初级会计实务第一章资产1-3节讲义
交易性金融资产--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第三节讲义
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第三节讲义
交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理
(一)设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
(二)会计处理
1.交易性金融资产的取得
(1)初始计量
企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
【注意】
第一,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
第二,取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”。
(2)会计处理
借:交易性金融资产——成本 [公允价值]
应收股利(或应收利息) [已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]。
初级会计实务资产部分PPT
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五、应收款项减值 (一)、应收款项减值是指因购货方拒付、破 产 、死亡等原因而无法收回的款项。 (二)、应收账款减值处理方法有两种,包括 直接转销法与备抵法两种。 (三)、直接转销法 1、直接转销法时,日常核算中应收款项可能发 生的坏账损失不予以考虑,只有在实际发生坏 账时,才作为损失计入当期损益,同时冲销应 收账款 例:甲公司采用直接转销法核算坏账,2010年5 月确认一笔坏账2万元无法收回。 借:资产减值损失20000 贷:应收账款 20000
总结:可用库存现金支付的项目包括 1、用于支付个人款项; 2、用于支付结算起点以下的零星支出; 3、其他按规定可用现金支付的项目。 (二)、现金的账务处理 1、备用金核算 (1)暂借出备用金时 借:其他应收款 贷:库存现金
(2)结算备用金时 借:管理费用 (库存现金) 贷:其他应收款 (库存现金) 2、现金清查(以实存数为准备进行财务处理) (1)、现金短款 例:甲公司月末进行现金盘点,发现有现金账 存数为60000元,但实存现金只有50000元,现 金短缺原因待查。 借:待处理财产损益-现金短款10000 贷:库存现金10000
例:甲公司现金盘点短缺的10000元已查明原因, 系出纳保险柜未锁好被盗,现责成出纳小王赔 50%,其余损失由管理部门承担,小王赔偿部分 在发工资时分10个月逐月扣除。 借:管理费用 5000 其他应收款 –小王5000 贷:待处理财产损溢-现金短款10000 (2)、现金长款 例:假设甲公司月末进行现金盘点时,有现金 日记账余额为60000元,实存现金为60500元, 未找出原因,公司决定将其转入得利 借:库存现金500 贷:待处理财产损溢-现金长款500
1、办理其他货币资金业务时: 借:其他货币资金贷:银行存款 2、用其他货币资金结算时 借:原材料或其他资产 贷:其他货币资金3、如果有未用完的货币资金退回账户时 借:银行存款 贷:其他货币资金-
初级会计实务第一章 资产一、二、三节
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4、转让应收票据的处理: 借:原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 【例】某企业2006年11月1日销售商品,并于当日收 到面值50 000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。 2007年2月1日票据到期付款人无力付款 。
二、应收账款 概念:应收账款是指企业因销售商品、提供劳 务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单 位收取的款项,主要包括收取的价款及代购 货单位垫付的包装费、运杂费等。
基本要求
(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 (二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 (三)掌握其他货币资金的核算 (四)掌握交易性金融资产的核算 (五)掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 (六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 (七)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 (八)掌握长期股权投资的核算 (九)掌握固定资产的核算 (十)掌握无形资产的核算 (十一)熟悉长期股权投资的核算范围 (十二)熟悉固定资产的概念及确认条件 (十三)熟悉无形资产的概念、内容及确认条件 (十四)熟悉其他资产的核算 (十五)了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会 计处理
2.应收账款的会计处理 企业通过“应收账款”科目核算。不单独设 置“预收账款”科目的企业,预收的账款也 在“应收账款”科目中核算。
【例】下列各项中,构成应收账款入账价值的有 ( )。 A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售 收入时尚未收到的增值税 C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折 扣 【答案】ABC【解析】应收账款的入账价值包括: 销售货物或提供劳务的价款、增值税,以及代购货 方垫付的包装费、运输费等。
初级会计实务第一章 资产PPT课件
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第一节 货币资金
11 of 38
2. 银行存款
2.2 银行存款的清查
银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。企业银行存 款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表” ,如没有记账错误,消除了未达账项的影响后,调节后的双方余额应相等。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.5 现金的清查
企业应当对现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查
的结果应当编制现金盘点报告单(原始凭证)。有溢余或短缺的应先通过“待 处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。账务处理如下:
短缺时: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金
现金结算适用于单位和个人间的款项收付,以及单位之间的转账结算起点 金额以下的零星小额支付。企业可用现金支付的款项有: 1.职工工资、津贴;
2.个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点1000元以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4.因采购地点不固定,必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请 ,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.4 现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核
会计职称《初级会计实务》第一章资产幻灯片PPT
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资产
资产:是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例·单选题】
下列各项中,不符合资产会计要素定义的是( )。
A.原材料
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产
D.尚待加工的半成品
【正确答案】C
【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利 益,不属于企业的资产。
【例·单项选择题】某企业在2021年10月8日100件,增值税专用 发票注明的价款为20000元,增值税税额为3400元。企业 为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 如买方2021年10月14日付清货款,该企业实际收款金额 应为〔 〕元。
确认时间: (1)实际发生时确认:直接转销法
(2)可能发生时(减值时)确认:备抵法(准则 规定的方法)
考点: 备抵法?
