企业所得税避税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例分析(一)
企业所得税纳税筹划案例分析(一)近年来，随着我国经济的不断发展，企业所得税的管理愈加严格，对于企业而言，如何优化企业所得税的纳税筹划，成为一个日益重要的问题。
下面，我们通过实际的案例来分析一下企业所得税纳税筹划的方法及其效果。
案例一：A公司的合法避税A公司是一家外贸企业，其主要业务是从国外采购商品后经过加工之后再销售出去，在财务报表中，A公司的成本费用比例较高。
为了缩减企业所得税负担，A公司采取了以下措施：1.利用财务成本优化报表A公司通过分类将各项财务成本分别在当年和未来年度进行平摊计算，以减少当前的企业所得税和企业增值税缴纳额。
通过采取分摊计算各项财务成本，可以使企业实现获得财务成本费用所对应的税务优惠，有效减少企业所得税缴纳额。
2.巧妙运用护航比例调整缴纳额度A公司将资金运营转移至财务公司，从而有效运用了护航比例规定。
通过将资金运营转移至财务公司，实现了财务成本最大化，避免了企业所得税在高占基数处节税，有效降低了企业所得税缴纳额。
3.申报符合政策条件的税项减免A公司利用企业所得税的抵扣和减免政策，在享受企业所得税的抵扣政策前提下，同时申报符合条件的税项减免，实现了进一步降低企业所得税的缴纳额。
通过以上三项策略，A公司成功缩减了企业所得税的缴纳额度，实现了合法避税的效果。
案例二：B公司通过做好资金拆借达到优化纳税的目的B公司是一家以出口为主的企业，由于出口周期的特殊性，B公司的现金流比较紧张。
为了优化企业所得税的纳税筹划，B公司采用了以下措施：1.通过资金拆借解决公司资金周转不灵的情况B公司以自己有一定的存款为由开设了多个账户，并在税前年度内将存款转入这些账户，以满足资金拆借的基本条件。
接着，B公司打下了一家合作企业，签署了合作协议并提供了账户、密码、操作方式等相关信息，完成了资金拆借的流程。
最后，通过按期还款的方式，使得B 公司资金流动更加灵活便捷。
2.将固定资产减少到税务所认可的数额B公司对在当年申报的固定资产进行了严格比较和筛选，将部分固定资产的账面价值降至税务部门的认可价格，实现了资产负债合规性和减税优惠的效果。
宝洁避税税收筹划案例
2002年，在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。
于是宝洁公司以公司本部的名义向中国银行广东省分行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。
但与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用。
综合来看，宝洁将此次的资金使用权的转让定价即贷款利息定为零，减少了两个企业当年应缴纳的税收之和，规避了大量的所得税，行成了漏税。
转移定价(Transfer Pricing)一般指大企业集团尤其是跨国公司，利用不同企业不同地区税率以及免税条件的差异（不一定是不同国家，还有税收优惠区），将利润转移到税率低或可以免税的分公司，实现整个集团的税收最小化。
在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。
（有些跨国公司，总部有专门负责转移定价的部门，负责安排全球各个地区的报关价格）。
具体的说，该企业集团倾向于在税率高的地方定价偏低，而在税率较低的地方定价偏高。
举个栗子，A把成本为95的产品以100卖给B，B以150再卖给C，另外A还需要向总公司支付5的管理费。
A所在地税率30%，B所在地税率5%。
对于A来说，成本100，收入100，利润0，所得税0；对于B 来说，成本100，收入150，利润50，所得税2.5。
因为A所在地的税率高，所以利润越低越好，交的税越少，B所在地税率低，所以利润越低越好，低到尘埃里，交的税就越高。
企业所得税纳税筹划-案例分析
A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。
经营货物及技术进出口；设备租赁。
公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。
目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。
二、A公司财务状况及涉税情况分析A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下:（一）收入及利润2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。
此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。
2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。
（二）费用水平A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。
2011年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。
（三）其他涉税财务指标2011年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。
（四）企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。
企业所得税纳税筹划案例分析
企业所得税纳税筹划案例分析：纳税时间企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。
企业所得税纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。
