一流企业如何进行规划、预算与预测
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在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行
规划、预算与预测
在 2010 年初，全球经济前景依然不稳定。但高效的财务规划、预算和 预测可以成功地实现决策制定，即便是在空前变幻莫测的时期里。动态 财务规划的实现基于五个关键因素－流程、组织、知识管理、技术和绩 效管理－可为企业领袖提供快速应对变化的工具，并显得更加强大。
0%
38%
28% 19% 一流企业
41%
23% 7% 业内平均企业
42%
13% 落后企业
是的，但只是选择性的， 因为总体上还是人工的 是的，部分流程是自动化的
是的，是自动化的
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
© 2010 Aberdeen Group. www.aberdeen.com
管理流程
规划与预算过程中最具挑战性的便是流程机械化了。正如我们所提到的，企 业面临的最大压力是市场波动，而在战略规划、目标设定、投资规划、预算 和预测方面传统的固化方式已被证明是不够的。相反的，一流企业正从战略 高度上着重实现流程的效率和灵活性。其首要步骤之一就是建立并执行预算 修订、累积和审批等企业流程，并使这些流程具备足以应变的灵活性。随着 包括特定业务驱动因素在内的业务状况的改变，快速消化这些变化，并判定 其对总体计划与预算的影响和其对业务本身的影响是十分重要的。图 6 显 示，最佳绩效企业对这些流程具有更高程度的掌控。
一流企业标准
Aberdeen 使用了 4 项关键 绩效标准来区分在规划、预算 与预测领域的一流企业（前 20%）、业内平均企业（中间 50%），以及落后企业（后 20%）。
√ 总体预算准确性（实际绩效 与预算的比率）
√ 预测准确性
√ 盈利能力的年比增幅
√ 在新财务周期到来之前制 定最终预算的能力
© 2010 Aberdeen Group. www.aberdeen.com
图 2：企业制定财务预算的方式
受访企业比例 n=171
一流企业 业内平均企业 落后企业
80%
70%
60%
50%
40%
30%
26% 22%
20%百度文库
14%
10%
0% 预算驱动战略
71% 50%
44%
战略驱动预算
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
对于余下的 30% 的平均企业和 28% 的落后企业，运营与财务规划的制定 独立于战略目标。这反映出两种情况之一。这些企业可能会从这些规划工作 中感受到并得出极少的价值。其规划与预算流程很可能是由大企业的母公司 强加到分公司或子公司头上。由此产生的预算经常尘封某处，直至下一年度。 这种割裂同时也显示出缺乏清晰定位的战略。
20%
41%
提高数据质量
建立一种集成的流程与成果视觉， 以根据需要显示
19%
28% 19%
52%
2009 2010
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 受访企业比例，n=171
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
现在，一流企业正在重新将注意力转向流程效率上。这和两大压力是相呼应 的－满足空前变幻莫测的市场需求，以及需要更好地将规划、预算与企业目 标协调一致。虽然 Aberdeen 发现 94% 的最佳绩效企业确实有正规化的流 程，但他们目前正将注意力转向流程的优化和自动化，因为灵活性是如此重 要。相应的流程也必须具有灵活性。
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第4页
图 4：重新预测的频率
受访企业比例，n=171
当前的频率
理想的频率
45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10%
5% 0%
21% 13%
4% 1%
永远不 在需要时
1% 每日
40%
32% 26%
17%
18%
9%
每周
每月
每季
0%
一流企业 业内平均企业 落后企业
66% 52%
59%
61%
32%
38% 27%
40% 20%
能够随着市场状况 变化重新预测
能够执行“如果…怎么办” 情景和变化分析
能够将业务驱动因素 带入当前的预测流程
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
随着新的发展与干扰的出现，其影响很少会仅局限于业务的一小方面。作出 改变并评估其对企业的影响的这一能力，是执行“如果...怎么办”情景分 析的能力的后备补充，以便考虑替代性的战略和预算分配方案。然而，这种 分析的一个主要的挑战就在于缺乏自动化。无论是每季、每月或临时性的财 务建模，在一种人工电子表格环境下都可能是十分累赘和冗长的过程。
0% 10% 20% 30% 40% 50% 受访企业比例，n=171
2010 2009 2008
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
