固定资产折旧年限计算标准

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固定资产的折旧方法和折旧年限

固定资产的折旧方法和折旧年限

固定资产的折旧方法和折旧年限折旧这个话题,一开始听着好像挺枯燥的,谁会对资产的“衰老”感兴趣呢?但你要知道,折旧这事儿,可是每个企业都会绕不开的麻烦。

想象一下,你买了台新的电脑,花了大价钱。

结果不久后,你发现它的性能有点跟不上时代,甚至快要被淘汰出局了。

这就是“折旧”的开始。

通俗点说,折旧就是用一个固定的时间段,把这台设备的价值慢慢消耗掉。

看,简单吧?你不仅要了解设备、工具、建筑这些固定资产怎么折旧,还得知道折旧的年限,知道了这些,你的钱袋子可就能“稳稳当当”了!说起折旧方法,最常用的有三种。

第一种,大家最常听到的就是“直线法”。

这一方法简单到不行,基本上就是“每年折一点,均匀折”。

打个比方,买了个价值10万的设备,假设它的使用年限是5年,那每年折旧2万,5年就折完了。

简直就是“白菜价卖车”的节奏,固定每年相同的金额,你可以一目了然。

这个方法的好处就是计算简单,企业也容易管理,尤其适合那些很难估算实际使用年限的设备。

可是,你要是问我这个方法好不好?也得说,嗯,能用,能用,但它的缺点就是过于死板,难免失去一些灵活性。

第二种就是“加速折旧法”,嗯,这名字听着就有点意思。

“加速”听着就有点像赛车,一下子冲上去了!它和直线法的区别,就是前期折旧多,后期折旧少。

最常见的就是“双倍余额递减法”。

举个例子,你买了个10万块的设备,按加速折旧法来算,前两年你可能每年折旧得多一点,过了前几年,它的折旧金额就会大幅下降。

简单说,就是设备刚开始使用时折旧特别狠,后期就慢慢减少。

说实话,这个方法对于那些使用初期特别频繁,或者会很快过时的设备特别合适。

比如说,买了台生产设备,刚开始用的时候,它的效率很高,产生的经济效益也多,折旧可以稍微提前一点,不会等到设备“死”了才开始慢慢减少价值。

不过,这个方法要操作起来可不那么简单,得谨慎使用,搞不好反而会把账目搞得乱七八糟。

再来就是“年数总和法”。

这个名字听着有点复杂,但其实它也有点像加速折旧法。

如何计算设备的折旧及折旧年限

如何计算设备的折旧及折旧年限

如何计算设备的折旧及折旧年限,用什么算法计算?设备的折旧及折旧年限属于公司会计政策的范围,一旦制定,一般不得随意更改。

折旧方法可选用:一、直线法1、按年限折旧2、按工作量折旧二、加速折旧法1、双倍余额递减法2、年数总和法在实务中,用得最多的是按年限平均,用直线法计提折旧。

因为数据比较好取,算法也比较简单,不易引起争议。

折旧年限按税法规定年限,可以避免纳税调整。

机器、机械和其他生产设备按10年计提折旧;与生产经营活动有关的工具、家具、器具折旧年限为5年;电子设备,折旧年限为3年。

0固定资产折旧的算法?悬赏分:0 - 解决时间:2006-11-6 16:10问题如上。

提问者:fangfang8106 - 五级最佳答案检举固定资产折旧的计算方法1)平均年限法平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。

采用这种方法计算的每期(年、月)折旧额都是相等的。

其计算公式如下:固定资产折旧额=(固定资产原值-净残值)/ 折旧年限固定资产月折旧额率=固定资产折旧额/固定资产原值/12固定资产月折旧额=固定资产月折旧率×固定资产原值2)工作量法工作量法是按照固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。

这种方法实际上是平均年限法的一种演变。

计算公式如下:每公里(每工作小时/每台班)折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/可行使公里(可工作小时/可工作台班)月折旧额=每公里(每工作小时/每台班)折旧额×月实际行驶公里(月实际工作小时/可工作台班)3)双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下,根据每期期初固定资产账面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

采用这种方法,固定资产账面价值随着折旧的计提逐年减少,而折旧率不变,因此,各期计提的折旧额必然逐年减少。

其计算公式如下:固定资产年折旧率=2÷固定资产预计使用年限×100%固定资产月折旧率=固定资产年折旧率÷12固定资产月折旧额=固定资产账面价值×月折旧率采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在固定资产使用后期,当发现某期按双倍余额递减法计算的折旧小于该期剩余年限按直线法计提的折旧时,改用直线法计提折旧,即将固定资产净值扣除预计净残值后按剩余年限平均摊销。

固定资产折旧年限标准

固定资产折旧年限标准

▲固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素: (1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

