工程经济分析的基本要素与要点

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计提折旧的方法
▪ 平均年限法：工程经济分析主要采用的方法
每年折旧额相等
▪ 工作量法：按工作量的比例折旧
▪ 加速折旧法;前期折旧多，后期折旧少
➢ 1.余额递减法
➢ 2.双倍余额递减法 ➢ 3.年数和折旧法
我国会计准则允许
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2.3.1 平均年限法
D PS T ND
式中：
P — 资产原值 ; S — 资产在折旧寿命期末的 T — 预计清理费用 ; N D — 资产的折旧寿命 ; D — 该项资产的年折旧额。
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(2)项目的现金流量表是以全部投资作为计算基础， 利息支出不作为现金流出；项目资本金现金流 量表中已将利息支出单列，因此，经营成本中 也不包括利息支出。
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成本费用要素及其现金流属性
总成本费用
外购材料 外购燃料 外购动力 工资及福利费 修理费 其它费用 利息支出 折旧费 摊销费
经营成本 不属于现金流出
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2.投资的分类 （1）按与形成资产关系的直接程度划分
为直接投资与间接投资
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（2）按形成真实资产的内容划分固定资产投 资、流动资产投资、无形资产投资与递延 资产投资
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固定资产
▪ 使用期限较长（一般一年以上），单位价值在规定标准以上， 在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来 物质形态的资产。
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▪ 工程经济学所说的投资指狭义的投资，即 以固定资产建造和购置为中心的活动与投 入。
➢ 一方面为社会再生产创造物质条件 ➢ 另一方为政府实现职能，满足居民物质文化生
活需要提供条件 ➢ 狭义投资是所有投资活动中最基础、最重要的
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投资活动是诸多要素的统一。 第一，投资主体。 第二，投资对象。 第三，投入的资金。 第四，投资环境。
▪ 由生产成本和期间费用两部分组成。
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▪ 企业在一定时期内发生的全部费用：
➢ 生产费用
制造费用
----按产品对象归集，生产成本
➢ 管理费用 ➢ 财务费用
非制造费用
➢ 销售费用（营业费用）
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▪ 生产成本
▪
直接材料费
▪
直接工资
▪
其他直接支出
▪
制造费用
直接成本 间接成本
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▪ 期间费用
▪
管理费用
▪ 要件： ➢ 用于生产商品和提供服务、出租或用于企业管理等目的 ➢ 预计使用期限1年以上，为多个生产周期所使用 ➢ 有固定实物形态
▪ 种类： ➢ 房屋及建筑物 ➢ 机器设备 ➢ 运输设备 ➢ 工具器具
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▪ 随着固定资产的磨损其价值以折旧的方式 计入产品成本。
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无形资产
▪ 企业长期使用，能为企业提供某些权利或 利益，但不具有实物形态的资产。 ➢专利权 ➢非专利技术 ➢商标权 ➢版权 ➢土地使用权 ➢商誉
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费用
直接费用
直接材料 直接工资
制造费用
工资、福利 折旧 维修费
产品生产成本 商品销售成本
期间费用
销售费用 管理费用 财务费用
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生产成本
制造活动
总成本费用＝生产成本＋期间费用
非制造活动
生产成本＝直接材料费+直接燃料和动力费+直接工 资＋其他直接支出＋制造费用
期间费用=管理费用＋营业费用＋财务费用
折旧的概念
▪ 固定资产因损耗而使其价值不断减少，这种现象称为固定 资产的折旧。
▪ 固定资产由于损耗而转移到产品中的那部分价值，称为折 旧费、折旧额。
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▪ 固定资产在使用期限内要不断发生损耗， 它的价值逐渐转移到所生产的产品上去， 以折旧费的形式构成产品成本和费用的一 部分，通过产品销售的实现，从产品营业 收入中得到补偿。
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3.年数和折旧法
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Dm
ND
m SN
1 P
S
T
式中：
➢ 存货：材料、燃料、低值易耗品、包装物、在 产品、半成品、产成品、协作件、外购商品
➢ 现金及各种存款 ➢ 短期投资 ➢ 应收及预付款项
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（3）按形成资产的用途不同划分经营性投资 与非经营性投资 投资除上述分类外，还可分为生产性投资与 非生产性投资；建筑安装工程投资、设备 工器具购置投资、其他费用投资等。
折旧额累计 200 000 360 000 488 000 590 400 672 320 737 856 790 284.8
