货、期权等 ，风险和收益均较高。
股票投资
投资于股票市场，收益与股票市场波 动相关，风险较高。
按投资工具分类
证券投资
投资于证券市场，包括股票、债 券、基金等。
房地产投资
投资于房地产市场，包括住宅、商 业地产等。
在投资前制定风险管理计划，明确风险承 受能力和投资目标，根据风险偏好选择合 适的投资品种和策略。
旅游饮食服务企业短期投资的综合举例
旅游饮食服务企业短期投资的综合举例【例】某旅游公司2003年2月10日购入B公司普通股票10 000股，每股成交价12．5元，其中含有已宣告但尚未分派的现金股利0．5元，另支付税费875元。
B公司股权登记日为2月18日。
股利发放开始日为3月20日。
要求编制下列情况下的会计分录。
(1)购进：借：短期投资——股票投资120 875应收股利——B公司 5 000贷：银行存款125 875(2)假定3月20日收到应收股利：借：银行存款 5 000贷：应收股利——B公司 5 000(3)假定收到的5 000元属于持有期间的股利：借：银行存款 5 000贷：短期投资——股票投资 5 000(4)假定该旅游公司在2月16日出售上述股票，每股售价14．2元，支付的相关税费994元。
借：银行存款141 006贷：短期投资——股票投资120 875应收股利——B公司 5 000投资收益——出售短期股票15 131(5)假定3月28日(即收取股利后)出售上述股票4 000股，每股11．8元，支付相关税费330元：借：银行存款46 870投资收益——D公司股票 1 480贷：短期投资——B公司股票48 350(120 875÷10 000×4 000)(6)在(3)的假定基础上，假定该旅游公司7月5日出售所购B公司60％的股票，出售股票的净收人为78 000元。
该旅游公司已为B公司的股票计提了跌价损失准备1 500元：借：银行存款78 000短期投资跌价准备——B公司股票900贷：短期投资——B公司股票69 525投资收益——出售短期股票9 375该笔分录中“短期投资”账户的余额69 525元，是根据短期投资调整后的投资成本计算的，算式如下：(120 875-5 000)×60％=69 525(元)旅游、饮食服务企业如有委托贷款，应视同短期投资进行核算。
但是，委托贷款应按期计提利息，计入损益。
案例介绍—短期投资 (2)
审计工作底稿编制案例介绍——短期投资一、会计记录概况A公司短期投资期初余额82,630,082.28元，本期借方发生额合计134,775,942.08元，本期贷方发生额合计11,079,418.31元，期末余额206,326,606.05元。
具体数据见“未审数增减变动明细表”（底稿见索引A2-1-2）。
二、审计目标（一）确定短期投资是否存在；（二）确定短期投资是否归被审计单位所有；（三）确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（四）确定短期投资的计价是否正确；（五）确定短期投资余额是否正确；（六）确定短期投资的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制短期投资明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“短期投资未审数增减变动明细表”（底稿见索引A2-1-2）；2、根据各账户余额编制“短期投资余额明细表”（底稿见索引A2-1-1）；3、按股票投资、债券投资和其他投资进行分类汇总，编制“短期投资分类明细表”（底稿见索引A2-1），复核加计正确并合计与与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“总体分析性复核”程序根据明细账发生情况，对两期规模及本期新增投入的资金成本与浮动盈亏收益进行总体对比分析，初步确定本项目为审计重点项目，拟实施详查；各项投资的存在性及其所有权为本项目重点审计对象。
形成复核记录（底稿见索引A2-2）。