由于经济动荡，财务规划、预算与预测的适应性和灵活性持续位列企业议程 之首。虽然预算与规划一般是固定的，但为了应对市场波动，动态变化的预 测已成为主导性的企业驱动力。
图 1：年同比的“两大”年度主要压力
市场波动性导致需要 动态应对变化（‘灵活性’）
需要更好地协调规划/预算与企业目标
47% 39% 37%
41% 29%
企业必需的成本控制
目前/过去的预算准确性对企业绩效 造成负面影响
目前的流程太长并太费资源
34% 32%
34%
22% 25%
42%
21% 24% 34%
自动化水平可以为执行“如果…怎么办”情景分析提供灵活性和准确性。虽 然有能力实现这些情景的完全自动化十分罕见，但一流企业在完全或部分实 现这些流程自动化方面明显拥有更好的装备（图 7）。
图 7：执行“如果…怎么办”情景分析的能力
受访企业比例，n=171
90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第3页
图 3：一流企业的“两大”战略行动
在规划/预算/预测流程中引入更多 决策制定者
40% 38%
建立正式的规划/预算/预测工作流程
40% 47%
对与预算过程相关的流程进行自动化
Aberdeen 认识到在特定情况下可能有多种方法同时起作用，但只想找出一 种被企业广泛采用的方法。为此，受访企业被要求只能选择问卷上列出的其 中一种方法。这种选择对流程而言更像是一种哲学式的方式，而非机械式的。 许多企业会在规划制定过程中使用前些年的历史数据，无论他们将采用何种 预算方法。在本报告后面，Aberdeen 更深入地研究了技术采用情况，并发 现在规划与预算的同时结合财务报表工作和整合企业应用系统拥有很高的 采用率。
一流企业 业内平均企业 落后企业
22% 14% 6%
零基础预算 （以空白背景
开始无历史 数据）
28% 20% 22%
基于绩效的 预算 (PBB) （成果导向式 规划与预算）
13% 7% 8%
基于驱动因素的 预算（例如： 新客户数净值
驱动客户服务预算）
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第5页
图 5：各成熟等级的预算方法
受访企业比例，n=171
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
0%
59% 63% 38%
根据历史数据 （上一年度的
实际数据） 制定预算
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2010 年 2 月
分析师点评 Aberdeen 视点为您提供了分 析师从调查研究、访谈和数据 分析中所得出的综合观点
定义 为确保文意清晰与连贯， Aberdeen 做出以下定义： √ 财务规划是企业在财务方面
进行文档编制与沟通交流的 过程。财务规划活动一般包含 详细的规划、预算以及分析， 以便指出要如何实现这些目 标。 √ 预算（一般）是一项年度工作 流程，通常从前一年的实际绩 效数据开始，并且包括制定详 细预算，在第一行列出预期的 未来绩效以及整个企业内各 部分的详细绩效水平。 √ 预测是一种企业根据最近的 实际绩效来调节对未来的预 期的过程，并最终编制出最新 的预测文档。这可能（但不经 常）包括了对预算的调节。预 测、重新预测或“滚动式预测” 可以在预算周期内多次发生， 时间上可以从一个财年跨越 到下一财年。
准确性和盈利能力的年比增 幅
2009 至 2010 年一流企业绩 效增幅
√ 总体预算准确性提高 6%
√ 盈利能力提高 18%
√ 虽然一流企业在 2009 年 超出成本预算 6%，但在 2010 年他们预算盈余 3%
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电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
5% 2%
半年
2% 0% 每年
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
采用传统固定式预算与规划流程的企业则可能会错失机遇，并且可能在不经 意之间潜伏着新的风险。这场从美国楼市破灭所引发的空前金融危机，及其 对所有产业的业务计划所产生的后续影响，促使更多企业建立起应急后备计 划。为此，财务部门采用了包括滚动式预测、情景分析建模等流程和工具来 助其更好地洞悉未来的财务指标与风险，并获得更好的战略回报。
预算方法转变
在找寻更高效更准确的流程的过程中，Aberdeen 发现预算方法出现了一种 渐进式的转变。虽然多数受访企业仍以历史数据为基础来制定预算，一流企 业却已挣脱了这一方式的束缚，并比表现较差的对手们更倾向于采用替代方 法，包括基于绩效和基于驱动因素的预算方法（图 5），以获得更好的业绩。
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将动态规划与预测提上议程
过去几年的全球经济状况使企业变得越来越注重近期情况。不断注重提高灵 活性以便动态应对局势变化，同时需要更好地将规划/预算与企业目标协调 一致，以及作为企业头等大事的成本控制，这些将成为企业的主要压力。在 2010 年，通过重新关注战略目标和企业绩效，那些希望实现一流状态的企 业必须配备适当的工具以提供管理透明度和灵活性，以此争取实现内部关注 点和外部市场变化之间的平衡，以便随着市场好转逐步建立起竞争优势。
