企业内部控制制度建设.doc

企业内部控制制度建设一、企业内控现状多数企业在一定程度上都以建立了内控机制，但由于多方面的原因，内控制度却没有真正的发挥其应有的职能。

仍存在许多问题：侧重眼前利润，轻专职机构建立；侧重于程序监督，轻对“内部人”的监督；侧重于企业外部环境的梳理，轻内部各环节、各岗位的牵制；侧重于内控制度的建设，轻审计监督机制建设和执行；侧重于经营环节的程序控制，轻企业整体的协调等。

目前，就我企业而言，主要问题可以概括为两个方面：1.起步较晚，观念落后与国外相比，国内企业的内部控制制度建设都处在起步阶段，对内部控制的认识还只停留在内部牵制阶段。

没有对内控制度结构的宏观性真正把握。

造成多数人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，更有甚者将内部成本控制、内部资产安全控制与内部控制等同视之。

2.审计监督机制不健全，控制乏力企业内部控制是一个日常性行为，其执行是否有效直接影响到整个管理和经营行为。

企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是审计监督机制不够健全、有效。

内控制度虽比较健全，但因监督力度不够，致使内控效果不佳。

二、强化企业内控制度的建议企业内部控制是一个系统工程，贯穿企业整个营运过程。

内控制度在经营过程中发挥着控制、监督作用，是企业管理的主要控制手段。

作为一项制度建设，其客观的成分越多，科学性就越强。

企业应根据自身特点来建立适合其的内控制度。

1.规范企业治理组织企业治理组织是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体。

完善内部控制制度，首先要设置科学合理的企业治理结构。

根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。

不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。

规范企业治理组织，即科学合理地设置企业内部机构与岗位，确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的相互关系。

规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为，为企业内部监督提供一个较好的控制环境。

此外，组织结构应随着企业内外部条件的不断变化而及时做出必要的凋整。

2.规范用人育人制度健全的内部控制制度只是内控工作全面开展的第一步，内部控制制度有无成效的关键在于其执行力度的高低，而执行力度的高低在于能否选对人。

工作中，一是要严把用人关，将合适的人放到适当的岗位，充分发挥“认真、严格、主动、高效”的工作作风；二是通过全方位多层次培养教育，全面提高人员职业道德和岗位能力，充分调动每位员工的积极性，使每位员工在工作中的每个阶段、每个环节都能一丝不苟地切实执行内控的各项要求；三是对特殊岗位要采取轮换制度，以便于相互牵制、相互监督。

避免用人不当，使职业道德素质不高、专业基础知识薄弱的人员担当主要职务，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实，单位内部管理依然失控的局面。

3.规范内控评价机制内控制度涉及到企业的方方面面、涉及到企业的所有员工。

因此，在内控制度的评价中我们要采取“全员全过程参与”原则。

建立规范化的评价学习机制、评价反馈机制、评价激励机制、评价创新机制等，全面调动员工参与的积极性和可行性。

让员工在评价中学习、评价中参与，集众人之智慧在互动中建立完善内控制度。

着重从以下四个方面评价：一是健全性，评价内部控制制度是否符合基本原则，且在各个需要控制的环节是否采取了有效控制措施；二是实用性，评价内部控制制度是否符合单位的实际情况；三是协调性，评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套；四是经济性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的。

针对工作中出现的新情况、新问题，我们要不断总结，不断改进内控制度，运用科学合理的评价机制确保内控制度不断创新、不断提升。

4.规范审计监督机制企业各个经营层次中，审计监督强调经济活动的事前监督和过程控制，具有日常性和全过程控制的特点。

审计既是企业内控的一个部分，也是监督内控其他环节的主要力量。

为了充分发挥审计监督作用：一是企业应建立一个独立的审计机构，在总经理的直接领导下，独立的行使审计监督权力。

对企业管理的经济活动进行合法性、真实性和有效性监督、鉴证和评价；二是加强审计监督制度建设，结合自身情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的监督制度，使企业审计监督规范化、制度化。

企业内部控制制度建设探索-［提要］企业内部控制制度作为现代企业管理的一个重要组成部分，对企业明确和规范内部各部门、各岗位的职责和行为，提高企业内部管理效率、保护企业资产的安全和完整，对规范企业内部会计秩序，防止企业内部会计信息失真等都具有重要作用。

本文从建立企业内部控制制度的必要性出发，分析企业内部控制中存在的问题及其原因，提出加强企业内部控制制度建设的对策。

关键词：内部控制；会计制度；建设；建议一、建立企业内部控制制度的必要性内部控制制度是企业根据财政法律法规自行规范处理会计业务的一种方法，也是企业对国家会计制度的一种补充制度。

如果一个企业缺乏健全完善的内部控制制度，且不注重实施管理，而是仅仅注重形式建设上的内部控制制度，这将会导致企业出现内部管理混乱、工作人员违规操作、企业风险严重失控等现象。

