06069审计学原理重点23页word
(完整word版)《审计学》全书知识点汇总,推荐文档
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
2020年04月广东省自考06069审计学原理试题及答案
广东省2020年4月高等教育自学考试审计学原理课程代码：06069一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1、注册会计师的审计起源于_____世纪意大利合伙企业制度（A）A、16B、17C、19D、202、_____是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果（D）A、审计对象B、审计客体C、审计结果D、审计目标3、审计工作底稿需要进行_____复核（D）A、一级B、二级C、三级D、根据实际情况确定4、审计证据证明力的第二种形态是（B）A、潜在证明力B、现实证明力C、充分证明力D、有效证明力5、小型企业审计中获取有关账户余额或交易类别审计证据最有效的方法是（C）A、账户余额测试B、交易测试C、分析性程序D、分层抽样6、注册会计师估计被审计单位的控制风险较低，需要执行较多的_____来验证这一估计（B）A、实质性测试B、符合性测试C、穿行测试D、重新执行程序7、企业内部整个控制制度的重点内容和中心环节是（C）C、存货内部控制制度D、投资内部控制制度8、企业对外投资有控制权的，采用_____进行会计核算。
（B）A、成本法B、收益法C、权益法D、净值法9、会计部门专门负责办理银行存款收付业务的人员是（A）A、出纳人员B、主办会计C、财务经理D、会计主管10、下列属于间接或有事项的是（B）A、未决诉讼B、商业票据贴现C、税务纠纷D、产品质量保证二、多项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
11、注册会计师的审计意见通常应当包括（CD）A、合理性B、科学性C、合法性D、公允性E、公平性12、某公司资产负债表列示短期投资500万元，这意味着管理当局作出下列认定（ABCDE）A、该项短期投资资产存在B、短期投资余额为500万元C、所应报告的公司的短期投资均已包括在内D、审计单位拥有这些短期投资的所有权E、短期投资的使用不存在任何限制13、下列关于审计证据与证明力关系正确的有（ACDE）A、亲历证据比间接证据证明力强C、直接证据比间接证据证明力强D、多来源证据的证明力强E、外部证据比内部证据的证明力强14、下列属于不真实证据的有（ABCE）A、填错数量的材料入库单B、被涂改的票据C、假发票D、出库单计价方法错误E、假证词15、审计的一般方法有（ACDE）A、顺查法B、分析法C、逆查法D、详查法E、抽查法16、注册会计师合理确定相关审计程序前，要充分了解（ABCDE）A、交易授权B、独立稽核C、职责划分D、凭证与记录控制E、资产接触与记录使用17、符合性测试的种类包括（BCE）A、差异符合性测试B、同步符合性测试C、追加符合性测试D、特定符合性测试E、计划符合性测试18、企业除了调节成本费用外，可以达到的舞弊目的还包括（ABCE）A、虚增利润B、虚亏实盈C、虚减利润D、私设小金库E、虚盈实亏19、舞弊人员对收入的现金不入账以窃取现金的行为有（ABCD）C、截留挪用D、故列呆账E、重报单据20、判断期初余额对本期会计报表的影响程度，应依据（BCE）A、上期结转至本期的数量B、上期所采用的会计政策C、上期结转至本期的金额D、上期所聘用的会计人员E、上期期末已经存在的或有事项及承诺等三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
《审计学原理》期末复习重点
《审计学原理》期末复习重点作为一个审计学的学生，我们需要深入理解《审计学原理》这门课程的核心内容和重点知识。
下面是关于《审计学原理》期末复习的重点概述，可以帮助你更好地准备考试。
一、审计学的定义和作用审计学是研究如何评价企业财务信息真实性和合理性，以发表独立意见的学科。
它主要通过系统搜集、分析、评估和核实企业财务信息，确定其准确性和可靠性，为利益相关方提供一个全面、真实、可靠的信息基础。
二、审计机构的职责和功能审计机构是独立的、专业的第三方机构，负责对企业的财务信息进行审计。
它的主要职责和功能包括：审计计划的编制和组织、审计程序的设计和执行、资料的收集和分析、审计报告的发表和建议、企业内部控制的评价等。
三、审计风险和内部控制审计风险是指审计师在进行审计工作时，可能遭受的风险和可能发生的错误，包括主观风险、控制风险和检验风险等。
内部控制是企业自身建立的一套包括控制环境、风险评估、控制措施和监督检查等在内的制度和措施，旨在保护企业资产、防止和发现错误和欺诈。
四、审计证据和审计程序审计证据是审核员用来形成审计意见的信息，可以来自内部和外部，如会计记录、银行对账单、函证、证券交易所公告等。
审计程序是完成审计工作的一系列步骤，包括计划、执行、测试和总结等，旨在获取和评估审计证据，确保审计的真实性和合理性。
五、利益相关方和法律法规利益相关方是指与企业财务信息有直接利益关系的人，如股东、债权人、管理层、雇员等。
法律法规是规范企业财务信息披露和审计的法律文件，如公司法、证券法、会计法等。
审计师在审计工作中必须遵守相关法律法规，并保持独立、中立的职业道德。
六、审计报告和审计意见审计报告是审计师在审计工作结束后发表的书面报告，概述了审计的结果、发现和建议。