它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。
有的企业在企业所得税纳税筹划上存在纳税筹划的根本目的是少缴税，纳税筹划的方法是钻税法的漏洞的误区。
根据纳税筹划的内涵，企业所得税纳税筹划的根本目的是实现经济效益最大化，为达到其目的，最重要的是要有筹划意识，在法律允许的范围内合理安排纳税时间不失为一种有效的企业所得税纳税筹划方法。
一、延期纳税在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。
纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益，获得更多的所得，也相当于节减了税款。
所得税本期应纳税所得额为收入总额减去准予扣除项目金额。
要推迟所得税纳税期，一方面要设法推迟收入的实现，另一方面要尽量提前税前扣除项目的列支。
具体方法有：1.推迟销售收入的实现销售收入的实现是以发出商品并取得索取货款的凭据为依据的。
如果销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。
企业当然不能为了自己推迟纳税而让客户推迟购买时间，这有可能失去一大批客户；同时，企业也不能为推迟纳税而推迟收款，这不利于企业资金周转；但企业可以先发出商品，只是要推迟结转商品发出时间，而收款时以“预收账款”处理即可。
2.推迟分期付款销售的实现分期付款销售商品以合同约定的收款日期确定收入的实现。
合同约定收款日期与具体实际收款日期可以不一样。
企业经过策划，可以很容易做到既及时回笼资金，又推迟收入的实现。
3.推迟长期工程收入的实现长期工程如建筑、安装、装配工程、加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。
这里完工进度与完成的工作量是由企业自身经营情况决定的，因而在收入的实现时间上，企业具有很大的主动性，可以尽量推迟收入实现。
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析税务筹划是指通过合法的税收安排，降低企业所得税负担，以达到合理规避税收风险的目的。
本文将通过分析一个实际案例，探讨企业所得税的筹划方法和效果。
案例背景某企业是一家生产制造业的公司，主要产品为电子设备，公司成立时间已有10年。
近几年来，企业的销售额逐年增长，同时企业的盈利状况也在不断改善。
然而，企业的税负也在逐年增加，给企业的经营和发展带来了一定的压力。
因此，该企业决定寻求税务筹划的方案，以降低企业所得税负担。
筹划目标通过合理的税务筹划措施，降低企业所得税负担，提高企业的盈利能力，从而保持企业的竞争优势。
筹划方法与实施1. 合理运用税收优惠政策根据国家的税收法律法规，企业可以享受一系列的税收优惠政策。
该企业应充分了解并合理运用这些政策，例如享受高新技术企业优惠政策、技术研发费用加计扣除政策等。
通过申请并获得相关的资质认定，该企业可以减少应交纳的企业所得税额，从而降低税负。
2. 跨地区布局企业在不同地区设立分支机构或子公司，可以通过合理调整利润分配、合理安排资金流动等方式，实现跨地区利润转移，达到降低税负的目的。
例如，该企业可以在税负较低的地区成立子公司，将一部分利润转移至子公司，并享受子公司所在地的税收优惠政策。
3. 合理调整资本结构企业可以通过合理调整资本结构，实现利润转移和税收规划。
例如，将资本金转化为其他形式的股权投资，或者通过增资、减资等方式，调整企业的股本结构。
这样可以在合法合规的前提下，降低企业所得税税率。
4. 合理运用税收争议解决方式企业在税务筹划过程中可能会面临一些争议和纠纷。
在此情况下，合理运用税收争议解决方式是非常重要的。
企业可以通过与税务部门协商、申请听证会等合法手段解决争议，减少税务风险，并最终降低所得税负担。
筹划效果评估通过以上税务筹划方法的实施，该企业成功降低了所得税负担，提高了盈利能力。
具体评估如下：1. 节约税费支出通过合理运用税收优惠政策，该企业成功减少了应交纳的企业所得税额，从而节约了税费支出。
华为避税税收筹划案例
华为避税税收筹划案例
随着全球经济的深入发展，税收筹划已成为企业管理中越来越重要的一部分。
作为一家跨国公司，华为在税收筹划方面也有着自己的一套独特做法。
华为最早开始进行税收筹划的时间可以追溯到2006年。
当时，华为的海外业务开始迅速扩张，公司高层也开始意识到税收筹划的重要性。
于是，华为成立了一个专门的税务筹划团队，负责为公司提供税收优化方案。
其中，最为常用的方法就是通过香港的特殊地位进行税收避免。
在华为的财务结构中，香港扮演着关键的角色。
华为将大部分海外利润汇入香港的子公司，然后再以“股权转让”的方式将这些利润转移回中国内地的母公司，从而避免了海外利润纳税的问题。
此外，华为还利用了中国和其他国家之间的税收协定，将海外公司的所得税降至最低。
例如，在某些国家和地区，华为可以通过与政府签订的税收协定，将企业所得税降低至5%以下。
不过，华为的税收筹划也存在着一些争议。
许多人认为，华为通过这种方式避税是不道德的行为。
但从企业的角度来看，这是一种合法的税收优化方式，并且也是华为在全球市场上保持竞争力的必要手段之一。
总的来说，华为的税收筹划案例向我们展示了一种跨国企业如何利用各种国际规定和税收协定来进行合法的税收优化，从而为企业创造更多的利润。
税收筹划案例
税收筹划案例在当前复杂多变的税收政策背景下，税收筹划已经成为许多企业和个人的重要需求。
通过合理的税收筹划，可以有效降低税收负担，提高经济效益。
本文将通过几个典型案例，介绍一些常见的税收筹划方法和技巧，帮助读者更好地理解税收筹划的实际应用。
案例一：企业税务优化某ABC公司是一家小型制造业企业，近年来由于市场竞争激烈，利润有所下降。
该公司通过寻求税务优化来降低税负并提高盈利能力。
首先，他们利用税收优惠政策，合理规划了企业所得税的纳税基础，减少了应纳税所得额。