▲固定资产折旧年限表A.工业企业固定资产分类折旧年限一、通用设备部分折旧年限1.机械设备10━14年2.动力设备11━18年3.传导设备15━28年4.动输设备8━14年5.自动化控制及仪器仪表:自动化、半自动化控制设备8━12年;电子计算机4━10年;通用测试仪器设备7━12年6. 工业窑炉7━13年7.工具及其他生产用具9━14年8.非生产用设备及器具:设备工具18━22年;电视机、复印机、文字处理机5━8年二、专用设备部分折旧年限9.冶金工业专用设备9━15年10.电力工业专用设备:;发电及供热设备12━20年;输电线路30━35年;配电线路14━16年;变电配电设备18━22年;核能发电设备20━25年11.机械工业专用设备8━12年12.石油工业专用设备8━14年13.化工、医药工业专用设备7━14年14.电子仪表电讯工业专用设备5━10年15.建材工业专用设备6━12年16.纺织、轻工专用设备8━14年17.矿山、煤炭及森工专用设备7━15年18.造船工业专用设备15━22年19.核工业专用设备20━25年20.公用事业企业专用设备;自来水15━25年;燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21.房屋;生产用房30━40年;受腐蚀生产用房20━25年;受强腐蚀生产用房10━15年;非生产用房35━45年;简易房8━10年22.建筑物;水电站大坝45━55年;其他建筑物15━25年B.商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化、半自动化控制设备8━12年;电子计算机4━10年;空调器、空气压缩机、电气设备10━15年;通用测试仪器设备7━12年;传真机、电传机、移动无线电话5━10年;电视机、复印机、文字处理机5━8年;音响、录(摄)像机10━15年二、专用设备分类折旧年限 1.营业柜台、货架3━6年 2.加工设备10━15年 3.油池、油罐4━14年 4.制冷设备10━15年 5.粮油原料整理筛选设备6━10年 6.小火车6━12年7.烘干设备6━10年8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的;设备和废旧物资加工设备4━8年9.库(厂)内铁路专用线10━14年10.地磅7━12年11.吊动机械设备8━14年12.消防安全设备4━8年13.其他经营用设备及器具15━20年三、房屋、建筑物分类折旧年限 1.经营用房、仓库;钢结构35━45年;钢筋混凝土结构30━35年;钢筋混凝土砖结构25━30年;砖木结构20━30年;危险物品专用仓库20━25年 2.简易房8━10年;围墙4━8年;烘干塔12━17年;地坪、晒场、晒台、货场5━10年 3.其他建筑物10━20年。

最新固定资产折旧年限计算(2014年)

最新固定资产折旧年限计算(2014年)

最新固定资产折旧年限计算(2014年)一、固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素:(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

二、最新固定资产折旧年限计算根据新企业所得税法,固定资产折旧年限规定:第六十条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物,为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年。

「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定虽然企业固定资产折旧年限的长短,只是涉及缴纳税款的时序问题,但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了,若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求,仍然会影响到国家的税收利益。

所以,国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性,对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定,以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定,而是笼统的规定,固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定:固定资产计算折旧的最短年限如下:(一)房屋、建筑物,为20年;(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等,为5年。

本条基本沿用了外资税法实施细则的规定,但也作了小幅度的调整:首先,增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;其次,将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次,飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;最后,将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

各类固定资产折旧年限及残值率表

各类固定资产折旧年限及残值率表

固定资产折旧年限计算方法备注:1、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等;不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产;固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产;从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产;2、已计提完折旧,但仍在使用的固定资产,可不必再进行折旧和其他处理;3、国内企业残值率一般为5%,外资企业一般为10%,少计或者不计残值的应报税务机关批准;固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素:1该固定资产的预计生产能力或实物产量;2该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等;3该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等;4有关固定资产使用的法律或者类似的限制;▲固定资产折旧年限表A.工业企业固定资产分类折旧年限一、通用设备部分折旧年限1.机械设备 10━14年2.动力设备 11━18年3.传导设备 15━28年4.动输设备 8━14年5.自动化控制及仪器仪表:自动化、半自动化控制设备 8━12年;电子计算机 4━10年;通用测试仪器设备 7━12年6. 工业窑炉 7━13年7.工具及其他生产用具 9━14年8.非生产用设备及器具:设备工具 18━22年;电视机、复印机、文字处理机 5━8年二、专用设备部分折旧年限9.冶金工业专用设备 9━15年10.电力工业专用设备:;发电及供热设备 12━20年;输电线路 30━35年;配电线路14━16年;变电配电设备 18━22年;核能发电设备 20━25年11.机械工业专用设备 8━12年12.石油工业专用设备 8━14年13.化工、医药工业专用设备 7━14年14.电子仪表电讯工业专用设备 5━10年15.建材工业专用设备 6━12年16.纺织、轻工专用设备 8━14年17.矿山、煤炭及森工专用设备 7━15年18.造船工业专用设备 15━22年19.核工业专用设备 20━25年20.公用事业企业专用设备;自来水 15━25年;燃气 16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21.房屋;生产用房 30━40年;受腐蚀生产用房 20━25年;受强腐蚀生产用房 10━15年;非生产用房 35━45年;简易房 8━10年22.建筑物;水电站大坝 45━55年;其他建筑物 15━25年B.商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类折旧年限1.机械设备 10━14年2.动力设备 11━18年3.传导设备 15━28年4.动输设备 8━14年5.自动化、半自动化控制设备 8━12年;电子计算机 4━10年;空调器、空气压缩机、电气设备 10━15年;通用测试仪器设备 7━12年;传真机、电传机、移动无线电话 5━10年;电视机、复印机、文字处理机 5━8年;音响、录摄像机 10━15年二、专用设备分类折旧年限1.营业柜台、货架 3━6年2.加工设备 10━15年3.油池、油罐 4━14年4.制冷设备 10━15年5.粮油原料整理筛选设备 6━10年6.小火车 6━12年7.烘干设备 6━10年8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的;设备和废旧物资加工设备 4━8年9.库厂内铁路专用线 10━14年10.地磅 7━12年11.吊动机械设备 8━14年12.消防安全设备 4━8年13.其他经营用设备及器具 15━20年三、房屋、建筑物分类折旧年限1.经营用房、仓库;钢结构 35━45年;钢筋混凝土结构 30━35年;钢筋混凝土砖结构 25━30年;砖木结构 20━30年;危险物品专用仓库 20━25年2.简易房 8━10年;围墙 4━8年;烘干塔 12━17年;地坪、晒场、晒台、货场 5━10年3.其他建筑物 10━20年固定资产折旧年限计算方法解释企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素:税法规定固定资产折旧年限至少为几年1该固定资产的预计生产能力或实物产量;2该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等;3该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等;4有关固定资产使用的法律或者类似的限制;最新固定资产折旧年限计算固定资产折旧年限、残值率根据新企业所得税法,固定资产折旧年限规定:第六十条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:一房屋、建筑物,为20年;二飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;三与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;四飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;五电子设备,为3年;「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定;虽然企业固定资产折旧年限的长短,只是涉及缴纳税款的时序问题,但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了,若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求,仍然会影响到国家的税收利益;所以,国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性,对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定,以避免国家税收利益受到大的冲击;原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定,而是笼统的规定,固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行;原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定:固定资产计算折旧的最短年限如下:一房屋、建筑物,为20年;二火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;三电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等,为5年;本条基本沿用了外资税法实施细则的规定,但也作了小幅度的调整:首先,增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;其次,将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次,飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;最后,将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年; 本条的规定,具体可从以下几方面来理解;一房屋、建筑物的最低折旧年限为20年;房屋和建筑物作为最主要的固定资产,其构造、属性等方面相对较为特殊,使用寿命相对较长,价值相对较高,其使用价值的体现也是一个相对较长的过程,根据收入与支出配比原则等要求,其折旧年限也应相对较长,所以本条规定,房屋、建筑物的最低折旧年限为20年,这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况;本条所说的房屋、建筑物,是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施,其中房屋,包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等;建筑物,包括塔、池、槽、井、架、棚不包括临时工棚、车棚等简易设施、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等;房屋、建筑物的附属设施,是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施,包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道,通信、输电线路,电梯,卫生设备等;二飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,最低折旧年限为10年;飞机、火车、轮船作为交通工具,与其他交通工具相比,其性能较强,价值较高,使用期限相对较长,折旧年限也相应较长;机器、机械及其他生产设备等,也具有使用年限较长等特性,折旧年限也应相对较长;所以本条规定,此类固定资产的最低折旧年限为10年,其中火车,包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施;轮船,包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施;机器、机械和其他生产设备,包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备,各种动力、输送、传导设备等;三与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,最低折旧年限为5年;此类固定资产,是除机械、机器和其他生产设备之外,但与生产经营活动有关,即不是直接的生产工具,而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等,它们的使用寿命相对较短,其最低折旧年限为5年;四飞机、火车、轮船以外的运输工具,最低折旧年限为4年;除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具,相对而言价值较低、使用年限较短,其折旧年限也就应相应较短,所以本条规定,此类固定资产的最低折旧年限为4年;此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车艇、机帆船、帆船以及其他运输工具;五电子设备,最低折旧年限为3年;原外资税法实施细则规定,电子设备的最低折旧年限为5年,考虑到现在科技日新月异,技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素,本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年,使企业的折旧扣除额向前提前;本条所称的电子设备,是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成,应用电子技术包括软件发挥作用的设备,包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等;六企业在确定折旧年限上的自主权;前述所规定的折旧年限,只是各项固定资产的最低折旧年限,只是一个基本要求,它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限;也就是说,企业可以根据固定资产的属性和使用情况,在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧;七国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力;国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定;因为考虑到现实情况非常复杂,各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化,若不授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的权力,容易造成僵化、机械,难以适应实践的需要;所以,根据本条的授权,可以在不修改条例的情况下,国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定;企业所得税法实施条例第六十三条规定:生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除;企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况,合理确定生产性生物资产的预计净残值;生产性生物资产的预计净残值一经确定,不得变更;提示:原国税发200084号中第二十五条三电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年;本次调整为4年,新增加了电子设备为3年;要注意的是,本规定自2008年起实施,以前企业的固定资产折旧年限不能调整;关于预计净残值,企业可自行确定,只要是合理的就行;一经确定,不得变更;。