审计意见是审计师基于审计证据和内部控制的评价，对企业财务报告真实性和合理性发表的专业意见，分为无保留意见、保留意见和否定意见等。
七、责任与法律责任审计师在审计工作中要勇于承担起责任，并保持职业道德和独立性。
审计学原理重点知识
审计学原理重点知识1. 审计学的定义和目的审计学是一门研究会计信息的真实性、可靠性以及相关法律和法规遵守情况的学科。
其目的是通过对企业或组织的财务报表、账簿和相关信息的核实，评估其财务状况和经营绩效是否真实可靠，以及是否符合相关法律和法规的要求。
2. 审计师的特点和职责审计师是负责进行审计工作的专业人员，具有以下特点和职责： - 专业性：审计师需要具备扎实的会计和审计知识，以及相关法律和法规的理解和应用能力。
- 独立性：审计师在执行审计任务时应保持独立的思考和判断，避免受到任何利益干扰。
- 客观性：审计师应对待被审计对象和相关信息的评价和处理具有客观性，不受主观因素的影响。
- 保密性：审计师应保护被审计对象和相关信息的保密性，严守商业秘密。
审计师的职责包括： - 计划审计工作：制定审计计划、确定审计范围和目标，并评估审计风险。
- 收集证据：通过调查、观察、抽样和测试等方法，收集并评估相关证据，以支持审计意见的形成。
- 发现问题：对财务报表、账簿和相关信息进行审查，发现任何违反法律和法规、会计准则或内部控制的问题。
- 提供建议：根据审计发现的问题，向被审计对象提供改进建议和控制措施，以提高财务报告的真实性和可靠性。
- 形成审计意见：根据对相关证据的评估，形成关于被审计对象财务报表真实性和合规性的审计意见。
3. 审计工作的程序和方法审计工作通常包括以下程序和方法： - 了解被审计对象：审计师需要对被审计对象的业务、财务状况和内部控制环境等进行了解，以便确定审计目标和范围。
- 风险评估：审计师需要评估被审计对象的风险水平，确定可能存在的风险并采取相应的审计程序。
- 内部控制测试：审计师需要对被审计对象的内部控制制度进行评估和测试，以确定是否存在缺陷和风险。
- 样本抽查和测试：审计师通常采取抽样的方法，对被审计对象的财务报表、账簿和相关信息进行抽查和测试，以获取相关证据。
- 财务报表分析：审计师需要对被审计对象的财务报表进行分析，比较不同期间和同行业企业的财务数据，发现异常情况和问题。
审计学原理复习考试重点
审计学原理复习考试重点审计学原理复习考试重点一、名词解释(每题3分，共15分)审计对象审计实施阶段审计通知书函证法调节法审计准则审计证据属性抽样审计报告无法表示意见二、单项选择题（每题1分，共10分）三、多项选择（每题2分，共20分）四、判断题（每题1分，共10分）五、问答题（每题5分,共10分）1、审计业务约定书包括哪些具体内容2、函证法包括哪几个步骤?3、审计工作底稿的作用?4、出具保留意见的审计报告应满足的条件是什么？六、计算题（第一题５分，其他１０分一题，共35分）1．审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术(所有权)，取得转让收人70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。
审计人员审阅了有关收人明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下:借 :银行存款70000贷 :其他业务收人70000借 :其他业务支出30000贷 :无形资产 30000要求 :指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。
2、审计人员对某公司1995年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。
又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。
该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响，对被审计单位提出如何要求？３、东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大（号）《》试题第3页（共10页）华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
(完整word版)审计学期末考试重点归纳全套完整版
审计学期末考试重点基础题1、民间审计地起源：16世纪末期，地处地中海沿岸地意大利等国合伙企业地出现，产生了所有权和经营权地分离,需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生。
b5E2RGbCAP2、民间审计地形成：真正使民间审计得以大发展地是18世纪下半叶股份有限公司地出现.1721年英国地“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师地诞生查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师地专业团体——爱丁堡会计师协会.该协会地成立，标志着注册会计师职业地诞生.p1EanqFDPw3、民间审计地发展:从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用地主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用地资产负债表审计，即美国式审计.DXDiTa9E3d4、我国政府审计地起源，基于西周地“宰夫”.5、朝廷将当时专事审计职能地“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”,是我国审计一词地起源。