其次，该公司采取合理的成本核算方法，合理分摊费用，降低了应纳税所得额。
此外，该公司还积极开展研发活动，并将研发费用计入成本，享受相应的税收优惠政策。
案例二：个人收入筹划李先生是一位高收入的企业主，由于他既有薪资所得又有股票收入，税负较高。
为了降低税负，李先生采取了一系列的税收筹划措施。
首先，李先生合理利用个人所得税的减免项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少了应纳税额。
其次，他采取合理的股权激励计划，将一部分收入纳入资本利得，享受相应的税收优惠政策。
此外，李先生还通过合理的资产配置和税务规划，减少了资本利得税的支付。
案例三：跨境税收筹划某XYZ公司是一家跨国企业，在中国设有分支机构，并与国外公司有合作项目。
为了降低跨境交易的税收成本，该公司进行了跨境税收筹划。
首先，XYZ公司通过合理安排内外部交易价格，合理转移利润和费用，在最大限度上降低了跨境利润的纳税。
其次，该公司合理利用税收协定，避免了双重课税，并有效规避了国际避税风险。
此外，XYZ公司还积极利用海关税务的政策和制度，降低了跨境货物的关税成本。
结论税收筹划是一个复杂而又重要的领域，需要充分了解和适应不同的税收政策和法规。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以有效降低税收负担，提高盈利能力。
然而，需要提醒的是，税收筹划必须符合相关法律法规，并遵循合规原则，避免违反法律和道德的行为。
希望以上案例能够给读者提供一些参考和启示，帮助他们更好地进行税收筹划。
税收筹划法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，企业数量逐年增加，税收问题成为企业关注的焦点。
合理避税是企业财务管理的重要组成部分，既能降低企业成本，提高企业竞争力，又能维护国家税收秩序。
本文以某企业利用政策合理避税的成功案例，探讨税收筹划的法律问题。
二、案情简介某企业（以下简称“甲公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
甲公司成立初期，由于市场竞争激烈，企业盈利能力较弱。
为提高企业盈利水平，甲公司决定利用税收筹划策略，降低企业税负。
甲公司在进行税收筹划时，充分考虑了国家相关税收政策。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。
甲公司了解到，自己符合研发费用加计扣除的条件，于是将研发费用列入成本，降低了企业所得税。
其次，甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：一是合理确定土地成本，降低土地增值税税负；二是优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税；三是利用土地增值税优惠政策，合理避税。
三、案例分析1. 研发费用加计扣除甲公司利用研发费用加计扣除政策，降低了企业所得税。
具体操作如下：（1）合理归集研发费用。
甲公司按照国家规定，将研发费用归集到研发部门，确保研发费用真实、准确。
（2）合规进行研发费用加计扣除。
甲公司在申报企业所得税时，按照国家规定，将研发费用加计扣除部分纳入应纳税所得额。
2. 土地增值税政策甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：（1）合理确定土地成本。
甲公司在取得土地使用权时，充分考虑土地市场行情，合理确定土地成本。
（2）优化土地使用方案。
甲公司在开发项目过程中，优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税。
（3）利用土地增值税优惠政策。
甲公司关注国家土地增值税优惠政策，根据政策规定，合理享受税收减免。
四、结论本案中，甲公司通过合理利用税收筹划策略，降低了企业所得税和土地增值税，取得了良好的经济效益。
以下是对本案的总结：1. 企业应充分了解国家税收政策，合理利用政策优势。
[税务筹划精品文档]两起美国公司成功避税案例
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会计实务类价值文档首发！[税务筹划精品文档]两起美国公司成功避税案例笔者结合近期两家美国公司的避税案例，探寻美国公司的避税新趋势，以期为中国企业提供一些启示性的建议。
一、充分利用州政府给予的税收优惠典型案例：特斯拉千兆工厂落户内华达州2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。
在此之前，加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。
之所以内华达州能够胜出，一个很重要的原因在于内华达州政府为特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。
经过双方谈判，特斯拉与内华达州政府达成协议，内华达州政府承诺为特斯拉的千兆工厂提供长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠，包括7.23亿美元的销售税减免，3.32亿美元的财产税减免以及1.95亿美元的可转让税收抵免。
也就是说，直到2024年，千兆工厂才有可能达到税收创收状态。
特斯拉的千兆工厂之所以可以享受如此巨大的税收优惠，主要得益于美国的两税制。
美国宪法同时赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和征税权，地方政府在不违反联邦税法和联邦利益的条件下可以享有无限的税收主权。
同时，联邦政府与州政府的税收结构具有很大差异，联邦政府以社会保障税和所得税为主体税，州政府以销售税和财产税为主要收入来源。
