民间非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表在民间非营利组织的财务管理中，会计科目表是一项至关重要的工具，它为组织的财务活动提供了清晰的分类和记录框架。
下面我们就来详细了解一下民间非营利组织的会计科目表。
一、资产类科目1、现金这是组织手头持有的货币资金，用于日常的小额支出和零星收付。
2、银行存款存放在银行或其他金融机构的款项，是组织资金的重要存放形式。
3、短期投资通常是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，比如短期的债券投资等。
4、应收票据因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
5、应收账款组织因开展业务活动应收取的款项，比如提供服务后尚未收到的费用。
6、预付账款预先支付给供应商或服务提供者的款项，以确保后续能够获得相应的商品或服务。
7、其他应收款除了上述应收款项之外的其他各种应收及暂付款项，例如员工出差预借的差旅费等。
8、存货组织在日常活动中持有以备出售的商品，或者为了生产供出售的商品而持有的材料等。
9、待摊费用已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（含一年）的各项费用。
10、长期投资持有时间超过一年的投资，包括长期债券投资、长期股权投资等。
11、固定资产使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋、设备等。
12、累计折旧固定资产在使用过程中由于损耗而转移到产品成本或费用中的那部分价值。
13、在建工程正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。
14、文物文化资产用于反映民间非营利组织拥有或控制的文物文化资产的价值。
15、无形资产没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。
二、负债类科目1、短期借款向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
2、应付票据因购买商品、接受服务等而开出、承兑的商业汇票。
3、应付账款因购买商品、接受服务等而应付给供应单位的款项。
4、预收账款按照合同规定或交易双方之约定，向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
第二十一章 民间非营利组织资产概述 《政府与非盈利组织会计》PPT课件
• 本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际存在银 行或其他金融机构的款项。
• 民间非营利组织的银行存款收支的主要业务有存款、支 用、利息收入和外币四类业务。
4/14/2024
1.存款业务 • 民间非营利组织将款项存入银行和其他金融机构，
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【例21—11】某非营利组织向银行借入短期借款
50 000美元，当日的美元与人民币兑换率为1∶6.7。
借：银行存款——美元
335 000
贷：短期借款
335 000
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（4）外币兑换
【例21—12】非营利组织按照市场汇率1∶6.8的价格 卖出美元10 000元，该笔外汇的账面人民币值为
第二十一章 民间非营利组织资产概述
❖民间非营利组织的资产类别较多，与营利性 企业接近，有货币资金、对外投资、应收预 付款项、存货、固定资产、无形资产、其他 资产等（见表21—1）。
4/14/2024
表21-1 民间非营利组织资产类别与会计科目设置
对外投资
会计科目
货币资金
对外 投资
短期对外 资金
长期对外 投资
应收预付款项
存货
固定资产
无形资产 其他资产
现金、银行存款、其他货币资金
短期投资、短期投资跌价准备
长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备
应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、预 付账款 存货、存货跌价准备 固定投资、累计折旧、在建工程、文物文化资产、 固定资产清理 无形资产 待摊费用、受托代理资产
（七）其他货币资金的转回
民间非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：民间非营利组织会计科目表的相关会计知识，这篇民间非营利组织会计科目表财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中民间非营利组织会计科目表的相关账务处理技巧。
民间非营利组织会计科目表民间非营利组织怎样设立会计科目？民间非营利组织设立会计科目的问题上，应执行《民间非营利组织会计制度》，有点近似事业单位会计制度，科目分类是资产、负债、净资产、收入、支出，会计科目也与企业会计准则略有区别（民非组织会计制度可以网上下载）。