6、民间审计地起步:在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国地第一位注册会计师.审计质量控制分为全面质量控制和审计项目地质量控制RTCrpUDGiT7、注册会计师法律责任地种类:行政责任,民事责任，刑事责任8、审计工作底稿地归档期限为审计报告日后60天内9、审计工作底稿地保存期限应当自审计报告日起,至少保存10年10、财务报表各项目地金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大,重要水平地绝对额应该更高11、财务报表层次重要性水平地选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要地12、重要性水平与审计证据之间地关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关系,即重要性水平越低,应获取地审计证据越多.5P C z V D7H x A13、编制审计计划时对重要性水平应用地目地是确定所需审计证据地数量及审计程序地性质、时间和范围。
审计学原理复习重点
一、审计的概念1、审计的本质：是一项具有独立性的经济监督活动。
独立性是涉及区别于其他经济监督的一个根本属性。
审计本质具有两方面含义：其一是审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是审计具有独立性，独立性是审计监督最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。
3、审计的产生的基础是受托经济责任。
审计产生的客观基础是审计关系，三方关系人：审计主体（审计组织和人员或审计主体：主导）、客体（经营者）、委托人（财产所有者：决定）。
5、审计的作用：㈠制约①揭露背离社会主义方向的经营行为②揭露经济资料中的错误和舞弊行为③揭露经济活动的各种不正之风④打击各种经济犯罪活动㈡促进①促进经济管理水平和经济效益的提高②促进经济责任制的完善和旅行；促进经济社会循序的健康运行④促进各种经济利益关系的正确处理。
6、审计的对象：一般对象：被审计单位的会计资料及有关资料所反映的财政财务收支及其有关经济活动。
具体对象：①政审：被审计单位的财政收支及有关经济活动②社审：指委托人指定的被审计单位的财务收支及其有关经济活动③内审：本部门、本单位及其所属单位的财务收支及有关经济活动。
7、审计的目标：总目标是评价受托经济责任；具体目标分一般审计目标和项目审计目标。
政审：审查和评价被审计单位财政财务收支的真实合法效益；社审是审查和评价被审计单位会计报表及其所反映的经济活动的合法性和公允性和会计处理方法的一致性；内审是审查和评价本部门本单位的财务收支及其有关经济活动的真实合法有效。
8、3E指经济性审计、效果性审计和效率性审计。
9、国家审计机关隶属模式：立法型：独立性最强（奥地利、加拿大、美国）司法型（意大利、西班牙、法国）行政型（中国、瑞典、泰国、沙特）独立性（日本）10、内部审计组织机构受总会计师、总经理、董事会领导。
11、社会审计组织机构是会计师事务所，设立有限责任会计师事务所和合伙制事务所。
12、审计机关的权限：监督检查权（提供资料权、检查权、调查取证权）采取临时强制措施权、通报或公布审计结果权、处理处罚权、建议纠正权二、审计依据、证据、工作底稿、准则1、审计依据：㈠含义：是审计人员在审计过程中衡量被审计事项是非优劣的准神，是提出审计意见，作出审计结论的依据㈡特点：层次性、地域性、时效性、权威性、相关性㈢原则：从实际出发，把握实质问题，准确可靠2、审计证据：㈠含义：是证明应证事实是否客观存在的材料，是证明被审计单位财政财务收支及其有挂经济活动真相的凭证㈡特点：客观性，可靠性，合法，时间，重要性，相关性，充分性㈢判断审计证据是否充分的考虑因素：①审计风险（审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。
广东2017年1月自考06069审计学原理试题及答案
广东省2017年1月高等教育自学考试审计学原理试题课程代码：06069一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
1、在账项基础审计阶段，审计工作的主要目标是为了（C）A、控制审计风险B、查找内部控制薄弱之处C、查错防弊D、减少审计失败2、在我国，执业注册会计师接受职业后续教育的时间是（A）A、3年累计不得少于180学时B、2年累计不得少于180学时C、3年累计不得少于120学时D、2年累计不得少于120学时3、下列关于审计业务约定书，说法错误的是（C）A、增进委托与受托双方的了解B、作为鉴定审计业务完成情况的依据C、一般约定协议，非法律上的契约D、作为审计诉讼的重要证据4、在编制审计工作底稿时，下列说法中错误的是（B）A、工作底稿不仅是抄账B、工作底稿越多越好C、工作底稿不只是记录问题D、工作底稿需要全面审核5、将两期或连续多期财务报告中的相同指标或比率进行比对，属于（D）A、比率分析法B、因素分析法C、比较分析法D、趋势分