国税税收收政策与法规

税收管理员考试复习参考提纲

国税税收收政策与法规

增值税

一、增值税的类型：生产型、收入型、消费型

二、增值税的征税范围

（一）一般规定：一是在我国境内销售货物；二是在我国境内提供加工、修理修配劳务；三是进口货物。

（二）视同销售货物行为（重点把握）

单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税：

1、将货物交付他人代销

2、销售代销货物

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

（三）混合销售行为：按“经营主业”征税

（四）兼营非应税劳务：按“是否分别核算”征税

三、增值税的纳税人

（一）小规模纳税人

（二）一般纳税人注意划分标准和计算方法

四、税率

（一）税率共有三档：17%、13%、0 注意各自适用范围

（二）征收率：4%、6%

五、税收优惠

主要注意旧货的税收政策

六、计税依据

（一）纳税人销售货物或应税劳务以销售额为计税依据

注意价外费用包括的内容、包装物押金的税收政策、含税不含税销售额的换算、核定销售额的组成计税价格，正确区分折扣销售、销售折扣、销售折让，注意以旧换新、以物易物、还本销售的税收政策规定。

（二）纳税人进口货物以组成计税价格为计税依据

七、应纳税额的计算方法（着重掌握一般纳税人应纳税额的计算）

（一）计算的一般方法

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额的计算

销项税额＝销售额×税率

2、进项税额的计算

（1）可以抵扣的进项税额：增值税专用发票和“四张票”

（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额：购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务、用于免税项目的购进货物或者应税劳务、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品耗

用的购进货物或者应税劳务

（3）如何转出进项税额：一般原则：以前记了多少现在就转出多少；若无法确定的，按当期实际成本计算转出；注意兼营行为中进项税额的处理

（4）了解进项税额抵扣时限

（二）计算的特殊方法（了解）

1、小规模纳税人

2、死当物品和寄售物品的销售

3、生产特定货物：注意自来水

4、进口货物

八、增值税的缴纳

（一）纳税义务发生时间

注意：赊销和分期收款方式销售货物、预收货款方式销售货物、委托代销货物（二）纳税期限（了解）

（三）纳税地点（了解）

九、出口货物增值税税收政策

有两种计算方法：“免抵退”、和“先征后退”，注意各自适用范围。

生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

外贸企业出口货物实行先征后退办法。

最新税收政策

..\文件汇编\增值税\国税发2006 156号国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知.doc

..\文件汇编\增值税\财税2005 165号关于增值税若干政策的通知.doc

消费税

一、消费税的税目、税率（注意财税2006 33号文件现在共有14个税目）

注意：（一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。

（二）子午线轮胎免征消费税。

注意销售成套消费品的适用税率。

二、消费税的纳税环节

（一）生产应税消费品，于销售时纳税

（二）自产自用（除用于连续生产应税消费品以外）应税消费品的纳税人，于移送使用时纳税。

（三）委托加工应税消费品，提货时由受托方代收代缴税款；纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

（四）进口应税消费品的纳税人，于报关进口时纳税。

（五）金银首饰的纳税环节：零售环节

三、消费税的计税税依据

（一）从量定额税率：计税数量

（二）比例税率：销售额，和增值税基本相同。注意换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。掌握组成计税价格的计算。

四、消费税的计算（注意从价定率计算方法）

下列应税消费品在计税时准予扣除外购或委托加工应税消费品已纳的消费税税额：

1、外购或委托加工收回已税烟丝生产的卷烟；

2、外购或委托加工收回已税化妆品生产的化妆品；

3、外购或委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

4、外购或委托加工收回已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

5、以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

6、以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

7、以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

8、以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。

9、以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

当期准予扣除的已纳消费税税款，按生产领用数量计算。

四、消费税的缴纳（了解）

最新税收政策

..\文件汇编\消费税\财税2006 33号财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知.doc

企业所得税

一、征税对象

纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

二、纳税人

实行独立经济核算企业或者组织是企业所得税的纳税人。（注意：从2000年1月1日起，个人独资、合伙性质的私营企业不再是企业所得税的纳税人。

三、税率（33%、18%、27%）

四、应纳税所得额的确定

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

1、基本收入的确定（采用权责发生制原则）

（1）生产、经营收入

（2）财产转让收入

（3）利息收入

（4）租赁收入

（5）特许权使用费收入

（6）股息收入

（7）其他收入：

2、特殊收入

（1）减免或返还的流转税

（2）财政性补贴和其他补贴收入

（3）资产评估增值

（4）接受的捐赠

（5）折扣销售的处理

（6）在建工程试运行收入

（7）视同销售

2、扣除项目（成本、费用、税金、损失）

注意：企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。

纳税人的财务会计处理与税法规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税法规定允许扣除的金额，准予扣除。

（1）借款费用支出

（2）工资、薪金支出（注意计税工资的计算与调整）