固定资产折旧年限 计算公式

固定资产折旧年限 计算公式

固定资产折旧年限计算公式《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物,为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年; (五)电子设备,为3年。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是属于国家法律一级的规范,其规定只要该法律部废止,就一直按照这个执行,现在还没有废止,所以2011年继续按这个执行还有这个规定的是最低折旧年限,主要是关系报税的,你可以定的比这个长税收有一个特征是固定性,并不是所有的条款都每年要变一次的,没听说2011年国家改企业所得税法实施条例,所以依然按照以前的规定执行,估计近几年都不会变 (一)平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:年折旧率=(1-预计残值率)/ 折旧年限×100%月折旧率=年折旧率?12(二)工作量法的固定资产折旧额计算方法:按照行驶里程计算折旧:单位里程时折旧额=原值(1-预计残值率)/ 总行驶里程按照工作小时计算折旧:每工作小时折旧额=原值(1-预计残值率)/总工作小时按照台班计算折旧:每台班折旧额=原值(1-预计残值率)/总行驶里程(三)双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:年折旧率=2/折旧年限×100%年折旧率=年折旧率?12月折旧额=固定资产帐面净值×月折旧率实行双倍余额递减法的固定资产,应当在固定资产折旧年限到期以前两年内,将固定资产净值平均摊销。

(四)年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:年折旧额=(折旧年限-已使用年数)/[ 折旧年限(折旧年限+1)?2] ×100%年折旧率=年折旧率?12年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率固定资产折旧方法和折旧年限一经确定,不得随意变更。

8.关于固定资产标准、分类及折旧年限的规定

8.关于固定资产标准、分类及折旧年限的规定

关于固定资产标准、分类及折旧年限的规定
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《施工企业会计制度》的规定,结合我公司的实际情况,现对固定资产的标准、分类、折旧年限及折旧方法规定如下:
1.固定资产的标准
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过1年的,单位价值较高的资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。

从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

3.固定资产的折旧方法
公司统一采用平均年限法计提固定资产折旧,预计净残值率1%。

固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下:
年折旧率=(1-预计净残值率)/折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
4.附则
4.1本规定自发布之日起实施,原《关于固定资产标准、类别、使用年限的规定》废止。

4.2本规定由集团公司资产财务部负责解释。

各类固定资产 折旧年限及残值率表

各类固定资产 折旧年限及残值率表

固定资产折旧年限计算方法1、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,同时使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。

固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。

从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产;2、已计提完折旧,但仍在使用的固定资产,可不必再进行折旧和其他处理;3、国内企业残值率一般为5%,外资企业一般为10%,少计或者不计残值的应报税务机关批准。