（三）执行“了解有关短期投资的决策、执行、管理等内控情况，必要时实施符合性测试”程序就客户有关短期投资的决策、执行、管理等内控情况问询财务和相关人员，并适当地进行核实。
1、形成问询记录（底稿见索引A2-3-1-1～A2-3-1-2）；问询的主要内容包括：（1）对内控的初步了解；（2）对存在以下几种投资情况进行询问：A、在证券公司开户进行股票、债券交易的；B、通过银行将款项贷给控股子公司的委托贷款。
企业短期投资的核算形式
股权投资差额产生的原因:
股权投资差额=初始投资成本—应享股权份额 应享股权份额=被投资公司所有者权益×投资
比例 １. 以非现金资产对外投资，初始投资成本等
于非现金资产的账面价值； ２. 收购股权时，出资额超过应享的股权份额； ３. 作为新加入的投资者，出资额超过应享的
股权份额。
股权投资差额的处理
成本法和权益法的相同点
１. 对外投资时，均按初始投资成本入账； ２. 对外报告时，如果长期投资发生减值，
均需要计提“长期投资减值准备”； ３. 所确认的投资收益，仅限于被投资公
司获取投资以后所产生的净利润的分配 额，超过部分要作为投资的收回。
不同点
在成本法下, 只有从被投资公司分回 利润或现金股利时, 才确认投资收益。
成本法
2003年10月20日 ——短期投资
情况一： 2003年12月31日 ——短期投资 ——当期损失/利润 情况一： 2003年12月31日 ——短期投资 ——当期损失/利润
1 000 1 000 1 000
市价法 成本与市价孰 低法1 0001来自0001 200 200
1 000
900 (100)
此外，虽然投资企业直接拥有被投资单位 20%以下的表决权资本，但符合下列情况之一 的，也应确认为对被投资单位具有重大影响:
1.在被投资单位的董事会或类似的权力机构 中派有代表。
2.参与被投资单位的政策制定过程。
3.向被投资单位派出管理人员。
4.依赖投资企业的技术资料。
5.其他能足以证明投资企业对被投资单位具 有重大影响的情形。
说明
根据中国的会计准则, 将短期投资 对外投资、置换、债务重组, 均不确认 损益。
短期投资在B.S上的列示
公司理财案例分析-筹资管理
曙光公司 ①净资产：4.19亿元
②债券总额占公司净资产
47.7%>40%
③最近3年平均可分配利润
3133万能够支付公司债券1年 利息1200万
④6%的债券利率超高国家限 定的利率水平3.9%
结论：曙光公司发行公司债券的条件不成熟
净资产比例61%，无形资产比例
13%
结论：曙光公司具备发行股票的条件
精选课件
19
案例3：曙光公司长期资金筹资决策
方案二：向银行借贷融资。扩建生产线项目，投资建设期为一年半，即 2003年 4月1日 一一2004年 10月1日。市建行愿意为本公司建设项目提 供二年期贷款2亿元，贷款年利率8％，贷款到期后一次还本付息。扩建 项目投产后，投资收益率为12％。
恒丰公司是一个季节性很强、信用为AA级的大中型企业，每 年一到生产经营旺季，企业就面临着产品供不应求，资金严重 不足的问题，让公司领导和财务经理大伤脑筋。2002年，公司 同样碰到了这一问题，公司生产中所需的A种材料面临缺货，急 需200万元资金投入，而公司目前尚无多余资金。若这一问题得 不到解决，则给企业生产及当年效益带来严重影响。为此，公 司领导要求财务经理张峰尽快想出办法解决。接到任务后，张 峰马上会同公司其他财务人员商讨对策，以解燃眉之急。经过 一番讨论，形成了四种备选筹资方案。
33581
净资产/总资产
61%
无形资产/总资产
13%
连续3年盈利
债券/净资产
47.6精9%选课件
14
3年平均可分配利润
31332
案例3：曙光公司长期资金筹资决策
曙光公司赢利能力分析： 2000年资产利润率=38125/450430=0.085 2001年资产利润率=42947/552455=0.078 2002年资产利润率=12924/684121=0.019 可以看出曙光公司的赢利能力下降很快.