析法6、对内部控制质量的进程，或者内控的改革、运行及改进活动进行评价的过程，称为（D）A、控制活动B、控制评价7、由产品制造等部门的有关人员填写，送交采购部门，要求购买原材料的书面凭证指的是（C）A、验购单B、订购单C、请购单D、生产任务通知书8、在会计上，将审计人员检查存货及其对应的会计科目是否一并记入当年的会计报表内的审计，称为（A）A、存货截止测试B、存货的销售收入测试C、存货的销售成本测试D、存货的价值流转测试9、需对有市价的长期投资计提减值准备的情况是（B）A、市价持续6个月低于账面价值B、被投资单位当年发生严重亏损C、该项投资暂停交易2周D、经裁决，被投资单位副总经理贪污100万元10、非货币性交易指的是所支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例不高于（C）A、20%B、30%C、25%D、15%二、多项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
《审计学原理》期末复习重点共31页word资料
《审计学原理》期末复习重点一、单项选择（共15分）1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、审计产生的客观基础是（A ）A、受托经济责任关系B、生产发展的需要C、会计发展的需要D、管理的现代化3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（B ）。
A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年1月1日D、2019年1月1日4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为(D )的专用名词。
A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督5、审计的职能不包括（B ）。
A、经济监督B、经济司法C、经济鉴证D、经济评价6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A）。
C、事前审计D、事中审计７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。
A、司法系统B、立法系统C、行政系统D、管理系统８、逆查法应先从( D )查起。
A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产１０、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。
A、鉴定法B、调节法C、盘存法C、抽样法1１、民间审计属于(A )。
A、任意审计B、强制审汁C、专项审计D、突击审计1２、( D)是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。
C、审计建议书D、审计约定书1３、民间审计的业务范围不包括（D）。
A、验资B、审计业务C、会计咨询业务D、会计监督１４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（D）中明确提出。
A、管理建议书B、审计约定书C、审计工作底稿D、出具的报告书１5、在审计人员过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（A ）的规定为准，做出判断和评价。
06069审计学原理(高纲1251)(精品文档)_共6页
06069 审计学原理二、考核目标（考核知识点和要求）第一章；第四章；第六章；第七章；第九章；第十二章；第十三章为全书的重点章节，要求考生做好全面、细致的自学，全面、系统地掌握章节所涉及的全部内容。
第二章；；第三章；；第五章；第十章为主要章节，要求考生了解章节的内容，掌握重要知识点。
第一章的第四节、第八章、第十一章；第十四章是非重点章节，考生以了解为主，仅需要掌握重要知识的基本要点即可。
第一章总论（二）考核要求１、审计的定义与本质（1）识记：审计定义的概念（2）领会：审计的本质２、审计的产生与发展（1）识记：审计产生的客观基础、审计关系。
（2）领会：我国审计的发展历史，特别是国家审计的发展；重点领会西方社会审计的发展。
３、审计的职能与作用（1）识记：审计职能的概念。
（2）领会：审计职能包含的内容；审计作用具体体现。
（3）应用：三大审计主体的不同作用分析。
４、审计基本假设识记：审计假设的概念；国外审计基本假设的主要代表人物和观点。
第二章审计组织与审计人员（二）考核要求1、国家审计机关（1）识记：我国审计机关的审计原则。
（2）领会：国内外国家审计机关的隶属模式；我国审计机关的设置现状；职责和权限。
2、内部审计机构（1）识记：企业内部审计机构的领导体制的三种类型；对设立独立的内部审计机构的相关规定。
（2）领会：内部审计机构的职责和权限。
3、社会审计机构（1）识记：社会审计机构的概念；（2）领会：有限责任会计师事务所与合伙会计师事务所的区别；会计师事务所的业务范围；会计师事务所的权力与义务。
4、审计人员（1）识记：审计人员职业考试的种类及考试内容。
（2）领会：审计人员的资格条件；权利和义务。
第三章审计职业道德与法律责任（二）考核要求１、审计职业道德概述（1）识记：审计职业道德的概念。
（2）领会：审计人员职业道德的作用。