财务处理上，重点有（与企业会计区别较大的地方）：1）没有实收资本，收到的投资或捐助款，直接计入对应的收入科目，主要有，捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。
2）支出没有那么细的分类，与业务相关的都计入“业务活动成本”；与管理相关的都计入“管理费用”（可设置明细科目）；“财务费用”科目在民非机构中称为“筹资费用”；不好判断的支出都计入“其他费用”。
3）期末结转净资产。
净资产分为“非限定性净资产”和“限定性净资产”，收到的货币如果指定用途的即为“限定性”，其他都是“非限定性”。
结转分录借：非限定性净资产贷：业务活动成本 / 管理费用等借：捐赠收入 / 会费收入 / 提供服务收入等贷：非限定性净资产其他科目，与企业会计准则的记账原则和使用都一样。
报表也是用民间非营利组织会计报表，有资产负债表、业务活动表、现金流量表。
民间非营利组织会计科目表上文就介绍到这，明见非盈利组织设立会计科目应执行民间非盈利组织会计制度，具体的上文介绍了明见非盈利组织的会计科目设立方法，希望能帮助大家！。
(完整版)民间非营利组织会计报表
民间非营利组织会计报表社团名称（盖章）法定代表人（签字）填表人（签字）填表日期资产负债表会民非 01 表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和净财富行次年初数期末数流动财富：流动负债：钱币资本 1 短期借款61短期投资 2 应付款项62应收款项 3 应付薪水63预付账款 4 应交税金65存货8 预收账款66待摊花销9 预提花销71一年内到期的长远债权投资15 预计负债72其他流动财富18 一年内到期的长远负债74流动财富合计20 其他流动负债78流动负债合计80长远投资：长远股权投资21 长远负债：长远债权投资24 长远借款81长远投资合计30 长远应付款84其他长远负债88固定财富：长远负债合计90固定财富原价31减：累计折旧32 受托代理负债：固定财富净值33 受托代理负债91在建工程34文物文化财富35 负债合计100固定财富清理38固定财富合计40无形财富：无形财富41 净财富：非限制性净财富101受托代理财富：限制性净财富105 受托代理财富51 净财富合计110财富总计60负债和净财富总计120业务活动表会民非 02 表编制单位：年月单位：元本月数今年累计数项目行次非限制性限制性合计非限制性限制性合计一、收入其中：捐赠收入 1会费收入 2供应服务收入 3商品销售收入 4政府补助收入 5投资收益 6其他收入9收入合计11二、费用（一）业务活动成本12其中：13141516（二）管理花销21（三）筹资花销24（四）其他花销28花销合计35三、限制性净财富转为非40限制性净财富四、净财富变动额（若为45净财富减少额，以“ - ”号填列）现金流量表会民非 03 表编制单位：年度单位：元项目行次金额一、业务活动产生的现金流量：接受捐赠收到的现金 1收取会费收到的现金 2供应服务收到的现金 3销售商品收到的现金 4政府补助收到的现金 5收到的其他与业务活动有关的现金8现金流入小计13供应捐赠也许资助支付的现金14支付给员工以及为员工支付的现金15购买商品、接受服务支付的现金16支付的其他与业务活动有关的现金19现金流出小计23业务活动产生的现金流量净额24二、投资活动产生的现金流量：回收投资所收到的现金25获取投资收益所收到的现金26办理固定财富和无形财富所回收的现金27收到的其他与投资活动有关的现金30现金流入小计34购建固定财富和无形财富所支付的现金35对外投资所支付的现金36支付的其他与投资活动有关的现金39现金流出小计43投资活动产生的现金流量净额44三、筹资活动产生的现金流量：借款所收到的现金45收到的其他与筹资活动有关的现金48现金流入小计50归还借款所支付的现金51偿付利息所支付的现金52支付的其他与筹资活动有关的现金55现金流出小计58筹资活动产生的现金流量净额59四、汇率变动对现金的影响额60五、现金及现金等价物净增加额61。
非营利组织会计科目表
41
4401
政府补助收入
21
1509
固定资产清理
42
4501
商品销售收入
22
1601
无形资产
43
4601
投资收益
23
1701
受托代理资产
44
4901
其他收入
45
5101
业务活动成本
46
5201
管理费用
47
5301
筹资费用
48
5401
其他费用
责任编辑：文会计
非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表
序号
编号
名称
序号
编号
名称
一、资产类（23个）
二、负债类（12个）
1
1001
现金
24
2101
短期借款
2
1002
银行存款
25
2201
应付票据
3
1009
其他货币资金
26
2202
应付账款
4
1101
短期投资
27
2203
预收账款
5
1102
短期投资跌价准备
28
2204
应付工资
6
1111
应收票据
29
2206
应交税金
7
Hale Waihona Puke 1121应收账款30
2209
其他应付款
8
1122
其他应收款
31
2301
预提费用
9
1131
坏账准备
32
2401
预计负债
10
1141
民非企业会计科目及账务处理