短期经营决策案例分析
短期经营决策案例分析1.H公司的主要业务是生产家庭用品。
公司现在的生产能力达到80%，所赚取的利润也十分理想。
CS公司现在正在接触H公司的管理人员，表示有意洽购100000件H公司所牛产的其中一款家庭用品。
CS公司也生产一款与该款家庭用品类似的产品，可是，由于最近的一次洪水泛滥，使CS公司的工厂被迫停止生产。
CS公司需要100 000 件该款产品以应付老客户未栗4个月的需求。
该公司愿意按每件72元的价格向H公司购买该款产品。
根据现有资料，H公司就该产品计算的成本是: 直接材料 28元直接人工 16制造费用 3276元制造费用是按每一个标准直接工时64元计算的，包括:变动制造费用 24元固定制造费用 40制造费用分配率(每小时) 64元销售家庭用品一般有一些额外的成本，包括按销售总额7,计算的销售佣金及每件产品4元的运费。
但是，这些销售佣金和运费并不使用于CS公司这个特别的订单。
在商定售价时，H公司按产品成本加成30%计算。
因此，拟定的销售价格是每件98.80元(76×130%)。
可是，市场销售部门现时设定的售价为92元，以维持市场占有率。
CS公司的订单增加了H公司的固定费用，每月60 000 元，主要是行政和管理费用。
若H公司接受CS公司的订单，在未来4个月内，每月需要生产25 000 件产品送到CS公司去。
要求:1.编制一份财务评估计算表，计算接受CS公司订单在财务上的影响。
2.在不减少经营利润的前提下，计算管理部门可接受的最低每件售价。
3.试述在上述分析中所作的假设，并讨论H公司需要考虑的其他组织或策略因素。
2.东南公司生产A、B和C三种产品，其标准变动成本资料如下:A B C直接材料 46.00元 2.40元 55.00元直接人工——X级 15.00元 11.00元 5.00元——Y级 3.00元 9.00元 27.OO元变动成本 64.00元 22.40元 87.00元制造费用全部为固定成本，下年的预算固定制造费用是1 200 000 元。
短期投资案例说明
审计工作底稿编制案例介绍——短期投资一、会计记录概况A公司短期投资期初余额82,630,082.28元，本期借方发生额合计134,775,942.08元，本期贷方发生额合计11,079,418.31元，期末余额206,326,606.05元。
具体数据见“未审数增减变动明细表”（底稿见索引A2-1-2）。
二、审计目标（一）确定短期投资是否存在；（二）确定短期投资是否归被审计单位所有；（三）确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（四）确定短期投资的计价是否正确；（五）确定短期投资余额是否正确；（六）确定短期投资的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“猎取或编制短期投资明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或依照明细账编制“短期投资未审数增减变动明细表”（底稿见索引A2-1-2）；2、依照各账户余额编制“短期投资余额明细表”（底稿见索引A2-1-1）；3、按股票投资、债券投资和其他投资进行分类汇总，编制“短期投资分类明细表”（底稿见索引A2-1），复核加计正确并合计与与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明缘故并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“总体分析性复核”程序依照明细账发生情况，对两期规模及本期新增投入的资金成本与浮动盈亏收益进行总体对比分析，初步确定本项目为审计重点项目，拟实施详查；各项投资的存在性及其所有权为本项目重点审计对象。
形成复核记录（底稿见索引A2-2）。
（三）执行“了解有关短期投资的决策、执行、治理等内控情况，必要时实施符合性测试”程序就客户有关短期投资的决策、执行、治理等内控情况问询财务和相关人员，并适当地进行核实。
1、形成问询记录（底稿见索引A2-3-1-1～A2-3-1-2）；问询的要紧内容包括：（1）对内控的初步了解；（2）对存在以下几种投资情况进行询问：A、在证券公司开户进行股票、债券交易的；B、通过银行将款项贷给控股子公司的托付贷款。
短期投资例题分录题
短期投资例题分录题例如，某企业2002年1月从银行买入按年付息的A企业债券100000元，2月收到2001年债券利息5000元，3月将A企业债券以107000元卖出；2002年4月以银行存款164250元从证券市场购入的股票B作为短期投资，2002年5月B公司宣告并分派现金股利4250元，2002年6月以170000元卖出（B企业适用的所得税税率为15％）。
则该企业应作如下会计处理：2002年1月，购买短期债券时：借：短期投资———债券A 95000应收利息 5000贷：银行存款 100000对实际支付的价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息5000元，应作为应收项目单独核算，不包括在债券的初始投资成本中，税法也认同会计的这种做法。
2002年2月，收到2001年债券利息时：借：银行存款 5000贷：应收利息 5000收到购买时已到付息期但尚未领取的债券利息5000元，只冲减已记录的应收利息，不冲减短期债券的初始投资成本，税法也认同会计的这种做法。
2002年3月，处置短期债券时：借：银行存款 107000贷：短期投资———债券A 95000投资收益———短期投资处置收益 12000由于没有取得持有收益，会计制度和税法确认的处置收益是一致的。