备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失,计入当期 费用,同时建立坏账准备;
待坏账实际发生时,冲销已提的坏账准备和相应的 应收款项。
备抵法
【例】
1. 2010年12月31日,爱特信公司按应收账款余额计 提坏账10万元。
【例】
1. 取得
借:其他货币资金-银行汇票 250 000
贷:银行存款
250 000
2. 支付
借:原材料
200 000
应交税费-应交增值税 (进项税额) 34 000
贷:其他货币资金-银行汇票
234 000
3. 退回余款
借:银行存款
16 000(多余款项退回)
贷:其他货币资金 –银行汇票
16 000
【例】
借:其他货币资金-信用证保证金 5 000 000
《初级会计实务资产》课件
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资产损失的确认
当企业失去对资产的控制或无法收回 投资时,应确认资产损失。
资产损失的账务处理
资产损失应以资产的账面价值为基础 进行计量。
05 案例分析
流动资产案例分析
总结词
通过实际案例,深入了解流动资产的管理和核 算。
货币资金案例
通过某企业的货币资金管理案例,掌握现金、 银行存款和其他货币资金的核算和管理要点。
根据该无形资产能为企业带来未来经济利益的期限确定。
长期股权投资
长期股权投资的定义
长期股权投资是指企业通过投资取得被投资单位的股权,并希望 长期持有以获取收益的投资。
长期股权投资的分类
长期股权投资按投资目的可分为权益性投资、收益性投资和战略性 投资;按持股比例可分为控制性投资和非控制性投资。
长期股权投资的核算方法
应收账款
定义
应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动,应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项
。
管理目标
应收账款管理的目标是确保应收账 款的及时收回,降低坏账风险,同 时要提高应收账款的周转率,加速 资金回流。
核算方法
企业应按照《企业会计准则》的规 定,对应收账款的增减变动进行准 确的会计核算,及时反映应收账款 的余额和账龄情况。
03
非流动资产
固定资产
固定资产的定义
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
固定资产的分类
按经济用途可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固 定资产;按所有权可分为自有固定资产和租入固定资产。
固定资产的折旧
折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计 折旧额进行系统分摊。常用的折旧方法有直线法、工作量 法、双倍余额递减法和年数总和法等。
初级会计实务(第一章)第一章 资产讲义完美版
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第一章资产一、命题规律本章属于非常重要的内容,各种题型均会涉及,尤其是不定项选择题,本章在考试中所占分数较高,一般在30分左右。
本章经常考察综合性题目的知识点包括:交易性金融资产的核算;应收账款及其减值的核算;存货的核算、长期股权投资的核算;固定资产的核算等;此外今年还应关注新增的持有至到期投资、可供出售金融资产的核算。
二、重点难点(一)货币资金1.现金清查的核算通过“待处理财产损溢”科目核算。
溢余经批准后计入“其他应付款”或“营业外收入”;短缺计入“其他应收款”或“管理费用”。
该科目在期末结账前处理完毕。
2.银行存款清查银行存款日记账与银行对账单核对,调整未达账项,编制银行存款余额调节表。
3.其他货币资金的内容(二)交易性金融资产的核算1.设置的科目:企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目;在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目。
2.取得的核算(1)公允价值作为初始确认金额。
(2)交易费用计入当期“投资收益”。
(3)实际支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利息,计入“应收股利”或“应收利息”。
3.现金股利和债券利息的处理:确认为投资收益。
4.期末计量:按公允价值计量,公允价值变动计入“公允价值变动损益”。
5.处置:出售时的公允价值与其初始入账金额的差额确认为“投资收益”。
(三)应收及预付款项1.应收账款的入账价值及其核算(1)应收账款的入账价值应收账款通常按实际发生额计价入账,但应当考虑商业折扣和现金折扣。
(2)会计处理注意:与收入的核算结合2.预付账款核算的内容(1)预付账款是企业的一项资产,核算的是采购业务;(2)预付业务不多可把预付账款并入应付账款核算;(3)在资产负债表中列示,应付、预付所属明细借方余额列示在预付账款项目,贷方余额列示在应付账款项目。
3.应收款项减值(1)应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,若证明应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,计提坏账准备。
1、2020初级会计实务第一章总论 第一至三节
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【例题·判断题】权责发生制基本要求,企业应当在收入 已经实现或费用已经发生时就进行确认,而不必等到 实际收到或支付现金时才确认。( )
『正确答案』 √
28
【例题·多选题】本月收到上月销售产品的货款存入 银行,下列表述中,正确的有( )。
36
第三节 会计要素及其确认与计量
一、会计要素及其确认条件 会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定
的财务会计对象和基本分类。 会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润。 其中,资产、负债和所有者权益要素侧重反应企业的财 务状况,收入、费用和利润要素侧重反映企业的经营 成果。
7
会计核算的内容主要包括:
(1)款项和有价证券的收付; (2)财物的收发、增减和使用; (3)债权、债务的发生和结算; (4)资本、基金的增减; (5)收入、支出、费用、成本的计算; (6)财务成果的计算和处理; (7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
8
2.监督职能
会计的监督职能,是指对特定主体经济活动和 相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
20
【例题·计算题】在收付实现制下,1月份发生下列 经济业务:本月预收货款2 000元;本月预付全年 的租金48 000元;本月销售货物5 000元,实际收 到货款2 000元;本月赊购办公用品1 000元,应 确认本月的收入和费用分别为多少?