民非企业会计科目及账务处理一、会计科目如下：1、资产类：库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款、存货、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、在建工程、文物文化资产、固定资产清理、无形资产、受托代理资产；2、负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款、预提费用、预计负债、长期借款、长期应付款、受托代理负债；3、净资产类：非限定性净资产、限定性净资产；4、收入费用类：捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益、其他收入；业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用。
二、会计报表如下：1、资产负债表；2、业务活动表；3、现金流量表。
会计报表反映了会计报表的最初目的为企业的业主记录和反映每天的业务活动情况，这些财务记录随意地、偶然地、时断时续地保持着和进步着。
保证会计报表的真实可靠需做的准备工作：（1）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资产、核实债务；（2）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；（3）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；（4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；（5）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；（6）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。
非营利组织会计制度
非营利组织会计制度民办非企业单位的会计科目一、财政部在(财会[2023]7号)文《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表》中制定了民间非营利组织(即民办非企业单位)会计科目。
分为四大类共48个。
1、资产类：包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款、存货、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、在建工程、文物文化资产、固定资产清理、无形资产、受托代理资产等23个科目 ;2、负债类：包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款、预提费用、预计负债、长期借款、长期应付款、受托代理负债等12个科目;3、净资产类：包括非限定性净资产、限定性净资产等2个科目4、收入费用类：包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益、其他收入;业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等11个科目。
二、制度中统一规定会计科目的编号、名称。
并对每个会计科目的使用进行了说明。
民办非企业单位的会计分录民办非企业，属于民办非营利组织，应适用《民间非营利组织会计制度》。
《民间非营利组织会计制度》规定：适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：(一)、该组织不以营利为宗旨和目的;(二)、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报;(三)、资源提供者不享有该组织的所有权。
会计分录是指根据经济业务的内容指明应借、应贷账户的方向、账户名称及其金额的一种会计分录。
简称分录。
会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。
按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
民间非营利组织会计制度利润分配科目
民间非营利组织会计制度利润分配科目
民间非营利组织的会计制度与商业企业会计制度有一些区别，其中利润分配科目也有所不同。
以下是一些常见的民间非营利组织的利润分配科目：
1. 经常项目收入：包括捐赠收入、会员费收入、服务收入等。
这些收入来自于组织的日常运营活动。
2. 非经常项目收入：包括投资收益、政府补助等。
这些收入不属于组织的日常经营活动，通常是来自于投资或政府的资助。
3. 经常性支出：包括员工薪酬、房租、水电费等与组织日常运营相关的开支。
4. 非经常性支出：包括折旧费用、修缮费用等与组织日常运营无直接关系的支出。
5. 捐赠支出：包括向其他非营利组织或个人捐赠的资金或物品。
6. 税收支付：包括组织需要向政府支付的税收费用。
7. 盈余留存：如果组织的收入超过支出，会形成盈余。
盈余留存科目记录了组织将盈余用于日后发展或投资的部分。
需要注意的是，由于民间非营利组织的性质和目的不同，所以利润分配科目可能会根据具体情况有所不同，以上只是一般常
见的科目。
实际的利润分配科目还需要根据组织的具体情况和财务报告要求进行确定。
民间非营利组织会计制度-会计科目和会计报表
精品文档民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