2、政府审计人员的职业道德识记：《审计法》对政府审计职业道德的规定；政府审计职业道德的国际要求。
自考审计学原理《06069》重点
自考《06069》2016审计学原理重点1、审计：是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一处经济监督活动；2、审计的特点(1) 审计是经济管理的监督环节,但并不直接参加具体经济业务的管理;(2) 审计是经济监督,不是行政监督或法律监督;(3) 审计是具有独立性,广泛性和权威性的经济监督;3、审计的分类（1）、审计按不同的主体可以分为政府审计、内部审计和注册会计审计；（2）、审计按审计人及被审计单位的关系可以分外部审计和内部审计；（3）、审计按目的分类可分为：财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计；（4）、审计按范围不同可分为：全部审计、局部审计和专题审计；（5）、审计按施行时间可分为：事前审计、事中审计和事后审计；（6）、审计按执行地点和分类：就地审计、报送审计、委托审计和联合审计；4、审计模式是审计导向性的目标、范围和方法等要素的组合，它规定了审计应从何处下手，如何着手，何时着手等问题。
（1）帐项基础审计：也叫数据导向审计或凭单审计方法，是审计模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据着十分重要的地位，直到现在仍被大量采用，其一般是以凭单核对为重心，以审查帐目有无舞为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为着手点，构成一个以审查帐目为主的方法及模式；（2）制度基础审计：要求审计人员对委托单位的内部控制制度有全面了解，强调对于内部控制制度的评价，并在此基础上决定实质测试的时间范围和程度，其审计的重点放在对于制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题产生的根源，然后针对这些薄弱环节扩大检查范围；（3）风险基础审计：也称风险导向审计，是现代审计模式的新发展，风险基础审计立足于被审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制订审计战略，制订及企业状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。
广东省《审计学原理06069》重难点复习资料
广东省高等教育自学考试《审计学原理》重难点笔记资料课程代码：06069第一章概论第一节审计的概念与审计的特点1．世界上第一位社会审计人员查尔斯斯内尔（CharlesSnell）于1721年受英国议会的委托负责清查南海公司破产事件。
（注意下画线内容）P12．世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。
P13．所有权与经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。
P24．在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。
我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。
这三方面所构成的关系称为审计关系P25．按照审计目的分类，可分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。
P126．审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段，即账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。
P167．账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费力。
P178．制度基础审计的基本流程主要包括几个方面的环节：（简答题）P25①了解内部控制制度，并予以描述；②内部控制制度的初步评价；③符合性测试④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容⑤实质性测试⑥撰写审计报告9．我国CPA设计的审计模型（简答题）P28①销售和收款循环②购货和付款循环③生产循环④筹资与投资循环⑤货币资金循环10．内部控制的产生与发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。
P2911．进行审计测试（简答）P31（简述符合性测试和实质性测试）①符合性测试。
符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。
其目的在于验证准备信赖的内部控制制度是否有效，并根据测试结果确定或修正实质性测试的程序。
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业务简单或已发生存在严 重问题的审计项目
了解全貌，抓住重点，审 计工作效率高 容易遗漏，随意性大
业务量较多的审计项目
（2）范围检查法
1.详查法
指对被审计单位一定时期内全部或某一部分经济活动的有关资料 进行全面的、细致的、彻底的审查。
2.抽查法（财经法纪不宜采用抽查法）
审计的职能 对审计对象的监督、评价和鉴证。