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电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第6页
图 6：动态规划能力
受访企业比例，n=171
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第7页
掌控性与透明度
透明度与速度是实现以规划与预算流程来驱动战略并对绩效带来正面影响 的关键因素。在高效的企业中，财务部门所实现的战略价值与透明度和及时 反应是紧密相关的。一流企业中，能够从总结层面一路深入到下面各个细节 水平的比例，比其同行要高出 66%（图 8）。这种细节水平可以提供对运营 的全盘视野，驱动业务战略的成功执行。不仅如此，领先企业中能够执行多 维报表（根据地理位置、产品线、时间周期和其它维度）的比例比落后企业 高 3.2 倍，这些报表进而整合为集成财务报表（例如：盈亏表、资产负债 表和现金流动表），实现了企业范围内的透明度与协作。
增强灵活性
当前业界变化莫测的需求要求企业管理层必须能迅速地执行新的战略。企业 正逐渐领悟到固化的年度规划的局限性，以及有限的应变空间所带来的不 足。值得注意的是，0% 的企业偏向于一年只做一次预测（图 4）。更多的 企业则是每季度对绩效进行预测 (32%)，但企业总是想要不断提升绩效，并 尝试以每个月份为周期重新修订预测。滚动式预测一般为每月、每季度修订 一次，极少数为每半年修订一次，这可以确保财务规划保持持续性和灵活性。
电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第2页
出现的第二大压力是企业需要更好地将规划、预算与企业目标协调一致。采 用战略来驱动预算的一流企业要多出 55%（图 2）。事实上，对于大部分最 佳绩效的企业而言，都是以战略在驱动预算 (71%)。较差的绩效可能会使企 业倾向于预算紧缩战略，从而弱化了预算、预测与战略目标之间的联系。那 些非一流的企业更多地采用相反方式，以预算驱动战略。
战略：以规划求价值
在绩效基准评定过程中，Aberdeen 着重关注最佳绩效企业的战略行动。在 回顾年同比趋势的过程中，Aberdeen 观察到从 2009 年到 2010 年之间的 一个重大变化（图 3）。2009 年一流企业的首要战略－提高数据质量－在优 先级方面变得几乎是敬陪末座。一流企业在提升数据质量方面今年似乎已取 得了长足进步，由此改善了总体准确性和利润回报。
规划、预算与预测
在 2010 年初，全球经济前景依然不稳定。但高效的财务规划、预算和 预测可以成功地实现决策制定，即便是在空前变幻莫测的时期里。动态 财务规划的实现基于五个关键因素－流程、组织、知识管理、技术和绩 效管理－可为企业领袖提供快速应对变化的工具，并显得更加强大。
0%
38%
28% 19% 一流企业
41%
23% 7% 业内平均企业
42%
13% 落后企业
是的，但只是选择性的， 因为总体上还是人工的 是的，部分流程是自动化的
是的，是自动化的
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
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管理流程
规划与预算过程中最具挑战性的便是流程机械化了。正如我们所提到的，企 业面临的最大压力是市场波动，而在战略规划、目标设定、投资规划、预算 和预测方面传统的固化方式已被证明是不够的。相反的，一流企业正从战略 高度上着重实现流程的效率和灵活性。其首要步骤之一就是建立并执行预算 修订、累积和审批等企业流程，并使这些流程具备足以应变的灵活性。随着 包括特定业务驱动因素在内的业务状况的改变，快速消化这些变化，并判定 其对总体计划与预算的影响和其对业务本身的影响是十分重要的。图 6 显 示，最佳绩效企业对这些流程具有更高程度的掌控。
一流企业标准
Aberdeen 使用了 4 项关键 绩效标准来区分在规划、预算 与预测领域的一流企业（前 20%）、业内平均企业（中间 50%），以及落后企业（后 20%）。
√ 总体预算准确性（实际绩效 与预算的比率）
√ 预测准确性
√ 盈利能力的年比增幅
√ 在新财务周期到来之前制 定最终预算的能力
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图 2：企业制定财务预算的方式
受访企业比例 n=171
一流企业 业内平均企业 落后企业
80%
70%
60%
50%
40%
30%
26% 22%
20%百度文库
14%
10%
0% 预算驱动战略
71% 50%
44%
战略驱动预算
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