会计实务：非营利组织会计科目表
非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表
序号编号名称序号编号名称一、资产类（23个）二、负债类（12个）11001现金242101短期借款21002银行存款252201应付票据31009其他货币资金262202应付账款41101短期投资272203预收账款51102短期投资跌价准备282204应付工资61111应收票据292206应交税金71121应收账款302209其他应付款81122其他应收款312301预提费用91131坏账准备322401预计负债101141预付账款332501长期借款111201存货342502长期应付款121202存货跌价准备352601受托代理负债131301待摊费用三、净资产类（2个）141401长期股权投资363101非限定性净资产151402长期债权投资373102限定性净资产161421长期投资减值准备四、收入费用类（11个）171501固定资产384101捐赠收入181502累计折旧394201会费收入191505在建工程404301提供服务收入201506文物文化资产414401政府补助收入211509固定资产清理424501商品销售收入221601无形资产434601投资收益231701受托代理资产444901其他收入455101业务活动成本465201管理费用475301筹资费用485401其他费用
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述
会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
民间非盈利组织会计报表
资产总计
60
负债和净资产总计
120
资 产 负 债 表
会民非01表
编制单位：
资 流动资产: 货币资金 短期投资 应收款项 预付账款 存 货 1 2 3 4 8 9 15 18 20 产 行次 年初数
年
期末数
月
日
负债和净资产 流动负债: 短期借款 应付款项 应付工资 应交税金 预收账款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期 负债 其他流动负债 流动负债合计 61 62 63 65 66 71 72 74 78 80 行次 年初数
单位：元
期Hale Waihona Puke 数待摊费用 一年内到期的长期债权 投资 其他流动资产 流动资产合计
长期投资: 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产: 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产净值 在建工程 文物文化资产 固定资产清理 固定资产合计 31 32 33 34 35 38 40 净资产： 无形资产: 无形资产 41 非限定性净资产 限定性净资产 净资产合计 受托代理资产： 受托代理资产 51 101 105 110 受托代理负债： 受托代理负债 负债合计 91 100 21 24 30 长期负债: 长期借款 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计 81 84 88 90
民间非营利组织会计科目设置
民间非营利组织会计科目设置哎，今天咱们聊聊民间非营利组织的会计科目设置，这可是个很有趣的话题呢。
你想啊，非营利组织，顾名思义，不是为了赚钱的，那到底要怎么管账呢？这就需要一些特别的会计科目来帮助他们理清账目，确保每一分钱都花得明明白白，不然可就像大海捞针，找不到头绪了。
咱们得知道这些组织一般都是做公益、帮助他人的。
说到这里，大家可能会想到那些帮老奶奶过马路的志愿者，或者在社区里发放食物的团队。
可不是说他们就可以随便花钱，账本得管好。
会计科目就像是这些组织的导航仪，让他们能在复杂的财务海洋中稳稳航行。
那会计科目具体有哪些呢？咱们来聊聊。
有个最基础的科目，叫“收入”。
哎，这个收入可不能看成是利润，它指的是组织从各个渠道收到的捐款、赞助和其他支持。
比如说，有个热心肠的企业，可能愿意给你们捐点钱，或者几位热情的市民愿意贡献他们的小钱钱，这些都得在“收入”里好好记录下来。
这里面可有门道呢，捐款的来源、时间，甚至捐款的用途都得清楚。
接下来是“支出”。
这可是个大头，不能马虎哦。
支出分成几类，比如说项目支出、管理费用和募捐费用。
项目支出是直接用在你们做公益活动上的钱，比如给孤儿院买书、给贫困地区送衣服，直接服务到人。
管理费用呢，像是组织日常运营的成本，办公室租金、人员工资这些都得算上。
募捐费用就像是你为了拉到更多的捐款所花的钱，别小看这笔，花得值才能赚到更多的支持。
然后，我们得聊聊“资产”。
这个也是重要的，非营利组织的资产可能包括一些设备、房产，甚至是库存的物资。
想想看，咱们有些组织可能有个小小的办公室，里面的电脑、桌椅都是资产，这些东西得好好管理，别让它们“吃灰”。
记得有个组织，因为没管理好资产，结果设备坏了，搞得他们的活动都受影响，真是得不偿失。
别忘了“负债”，这也是个重要的科目。
虽然非营利组织不追求利润，但有时候还是得借点钱，比如做个大项目，可能得向银行贷款或者找个朋友帮忙。
这些负债得记清楚，不然到时候还不上，真是尴尬得不行。