固定资产折旧年限企业在固定资产的估计使用寿命时,应考虑以下因素:(1)该固定资产的估计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等、(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

▲固定资产折旧年限表A。

工业企业固定资产分类折旧年限一、通用设备部分折旧年限1。

机械设备10━14年2。

动力设备11━18年3。

传导设备15━28年4、动输设备8━14年5、自动化控制及仪器仪表:自动化、半自动化控制设备8━12年;电子计算机4━10年;通用测试仪器设备7━12年6、工业窑炉7━13年7。

工具及其他生产用具9━14年8、非生产用设备及器具:设备工具18━22年;电视机、复印机、文字处理机5━8年二、专用设备部分折旧年限9。

冶金工业专用设备9━15年10、电力工业专用设备:;发电及供热设备12━20年;输电线路30━35年;配电线路14━16年;变电配电设备18━22年;核能发电设备20━25年11。

机械工业专用设备8━12年12、石油工业专用设备8━14年13、化工、医药工业专用设备7━14年14、电子仪表电讯工业专用设备5━10年15、建材工业专用设备6━12年16、纺织、轻工专用设备8━14年17、矿山、煤炭及森工专用设备7━15年18。

固定资产竣工后的折旧使用年限

固定资产竣工后的折旧使用年限

固定资产竣工后的折旧使用年限
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的使用期限超过一年的有形资产。

在固定资产投入使用后,企业需要根据其预计使用年限和预计净残值,采用合理的折旧方法计提折旧费用。

1. 固定资产使用年限的确定
固定资产的使用年限通常是指该资产在正常使用情况下可以为企业提供经济利益的预计期限。

确定使用年限时,需要考虑以下几个因素: - 资产预计能够使用的实际年限
- 与该资产有关的经济利益的预期消耗方式
- 企业对该资产的使用政策
- 相关行业惯例或经验数据
2. 主要固定资产的折旧使用年限
不同类型的固定资产由于其特性和使用环境的差异,其折旧使用年限也有所不同。

以下是一些常见固定资产的折旧使用年限范围:
- 房屋及建筑物: 20-40年
- 机器设备: 5-15年
- 运输工具: 4-8年
- 办公设备及电子设备: 3-5年
3. 折旧使用年限的调整
在固定资产实际使用过程中,如果由于技术进步或者其他原因导致固定资产的预计使用年限发生变化,企业应当相应调整固定资产的折旧
使用年限。

调整后的使用年限自下一会计年度起执行。

合理确定和调整固定资产的折旧使用年限,可以更准确地计算折旧费用,反映资产的实际价值消耗情况,为企业提供可靠的会计信息。

固定资产折旧年限最新规定

固定资产折旧年限最新规定

固定资产折旧年限最新规定固定资产是企业为生产商品、提供劳务对外出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

固定资产折旧的实质是一种价值转移过程和资金形态的变化过程,正确提取折旧,不但有利于正确计算产品成本,而且保证了固定资产再生产的资金来源。

固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素:(税法规定固定资产折旧年限至少为几年?)(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

固定资产折旧年限计算固定资产折旧年限、残值率根据新企业所得税法,固定资产折旧年限规定:第六十条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物,为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年.「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。

虽然企业固定资产折旧年限的长短,只是涉及缴纳税款的时序问题,但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了,若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求,仍然会影响到国家的税收利益。

所以,国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性,对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定,以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定,而是笼统的规定,固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定:固定资产计算折旧的最短年限如下:(一)房屋、建筑物,为20年;(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等,为5年。

固定资产使用年限

固定资产使用年限

新企业所得税法对固定资产折旧年限的规定《企业所得税法实施条例》第六十条规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物,为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年。

《企业所得税法实施条例》第六十三条规定:生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况,合理确定生产性生物资产的预计净残值。

生产性生物资产的预计净残值一经确定,不得变更。

提示:原国税发[2000]84号中第二十五条(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

本次调整为4年,新增加了电子设备为3年。

要注意的是,本规定自2008年起实施,以前企业的固定资产折旧年限不能调整。

关于预计净残值,企业可自行确定,只要是合理的就行。

一经确定,不得变。

所得税实施细侧》规定:固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除,残值比例在原价的5%以内,由企业自行确定;”新税法规定固定资产使用年限及追溯调整关于固定资产折价的最低年限,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(1)房屋、建筑物,为20年;(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(5)电子设备,为3年。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十一条规定,从事开采石油、天然气等矿产资源的企业,在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法,由国务院财政、税务主管部门另行规定。

最新2021年折旧年限规定

最新2021年折旧年限规定

最新2021年折旧年限规定一、前言为了规范企业资产折旧计算,合理分配资产成本,根据我国《企业会计准则》及财政部、国家税务总局相关规定,现对2021年企业资产折旧年限进行明确。

本文档旨在帮助企业准确理解和把握折旧年限规定,确保财务报表真实、合规。

二、主要内容1. 固定资产折旧年限固定资产折旧年限是指企业对固定资产进行折旧计算的时间长度。

根据《企业会计准则》规定,固定资产应当按预计使用年限进行折旧。

2021年折旧年限规定如下:- 房屋及建筑物:20年至30年;- 机器设备:10年至15年;- 运输工具:4年至8年;- 电子设备:3年至5年;- 其他固定资产:根据具体使用情况确定。

企业应根据资产的实际使用状况和预计使用年限,合理确定固定资产的折旧年限。

2. 折旧方法企业可采用直线法、年数总和法、双倍余额递减法等方法进行固定资产折旧。

直线法是最常用的折旧方法,其计算公式如下:$$年折旧额 = (原值 - 残值) \div 预计使用年限$$其中,原值为固定资产的购置成本,残值为固定资产预计使用结束时的预计价值。