对于余下的 30% 的平均企业和 28% 的落后企业，运营与财务规划的制定 独立于战略目标。这反映出两种情况之一。这些企业可能会从这些规划工作 中感受到并得出极少的价值。其规划与预算流程很可能是由大企业的母公司 强加到分公司或子公司头上。由此产生的预算经常尘封某处，直至下一年度。 这种割裂同时也显示出缺乏清晰定位的战略。
20%
41%
提高数据质量
建立一种集成的流程与成果视觉， 以根据需要显示
19%
28% 19%
52%
2009 2010
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 受访企业比例，n=171
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
现在，一流企业正在重新将注意力转向流程效率上。这和两大压力是相呼应 的－满足空前变幻莫测的市场需求，以及需要更好地将规划、预算与企业目 标协调一致。虽然 Aberdeen 发现 94% 的最佳绩效企业确实有正规化的流 程，但他们目前正将注意力转向流程的优化和自动化，因为灵活性是如此重 要。相应的流程也必须具有灵活性。
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第4页
图 4：重新预测的频率
受访企业比例，n=171
当前的频率
理想的频率
45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10%
5% 0%
21% 13%
4% 1%
永远不 在需要时
1% 每日
40%
32% 26%
17%
18%
9%
每周
每月
每季
0%
一流企业 业内平均企业 落后企业
66% 52%
59%
61%
32%
38% 27%
40% 20%
能够随着市场状况 变化重新预测
能够执行“如果…怎么办” 情景和变化分析
能够将业务驱动因素 带入当前的预测流程
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
随着新的发展与干扰的出现，其影响很少会仅局限于业务的一小方面。作出 改变并评估其对企业的影响的这一能力，是执行“如果...怎么办”情景分 析的能力的后备补充，以便考虑替代性的战略和预算分配方案。然而，这种 分析的一个主要的挑战就在于缺乏自动化。无论是每季、每月或临时性的财 务建模，在一种人工电子表格环境下都可能是十分累赘和冗长的过程。
0% 10% 20% 30% 40% 50% 受访企业比例，n=171
2010 2009 2008
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
由于经济动荡，财务规划、预算与预测的适应性和灵活性持续位列企业议程 之首。虽然预算与规划一般是固定的，但为了应对市场波动，动态变化的预 测已成为主导性的企业驱动力。
图 1：年同比的“两大”年度主要压力
市场波动性导致需要 动态应对变化（‘灵活性’）
需要更好地协调规划/预算与企业目标
47% 39% 37%
41% 29%
企业必需的成本控制
目前/过去的预算准确性对企业绩效 造成负面影响
目前的流程太长并太费资源
34% 32%
34%
22% 25%
42%
21% 24% 34%
自动化水平可以为执行“如果…怎么办”情景分析提供灵活性和准确性。虽 然有能力实现这些情景的完全自动化十分罕见，但一流企业在完全或部分实 现这些流程自动化方面明显拥有更好的装备（图 7）。
图 7：执行“如果…怎么办”情景分析的能力
受访企业比例，n=171
90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第3页
图 3：一流企业的“两大”战略行动
在规划/预算/预测流程中引入更多 决策制定者
40% 38%
建立正式的规划/预算/预测工作流程
40% 47%
对与预算过程相关的流程进行自动化
Aberdeen 认识到在特定情况下可能有多种方法同时起作用，但只想找出一 种被企业广泛采用的方法。为此，受访企业被要求只能选择问卷上列出的其 中一种方法。这种选择对流程而言更像是一种哲学式的方式，而非机械式的。 许多企业会在规划制定过程中使用前些年的历史数据，无论他们将采用何种 预算方法。在本报告后面，Aberdeen 更深入地研究了技术采用情况，并发 现在规划与预算的同时结合财务报表工作和整合企业应用系统拥有很高的 采用率。
一流企业 业内平均企业 落后企业
22% 14% 6%
零基础预算 （以空白背景
开始无历史 数据）
28% 20% 22%
基于绩效的 预算 (PBB) （成果导向式 规划与预算）
13% 7% 8%
基于驱动因素的 预算（例如： 新客户数净值
驱动客户服务预算）
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第5页
图 5：各成熟等级的预算方法
受访企业比例，n=171
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
0%
59% 63% 38%
根据历史数据 （上一年度的
实际数据） 制定预算
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2010 年 2 月
分析师点评 Aberdeen 视点为您提供了分 析师从调查研究、访谈和数据 分析中所得出的综合观点
