第12章 现金流量表、所有者权益变动表

支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额 补充资料
本期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润
加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
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三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
税和教育费附加等各种税费返还款。
（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营
活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付
的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期
积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份
支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务
对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”和“支付给职工以及为
职工支付的现金”项目中反映。
（6）“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税
工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相
关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不
包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资
产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公
费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单
独列示。
2.投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交
易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包
括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金
会企 03 表
单位：元
本期金额
上期金额
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到wenku.baidu.com现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金
面余额为 32 万元。则本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：
本期购买商品含税金额（100＋17）
117
加：本期应付票据减少额（50－40）
10
减：本期应付账款增加额 （25－20）
5
加：本期预付账款增加额（32－30）
2
本期购买商品、接受劳务支付的现金
124
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职
①投资活动包括两个内容，既包括“对内投资”（购建固定资产、无形资产和其他长期资产）， 也包括“对外投资”（购买股票、购买债券、投资办企业）； ②投资活动包括两个方面，既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。 （3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的 活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。应掌握两句话：
本期含税销售商品收入（1000＋170） 加：本期应收票据减少额（100－60） 减：本期应收账款增加额 （250－200） 减：本期因销售退回支付的现金 加：当期收回前期核销的坏账损失
1170 40 50 30 20
4/8
本期销售商品、提供劳务收到的现金 1150
（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关
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减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
现金流量表补充资料
（二）现金流量表的编制
1.现金的概念 现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，银行 存款必须是可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于
存货的减少（增加以“-”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
其他 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额
净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，
而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
单设项目反映。
（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权
性投资而取得的利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；包括在现金
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等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目反映。 （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售固定 资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而 支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置 活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的 影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入， 在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应 作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业 单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 后的净额。 （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固 定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备 所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建 固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产 所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分， 在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费， 在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 （6）“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括 企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支 付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。 企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息 期但尚未领取的债券利息，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买股票 和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在 “收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 （7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业 单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后 的净额。 （8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企 业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单 独列示。 3.筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净 额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业 直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 （2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及 发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 （3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。 （4）“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付 给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 （5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企 业除上述（1）至（4）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单 独列示。 4.“汇率变动对现金及现金等价物的影响”
四、现金流量表的编制（★） （一）现金流量表的格式
现金流量表
编制单位：××公司
2015 年
项目
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
无形资产摊销 长期待摊费用摊销
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上期金额
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （收益以“-”号填列）
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
财务费用（收益以“-”号填列） 投资损失（收益以“-”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期债权投资。
2.现金流量的分类 （1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、
推销产品、交纳税款等。
（2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。应掌握两句话：
费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、
所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值
税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。
（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅
①筹资活动包括两个内容，既包括“资本”（接受现金投资），也包括“债务”（与金融机构形 成的债务和发行债券形成的债务）；
②筹资活动包括两个方面，既包括现金流入，也包括现金流出。 （三）现金流量表主要项目说明
1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现 金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）
和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业
销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
【例 1】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 1000 万元， 增值税销项税额为 170 万元；应收票据期初余额为 100 万元，期末余额为 60 万元；应收账 款期初账面余额为 200 万元，期末账面余额为 250 万元；本期收回上年度已核销的坏账损失 为 20 万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款 30 万元，货款已通过银行 转账支付。则本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：
预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，
也在本项目反映。
【例 2】甲企业本期购买一批商品，收到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值
税进项税额为 17 万元；应付票据期初余额为 50 万元，期末余额为 40 万元；应付账款期初
账面余额为 20 万元，期末账面余额为 25 万元；预付账款期初账面余额为 30 万元，期末账