换句话说，如果存在短期投资持有收益，必然会导致以后处置时，会计制度和税法确认的处置收益不一致。
2002年3月，购买短期股票时：借：短期投资———股票B 164250贷：银行存款 1642502002年4月，收到宣告分派的股利时：借：银行存款 4250贷：短期投资———股票B 4250由于宣告分派股利在购买之后，会计制度要求冲减短期投资的账面价值，税法要求分回的股权投资持有收益，不论是否补税，都一律按被投资企业的适用所得税税率还原成税前所得，并入投资企业的应纳税所得额。
在实际工作中应注意的问题是，如果该持有收益属于免税的投资收益，或者投资企业的适用税率低于被投资企业的适用税率15％，还应作为“免于补税的投资收益”5000元［4250÷（1－15％）］进行申报；如果投资企业的适用税率高于被投资企业的适用税率15％，其已缴纳的所得税额750元［4250÷（1－15％）×15％］还应作为“应补税的境内投资收益的抵免税额”进行申报。
短期投资案例分析
一、案例背景阿岚服装有限公司坐落于著名的“中国服装之城”——广州，该公司由广州服装有限公司投资创建于1991年。
是一家以女裤为主导、时尚女装系列为配套，集设计、开发、生产、销售于一体的服饰公司。
经过多年潜心经营，被誉为——中国女裤专家。
2004年，获得“中国名牌”和“国家免检产品”荣誉称号，使阿岚服装品牌插上了腾飞的双翅，迈入中国顶级品牌的行列。
阿岚产品覆盖了国内近三十个省市、自治区，设立了数百家阿岚品牌专卖店、店中店、商场专柜及多家分公司、代理机构；产品远销欧美、中东、港澳台等国家和地区。
公司现有员工1000多人，具有世界先进工艺的生产流水线48条，年生产能力530万件（套）；同时阿岚公司为国内外几大著名女装品牌设计、开发、加工产品。
公司以专业的队伍、严谨的管理、超卓的设备，着力打造阿岚品牌女裤及其时尚系列品牌女装。
作为女裤专家，“尽显曲线魅力”的阿岚，激情奔放、彰显非凡、锐意革新、进取不息的精神，形成了幻变灵动的设计语言。
兼容并蓄、博采众长的胸怀纳百川之风范，将西方之媚与东方之柔完美合璧，形成了超凡脱俗的个性与风格。
美丽的缔造者与传播者的“阿岚”，恒久不辍的打造着时尚东方的女性服饰新文化。
阿岚公司于2000年通过了ISO9001国际标准质量体系认证，并荣获福建省著名商标称号。
2004年公司再获殊荣，被评为“中国名牌”产品称号，在打造女性服饰文化的同时，阿岚公司坚持用企业文化提升企业核心竞争力，使企业在发展中树立起良好的社会形象。
“行远必自迩、追求无止境”。
“阿岚”将一如既往的奋进不息，为建立美丽的事业奉献光热，为锻造中国时尚女装的产业丰碑而永远向前。
二、案例内容阿岚服装有限公司加工出来的服装质量优良，价格合理，长期以来供不应求，赢得了广大消费者的好评。
为扩大生产能力，厂家准备新建一条生产线。
负责这项投资工作的总会计师经过调查研究后，得到如下有关资料：（1）该生产线的原始投资额1250万元，分两年投入。
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有关短期投资的会计案例简介
短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
以下是为您提供的有关短期投资的会计案例。
有关短期投资的会计案例：
(一)
案例一：注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计，发现该公司2001年3月
1日购入八通公司的一批债券，面值共计10万元，票面利率为12%，该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本应在2月1日兑付的半年利息，此时仍未兑付，京东公司共支付买价14万元，经纪人佣金2000元，其他相关费用1000元。
对此，京东公司作了如下会计处理：
借：短期投资——八通公司债券137 000
借：应收利息6 000
贷：银行存款143 000
当八通公司于3月5日兑付了本应在2月1日兑付的利息时，京东公司作了如下会计分录：
借：银行存款、6 000
贷：应收利息6 000
当年6月30日，该债券投资的市价为12万元，京东公司根据《企业会计制度》对该短期投资作了跌价准备的处理，具体步骤如下：
首先，认定此时点的短期投资价值为137 000元;
然后，相比市价120 000元，认定中期末应提足的跌价准备为17 000元，由于这是
1。
短期投资包括哪些
短期投资包括哪些短期投资指的是投资时间在一年以内，并随时可以变现的投资。
那么，短期投资包括哪些？应具备什么特点和条件？怎样来运用短期投资为自己创收呢？短期投资包括哪些小李是一个个体商户，由于经营项目的季节性，使得小李每年都是忙半年歇半年。
半年的时间没钱赚，小李也想法子通过短期的投资弥补一下。
虽然现在股市不景气，但是股市的投机性还是让小李着了迷，像丢了魂一样，每天大把的时间都放在了研究股票上，结果一年又到忙季，小李发现自己非但没有赚钱，还搭上了两万块钱，夫妻还为此闹起了矛盾。
妻子说，买什么不好，非买股票。
小李回应道，我也不知道别的啊，你告诉我短期投资包括哪些？小李的妻子上网查了一下，短期投资的特点是容易变现、持有时间短，流动性强。
至于短期投资包括哪些？种类就很多了，像活期和短期定期存款，短期国债，通知存款，货币基金等，当然小李购买的股票也属于短期投资，但是属于风险较高的短期投资之一。
这些短期的投资方式的风险不同，决定了被不同的人群所投资。
存款更适合低风险承受力的老年人，基金更适合中风险承受力的白领，而股票更适合于高风险承受力人群。