3. 无形资产折旧年限无形资产折旧年限是指企业对无形资产进行折旧计算的时间长度。

根据《企业会计准则》规定,无形资产应当按预计使用年限进行折旧。

2021年折旧年限规定如下:- 专利权、非专利技术:10年至15年;- 商标权、著作权:10年至20年;- 其他无形资产:根据具体使用情况确定。

企业应根据无形资产的实际使用状况和预计使用年限,合理确定无形资产的折旧年限。

4. 折旧方法的变更企业在核算过程中,如需变更折旧方法,应遵循以下规定:1. 折旧方法的变更应当符合企业经营发展的需要,不得人为调节利润;2. 折旧方法的变更应当自变更当月起执行;3. 企业应当在财务报表附注中说明折旧方法变更的原因、影响及对企业财务状况的影响。

三、结语企业应严格遵守2021年折旧年限规定,确保财务报表的真实性、合规性。

同时,企业应根据自身实际情况,合理选择折旧方法,准确计算固定资产和无形资产的折旧额,为企业的经营决策提供有力支持。

固定资产折旧的最低年限

固定资产折旧的最低年限

固定资产折旧的最低年限1. 引言1.1 什么是固定资产折旧的最低年限固定资产折旧的最低年限是指根据法律法规或企业内部规定,固定资产从购入或自建投入使用时起,需要持续折旧的最短年限。

在固定资产的使用过程中,由于使用和经济效益的递减,固定资产的价值会逐渐减少,因此需要进行折旧,以反映固定资产在生产或经营过程中消耗的价值。

固定资产折旧的最低年限规定了在一定时间内,企业应按照一定的折旧率对固定资产进行折旧,确保固定资产的价值在合理范围内。

固定资产折旧的最低年限是企业对固定资产的管理和财务核算提供了明确的指导和规范,有助于保障企业财务信息的真实性和准确性。

通过规定固定资产折旧的最低年限,可以促使企业合理使用和管理固定资产,确保固定资产的价值与企业的经营活动相匹配,避免因固定资产折旧不足或折旧过多而导致企业财务数据失真。

固定资产折旧的最低年限也是企业管理层对企业资产管理和财务状况的一种监管措施,可以防范潜在的风险和问题,维护企业的持续稳定发展。

1.2 为什么需要规定固定资产折旧的最低年限固定资产折旧的最低年限的规定是为了保证企业会计报表的真实性和科学性。

固定资产在使用过程中会因为物理损耗、经济与技术上的淘汰而逐渐减值,而折旧则是将这种减值分摊到每一个会计期间中,从而使企业的成本与收入更加匹配,反映企业的真实财务状况。

如果没有固定资产折旧的最低年限规定,企业可能会随意操纵折旧费用,从而影响到企业的财务报表的公正性和可比性。

固定资产折旧的最低年限规定也有助于维护企业的税收秩序和财务风险管理,防止企业通过操纵固定资产折旧来规避税务或者掩盖实际经营状况。

规定固定资产折旧的最低年限是一项非常重要的制度设计,对企业的财务管理、内部控制以及外部监管都具有重要的意义。

2. 正文2.1 法律法规中对固定资产折旧的最低年限规定法律法规中对固定资产折旧的最低年限规定主要是为了保障企业财务报表的准确性和透明度,避免因折旧政策的差异导致企业之间财务数据的不可比性。