因此，美国的内华达州为了吸引特斯拉的千兆工厂，向特斯拉作出了极其优惠的税收承诺，尤其是在财产税和销售税方面，这正是内华达州政府充分行使其税收主权的体现。
二、利用倒置并购改变税务国籍典型案例：汉堡王移民加拿大美国知名快餐品牌汉堡王（Burger King）公司于1954年成立于美国佛罗里达州迈阿密，现已发展。
华熙生物企业所得税税收筹划案例
华熙生物企业所得税税收筹划案例篇一：华熙生物是一家生物科技公司，致力于研发和销售医药健康产品。
作为一家企业，华熙生物需要面对各种税务问题，包括企业所得税。
为了最大限度地降低税负，提高企业盈利能力，华熙生物积极进行税收筹划。
首先，华熙生物采用了合理的企业结构安排。
公司将其业务划分为若干个子公司，每个子公司负责不同的业务板块。
这样的结构安排可以使得企业的收入和成本分散到不同的子公司中，从而最大限度地减少整体的纳税额。
此外，公司还通过跨国投资、合资合作等方式，在跨国经营中合理安排利润转移，避税和减税。
其次，华熙生物积极运用税收优惠政策。
根据国家和地方政府的政策，公司可以享受到一系列的税收优惠，如高新技术企业认定、科技研发费用加计扣除等。
公司充分利用这些政策，合理规划公司的研发投入，以获得更多的税收减免和优惠。
此外，华熙生物还注重合规经营，遵守税法法规。
公司建立了一个专业的税务团队，定期进行税务培训，保持对税法的敏感性和理解。
公司严格按照税法要求开展企业的经营活动，确保报税的准确性和合规性。
这样不仅可以避免可能的税务纠纷，也可以为公司争取更多的税务优惠和减免。
总的来说，华熙生物在企业所得税税收筹划方面采取了合理的措施，以最大限度地降低税负。
这些筹划措施包括合理的企业结构安排、运用税收优惠政策以及合规经营。
这些措施不仅为公司提供了经济利益，也有助于公司的可持续发展。
篇二：华熙生物是一家生物技术公司，专注于研发、生产和销售生物药品和医疗器械。
作为一家高技术企业，华熙生物在实施企业所得税税收筹划方面采取了一系列措施以最大程度地减少其纳税负担。
首先，华熙生物利用国家税收政策中的研发费用加计扣除政策。
该政策提供了对企业在研发领域投入的支持和鼓励。
华熙生物将大量的资金用于研发活动，通过合理的会计核算和准确的报表填报，确保其在企业所得税申报过程中充分获得研发费用加计扣除的优惠，从而降低了纳税金额。
其次，华熙生物在国内和国际上成立了多家研发中心和子公司。
避税案例
案例一：李先生劳务报酬的避税分析：（一）案情介绍：李先生是一位财务专家，与某高科技企业签订财务咨询服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李先生要支付交通费等费用10000元。
请合理的设计李先生的合同方案，使他的收益最大。
（二）案例背景：我国现行的个人所得税法于2011年9月1日实施生效。
是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取纳税利益的筹划，达到少缴税因而个人所得税的纳税筹划也越来越受到关注。
（三）涉税分析：方案一：净额签订劳务报酬合同。
李先生与企业签订净额劳务报酬合同，即是仅就能拿到自己手里的实际劳务报酬签订合同，合同内容为：企业一次性支付李先生劳务报酬40000元，合作期间，李先生因企业相关业务发生的交通费等有关费用由企业承担。
依据税法相关规定，李先生的纳税和收益计算如下：个人所得税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）实际收益＝合同收入－个人所得税＝40000－7600＝32400（元）方案二：全额签订劳务报酬合同。
李先生与企业签订全额劳务报酬合同，合同内容为：企业一次性支付李先生劳务报酬50000元，在合作期间，李先生因企业相关业务发生的交通费等有关费用自理。
依据税法相关规定，李先生的纳税和收益计算如下：个人所得税额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）实际收益＝合同收入－费用－个人所得税＝50000－10000－10000＝30000（元）方案三：分别签订两个劳务报酬合同。
李先生是对企业的发展能起到指导工作和顾问作用的专家，在与企业签订劳务合同时，以工作和顾问两项劳务分别签订合同。
一项合同的内容是：企业支付李先生顾问费用20000元，合同签订后即付；另一项合同的内容是：企业支付李先生劳务报酬20000元，完工支付（两次收入至少要间隔1个月，否则要合并纳税），合作期间，李先生因企业相关业务发生的交通费等有关费用由企业承担。
外商投资企业和外国企业避税筹划案例
外商投资企业和外国企业避税筹划案例在当今全球化的经济环境中，外商投资企业和外国企业在追求利润最大化的过程中，避税筹划成为了一个重要的课题。
避税筹划并非是非法的逃税行为，而是在合法合规的框架内，通过合理的规划和安排，降低企业的税负，提高经济效益。
下面将为您介绍一些常见的外商投资企业和外国企业避税筹划案例。
案例一：利用税收优惠政策某外国汽车制造企业在中国设立了一家子公司。
中国政府为了鼓励新能源汽车的发展，对新能源汽车生产企业给予了一系列税收优惠政策，包括企业所得税的减免、增值税的退税等。
该子公司抓住这一机遇，加大在新能源汽车研发和生产方面的投入，成功享受到了相关的税收优惠，大大降低了企业的税负。
在这个案例中，企业通过深入研究和理解中国的税收政策，将业务重点调整到符合优惠政策的领域，实现了合法的避税筹划。
这不仅减轻了企业的税收负担，还促进了企业在新能源领域的技术创新和发展。
案例二：转移定价策略一家外资电子企业，其总部位于美国，在中国设有生产工厂。
在生产过程中，需要从总部进口关键零部件。
为了降低整体税负，企业采用了转移定价策略。
总部以相对较低的价格将零部件出售给中国工厂，从而降低了中国工厂的进口成本，减少了在中国需要缴纳的关税和增值税。