因此，若要使一个企业的成长健康快速，就必须要加强企业内部控制制度。

（一）贯彻落实会计法律、法规的重要基础。

尽管国家制定和发布的会计法律、法规是从实际全国会计工作总体要求和各不同地区、企业的实际会计工作情况的特点出发制定的，但这还是不能完全顺应各企业的实际需求和情况。

因此，各个企业的财务部门就需要将国家发布的会计法律、法规视为基础，并结合自身企业业务管理和生产经营的特点进行必要的补充。

建立企业内部控制制度是国家会计法律、法规的具体化体现，这也是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。

（二）依法理财的关键。

为促进企业内控制度建设，加强企业内部会计监督，强化企业内部自我约束机制，提高企业会计信息质量，《会计法》明确规定各企业应当建立健全本企业内部会计控制制度。

《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的重要保障，而且会计内部控制制度能够保证国家对各企业的宏观控制。

国家所制定的一系列财经法律及法规都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

（三）加强企业经营管理的客观需要。

中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。

因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。

为了防止企业内部发生舞弊行为或资源浪费情况、监视各部门对管理当局所制定政策的执行情况、考查各部门的经营业绩，这就必定需要将会计资料有规律地进行汇集、记录和报告。

由于企业内部会计管理制度不健全，会导致一些违纪现象，会计核算混乱，财务收支失控等现象，这对企业经营管理工作带来不利影响，也对国家利益和社会公众利益有所损害。

企业内部控制制度是现代企事业单位在管理经济活动时所普遍采用的一种控制机制。

然而，从当前实际情况来看，许多中小企业的内部控制问题极为突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。

（四）保证会计信息的质量。

内部控制是通过制定和执行科学的职责分工与业务处理程序，使会计资料在产生时是相互牵制的，从而有效地防止错误和舞弊的发生，使会计资料的正确性和可靠性得到保障。

可以让我们在工作中明确自己的主要职务，以便更加快速地完成相关工作。

通过建立完善、健全的程序和制度来防止错误和舞弊的发生，进而提高企业管理的效率。

若企业没有完善、有效的内控制度，可能会致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，从而导致会计信息失真。

所以，保证及时为公司工作提供可靠、准确的会计信息的基础是科学、完善的企业内部控制制度度。

（五）保护财产物资及相关记录的安全、完整。

缺乏有效的内部控制制度是导致企业各项实物资产被盗窃、滥用或受损，非实物资产如相关的会计凭证、账簿记录和统计计量遭受破损或毁坏的根本原因。

因此，完善的企业内部控制制度可以在一定程度上监督和制约公司财产物资的采购、检验、计量、记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，可以有效地制止浪费，并防止各种贪污舞弊行为的发生，从而也能保证财产物资及相关记录的安全和完整。

二、现行企业内部控制中存在的主要问题及原因分析（一）企业内部控制存在的问题1、内部控制制度不健全。

企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业内部所有的部门和人员，没有渗透到企业内部的各个业务领域和各个操作环节，使得企业内部会计工作秩序混乱、核算不实，从而造成企业有极为严重的会计信息失真现象。

由于部分中小企业领导没有充分认识到内部会计控制的重要性，没有在企业财务部设置专职的内控岗位。

但实际上，任何企业都需要内控专责岗位，以便管理人员定期检查企业内部会计控制制度的执行情况，从而更新现有企业内部会计控制制度等工作。

2、企业财务人员素质不高。

影响中小企业财务难以发挥好核心作用的其中一个主要问题是缺乏合格的财务人员，大多数中小企业对财务人员重使用轻培养，一般只专注于培训科学和技术人员，不够重视提高管理的质量，没有充分挖掘财务管理职能。

中小企业会计人员的总体素质比较低，主要表现为知识结构不合理，知识层次低。

其财务人员往往是满负荷劳动甚至超负荷劳动，从而只能被动处理日常业务，没有时间和精力进行关于管理问题的深层次钻研，使得其财务管理方面薄弱，无法正确核算处理财务管理软件之间的关系。

3、管理理念不到位。

内部控制制度是企业各部门和人员，在企业业务运作过程中形成的一种相互影响、相互制约的动态机制，是具有控制功能的各种措施、方式及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不是组织计划，更不等同于内部管理。

企业内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。

由于经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

4、企业内部缺乏监管机制。

一个良好的内部稽查结合一定的审计方式可以在企业内部各个职能部门和有关工作人员之间，以及在处理经济业务过程中形成一种相互联系、相互制约的管理制度，可以保证企业经营业务活动的有效进行，保护企业财产的安全和完整，还可以防止错误与舞弊的发生或及时发现错误与舞弊的存在并进行纠正，保证企业拥有真实、合法、完整的会计资料。

而目前，部分中小企业在制定内部会计制度时，未能将内部审计制度有效地贯彻，这样就无法确保企业各部门有效实施管理部门制定的方针政策，使得企业财产的安全完整和各种管理信息的准确可靠无法得到保证。

5、企业融资能力较弱。

由于部分中小企业信用度过低，想要利用银行等金融机构来融通企业资金基本上是不可能的，所以只能依靠自由资金或者在远高于国家法定利率的民间机构来进行资本拆借。