看来仅仅知道了短期投资包括哪些还不行，懂得如何选择和运用适合自己的产品才是关键。
短期投资如何选择和运用了解了短期投资包括哪些，更关键在于选择和运用。
对于像小李这种风险承受能力的人群，应该不要过于追求短期的收益，因为那样会造成风险投资的加大，短时期的暴力，必然伴随着损失的风险。
因为很多产品都有着各自的特点和适用对象，我们要做的是选择适合自己的产品，而不是人云即云、跟风盲从。
这就要求我们在了解短期投资包括哪些之后，选择短期产品要本着安全性、流动性、收益性的原则，在尽可能保证流动性和安全性的情况下，努力提高其收益性。
例如，像小李这样的对于资金近期不用，用时会提前知道的朋友，可以选择货币型基金，收益较为稳定，也没有申购和赎回费用，可以多次购买和赎回。
可见，了解短期投资包括哪些只是前提，如果能做好合理的配置，选择合适的产品，那么，你离满意的收益就不远了。
短期投资
二、短期投资1.购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款借：短期投资—**股票、债券、基金贷：银行存款其他货币资金2.购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资—**股票、债券、基金应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金3.投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值借：短期投资—**股票、债券、基金贷：实收资本等4.接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权方式取得的投资，或以应收债 借：短期投资—**股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏帐准备(应收债权已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应缴的相关税金）如果所接受的短期投资中包含已宣告单位领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券借：短期投资—**股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利 应收股利应收利息坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款应交税金如果涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资—**股票、债券、基金（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）银行存款（收到的补价）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应缴的相关税金）支付补价的企业借：短期投资—**股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费） 坏账准备贷:应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应缴的相关税金）5.通过非货币性交易取得的短期投资(1).以短期投资换入作为短期投资的股票、基金等，不涉及补价的借：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的相关税费）短期投资跌价准备贷：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应缴的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的 短期投资跌价准备银行存款（收到的补价）贷：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应缴的相关税金）营业外收入-非货币性交易收益（应确认的收益）支付补价的企业借：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费）短期投资跌价准备贷：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应缴的相关税金）(2).以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的相关税费）存货跌价准备贷：库存商品等（换出资产的账面余额）应交税金—应交增值税（销项税额）银行存款（应支付的相关费用）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资—**股票、债券、基金（应收债权的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的 存货跌价准备银行存款（收到的补价）贷：库存商品等（换出资产的账面余额）应交税金—应交增值税（销项税额）银行存款（应支付的相关费用）营业外收入—非货币性交易收益（应确认的收益）支付补价的企业借：短期投资—**股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上应支付的补价和应支付的相关税费 坏账准备贷:应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应缴的相关税金）(3).