『正确答案』收入=2 000+2 000=4 000元, 费用=48 000元。
A.现金收付制下,应当作为本月收入 B.权责发生制下,不能作为本月收入 C.现金收付制下,不能作为本月收入 D.权责发生制下,应当作为本月收入 『正确答案』AB
初级会计实务第一章资产1-3节讲义
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本章基本结构框架1.资产概述库存现金2.货币资金银行存款其他货币资金应收票据应收账款3.应收及预付款项预付账款其他应收款交易性金融资产的概念4.交易性金融资产交易性金融资产的账务处理存货的概述原材料包装物低值易耗品5.存货委托加工物质库存商品存货清查存货的减值概述采用成本法核算长期股权投资6.长期股权投资采用权益法核算长期股权投资长期股权投资的减值固定资产7.固定资产及投资性房地产投资性房地产无形资产8.无形资产及其他资产其他资产第一章资产(一)资产概述一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易或事项形成的。
二、资产的确认条件在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件:第一,与该资源有关的经济利益很可能流入企业;第二,该资源的成本或价值能够可靠地计量【例题多选题1】下列各项中,企业能够确认为资产的有()。
A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。
【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的一项资产。
()『正确答案』×『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
三、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类:第一节货币资金一、库存现金(一)现金管理制度1.现金的使用范围 p1页对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。
2.现金的限额:一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
初级会计实务PPT课件
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存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意:不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征:
第一,预期会给企业带来经 济利益; 第二,为企业拥有或控制; 第三,企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整 公允价值变动损益。
借:其他货币资金——存出投资款 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时: 借:公允价值变动损益
贷:投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
(3)当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时.应将不足部分补付:
借:预付账款 贷:银行存款
会计职称《初级会计实务》第一章资产
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202X-12-27
CATALOGUE
目 录
• 资产概述 • 流动资产 • 非流动资产 • 资产的管理与核算
01
CATALOGUE
资产概述
资产的定义
资产定义
资产是指企业过去的交易或者事 项形成的、由企业拥有或者控制 的、预期会给企业带来经济利益 的资源。
资产清查
定期或不定期进行资产清查,核 实资产的数量、质量和价值,及 时发现和解决资产管理中的问题
。
资产的核算
资产计量
根据会计准则和相关法规,采用适当的计量方法对资产进行计量 ,确保资产价值的准确性和可靠性。
资产记录
建立资产记录制度,及时记录资产的增减变动情况,包括资产的购 置、出售、报废和折旧等,以便于核算和管理。
财务报表披露
在财务报表中准确披露资产状况,包括资产的数量、质量和价值等 信息,为投资者和管理者提供决策依据。
资产的评估与处置
资产评估
在特定情况下,如企业合并、资产重 组等,需要对资产进行评估,以确定 其公允价值。评估方法包括重置成本 法、收益现值法等。
资产处置
根据企业的经营需要和市场环境,合 理处置闲置或低效的资产,以提高资 产的利用效率和企业的盈利能力。处 置方式包括出售、出租、报废等。
按来源分类
资产可以分为自有资产和租入资产。自有资产是指企业拥有并自主支配使用的资产;租入资产则是指企业通过租 赁方式取得并使用的资产。
资产的重要性
01 02
反映企业财务状况
资产是企业财务状况的重要组成部分,通过资产负债表等财务报表可以 了解企业的资产状况、负债状况和所有者权益状况,从而评估企业的财 务状况和经营风险。
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本章基本结构框架1.资产概述库存现金2.货币资金银行存款其他货币资金应收票据应收账款3.应收及预付款项预付账款其他应收款交易性金融资产的概念4.交易性金融资产交易性金融资产的账务处理存货的概述原材料包装物低值易耗品5.存货委托加工物质库存商品存货清查存货的减值概述采用成本法核算长期股权投资6.长期股权投资采用权益法核算长期股权投资长期股权投资的减值固定资产7.固定资产及投资性房地产投资性房地产无形资产8.无形资产及其他资产其他资产第一章资产(一)资产概述一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易或事项形成的。
二、资产的确认条件在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件:第一,与该资源有关的经济利益很可能流入企业;第二,该资源的成本或价值能够可靠地计量【例题多选题1】下列各项中,企业能够确认为资产的有()。
A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。
【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的一项资产。
()『正确答案』×『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
三、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类:第一节货币资金一、库存现金(一)现金管理制度1.现金的使用范围 p1页对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。
2.现金的限额:一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
3.现金收支的规定p2页(二)现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
注意:企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
(举例)(三)现金清查(重点掌握)企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。
1.现金短缺:现金溢余:【注意】待处理财产损溢科目期末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产,应先根据查明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。