审计的目的 维护财经法纪，改善经营管理等，不同类型的审计有不同的
作用。
审计的性质 是一项具有独立性的经济监督活动。 独立性是基本特征
二、审计关系人
是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面 的当事人。
被审计人
审计 关系
经济 责任 关系
审计人
委托关系
接受审查、监督与评价的被审计单位。
３、审计的主要内容 财政、财务收支及有关的经济活动。
４、审计所依据的信息载体 形成审计证据的各种凭证、账簿、报表以及电子计 算
机的磁带、磁盘等。
会计资料和其他有关资料是审计对象的现象； 其反映的被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动 是审计对象的本质
二、审计的目的
肯定式 债务人所欠金额数目较大； 该欠款可能存在争议或经济纠纷； 欠款数额可能存在差错或其他问题
否定式
预计差错率较低； 债务人欠金额数目较小； 在所查证的欠款数额不符时相信债 务人能够正式复函； 债务人内控制度行之有效。
8、分析法
分析性复核，对审计事项相关指标进行对比、分析和评价，从 而发现有无问题或异常情况。
从被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关资料中抽取 一部分为样本进行审查，据以推断总体资料的正确性、公允性的一种 方法。任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法
审计学原理第一章-30页文档资料
（二）西方内部审计的产生与发展
• 1．古代内部审计 • 2．近代内部审计 • 3．现代内部审计 • 瑟斯顿撰写《内部审计的原理和技术》的
内部审计专著，这标志着内部审计的系统 理论在20世纪40年代已开始形成。
国际内审机构按隶属关系有以下四种模式
隶属于
董事会 董事会下的监事会（或审计委员 会） 总经理 财务部门
• 问题思考：
• （1）通过“南海公司”破产案，试分析其对现代民间审计产 生的深远影响有哪些？
审计学原理
Auditing
审计学原理
第一章 总 论
第一节 审计的定义与本质
• 一、审计的定义 • 如何理解审计的含义？ • （一）审计的主体 • （二）审计的授权（或委托者） • （三）审计的客体（对象） • （四）审计依据 • （五）审计的目的 • （六）审计的本质
二、审计的本质
（一）独立性 机构独立 工作独立 经济独立
第一名注册会计师：谢霖。 第一家事务所：正则会计师事务所，由谢霖创办。
2.建国后全面推行前苏联高度集中的计划经 济模式，中国的注册会计师审计悄然退出了经 济舞台。
3.1980年12月23日，财政部颁布《关于成立 会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会 计师职业开始复苏。
4.1981年1月1日，上海会计师事务所成立， 它是新中国第一家恢复重建的会计师事务所。
（二）我国内部审计的产生与发展
我国现代意义上的内部审计是在经济体制改 革中，为适应企业经营机制的变化，于1984年 首先在一些大中型企业中建立起来的。
1987年4月，中国内部审计学会成立，同年 加入国际内部审计师协会，成为国际内部审计 师协会（IIA）的国家分会。2019年5月23日中 国内部审计学会正式更名为中国内部审计协会 。协会依据《中华人民共和国审计法》、《中 国内部审计协会章程》履行职责，开展工作。
审计学原理总复习
5.中华民国不断演进阶段
1
2
3
4
5
6.新中国振兴阶段
审计的职能
审计的作用
第三节 审计的职能和作用
一、审计的职能(P13-15)
审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计的职能不是一成不变的，它随着经济的发展而发展变化。主要包括： 经济监督（监察督促） 经济评价（审查评定） 经济鉴证（鉴定证明）
章节安排
第二节 中国注册会计师职业道德
01
基本原则 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施
02
一、基本原则
注册会计师职业道德基本原则
01
诚信
03
客观和 公正
05
保密
02
独立性
04
专业胜任能力和应有的关注保密
06
良好的职业行为
（二）独立性
独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，也是客观、公正的前提。
制约性作用(P15)
揭示差错和弊端
维护财经法纪 促进性作用(P15-16)
改善经济管理
提高经济效益
二、审计的作用(P15-16)
审计的基本分类
审计的其他分类
第四节 审计的种类
一、审计的基本分类(P37-39)
二、审计的其他分类(P39-43)
审计方法的选用
审计的技术方法
独立性原则要求注册会计师在提供审计和其他签证服务时，应当保持实质上和形式上的独立，并割断影响客观性和公正性的任何因素。
我鉴证，
我独立！
独立性 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 独立性让注 册会计师发光
独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。（《4号 审计和审阅对独立性的要求》 第五条）