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
(完整版)民间非营利组织会计报表
存 货
8
预收账款
66
待摊费用
9
预提费用
71
一年内到期的长期债权投资
15
预计负债
72
其他流动资产
18
一年内到期的长期负债
74
流动资产合计
20
其他流动负债
78
流动负债合计
80
长期投资：
长期股权投资
21
长期负债：
投资合计
30
长期应付款
84
其他长期负债
88
固定资产：
长期负债合计
90
固定资产原价
31
减：累计折旧
32
受托代理负债：
固定资产净值
33
受托代理负债
91
在建工程
34
文物文化资产
35
负债合计
100
固定资产清理
38
固定资产合计
40
无形资产：
无形资产
41
净资产：
非限定性净资产
101
受托代理资产：
限定性净资产
105
受托代理资产
51
净资产合计
110
资产总计
60
负债和净资产总计
120
业 务 活 动 表
会民非02表
编制单位：年月 单位：元
项 目
行次
本月数
本年累计数
非限定性
限定性
合计
非限定性
限定性
合计
一、收 入
其中：捐赠收入
1
会费收入
2
提供服务收入
3
商品销售收入
4
政府补助收入
5
投资收益
6
其他收入
民间非营利组织会计制度会计科目
科目代码科目名称助记码科目类别余额方向外币核算全名期末调汇往来业务核算1001现金流动资产借不核算现金否否1002银行存款流动资产借不核算银行存款否否1009其他货币资金流动资产借不核算其他货币资金否否1101短期投资流动资产借不核算短期投资否否1102短期投资跌价准备流动资产贷不核算短期投资跌价准备否否1111应收票据流动资产借不核算应收票据否否1121应收账款流动资产借不核算应收账款否否1122其他应收款流动资产借不核算其他应收款否否1131坏账准备流动资产贷不核算坏账准备否否1141预付账款流动资产借不核算预付账款否否1201存货流动资产借不核算存货否否1202存货跌价准备流动资产贷不核算存货跌价准备否否1301待摊费用流动资产借不核算待摊费用否否1401长期股权投资对外投资借不核算长期股权投资否否1402长期债权投资对外投资借不核算长期债权投资否否1421长期投资减值准备对外投资贷不核算长期投资减值准备否否1501固定资产固定资产借不核算固定资产否否1502累计折旧固定资产贷不核算累计折旧否否1505在建工程固定资产借不核算在建工程否否1506文物文化资产固定资产借不核算文物文化资产否否1509固定资产清理固定资产借不核算固定资产清理否否1601无形资产无形资产借不核算无形资产否否1701受托代理资产流动资产借不核算受托代理资产否否2101短期借款流动负债贷不核算短期借款否否2201应付票据流动负债贷不核算应付票据否否2202应付账款流动负债贷不核算应付账款否否2203预收账款流动负债贷不核算预收账款否否2204应付工资流动负债贷不核算应付工资否否2206应交税金流动负债贷不核算应交税金否否2209其他应付款流动负债贷不核算其他应付款否否2301预提费用流动负债贷不核算预提费用否否2401预计负债流动负债贷不核算预计负债否否2501长期借款长期负债贷不核算长期借款否否2502长期应付款长期负债贷不核算长期应付款否否2601受托代理负债长期负债贷不核算受托代理负债否否3101非限定性净资产净资产贷不核算非限定性净资产否否3102限定性净资产净资产贷不核算限定性净资产否否4101捐赠收入事业收入贷不核算捐赠收入否否4201会费收入事业收入贷不核算会费收入否否4301提供服务收入事业收入贷不核算提供服务收入否否4401政府补助收入补助收入贷不核算政府补助收入否否4501商品销售收入经营收入贷不核算商品销售收入否否4601投资收益事业收入贷不核算投资收益否否4901其他收入其他收入贷不核算其他收入否否5101业务活动成本事业支出借不核算业务活动成本否否5201管理费用事业支出借不核算管理费用否否5301筹资费用事业支出借不核算筹资费用否否5401其他费用事业支出借不核算其他费用否否数量金额辅助核算计量单位现金科目银行科目出日记账现金等价物项目辅助核算否是否否否否否是否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否否。
民间非营利组织会计制度-会计科目和会计报表
精品文档民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
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国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为做好民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》的衔接工作，现将《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：民间非营利组织新旧会计制度2004年10月19日民间非营利组织新旧会计制度《民间非营利组织会计制度》（以下简称新制度）自2005年1月1日起执行，考虑到很多民间非营利组织执行事业单位会计制度（以下简称原制度）的实际情况，为了做好新旧制度的衔接工作，现对执行事业单位会计制度的民间非营利组织执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、调账原则及主要账务调整凡执行原制度的民间非营利组织，在2004年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计报表。