【单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应()。
A.冲减财务费用B.冲减管理费用C.计入其他应付款D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”科目。
二、银行存款(一)银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了,应结出余额。
(二)银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
1.未达账项银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。
①企业已收,银行未收。
(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)②企业已付,银行未付。
(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)③银行已收,企业未收。
(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)④银行已付,企业未付。
(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)【例题多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。
A.企业开出支票,银行尚未支付B.企业送存支票,银行尚未入账C.银行代收货款,企业尚未接到收款通知D.银行代付的水费,企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
2.银行存款余额调节表的编制【例教材1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
(2)企业开出转账支票4 500 000元,但持票单位尚未到银行办理转账,但银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
(4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
计算结果见表1-1:【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;【提示2】通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款【例题5·计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
(答案中的金额单位用万元表示)(2009年)【答案】(1)①借:银行存款 480贷:营业外收入 480②借:管理费用 360贷:银行存款 360(2)银行存款余调节表三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款、存出投资款。
(二)核算设置“其他货币资金”账户,收到款项时,记借方;支付款项时,记贷方。
有余额应在借方。
【例题多选题】下列各项中,不属于其他货币资金的有()。
A.备用金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款『正确答案』AC『答案解析』备用金通过“其他应收款”科目核算;银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
【教材例1—2】甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款,根据盖章退回的申请书存根联,企业编制如下分录:借:其他货币资金—银行汇票 250 000贷:银行存款 250 000甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元,增值税税额为34 000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16 000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。
企业编制如下会计分录:借:原材料 200 000应交税费—应交增值税(进项税额) 34 000 贷:其他货币资金—银行汇票 234 000 借:银行存款 16 000 贷:其他货币资金—银行汇票 16 000 【教材例1—3】甲企业为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”,并将10 000元银行存款转作银行本票存款。
企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证,企业编制如下会计分录:借:其他货币资金—银行本票 10 000贷:银行存款 10 000甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。
根据发票账单等有关凭证,编制如下会计分录:借:管理费用 10 000贷:其他货币资金—银行本票 10 000【教材例1—4】甲企业于3月5日向银行申请信用卡,向银行交存50 000元。
4月10号,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。
企业编制如下分录;借:其他货币资金—信用卡 50 000贷:银行存款 50 000借:管理费用 3 000贷:其他货币资金—信用卡 3 000【教材例1—5】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元,用于支付境外采购材料价款,企业已向银行缴纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联。
企业编制如下会计分录:借:其他货币资金—信用证保证金 2 000 000贷:银行存款 2 000 000 企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材料价款1 500 000元,增值税额为25 500。
企业编制如下会计分录:借:原材料 1 500 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 255 000 贷:其他货币资金—信用证保证金 1 755 000 企业收到银行收款通知,对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。
企业编制如下会计分录:借:银行存款 245 000贷:其他货币资金—信用证保证金 245 000【教材例1—6】甲企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户,根据收到的银行汇款凭证到单联。
企业编制如下会计分录:借:其他货币资金—外埠存款 100 000贷:银行存款 100 000 8月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80 000元,增值税税额为13 600元,企业编制如下会计分录:借:原材料 80 000应交税费—应交增值税(进项税额)13 600贷:其他货币资金—外埠存款 93 600 8月30日,收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已经转回,根据收账通知,企业编制如下会计分录:借:银行存款 6 400贷:其他货币资金—外埠存款 6 400第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付款项。