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审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人（第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人（第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计政府审计和注册会计师审计的区别：1、从审计独立性看：政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织3、从审计监督性质来看：第 1 页政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度4、从审计方式来看：政府审计---强制审计注册会计师审计---受托审计5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。
我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下：1、销售和收款循环2、购货和付款循环3、生产循环4、筹资和投资循环5、货币资金循环注册会计师应该配备以下资格进行审计：1、注册会计师应当具备专门学识与经验第 2 页3、注册会计师应当具有良好的职业道德4、注册会计师应当具备职业谨慎态度业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系第 3 页审计准则与审计程序的关系：1、审计准则比审计程序处于更高层次2、审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务3、在执行审计业务时，可确定使用或不使用某种审计程序，但却不能自由决定是否遵守审计准则的要求审计准则和会计准则的相互联系体现为：1、会计准则是审计准则的基础2、审计准则的颁布与实施有助于提高会计准则的权威性独立审计准则体系的三个层次：1、独立审计基本准则 --------强制性2、独立审计具体准则与独立审计实务公告 --------强制性第 4 页3、职业规范指南 --------非强制性中国注册会计师执业准则体系的作用：1、有利于贯彻以人为本的科学发展观2、有利于完善市场经济体制3、有利于提高对外开放水平业务工作底稿的保存期限：自业务报告日起，业务工作底稿至少保存10年业务工作底稿的所有权：属于会计师事务所审计对象：是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动审计对象可以概括为被审计单位的经济活动与经济业务，包括以下方面：1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动2、被审计单位的会计资料及其相关资料注册会计师审计的总目标：是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
管理当局的认定与具体审计目标确认的关系第 5 页管理当局对会计账项的五类认定：1、存在或发生的认定2、完整性的认定3、权利和义务认定 4、股价或分摊的认定 5、表达与披露的认定特殊的审计目标：是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。
被审计单位的会计责任：建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合第 6 页法性。
注册会计师的审计责任：应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的审计报告负责。
总体审计策略的编制内容：1、被审计单位的基本情况2、审计目的、审计范围及审计策略3、重要会计问题及重点审计领域4、审计工作进度及时间、费用预算5、审计小组组成及人员分工6、审计重要性的确定及审计风险的评估7、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用8、其他有关内容具体审计项目基本内容：1、审计目标 2、审计程序3、执行人员及执行日期4、审计工作底稿的索引号审计重要性概念：是指会计信息对财务报表使用者的影响程度审计重要性概念的基本特征：1、重要性概念中的错报包括漏报2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑3、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言4、重要性的确定离不开具体环境5、对重要性的评估需要运用职业判断确定计划的重要性水平时应考虑的因素：1、对被审计单位及其环境的了解2、审计的目标，包括特定报告要求第 7 页3、财务报表各项目的性质及其相互关系4、财务报表项目的金额及其波动幅度审计重要性与审计风险的反向关系：即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
（重要性水平高低通常指的是金额的大小）固有风险:是假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性控制风险：是企业的内部控制未能预防或发现会计报表中存在的重要错误的可能性检查风险：是注册会计师在审计的过程中采用的审计程序未能发现会计报表中存在的重大错误的可能性对重要性作初步判断需要考虑的因素：1、企业规模2、项目内容3、错误性质注册会计师将重要性的初步判定分配于各项目可考虑以下因素：1、金额大小2、项目可容忍的错误程度3、审计成本审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