同时，中国工厂将生产的成品以较高的价格销售给总部或其他关联企业，从而将利润转移到税率较低的地区。
然而，这种转移定价策略需要谨慎操作，必须符合独立交易原则。
税务机关会对关联企业之间的交易进行审查，如果发现价格不合理，可能会进行调整并要求企业补缴税款。
因此，企业在进行转移定价筹划时，需要充分准备相关的资料和证据，以证明交易价格的合理性。
案例三：选择合适的企业组织形式某外商投资企业在进入中国市场时，面临着选择独资企业、合资企业还是合作企业的决策。
经过详细的税收分析，发现合资企业在某些地区和行业可以享受到更多的税收优惠。
例如，在一些经济开发区，合资企业在企业所得税方面可能有两免三减半的优惠政策。
企业税务筹划风险案例
企业税务筹划风险案例企业税务筹划是指企业通过合法合规的方式和手段，对企业税务负担进行合理调整和优化，以最大限度地减少企业纳税金额的行为。
税务筹划涉及到国家税收政策及相关法律法规的理解和把握，是一项复杂且风险较高的工作。
本文将通过分析一个企业税务筹划案例，探讨税务筹划的风险以及如何通过风险管理来减少税务筹划风险。
CASE1：某公司利用跨地区营销策略进行税务筹划的案例某公司是一家拥有多家分公司的企业，其总部位于A地，在B地设有一家销售分公司。
公司财务部门通过合理利用跨地区营销策略来进行税务筹划，以减少总体的企业所得税。
公司总部在A地设有研发中心和总库存，通过与销售分公司在B地进行“虚拟厂商”模式的合作。
该模式下，总部在A地向销售分公司提供产品，并与销售分公司签订合同，约定B地销售分公司以代理商的身份向客户销售产品，并获得相应的销售佣金。
销售分公司则在B地进行配送、售后等服务。
货款由B地销售分公司直接收取，并支付相应的销售佣金给总部。
通过这种模式，该公司在税务筹划上存在以下风险：1. 风险一：合同真实性问题。
税务部门容易怀疑公司将应税收入转移到了低税率地区，挑战公司合同真实性。
如果无法提供充分、合理的合同证据，可能会导致企业被认定为非法避税行为，面临相应的罚款和罚金。
2. 风险二：业务实质问题。
税务部门会审查该“虚拟厂商”合作模式的真实性与合理性，即是否符合交易实质原则。
如果该交易只是单纯为了降低税负，无实质经济交易依据，税务部门可能会将其认定为非法避税行为。
针对这些风险，可以采取以下风险管理措施：1. 完善合同文件。
公司需要准备充分、详尽、合理的合同文件，确保合同条款和金额的真实性和合理性。
如果可能，可考虑增加一些其他合法的业务条款，以增加合同真实性的说服力。
2. 理顺经济关系。
公司需要清楚说明总部和销售分公司之间的业务流程和关系，以及双方在该模式下的责任和权利。
同时，需要有充分的业务交易凭证、交易记录和资金流动证明，以证明交易实质以及支付款项的真实性。
《税务筹划》实训案例分析
• 实训案例二：增值税筹划 • 实训案例三：个人所得税筹划 • 实训案例总结与启示
01
引言
税务筹划的定义与重要性
01
税务筹划是指在合法合规的前提 下，通过合理安排企业的财务活 动和涉税事务，以达到降低税负 、提高经济效益的目的。
筹划效果
通过实施上述两种方案，该企业预计可以降低税负约10万元。具体而言，通过委托加工 方式可以降低进项税额约5万元，通过推迟纳税时间可以降低当期应纳税额约5万元。
案例总结
通过税务筹划，该制造企业成功降低了税负，提高了经济效益。在实际经营中，企业可以 根据自身情况和税收政策变化灵活运用各种税务筹划方法，以实现合法、合理降低税负的 目标。
增值税筹划的方法与技巧
合理选择纳税人身份
合理安排纳税时间
合理利用税收优惠政策
合理规划成本费用
根据增值税税法规定，不同纳 税人身份适用不同的税率和抵 扣政策。企业可以根据自身经 营情况和税收优惠政策选择合 适的纳税人身份，降低税负。
企业可以通过合理安排纳税时 间来降低税负。例如，根据销 售收入的分布情况，合理安排 纳税期限，避免集中纳税或延 迟纳税。
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品生产、流通、劳 务服务中多个环节的新增价值或 商品的附加值征收的一种流转税。
增值税的特点
增值税是价外税，税款不包含在商 品价格内；实行抵扣制，对增值额 征税；逐环节征税，逐环节扣税。
增值税的类型
根据纳税人承担的税负和扣税范围 的不同，增值税可分为生产型增值 税、收入型增值税和消费型增值税。
合理规划企业投资
通过合理规划企业投资，如选择合适的投资项目、投资地点和投资方 式等，降低企业所得税税负。
企业避税案例
企业避税案例在中国的税法体系中，企业避税是一种合法的税务筹划行为。
合理的税务筹划可以帮助企业降低税负，提高盈利能力，增加竞争优势。
下面介绍一个企业避税的实际案例。
某公司是一家生产电子产品的企业，涉及到的税种有增值税、企业所得税等。
该公司的销售收入较高，但是利润率相对较低。
为了避免过高的税负，该公司决定通过下列措施进行税务优化。
首先，该公司根据税法规定，将一部分资金用于技术创新和研发项目。
通过加大研发投入，该公司可以申请高新技术企业认定，并享受相关税收优惠政策。
根据国家政策规定，高新技术企业可以享受高新技术企业所得税减免，优先享受R&D费用加计扣除等优惠政策，从而降低企业所得税的负担。
其次，该公司在销售过程中选择了跨境电商的方式进行销售。
通过在自贸区设立电子商务平台，该公司可以将商品销售至全球市场，避免国内市场的竞争压力，同时还可以享受跨境电商的税收政策优惠。
根据国家政策规定，跨境电商可以享受增值税免征、税额核减等优惠政策，从而降低增值税的负担。
此外，该公司还通过在各地设立分支机构的方式进行业务拓展。
根据税法规定，企业在不同地区设立的分支机构可以享受本地的税收优惠政策。
该公司通过合理分配利润和费用，将利润留在低税率地区，从而减少企业所得税的负担。
最后，该公司还选择合理结构化资金流，通过利用税收条约等国际税收政策，避免跨国税收重复征税。
对于跨国企业而言，合理运用税收条约可以避免企业在不同国家之间重复缴纳所得税，提高资金的利用效率。