固定资产折旧计算方法

固定资产折旧计算方法

固定资产折旧计算方法固定资产是指企业为长期使用而购置的生产设备、房屋、土地等,它们在使用过程中会逐渐减值,这种减值在会计上被称为折旧。

固定资产折旧计算方法是企业在会计核算中非常重要的一部分,正确的折旧计算方法可以准确反映固定资产的价值变化,为企业的经营决策提供准确的财务信息。

下面将介绍几种常见的固定资产折旧计算方法。

一、直线法。

直线法是最常见的折旧计算方法之一,其计算公式为,折旧费用=(资产原值-残值)/折旧年限。

其中,资产原值是指固定资产的购置成本,残值是指固定资产在使用寿命结束时的估计价值,折旧年限是指固定资产的预计使用年限。

直线法的特点是每年折旧费用固定,便于预算和成本控制,但不够精确。

二、工作量法。

工作量法是根据固定资产的使用量来计算折旧费用的方法,其计算公式为,折旧费用=(资产原值-残值)本年度使用量/预计总使用量。

工作量法适用于使用量与固定资产价值变化密切相关的情况,如车辆、机器等。

但是,工作量法的折旧费用在不同年度会有较大波动,不利于成本控制。

三、双倍余额递减法。

双倍余额递减法是一种加速折旧的方法,其计算公式为,折旧费用=(资产原值-已计提折旧累计额)2/折旧年限。

双倍余额递减法在固定资产使用初期折旧费用较高,后期逐渐减少,有利于反映固定资产价值的快速减少。

但是,这种方法会使固定资产的账面价值在使用后期偏高,不够准确。

四、年数总和法。

年数总和法是将直线法和双倍余额递减法相结合的折旧计算方法,前几年按直线法计提折旧,后几年按双倍余额递减法计提折旧。

这种方法综合了两种折旧方法的优点,能够比较准确地反映固定资产的价值变化。

但是,年数总和法的计算较为复杂,需要较高的会计水平。

在选择固定资产折旧计算方法时,企业应根据自身的经营特点和固定资产的实际情况进行合理选择,以确保折旧计提的准确性和合理性。

同时,在实际操作中,企业还应严格执行国家有关会计准则和税收法规,确保折旧计提的合规性和规范性。

固定资产折旧计算方法的选择对企业的财务状况和经营决策具有重要影响,企业应慎重对待。

固定资产分类及折旧规范标准

固定资产分类及折旧规范标准

固定资产房屋及建筑物分类折旧年限一、房屋折旧年限(一)钢结构1.生产用房50年2.受腐蚀生产用房30年3.受强腐蚀生产用房15年4.非生产用房55年(二)钢筋混凝土结构1.生产用房50年2.受离蚀生产用房35年3.受强腐蚀生产用房15年4.非生产用房60年(三)钢筋混凝土砖混结构1.生产用房40年2.受腐蚀生产用房30年3.受强腐蚀生产用房16年4.非生产用房50年(四)砖木结构1.生产用房30年2.非生产用房40年(五)简易结构10年二、建筑物(一)管道1.长输油管道16年2.长输气管道16年3.其他管道30年(二)露天库20年(三)露天框架30年(四)冷藏库30年其中:简易冷藏库15年(五)烘房30年(六)冷却塔20年(七)水塔30年(八)蓄水地30年(九)污水池20年(十)储油罐、池30年(十一)水井30年其中:深水井20年(十二)破碎场20年(十三)船厂平台30年(十四)船坞30年(十五)修车槽30年(十六)加油站30年(十七)水电站大坝60年(十八)其他建筑物30年固定资产通用设备分类折旧年限一、机械设备折旧年限1.普通金属切削机床18年2.锻压设备17年其中:锻锤设强14年3.起重设备19年4.铸造设备14年5.其他机械设备18年二、动力设备1.锅炉及附属设备20年其中:快装锅炉16年2.发电机组23年3.空气压缩设备19年4.空调设备18年5.其他工业炉窑15年其中:小型空调器(700大卡以下/时)15年6.其他动力设备20年三、传导设备1.电气设备18年2.输电设备28年3.电讯设备30年4.输电线路35年5.其他传导设备35年四、运输设备1.载货汽车50万公里12年2.汽车挂车50万公里12年3.载客汽车80万公里15年5.特种汽车15年其中:矿区生产用特种车40万公里10年其他特种车55万公里13年6.铲车、电瓶车12年7.其他运输设备15年五、自动化控制及仪器仪表1.自动化控制设备10年2.半自动化控制设备12年3.电子计算机8年4.通用测试仪器及设备10年5.其他自动化控制及仪器仪表12年六、工业炉窑1.熔铸炉13年2.加热炉13年3.热处理炉窑15年4.干煤炉16年5.电子专用炉10年七、工具及其他生产用具1.成套工具18年2.一般工具18年3.电镀设备12年4.电焊机16年5.其他工具及生产用具18年八、非生产用设备及器具1.管理部门的设备工具22年2.卫生医务部门的设备工具20年3.教育部门的设备工具22年其中: 电视机8年4.生活福利部门的设备工具20年5.其他非生产用设备及器具22年6.其他工业炉窑15年固定资产专用设备分类折旧年限一、冶金工业专用设备1.炼钢设备折旧年限平炉18年电炉16年转炉15年特种冶炼设备18年连铸机16年制氧机18年其他炼钢专用设备18年2.炼铁及铸管设备高炉18年电炉18年铸管设备18年烧结机15年其他炼铁及铸管专用设备18年3.钢压延加工设备初轨机16年开坯机16年大中型轧机16年小型轧机(直径350以下)15年冷轧机18年拉伸机16年挤压机15年其他热轧机16年轧钢加热炉12年酸洗设备10年其他钢冶延加工专用设备18年4.铁合金冶炼设备铁合金高炉16年铁合金电炉2O年矾碴转炉16年其他铁合金冶炼专用设备16年5.洗煤焦化设备焦化产品精制设备16年机械化焦炉18年煤气净化设备16年接触转化塔12年其他洗煤焦化专用设备16年6.炭素制品设备原材料粉碎设备18年成型挤压机18年加工设备16年除尘装置12年烟气回收装置15年炭素窑炉13年其他炭素制品专用设备20年7.耐火材料设备破碎设备16年摩擦压砖机15年隧道窑:超高温10年高中温15年耐火纤维喷吹炉14年其他耐火材料专用设备16年8.有色冶炼设备反射炉15年电炉16年转炉15年其他冶炼专用设备16年9.有色加工设备冷轧机18年热轧机16年开坯机16年拉伸机16年挤压机15年各类酸洗设备10年其他有色加工专用设备18年10.冶金工业其他专用设备20年二.电力工业专用设备1.水轮发电机组32年2.汽轮发电机组23年3.内燃发电机组25年4.铁塔、水泥杆40年5.电缆、木杆路线30年6.变电设备25年7.配电设备20年8.电力工业其他专用设备40年三、机械工业专用设备1.生产标准件加工设备15年其中:冷镦机12年2.电焊条加工专用设备15年3.汽车、拖拉机、内燃机加工专用设备15年4.电线、电缆加工专用设备15年5.电器绝缘材料加工专用设备15年6.轴承材料加工专用设备15年7.液压件气动原件加工专用设备15年8.汽轮机、电机加工专用设备15年9.矿山机械加工专用设备15年10.冷冻机、石油化工机械、阀门加工专用设备15年11.食品、造纸、印刷、塑料、橡胶、制药机械加工专用设备15年12.生产锅炉电站辅机、专用焊机专用设备13年13.专业生产切削工具专用设备14年14.机床加工专用设备13年其中: 组合机床12年控加工机床12年磨加工机床12年镗铣加工机床12年15.生产纺织机械专用设备14年16.机械工业其他专用设备16年四、石油、化工工业专用设备1 .