自2005年1月1日起，民间非营利组织应当根据新制度设置新账，将各会计科目2004年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2005年的年初余额，并按照新制度编制2005年的年初资产负债表。
在编制2005年度业务活动表和现金流量表时，不要求填列上年比较数。
民间非营利组织执行新制度应当按照以下原则做好衔接工作：（一）按照新制度清理资产和负债，并进行账务调整民间非营利组织应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点，对于清查出的资产报废、毁损、盘盈盘亏以及应确认而未确认的资产等，应当按照新制度规定的确认和计量原则，报经批准后，借记或贷记“非限定性净资产”科目，贷记或借记相关资产科目；如有清查出的应确认而未确认的负债等，应当借记“非限定性净资产”科目，贷记相关负债科目。
民间非营利组织按照新制度规定应确认为文物文化资产的部分，如果原先已经记入“固定资产”科目或其他资产科目，应当转入“文物文化资产”科目；如果原先没有入账，应当借记“文物文化资产”科目，贷记“非限定性净资产”或者“限定性净资产”科目。
民间非营利组织按照新制度规定应确认为受托代理资产的部分，如果原先已经记入“固定资产”科目或其他资产科目，应当转入“受托代理资产”科目，同时对于原结余或净资产科目中属于受托代理负债的部分，应当转入“受托代理负债”科目；如果原先没有入账，应当借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。
如果受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金，可以不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中设置“受托代理资产”明细科目核算，但在编制资产负债表时，“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中的“受托代理资产”明细科目余额合计，应当计入“受托代理资产”项目列示。
（二）按照新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整1.补提固定资产折旧和无形资产摊销民间非营利组织应当根据新制度的规定补提固定资产折旧，按照应补提的折旧金额，借记“非限定性净资产”科目，贷记“累计折旧”科目。
对于无形资产，应当根据新制度的规定补提无形资产摊销，按照应补提的摊销金额，借记“非限定性净资产”科目，贷记“无形资产”科目。
2.补记长期债权投资利息民间非营利组织应当根据新制度的规定，补记长期债权投资应计利息。
按照应补记的利息金额，借记“其他应收款—应收利息”科目（分期付息的长期债权投资），或者借记“长期债权投资—应计利息”科目（到期一次还本付息的长期债权投资），贷记“非限定性净资产”科目。
如果长期债权投资系其他单位或个人提供，而且对其利息收入的使用设置了限制，应当贷记“限定性净资产”科目。
3.调整应按照权益法核算的长期股权投资的账面余额民间非营利组织对于按照新制度的规定应采用权益法核算的长期股权投资，应当对长期股权投资的账面余额与按持股比例计算的应享有被投资方2004年末所有者权益的份额进行比较，如果前者大于后者，应当按其差额，借记“非限定性净资产”科目，贷记“长期股权投资”科目；如果前者小于后者，应当按其差额，借记“长期股权投资”科目，贷记“非限定性净资产”科目。
如果长期股权投资系其他单位或个人提供，而且对其投资收益的使用设置了限制，应当根据所涉及的金额，借记或贷记“限定性净资产”科目，贷记或借记“长期股权投资”科目。
（三）按照新制度对资产进行减值测试，补提资产减值准备民间非营利组织应当按照新制度的规定，对相关资产是否发生了减值进行测试和检查。
如果相关资产已经发生了减值，应当补提减值准备，借记“非限定性净资产”科目，贷记相关资产减值准备科目。
二、新旧会计科目结转资产类：（一）“现金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目新制度设置了“现金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。
（二）“银行存款”科目新制度设置了“银行存款”科目，其核算内容与原制度“银行存款”科目有所不同，主要是区分了银行存款与其他货币资金的核算内容。
调账时，应对原账中“银行存款”科目的余额进行分析，分别转入新账中的“银行存款”和“其他货币资金”科目。
（三）“材料”、“产成品”科目新制度没有设置“材料”、“产成品”科目，但设置了“存货”科目。
调账时，应在新账中“存货”科目下设置“材料”、“库存商品”等明细科目，将原账中“材料”、“产成品”科目的余额分别转入新账中的相应明细科目。
（四）“对外投资”科目新制度没有设置“对外投资”科目，但设置了“短期投资”、“长期股权投资”和“长期债权投资”科目。