定义 为确保文意清晰与连贯， Aberdeen 做出以下定义： √ 财务规划是企业在财务方面
进行文档编制与沟通交流的 过程。财务规划活动一般包含 详细的规划、预算以及分析， 以便指出要如何实现这些目 标。 √ 预算（一般）是一项年度工作 流程，通常从前一年的实际绩 效数据开始，并且包括制定详 细预算，在第一行列出预期的 未来绩效以及整个企业内各 部分的详细绩效水平。 √ 预测是一种企业根据最近的 实际绩效来调节对未来的预 期的过程，并最终编制出最新 的预测文档。这可能（但不经 常）包括了对预算的调节。预 测、重新预测或“滚动式预测” 可以在预算周期内多次发生， 时间上可以从一个财年跨越 到下一财年。
准确性和盈利能力的年比增 幅
2009 至 2010 年一流企业绩 效增幅
√ 总体预算准确性提高 6%
√ 盈利能力提高 18%
√ 虽然一流企业在 2009 年 超出成本预算 6%，但在 2010 年他们预算盈余 3%
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电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
5% 2%
半年
2% 0% 每年
来源：Aberdeen Group，2010 年 2 月
采用传统固定式预算与规划流程的企业则可能会错失机遇，并且可能在不经 意之间潜伏着新的风险。这场从美国楼市破灭所引发的空前金融危机，及其 对所有产业的业务计划所产生的后续影响，促使更多企业建立起应急后备计 划。为此，财务部门采用了包括滚动式预测、情景分析建模等流程和工具来 助其更好地洞悉未来的财务指标与风险，并获得更好的战略回报。
预算方法转变
在找寻更高效更准确的流程的过程中，Aberdeen 发现预算方法出现了一种 渐进式的转变。虽然多数受访企业仍以历史数据为基础来制定预算，一流企 业却已挣脱了这一方式的束缚，并比表现较差的对手们更倾向于采用替代方 法，包括基于绩效和基于驱动因素的预算方法（图 5），以获得更好的业绩。
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将动态规划与预测提上议程
过去几年的全球经济状况使企业变得越来越注重近期情况。不断注重提高灵 活性以便动态应对局势变化，同时需要更好地将规划/预算与企业目标协调 一致，以及作为企业头等大事的成本控制，这些将成为企业的主要压力。在 2010 年，通过重新关注战略目标和企业绩效，那些希望实现一流状态的企 业必须配备适当的工具以提供管理透明度和灵活性，以此争取实现内部关注 点和外部市场变化之间的平衡，以便随着市场好转逐步建立起竞争优势。
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电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第6页
图 6：动态规划能力
受访企业比例，n=171
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第7页
掌控性与透明度
透明度与速度是实现以规划与预算流程来驱动战略并对绩效带来正面影响 的关键因素。在高效的企业中，财务部门所实现的战略价值与透明度和及时 反应是紧密相关的。一流企业中，能够从总结层面一路深入到下面各个细节 水平的比例，比其同行要高出 66%（图 8）。这种细节水平可以提供对运营 的全盘视野，驱动业务战略的成功执行。不仅如此，领先企业中能够执行多 维报表（根据地理位置、产品线、时间周期和其它维度）的比例比落后企业 高 3.2 倍，这些报表进而整合为集成财务报表（例如：盈亏表、资产负债 表和现金流动表），实现了企业范围内的透明度与协作。
增强灵活性
当前业界变化莫测的需求要求企业管理层必须能迅速地执行新的战略。企业 正逐渐领悟到固化的年度规划的局限性，以及有限的应变空间所带来的不 足。值得注意的是，0% 的企业偏向于一年只做一次预测（图 4）。更多的 企业则是每季度对绩效进行预测 (32%)，但企业总是想要不断提升绩效，并 尝试以每个月份为周期重新修订预测。滚动式预测一般为每月、每季度修订 一次，极少数为每半年修订一次，这可以确保财务规划保持持续性和灵活性。
电话：617 854 5200 传真：617 723 7897
在当今变幻莫测的大环境下一流企业如何进行规划、预算与预测 第2页
出现的第二大压力是企业需要更好地将规划、预算与企业目标协调一致。采 用战略来驱动预算的一流企业要多出 55%（图 2）。事实上，对于大部分最 佳绩效的企业而言，都是以战略在驱动预算 (71%)。较差的绩效可能会使企 业倾向于预算紧缩战略，从而弱化了预算、预测与战略目标之间的联系。那 些非一流的企业更多地采用相反方式，以预算驱动战略。
战略：以规划求价值
在绩效基准评定过程中，Aberdeen 着重关注最佳绩效企业的战略行动。在 回顾年同比趋势的过程中，Aberdeen 观察到从 2009 年到 2010 年之间的 一个重大变化（图 3）。2009 年一流企业的首要战略－提高数据质量－在优 先级方面变得几乎是敬陪末座。一流企业在提升数据质量方面今年似乎已取 得了长足进步，由此改善了总体准确性和利润回报。