通过上述措施，该公司成功降低了企业所得税和增值税的负担，提高了盈利能力，增加了企业竞争优势。
但是需要注意的是，企业避税行为必须依法依规进行，避免出现违法违规的行为。
同时，政府也应加强相关监管措施，确保企业避税行为合法合规，维护税收公平与社会稳定。
企业所得税法律法规案例(3篇)
第1篇一、案情简介某公司成立于2000年，主要从事生产、销售电子产品。
由于公司经营规模不断扩大，企业盈利能力逐年提高，为了进一步优化产业结构，公司决定在2019年进行一项重大投资。
根据我国企业所得税法规定，企业进行重大投资可以享受一定的税收优惠政策。
然而，在享受税收优惠政策的过程中，公司因对相关法律法规理解不透彻，导致在申报过程中出现了问题。
二、争议焦点1. 企业所得税优惠政策的具体范围和条件；2. 企业申报企业所得税优惠政策的程序；3. 税务机关对企业申报材料的审核标准。
三、法律法规依据1. 《中华人民共和国企业所得税法》；2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；3. 《关于进一步鼓励和促进企业所得税优惠政策的若干规定》；4. 《企业所得税优惠政策操作指南》。
四、案例分析（一）企业所得税优惠政策的具体范围和条件根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，企业符合以下条件之一的，可以享受企业所得税优惠政策：1. 符合国家产业政策，从事国家鼓励发展的产业；2. 投资于国家重点扶持的公共服务领域；3. 投资于国家重点扶持的能源、环境保护等领域；4. 符合国家规定的其他条件。
本案中，某公司决定进行一项重大投资，符合国家产业政策，属于国家鼓励发展的产业。
根据上述规定，该公司有权享受企业所得税优惠政策。
（二）企业申报企业所得税优惠政策的程序根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十六条规定，企业申报企业所得税优惠政策，应当向税务机关提交以下材料：1. 企业所得税优惠备案表；2. 有关项目可行性研究报告；3. 有关项目投资协议；4. 有关项目资金到位证明；5. 其他有关材料。
本案中，某公司在申报企业所得税优惠政策时，未按照规定提交有关项目可行性研究报告和投资协议等材料，导致税务机关对其申报材料进行审核时出现争议。
（三）税务机关对企业申报材料的审核标准根据《企业所得税优惠政策操作指南》第五条规定，税务机关对企业申报材料的审核，应当遵循以下标准：1. 材料齐全、真实、准确；2. 符合法律法规和政策要求；3. 符合实际情况。
企业所得税纳税筹划案例分析
企业所得税纳税筹划案例分析：纳税时间企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。
企业所得税纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。
它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。
有的企业在企业所得税纳税筹划上存在纳税筹划的根本目的是少缴税，纳税筹划的方法是钻税法的漏洞的误区。
根据纳税筹划的内涵，企业所得税纳税筹划的根本目的是实现经济效益最大化，为达到其目的，最重要的是要有筹划意识，在法律允许的范围内合理安排纳税时间不失为一种有效的企业所得税纳税筹划方法。
一、延期纳税在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。
纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益，获得更多的所得，也相当于节减了税款。
所得税本期应纳税所得额为收入总额减去准予扣除项目金额。
要推迟所得税纳税期，一方面要设法推迟收入的实现，另一方面要尽量提前税前扣除项目的列支。
具体方法有：1.推迟销售收入的实现销售收入的实现是以发出商品并取得索取货款的凭据为依据的。
如果销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。
企业当然不能为了自己推迟纳税而让客户推迟购买时间，这有可能失去一大批客户；同时，企业也不能为推迟纳税而推迟收款，这不利于企业资金周转；但企业可以先发出商品，只是要推迟结转商品发出时间，而收款时以“预收账款”处理即可。
2.推迟分期付款销售的实现分期付款销售商品以合同约定的收款日期确定收入的实现。
合同约定收款日期与具体实际收款日期可以不一样。
企业经过策划，可以很容易做到既及时回笼资金，又推迟收入的实现。
3.推迟长期工程收入的实现长期工程如建筑、安装、装配工程、加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。
这里完工进度与完成的工作量是由企业自身经营情况决定的，因而在收入的实现时间上，企业具有很大的主动性，可以尽量推迟收入实现。
宝洁避税税收筹划案例
宝洁2003年被查出漏报应纳税所得额5.96亿元,是至2003年以来广州市反避税调整单个案件补缴税额最大案例。
宝洁避税税收筹划案例(涉农税收优惠)专业分包含大量材料和设备，相关进入税由分包商扣除。
但是，承包商只能根据建筑业增值税的特殊税率扣除进入税，而不是直接购买。
然而，在试点过程中，基层税务人员发现了一些值得关注的问题，并预计会有所改善。
本文简要梳理了实践中有争议的税务问题，希望能与当地税务机关讨论业务处理问题会计如何合理避税。
企业合理工资是指企业按照股东大会董事会工资委员会或有关管理机构制定的工资制度怎么开个空壳公司避税，实际支付给雇员的工资和工资。
它是企业每年支付给企业或雇员的所有现金或非现金工资。
电信行业和银行业存在大量单笔账户两份工资怎么避税，占企业资产损失的1/3以上。
如果企业按照文件规定提交损失信息。