原油加工蒸馏设备18年裂化设备18年加氢设备18年焦化设备18年脱蜡设备18年沥青装置15年页岩油原矿装置15年页岩原油装置18年轻质油装置18年重整设备(铂重整、芳烃油)提、对二甲苯装置15年2.乙烯、丙烯10年其中:小型、炭钢设备乙烯、丙烯12年裂解炉18年裂解气压缩机15年聚乙烯醇18年空分装置15年乙醛装置12年氰化钠装置12年丙烯腈装置12年醋酸装置12年高压聚乙烯装置13年硫氰酸钠装置12年对二甲苯、腈纶聚合装置18年对甲二苯氧化、酯化装置15年3.合成氨(中型)18年其中:煤气炉16年氢氮压缩机20年合成氨合成18年合成氨(小型)14年其中:煤气炉12年氢氮压缩机16年合成氨合成14年4.化肥尿素18年其中:CO2压缩机20年5.硫酸8年其中:焙烧炉10年接触塔10年转化器10年6.氯磺酸设备8年7.甲醇16年8.烧碱10年其中:整流器15年电解槽10年蒸发器(不包括敞口平锅)12年固碱锅10年9.纯碱10年其中:炭化塔12年锻烧炉15年10.电石17年其中: 电炉变压器18年电石炉14年11.硝酸8年12.铬酸、电解双氧水水合肼12年13.草酸、硝酸盐、硫酸盐10年14.磷酸、三氧化磷、氢氟酸及其衍生产品11年15.阳离子、还原、活性染料12年16.苯酚、苯研、乙素酚12年17.酞菁染料、氯醌12年18.染料中间体12年19.醋酸丁酯、增塑剂、有机玻璃、磁粉12年20.离子交换、环氧树酯、有机硅11年21.氯乙酸、羧甲基纤维素、硬酯酸11年22.醇酸、合成树酯、氧化铁12年23.试剂生产装置12年24.橡胶加工设备16年其中:三、四辊压延机18年25.轧胶生产设备12年26.石油、化工工业其他专用设备20年五、医药工业专用设备1.抗菌素设备10年其中:发酵罐(碳钢)10年发酵罐(不锈钢)20年2.医药合成设备10年3.西药制剂设备(水、粉针)14年4.西药制片设备14年5.中成药专用设备12年6.生产医疗器械专用设备14年7.医药工业其他专用设备20年六、仪表电讯工业专用设备1.半导体器件加工专用设备10年2.电真空器件加工专用设备12年3.电子器件水洗净化设备12年4.专用电子测试仪器设备6年5.电子元件专用设备12年6.光学材料加工专用设备12年7.电子仪表加工专用设备12年8.电子仪表零件加工专用机床14年9.仪表电讯工业其他专用设备14年七、建材工业专用设备1.水泥15年其中:回转窑15年立窑12年2.玻璃15年其中:玻璃纤维13年3.砖瓦、陶瓷14年其中:轮窑、隧道窑13年土窑8年4.石灰14年其中:石灰窑12年5.石英玻璃生产设备12年6. 油毡生产设备12年7.建材工业其他专用设备15年八、纺织工业专用设备1.棉纺前纺设备16年2.棉纺精纺设备16年3.棉纺加工设各17年4.织造设备16年5.纺织空调设备16年6.染整设备10年7.毛纺后纺设备16年8.毛纺前纺设备16年9.毛纺毛织机设备16年10.毛纺羊毛衫设备16年11.丝织设备16年其中:喷水织机12年12.针织设备16年13.内衣设备17年14.线带设备17年15.人造纤维设备12年16.合成纤维设备14年其中:湿法纺12年17.缫丝设备14年18.纺织工业其他专用设备18年九、轻工业专用设备1.造纸18年配料设备18年蒸煮设备18年漂白、打浆设备16年造纸设备18年切割、复卷、完成设备16年碱回收装置16年2.木材木工机械18年人造板流水线18年其中:纤维板设备12年干烘机14年3.缝纫机专用设备14年4.自行车专用设备14年其中:电镀自动线12年5.钟、表专用设备14年其中:自动精密车床12年6 .制皂专用设备14年其中:皂化设备10年7.食品糖果、饼干专用设备16年罐头专用设备16年卷烟专用设备16年8.印刷设备16年9.照相机设备16年10.香精、香料合成专用设备13年11.制笔专用设备14年12.皮鞋专用设备13年13.皮件制品专用设备13年14.合成革制品专用设备13年15.塑料制品专用设备14年其中:压延、注射设备18年挤出、层压及历力机设备14年16.日用铝制品专用设备14年17.服装制作专用设备14年其中:缝纫机10年18.制革专用设备12年其中:制革推备机械14年制革湿操作机械12年19.日用化工专用设备烷基苯(脱氢法)设备18年三聚磷酸纳设备18年20.制盐井矿盐及化工专用设备10年海、湖盐专用设备11年21.胶木制品专用设备14年22.制糖压榨机20年连续浸出器15年蒸发罐、煮糖罐(铜或不锈钢管)20年蒸发缸、煮糖罐(钢管)10年真空吸滤机20年废丝干燥设备20年分离机20年23.轻工业其他专用设备20年十、矿山专用设备1.挖掘机15年2.准轨电机车18年3.装载机10年4.磨矿设备15年5.矿井提升卷扬机20年6.潜孔钻、牙轮钻12年7.破碎设备15年8.坑下铲运机10年9.矿山其他专用设备20年十一、森林工业专用设备1.营林机械10年2.采伐机械15年3.木材加工机械15年4.森化设备12年其中:制胶设备8年5.卷扬运输设备10年6.原木装载机10年7.工业其他专用设备15年十二、煤炭工业专用设备1.综采设备10年其中:液压支架8年2.采掘机械联合掘进机10年喷浆机5年装煤机7年截煤机7年掘进截煤机10年穿孔机10年3.提运机械18年4.排水机械10年5.通风机械18年6.洗选设备15年7.煤炭工业其他专用设备18年十三、造船工业专用设备1.大型吊车30年2.浮吊25年3.浮船坞20年4.造船工业其他专用设备30年十四、港务专用设备1.装卸机械18年其中:16吨以上流动吊20年2.大型门座式起重机20年3.输送机械10年4.通讯导航设备18年5.浮船20年6.引水船20年7.挖泥船18年8.港务其他专用设备20年十五、交通运输及邮电专用设备1.铁路机车蒸汽机车20年内燃机车20年电力机车20年2.铁路货车20年3.铁路客车20年4.铁路通信线路和设备通信线路25年通信信号设备10年5.铁路线路上部建筑(含路基、道渣、轨枕、钢轨、垫畈、防爬器,鱼尾畈、护坡等)和铁路线上的桥梁、涵洞、隧道50年6.飞机固定翼飞机15年直升飞机10年7.邮电设备邮政通信机械设备10年其中:自动出售机6年邮件分拣机7年包件收寄机6年长途报话机械设备10年市内电话机械设备13年自备火车部箱20年邮电电源设备10年8.运输船舶钢质机动船24年钢质油轮、小型客货轮、机动小艇24年各类驳船、拖轮18年各类驳船、拖轮18年木质水泥船10年木帆船、木质机动船18年9.交通运输其他专用设备30年十六、建筑施工专用设备1.起重机械19年2.挖掘机械19年3.土方铲运机械19年4.凿岩机械19年5.基础凿井机械19年6.钢筋混凝土机械19年7.筑路机械19年8.其他施工机械19年十七、公用事业专用设备1.水、油、煤气2.储气柜(煤气)50年其中:焊接式储气柜30年3 煤气表15年4.公用事业其他专用设备50年十八、商业专用设备1.立式土油罐8年2.立式金属油罐20年3.肉联加工和冷冻设备16年4.酱油、醋、酱、脱菜腐蚀性严重的设备和废旧物资加工设备1O年5.棉花加工设备16年6.商业其他专用设备20年十九、粮油专用设备1.碾米设备16年2.制粉设备18年3.制油设备16年4.油脂浸出设备10年5.粮油食品设备16年6.饲料设备15年7.粮油加工其他专用设备18年。