以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的： 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额）借：短期投资—XX股票、债券、基贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借:固定资产减值准备贷：固定资产清理借：银行存款（收到的补价）贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入—非货币性交易收益（应确认的收益）借：短期投资—XX股票、债券、基金（“固定资产清理”科目的余额） 贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：固定资产清理（支付的补价）贷：银行存款借：短期投资—XX股票、债券、基金（“固定资产清理”科目的余额）贷：固定资产清理(4).以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资—XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的相关税费）无形资产减值准备贷：无形资产（换出无形资产的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资—XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的 无形资产减值准备银行存款（收到的补价）贷：无形资产（换出无形资产的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）营业外收入—非货币性交易收益（应确认的收益）支付补价的企业借：短期投资—XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费）无形资产减值准备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）(5).以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资—XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的相关税费）长期投资减值准备贷：长期股权投资（换出长期投资的账面余额）长期债权投资（换出长期投资的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益 长期投资减值准备银行存款（收到的补价）贷：长期股权投资（换出长期投资的账面余额）长期债权投资（换出长期投资的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）营业外收入—非货币性交易收益（应确认的收益）支付补价的企业借：短期投资—**股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税 长期投资减值准备贷：长期股权投资（换出长期投资的账面余额）长期债权投资（换出长期投资的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）在货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值?6.收到原已记入应收项目的现金股利或利息借：银行存款贷：应收股利应收利息7.收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益借：银行存款等贷：短期投资—**股票、债券、基金8.出售股票、债券、基金或到期收回债券本息：借：银行存款（实际收到的金额）短期投资跌价准备投资收益（实际收到的金额小于成本和未领取的现金股利、利息的差额）贷：短期投资—XX股票、债券、基金（出售或收回的成本）应收股利（未领取的现金股利）应收利息（未领取的利息）投资收益（实际收到的金额大于成本和未领取的现金股利、利息的差额）9.期末，应将股票、债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额 借：投资收益—计提的短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回借：短期投资跌价准备贷：投资收益—计提的短期投资跌价准备利，取得的投资，或以应收债权人换入短期投资相关税费）的债券利息相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额）的相关税费）价和应支付的相关税费）相关税费）上应确认的收益和应支付的相关税费）相关税费）相关税费）上应确认的收益和应支付的相关税费）的补价和应支付的相关税费）的收益和应支付的相关税费）补价和相关税费）相关税费）的收益和应支付的相关税费）相关税费）换入全部资产公允价值总额的比例，本的，按其差额。
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新旧投资准则的对比
原条款内容 原准则中投 资计价中的 “实际投资 成本” 公允价值定 义
以非现金资 产对外投资 会计处理
修改后内容 改为“初始 投资成本”
取消
取消
新增：以债 务重组取得 的投资会计 处理
差异比较 因股权投资成本不但有最初的实际 投资成本，而且需按照占被投资单位 净资产额再次确定的成本。所以如此 规定更为准确。 由于对非货币性交易准则和债务重 组准则的直接利用，本准则中不再涉 及“公允价值”概念。