重复经营后，不仅会增加企业的核销成本，而且还会增加税务部门的审计工作量，因此建议这种应收账款的收集成本很高。
与税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知相比，国家税务信函确定了缩短追求年数的准确金额，允许企业统一解释。
在企业所得税之前，可以扣除坏账的损失房子未满两年怎么避税。
在宣布年底，财务人员继续要求在线发布紧急提醒。
其中一个例外是在诉讼之前重新审议税收。
然而，这种情况很容易导致总机构所在地和分支机构所在地之间的税源纠纷海淘转运香港自提避税。
纳税人应尽力避免上述情况企业员工工资合理避税。
所得税税收筹划案例利润分配与避税方案
所得税税收筹划案例利润分配与避税方案所得税税收筹划案例：利润分配与避税方案在企业经营中，如何在合法范围内降低所得税负担，实现最大程度的利润保留，一直是企业管理者关注的问题。
本文将通过一个实际案例，探讨利润分配与避税方案，以实现所得税税收筹划的效果。
案例背景：某ABC公司是一家小型制造企业，年度利润达到1000万元。
作为企业管理者，他们希望通过合理的利润分配方案，降低所得税负担，同时将更多资金用于企业的发展和扩大。
利润分配方案：1. 合理利用企业各项留抵税金抵免所得税根据国家税务部门规定，企业可利用留抵税金来抵免当期应纳税所得额。
ABC公司在前期经营中，留有50万元的企业所得税预缴款，这部分预缴款可以在今年度的所得税申报中抵免当期应纳税所得额。
2. 合理安排费用和成本，优化利润结构ABC公司在日常经营中，合理安排费用和成本，以降低应纳税所得额。
例如，通过对研发费用的合理分摊和规避无效费用的支出，将真实利润体现在利润分配中，而非作为应纳税所得额。
3. 应用税收优惠政策，减少税负在国家税法中，有许多针对创新型企业、高新技术企业、小型微利企业等的税收优惠政策。
ABC公司可以评估是否符合条件，并申请享受相关税收优惠，以减少税负。
避税方案：1. 合法利用税收优惠区域根据国家有关政策，某些地区设立了税收优惠政策区域，对企业营利性所得给予一定的税收减免或退还。
ABC公司可以评估是否将生产基地迁至这些区域，以减少所得税负担。
2. 合理利用跨境税收协定ABC公司的国际业务越来越多，与其他国家有税收相关的交易也增加了。
为了避免重复征税或双重征税，ABC公司可以依据我国与对方国家签订的双边或多边税收协定，享受合理的税收优惠。
3. 合规运用税收筹划工具在国内，存在一些合法的税收筹划工具，如租赁税筹、转让定价调整等。
ABC公司可以与专业税务顾问合作，根据自身情况合规运用这些税收筹划工具，避免不必要的税收风险。
总结：通过以上案例分析，我们可以看到，在企业所得税税收筹划中，利润分配与避税方案是两个重要的环节。
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企业所得税避税筹划案例所得税是以所得额为征税对象的税种，可分为企业所得税、个人所得税等。
其中，企业所得税的地位随着经济发展的大潮显得日益重要。
它是国家参与企业利润分配的重要手段。
企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，依据此条件，在现代中国，几乎大多数企业都属于征税对象的范畴。
基于此，企业避税的意义便显得越发重要。
善起来。
但在完善的同时，我国的企业所得税制度仍存在着许多的不足，这便为企业的合理避税提供了条件。
再者，企业所得税的征税弹性较大，这也为企业的合理避税提供了可能性。
资产评估增值、坏账损失处理、股票投资、亏损弥补、企业所得税减免税政策等方面的避税筹划案例。
这里旨在通过这些案例，给读者一个关于企业避税的较为具体、较为形象的印象。
读者可以从中了解到如何进行科学的合理的避税，同时也使读者明白纳税人只有在遵守税法的前提下才能更好地维护自己的经济利益。
利用计提固定资产折旧避税筹划案例重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。
因此，企业所得税是避税筹划的重点。
有弹性。
就是说，纳税人很难在这方面作避筹划的文章。
而固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为避税筹划提供了可能性。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前，从而使前期会计利润发生后移。
在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
500000元的货车，残值按原的4％估算，估计使用年限为8年。
按直线法年计提折旧额如下：500000×(1-4％)／8＝60000(元)10％，则折旧节约所得税支出折合为值如下：60000×33％×5．335＝105633(元)6年，则年提折旧额如下：500000×(1-4％)／6＝80000(元)80000×33％×4．355＝114972(元)资金的时间价值，后者对企业更为有利。
"减二免三"的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购人，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更有利于企业避税?图表1 8年和6年折旧年限的避税情况6-1可见，企业延长折旧年限可以约更多的税负支出。
8年计提折旧，避税额折现如下：9000×(3．791-1．736)十18000×(5．335-3．791)＝46287(元)6年计提折旧，避税额折现如下：12000×(3．79l-1．736)十24000×0．564＝32031(元)定资产折旧方法和折旧年限的选择权。
财务制度规定：企业固定资产折旧方法一般采用平均年限法。
企业专业车队的客货汽车，大型设备，可以采用工作量法。