审计证据：是注册会计师在审计工作中收集的一切可以证明被审事项是否真实、合法、有效和正确的证明材料。
审计证据的作用：1、审计证据是形成审计意见的基础2、审计证据是审计工作质量的保证第 8 页审计证据证明力的三种形态：1、第一种形态：潜在证明力2、第二种形态：现实证明力3、第三种形态：充分证明力第 9 页审计证据与证明力的关系：1、注册会计师亲身经历取得的证据比其间接取得的证据的证明力强2、注册会计师向独立的第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得的证据的证明力强3、审核外来凭证所获得的的证据比审核内部凭证所获得的证明力强4、实物证据比书面证据证明力强，书面证据比口头证据证明力强5、直接证据比间接证据证明力强6、一个健全的内控制度下产生的审计证据要比在内控制度较差的情况下产生的审计证据证明力要强7、从多个来源取得的证据比单一来源取得的证据证明力强审计证据的有效性：相关性、重要性、可靠性审计证明的重要性包括以下两方面含义：1、根据证据反映金额的大小来判断证据的重要性第 10 页2、根据证据所反映问题性质来判断该项证据的重要性为了取得充分的证据，注册会计师必须依据下列因素判断：1、被审事项发生差错的可能性 2、内部控制制度的有效性3、重点项目4、代表性项目5、证据成本审计工作底稿：是指在审计过程中形成的工作记录和获取的资料。
审计工作底稿形成于审计全过程。
审计工作底稿形成方式有两种，即编制与取得。
注册会计师执行审计业务的核心是取得审计证据支持审计意见。
审计工作底稿的分类：综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿审计工作底稿的勾稽关系:1、统一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系2、相关财务报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系3、各财务报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系4、各财务报表项目审计工作底稿与被审单位未审财务报表之间的勾稽关系审计工作底稿的复核：1、复核人应是编制人的上级或同级人员2、复核人应当明确复核要点，有的放矢3、复核人应做复核记录，并书面表示复核意见4、复核人应督促编制人对审计工作底稿中存在的问题予以答复、处理，并形成相应的审计记录第 11 页5、复核人应当签名和签署日期编制工作底稿应该注意的问题：1、审计工作底稿不是越多越好2、审计工作底稿不是机械地抄帐3、审计工作底稿不是只记录有问题的项目内容4、审计工作底稿需要全面复核5、审计工作底稿不能千篇一律6、审计工作底稿的一级复核不应当都是事后工作审计工作底稿按照保管期限要求分类：永久性档案、当期档案当期档案自审计报告签发之日起至少保存10年；永久性档案应长期保存。
审计档案的最低保管期限届满后，可以将其销毁。
审计方法：是注册会计师取得审计证据的手段审计方法考虑顺序：先考虑顺查法、逆查法；在考虑详查法、抽查法顺查法（正查法）：是按照会计的处理顺序，顺次进行审核检查的一种审计方法逆查法（倒查法）：是按照会计业务处理程序的相反方向进行审核检查的一种审计方法详查法：是对被审计单位审计期内的所有凭证、账簿、报表进行全部详细审查的一种审计方法抽查法（试查、抽样审计法）：是指对被审计单位审计期内特定审计事项的全部会计记录、凭证，抽取其中一部分进行审查，用以推断总体有无错弊的一种审计方法第 12 页第 13 页符合性测试：是指注册会计师对内部控制制度了解的基础上，通过一定的程序，采用抽样审计方法对拟信赖的内部控制制度的运行效果及该制度是否得带一贯遵循所进行的测试。
符合性测试程序：1、检查交易和事项的凭证第 14 页2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行效果3、重新执行相关内部控制程序下列情况，注册会计师可以不进行符合性测试：1、相关内部控制不存在2、相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行3、符合性测试工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量实质性测试：是指运用一定的审计程序对账户余额或发生额所进行的检查和评价。
实质性测试的程序：1、账户余额测试 2、分析性测试3、交易测试审查法按技术方法分类：核对法、复算法、审阅法、查询法盘点法分类：直接盘点法、监督盘点法直接盘点法：是由注册会计师直接盘点实物，证实有关财产物资是否与书面资料相符的方法。
监督盘点法：即注册会计师在现场观察，由被审计单位的管理人员进行盘点，以证实书面资料同实物是否相符是审计方法。
符合性与实质性测试的区别与联系内部控制的五大基本要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督内部控制自我评估：是企业监督和评估内部控制的主要工具符合性测试就是为了确定内部控制的政策和程序的设计和执行是否有效（及效果好坏）而实施的审计程序。