832 227. 84 896 113.92
960 000
折余价值 800 000 640 000 512 000 409 600 327 680 262 144 209 715.2 167772.16 103886.08 40 000
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递沿资产
▪ 集中发生，但在会计核算中不能全部计入 当年损益，应当在以后年度内分期摊销的 费用。
▪ 要件：
➢ 集中发生 ➢ 分期受益——分期摊销
▪ 种类：
➢ 开办费 ➢ 租入固定资产的改良支出
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流动资产
▪ 可以在一年或虽然超过一年但仍然是一个 生产经营周期内变现或耗用的资产。
▪ 是生产经营过程中的周转资金。 ▪ 构成：
512 000×20%=102 400 409 600×20%=81 920 327 680×20%=65 536 262 144×20%=52 428.8 209715. 2×20%=41 943.04 (167772.16-40000)÷2=63886.08 (167772.16-40000)÷2=63886.08
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2.期间费用
▪ 期间费用，指与产品制造没有直接关系和 关系不密切的管理费用、财务费用、和营 业费用。
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➢ （1）、管理费用，企业行政管理部门为管理 和组织经营活动发生的各项费用。
公司经费（工厂总部管理人员工资、职工福利费、 差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低 值易耗品摊销及公司其他经费）
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生产 成本
直接费用 制造费用
直接材料 直接工资 其它直接支出
车间管理人员工资 折旧费 修理费、物料消耗 其它制造费用
公司管理人员工资
总 成
管理费用
折旧费、摊销费、工会经费、 修理费、物料消耗、职工教育 费、房产税、车船税、土地使
本
用税、其它管理费用
费 期间
用
费用
销售费用
运输费、包装费、保险费、差旅 费、广告费、销售机构人员工资、
▪
财务费用
▪
销售费用
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1.生产成本
▪ 企业发生的费用中，能够和一定产品对象 相联系的支出，包括费用发生时能够明确 确定产品成本对象的直接费用和需要按照 一定标准分配计入产品成本的间接费用。 包括四部分内容
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▪ （1）、直接材料费，生产过程中实际消耗的原 材料、辅助材料、设备零件、外购半成品、燃料、 动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。
经营成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费
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2.2.3. 固定成本与变动成本
根据成本费用与产量的关系可以将总成本费用分解 为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成 本。
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(1)固定成本是指在一定的产量范围内不随着产量变化而变 化的成本费用。如按直线法记提的固定资产折旧费、计时 工资、修理费等。
根据双倍余额递减法对固定资产进行折旧的计算方法，首先计算 双倍余额递减法年 折旧率，计算如下:
年折旧率=2/10×100% =20%
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折旧年数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
每年计提的折旧额
各年折旧额 1 000 000×20 % = 200 000
800 000×20%=160 000 640 000 × 20 % = 128 000
第二章 工程经济分析的基本要素 ▪ 2.1 投资与资产 ▪ 2.2 成本费用 ▪ 2.3 折旧与摊销 ▪ 2.4 营业收入、利润及税金
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▪ 学习目标 ▪ 1.掌握工程经济分析的基本要素 ▪ 2.了解投资与实物资本的关系； ▪ 3.熟悉总成本费用、经营成本、固定成本
与变动成本的概念及相互关系 ▪ 4.学会运用常用的折旧方法 ▪ 5.掌握企业的销售收入、利润与税金的概
工会经费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费、 咨询费、顾问费、交际应酬费、税金（房产税、车 船使用税、土地使用税、印花税）、土地使用费、 技术转让费、无形资产摊销，开办费摊销、研究发 展费及其他管理费
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➢ (2)、财务费用，企业为筹集资金而发生的各项 费用，
➢包括运营期间的利息净支出、汇兑净损失、调 剂外汇手续费、金融机构手续费，以及在筹资 过程中发生的其它财务费用。
▪ （2）、直接工资，企业直接从事产品生产人员 的工资、奖金、津贴、和补贴。
▪ （3）、其他直接支出，直接从事产品生产人员 的职工福利费。