1.投资，指企业为通过分配来增加财富，或为 谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的 另一项资产。本准则所指的投资，仅包括对外投资， 如各种股票投资、债券投资等，企业取得的为使其 增值而持有的资产（不含对外投资），如存货、固 定资产等不属于本准则所指的投资。
2.短期投资，指能够随时变现并且持有时间不 准备超过一年的投资，短期投资按照投资性质可以 分为短期股票投资、短期债券投资和短期其他投资。 短期投资通常是能上市流通的各种股票、债券以及 其他能随时变现的投资，作为短期投资，应当符合 以下两个条件：
5.“长期投资减值准备”。核算长期投资计提 的减值准备。
6.“应收股利”。核算投资应收的现金股利。 7.“应收利息”。核算企业持有的分期付息债 权投资应收的利息，企业持有的到期还本付息债 权投资应收的利息在“长期债权投资”科目核算， 不在“应收利息”科目核算。
8.“投资收益”。核算企业投资所发生的损益。 “投资收益”科目的期末余额，应转入“本年利 润”科目，结转后无余额。
按非货币性交易处理。
按债务重组业务进行处理。
一、基本要求 （一）企业应根据投资对象的变现能力及投资目的，对投 资进行适当的分类。按照投资的变现能力及投资目的，通常可 分为短期投资和长期投资两类。 企业应在划分短期和长期投资的基础上，再按照投资性质 进行分类，并根据不同的性质进行相应的会计核算。 （二）企业应按照本准则的规定，正确地确定投资成本、 确认投资损益，并按规定计提投资损失准备。 （三）短期投资的成本与市价孰低，可按投资总体、投资 类别或单项投资计算并确定计提跌价损失准备；如果某项短期 投资比较重大（如占整个短期投资10％及以上），则应按单项 投资为基础计算并确定计提的跌价损失准备。 长期投资的减值，应以单项投资为基础计算并确定计提的 减值准备。
①投资企业直接拥有被投资单位50％以上的表 决权资本。
②投资企业虽然直接拥有被投资单位50％或以 下的表决权资本，但具有实质控制权的。投资企业 对被投资单位是否具有实质控制权，可以通过以下 一项或若干项情况判定：
第一、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有 被投资单位50％以上表决权资本的控制权。例如， A公司拥有B公司40％的表决权资本，C公司拥有B 公司30％的表决权资本，D公司拥有B公司30％的 表决权资本。A公司与C公司达成协议，C公司在B 公司的权益由A公司代表。在这种情况下，A公司 实质上拥有B公司70％表决权资本的控制权，表明 A公司实质上控司
30%
B公司
D公司
30%
第二、根据章程或协议，投资企业有权控制被
投资单位的财务和经营政策。例如，A公司拥有B 公司45％的表决权资本，同时，根据协议，B公司 的董事长和总经理由A公司派出，总经理有权负责 B公司的经营管理。在这种情况下，A公司虽然只 拥有B公司45％的表决权资本，但由于B公司的董 事长和总经理均由A公司派出，A公司可以通过其 派出的董事长和总经理对B公司进行经营管理，达 到对B公司的财务和经营政策实施控制的权力，则 表明A公司实质上控制B公司。
第三、有权任免被投资单位董事会等类似权 力机构的多数成员。这种情况是指，虽然投资企 业拥有被投资单位50％或以下表决权资本，但根 据章程、协议等有权任免董事会的董事，以达到 实质上控制的目的。
3."长期债权投资”。核算企业持有各种长期债权性质的 投资，包括长期债券投资和其他债权投资。在“长期债权投资” 科目下还应设置“长期债券投资”和“其他长期债权投资”明 细科目，并在各明细科目下按长期债券或其他长期债权种类设 置明细帐进行明细核算。
4.“短期投资跌价准备”。核算短期投资采用 成本与市价孰低计价时，计提的市价低于成本的 损失准备。
（四）企业应正确记录和反映各项投资所发生的成本和损 益。对外投资的核算，一般需要设置以下科目：
1."短期投资”。核算企业持有的能够随时变现并且持有 时间不准备超过一年的投资。在“短期投资”科目下，应按股 票、债券等不同的投资性质和种类设置明细帐进行明细核算。
2."长期股权投资”。核算企业持有各种长期股权性质的 投资。在“长期股权投资”科目下，应按被投资单位设置明细 帐进行明细核算。
二、说明 （一）关于引言 本准则不涉及外币投资的折算、证券经营业务、 合并会计报表以及企业合并。外币投资的折算、证 券经营业务、合并会计报表以及企业合并，将由相 关会计准则规范，不属于本准则所规范的范围。 在债务重组情况下，债权人将债权转为股权，其 会计处理按照《企业会计准则——债务重组》的规 定执行，但债权人将债权转为股权后的会计处理， 应按本准则有关短期股权投资或长期股权投资的规 定执行。
（1）在公开市场交易并且有明确市价； （2）持有投资作为剩余资金的存放形式， 并保持其流动性和获利性。
短期投资的持有期间通常不超过一年， 但实际持有期间已超过一年的短期投资仍应 作为短期投资，除非企业管理当局意图改变 投资目的，即改短期持有为长期持有。
3.长期投资，指短期投资以外的投资。长 期投资按照投资性质可以分为长期股权投资 和长期债权投资。
长期债权投资又可按照投资对象分为债 券投资和其他债权投资。
长期股权投资依据对被投资单位产生的影响， 分为以下四种类型：
（1）控制 （2）共同控制 （3）重大影响 （4）无控制、无共同控制且无重大影响
（1）控制，是指有权决定一个企业的财务和经营 政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 本准则所指的控制包括：