调账时，应对原账中“对外投资”科目的余额进行分析，将属于短期投资的部分转入新账中的“短期投资”科目，将属于长期股权投资的部分转入新账中的“长期股权投资”科目，将属于长期债权投资的部分转入新账中的“长期债权投资”科目。
（五）“固定资产”科目新制度设置了“固定资产”和“文物文化资产”科目。
调账时，应当根据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”及相关资产科目的余额进行分析：对于不符合新制度中固定资产确认标准的，应当转入新账中的“存货”等科目；对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当按照新制度的规定分别转入新账中的“固定资产”和“文物文化资产”科目。
（六）“无形资产”科目新制度设置了“无形资产”科目，其核算内容与原制度“无形资产”科目基本相同。
调账时，应将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目。
负债类：（七）“借入款项”科目新制度没有设置“借入款项”科目，但设置了“短期借款”和“长期借款”等科目。
调账时，应对原账中“借入款项”科目的余额进行分析，将属于短期借款的部分转入新账中的“短期借款”科目，将属于长期借款的部分转入新账中的“长期借款”科目。
（八）“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应交税金”科目新制度设置了“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应交税金”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。
（九）“其他应付款”科目新制度设置了“其他应付款”科目，其核算内容与原制度“其他应付款”科目有所不同，主要是区分了其他应付款与长期应付款的核算内容。
调账时，应对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析，分别转入新账中的“其他应付款”和“长期应付款”科目。
（十）“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目新制度没有设置“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
调账时，应在新账中“其他应付款”科目下设置“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等明细科目，将原账中“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的余额分别转入新账中的相应明细科目。
净资产类（十一）“事业基金”、“固定基金”、“专用基金”科目新制度没有设置“事业基金”、“固定基金”、“专用基金”科目，但设置了“非限定性净资产”和“限定性净资产”科目。
调账时，应将原账中“事业基金”、“固定基金”和“专用基金”科目余额转入新账中的“非限定性净资产”科目。
如果与形成事业基金、固定基金、专用基金有关的资产，其资产提供者或者国家有关法律、行政法规对资产的使用设置了限制，对于这部分事业基金、固定基金和专用基金，调账时应当转入新账中的“限定性净资产”科目。
（十二）“事业结余”、“结余分配”科目新制度没有设置“事业结余”、“结余分配”科目。
由于原账中“事业结余”、“结余分配”科目年末无余额，不需要进行调账处理。
（十三）“经营结余”科目新制度没有设置“经营结余”科目。
调账时，如果原账中“经营结余”科目有借方余额，应将该余额转入新账中的“非限定性净资产”科目。
收入支出类（十四）“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“对附属单位补助”、“上缴上级支出”、“结转自筹基建”、“事业支出”、“经营支出”、“销售税金”科目由于原账中以上收入支出科目年末无余额，不需要进行调账处理。
自2005年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出科目并进行账务处理。
（十五）“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目新制度没有设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。
调账时，如果原账中以上科目有借方或者贷方余额，应先将“拨入专款”科目贷方余额与原账中因使用拨入专款而形成的“拨出专款”、“专款支出”科目借方余额相抵消，借记“拨入专款”科目，贷记“拨出专款”和“专款支出”科目。
抵消后，“专款支出”科目应无余额。
如果“拨入专款”科目仍有贷方余额或者“拨出专款”科目仍有借方余额，应当视具体情况，将应当偿还或者收回的部分，转入新账中的“其他应付款”或者“其他应收款”科目；将不需偿还或者不再收回的部分，转入新账中的“非限定性净资产”科目。
（十六）“成本费用”科目新制度没有设置“成本费用”科目，但规定了民间非营利组织可以根据实际情况在“存货”科目下设置“生产成本”等明细科目，归集相关成本。
调账时，如果原账中“成本费用”科目有借方余额，应转入新账中“存货”科目。
附：民间非营利组织新旧会计科目对照表来源:考试大-注册会计师考试民间非营利组织会计科目表。