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▪ （4）、制造费用，各生产单位（分厂、车间） 为组织和管理生产所发生的各项费用。 ➢ 生产单位 管理人员工资、职工福利费、折旧费、 维护费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、 劳动保护费、水电费、办公费、 差旅费 、运 输费、保险费、租赁费、设计制图费、实验检 验费、环境保护费及其它制造费用。
(2)变动成本是指随着产量的增减而成正比例变化的各项费 用，如原材料费用、燃料动力费用等。
(3)半可变成本是指介于固定成本和变动成本之间、既随产 量变化又不成正比例变化的成本费用。混合成本又被称为 半固定半变动成本，这是指其同时具有固定成本和变动成 本的特征。
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2.3 折旧与摊销
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2.3.3 加速折旧法
▪ 前期折旧多，后期折旧少
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1.余额递减法
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2.双倍余额递减法
▪ 双倍余额递减法属于加速折旧的方法，其 特点是在折旧年限内，计提的年折旧额先 多后少。
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【例】某台设备原始价值为1 000 000元，预计残值为40 000 元，折旧年限为10 年，试用双倍余额递减法计算各年的折旧额。
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2.1.3 投资的运行
▪ 四个阶段:
▪
投资的形成与筹集阶段
▪
投资的分配阶段
▪
投资的运用阶段
▪
投资的回收和增值阶段
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2.2 成本费用
▪ 2.2.1、总成本费用 ▪ 2.2.2、经营成本 ▪ 2.2.3、固定成本与变动成本
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2.2.1 总成本费用
▪ 总成本费用是指在一定时期内为生产产 品或提供服务所发生的全部费用（耗 费）。
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Ø 在工程项目的经济分析中，经营成本是经 常性支出，被用于现金流量的分析。
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计算经营成本之所以要从总成本费用中剔除折旧 费、摊销费和利息支出，主要是基于如下的理由： (1) 现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的 现金流入和流出。由于投资已按其发生的时间作 为一次性支出被计入现金流出，所以，不能再以 折旧和摊销的方式计为现金流出，否则会发生重 复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不 包括折旧费和摊销费。
残值 ;
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【例】某台设备原始价值为150 000元，预计使用年限为10 年，寿命终了时净残值为5 000元，试用平均年限法计算 设备年折旧额。
【解】 年折旧额= (150 000-5 000)/10 = 14 500(元)
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2.3.2 工作量法
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【例】载重汽车一辆，原始价值为200 000元，残余价值为 10000元，预计可行 驶里程200 000km，第一年行驶60 000km，则 ： 每公里折旧额= (200 000 - 10 000)/200 000 = 0. 95(元) 第一年应提折旧额= 0.95×60 000 = 57 000(元)
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(3)、营业费用，企业在销售产品、提供劳务过 程中发生的各项费用及专设销售机构的各项经 费。
➢包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、 保险费、委托代销费、广告费、展览费、租赁 费、销售服务费、销售部门人员工资、职工福 利、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料 消耗费、低值易耗品摊销及其他经费。
折旧费等
财务费用
借款利息、汇兑净损失、银行手 续费、其它筹资费用
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2.2.2．经营成本
经营成本涉及产品生产、销售、企业管理过程中人
力、物力投入，能准确反映企业生产和管理水平； 与同类生产企业具有可比性。是经济分析的重要指 标。
经营成本是指项目总成本费用扣除折旧费、摊销费
和利息支出以后的成本费用。 即：经营成本 = 总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
念、分类及相互关系
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企业的生产循环
生产-产品 投资 贷款
销售-收入
利润
扣除
资产
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1.投资的概念
▪
狭义的投资是指以资本增值为目的，建造和购置固
定资产、购买和储备流动资产而事先垫付的资金及其经济
ห้องสมุดไป่ตู้
行为。
▪ 广义的投资则是指一切为了将来的所得，而事先垫付 的资金及经济行为。
▪ 广义的投资概念不仅包括狭义的投资而且包括为获得金融 资产甚至包括与增加资产无关的货币投入。