新会计准则和新税法下的固定资产折旧年限和残值

新会计准则和新税法下的固定资产折旧年限和残值

新会计准则和新税法下的固定资产新《会计准则-第4号固定资产》第三条固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(二)使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

第五条固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定:“企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

”与原内资、外资税法界定的固定资产相比,上述条款取消了资产价值在2000元以上的限制,这主要是考虑到与现行会计准则上的变化相适应,以便于企业会计和税务上的统一,也考虑到原来固定资产价值2000元以上的认定标准,需要根据实践上的变化作相应的调整,条例如果直接限定2000元的最低标准,反而容易机械化。

因此目前对于固定资产的界定未作价值上的限制。

2006年颁布的企业会计准则与2007年颁布新企业所得税法都发生了很大的变化,这里对固定资产的折旧年限和残值的规定总结一下。

一、会计方面固定资产的折旧年限和残值在新会计准则下和企业会计制度下存在一些差异,其中,企业会计准则第4 号——固定资产第十五条和第十七条规定:企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。

但是,符合本准则第十九条规定的除外。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。

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固定资产折旧年限计算
标准
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2018年最新固定资产折旧年限计算
发表时间:2018-01-26 02:35:17文章编辑:浏览次数:38565
一、固定资产折旧年限
企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素:
(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

二、最新固定资产折旧年限计算
根据新企业所得税法,固定资产折旧年限规定:
第六十条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。

「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定
虽然企业固定资产折旧年限的长短,只是涉及缴纳税款的时序问题,但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了,若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求,仍然会影响到国家的税收利益。

所以,国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性,对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定,以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定,而是笼统的规定,固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定:固定资产计算折旧的最短年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等,为5年。

本条基本沿用了外资税法实施细则的规定,但也作了小幅度的调整:
首先,增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;
其次,将飞机的折旧年限从5年改为10年;
再其次,飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;
最后,将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

本条的规定,具体可从以下几方面来理解:
(一)房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。

房屋和建筑物作为最主要的固定资产,其构造、属性等方面相对较为特殊,使用寿命相对较长,价值相对较高,其使用价值的体现也是一个相对较长的过程,根据收入与支出配比原则等要求,其折旧年限也应相对较长,所以本条规定,房屋、建筑物的最低折旧年限为20年,这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。

本条所说的房屋、建筑物,是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施,其中房屋,包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等;建筑物,包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括临时工棚、车棚等简易设施)、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等;房屋、建筑物的附属设施,是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施,包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道,通信、输电线路,电梯,卫生设备等。

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,最低折旧年限为10年。

飞机、火车、轮船作为交通工具,与其他交通工具相比,其性能较强,价值较高,使用期限相对较长,折旧年限也相应较长;机器、机械及其他生产设备等,也具有使用年限较长等特性,折旧年限也应相对较长。

所以本条规定,此类固定资产的最低折旧年限为10年,其中火车,包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施;轮船,包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施;机器、机械和其他生产设备,包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备,各种动力、输送、传导设备等。

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,最低折旧年限为5年。

此类固定资产,是除机械、机器和其他生产设备之外,但与生产经营活动有关,即不是直接的生产工具,而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等,它们的使用寿命相对较短,其最低折旧年限为5年。

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,最低折旧年限为4年。

除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具,相对而言价值较低、使用年限较短,其折旧年限也就应相应较短,所以本条规定,此类固定资产的最低折旧年限为4年。

此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车(艇)、机帆船、帆船以及其他运输工具。

(五)电子设备,最低折旧年限为3年。

原外资税法实施细则规定,电子设备的最低折旧年限为5年,考虑到现在科技日新月异,技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素,本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年,使企业的折旧扣除额向前提前。

本条
所称的电子设备,是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成,应用电子技术(包括软件)发挥作用的设备,包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等。

(六)企业在确定折旧年限上的自主权。

前述所规定的折旧年限,只是各项固定资产的最低折旧年限,只是一个基本要求,它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。

也就是说,企业可以根据固定资产的属性和使用情况,在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。

(七)国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力。

国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定。

因为考虑到现实情况非常复杂,各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化,若不授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的权力,容易造成僵化、机械,难以适应实践的需要。

所以,根据本条的授权,可以在不修改条例的情况下,国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定。

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