在国民经济中具有重要地位和技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产"母机"的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业，其机器设备可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。
旧方法中，运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上不一致，分摊到各期的固定资产成本也存在差异，进而影响各期营业成本和利润。
这一差异为避税筹划提供了可能。
80000元，预计残值2000元，使用年限5年。
该企业利润(含折旧)和年产量如图表2所示。
该企业所得税适用33％的比例税率。
图表2 企业年利润(含折旧)和年产量表单位：元应纳所得税额。
如图表3所示：图表3 各种不同折旧方法下的应纳税额单位：元6-3可见，虽然用四种不同方法计算出来的累计应纳所得税额在量上是相等的，均为42900元。
但是，第一年，适用双倍余额递减法计算折旧时应纳税额最少，年数总和法次之，而运用产量法计算折旧时应纳税额最多。
总的来说，运用加速折旧法计算折旧时，开始的年份可以少纳税，把较多的税负延迟到以后的年份缴纳，相当于从政府处依法取得了无息贷款。
为了便于比较，我们把货币的时间价值考虑进来，将各年的应纳税额都折算成现值，并累计起来。
假定银行利率为10％，其结果如下：36503．60元；运用产量法计算折旧时，应纳税额现值为36231．50元；运用双倍余额递减法计算折旧时，应纳税额现值为34892．10元；运用年数总和法计算折旧时，应纳税额的现值为35145元。
和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。
原因在于：加速折旧法(即双倍余额递减法、年数总和法)在最初的年份内提取了更多的折[日，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。
这样，其应纳税额的现值便较低。
在运用普通方法(即直线法、产量法)计算折旧时，由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度，而产量法根据年产量来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较高，因而所分摊的折旧额较多，从而较多地侵蚀或冲减了初始几年的税基。
因此，产量法较直线法的节税效果更显著。
因为它起到了延期缴纳所得税的作用。
"二战"后，一些西方国家为了鼓励投资、刺激经济增长，在所得税法中规定允许企业使用加速折旧法。
但是，在累进课税的条件下，加速固定资产折旧的节税效果会受到多方面因素的制约，需要根据不同企业的具体情况，税率累进的急剧程度，以及银行利率大小等，进一步作具体测算、分第二节利用资产评估增值的避税筹划案例我国当前对资产评估增值并未征收企业所得税，只规定中外企业进行股份制改造时对资产评估增值要征收所得税。
固定评估增值后，可以增加折旧的提取额，减少当期利润，相应减缴纳的所得税。
若是企业亏损，因当年亏损可以用以后5税前利润弥补，因而对以后年度的所得税会产生更大的影响。
5％，按15年提取折旧，年折旧率6．66% ，则每年增加的房产收入占增值额的比例如下：50％×70％×1．2％＝0．42％50％×6．66％×33％＝1．10％0．42％，每年减税收收入为房产评估增值额的1．10％。
此外，机器设备的评值只抵税而不能增加税收。
可见，利用产权交易，产权变动，清产核算(国家统一规定)带资产增值，增提折旧，减少利润，可以达到合理规避企业所得目的。
利用坏账损失处理的避税筹划案例应纳税所得额时扣除。
不建立坏账准备金税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际未收到。
若采用直接冲销法处理，结果如下：1996年发生应收账款时：120000012000001997年核淮为无法收回的坏账：12000001200000A公司采用应收账款余额比例法，提取坏账比例为3％，公司如果采用备抵法处理，结果如下：1996年发生应收账款时：--坏账损失360036001997年确定为坏账时：12000001200000两种方法计算的应交纳所得税数额是一致的，但备抵法将应纳税款滞后，等于享受到国家一笔元息贷款，增加了企业的流动资金。
如下：1200000×33％＝396000(元)(1200000-3600)×33％＝394812(元)(396000-394812)＝1188(元)1188元。
利用股票投资核算方法的避税筹划案例成本法和权益法。
采用不同的核算方法，在被投资企业处于低所得税税率地区时，对企业的所得税缴纳有不同的影响。
这就为企业的避税筹划提供了可能。
A公司1996年1月1日购买B公司股票500000元，取得该公司表决权股份的30％。
这一年B公司报告净收益为160000元，B公司所在地区的企业所得税税率为15％。
A公司若采取成本法核算股票长期投资，则会计分录如下：1．长期投资入账：5000005000002．B公司将A公司应得股利48000元于1996年底分给A公司：48000480003．若B公司将A公司应得股利48000元保留在B公司之内，即A公司于1996年末未实际收到应得股利，则A公司不作任何帐务处理。
A公司若采取权益法核算股票长期投资，则会计分录如下：1．长期投资人账：5000005000002．B公司1996年底实现净收益160000元，A公司应得股利48000元(160000×30％)，则应相应调整长期投资账户：48000480003．A公司收到股利48000元：4800048000成本法在其投资收益已实现但未分回投资之前，投资企业的"投资收益"账户并不反映其已实现的投资收益，而权益法无论投资收益是否分回，均在投资企业的"投资收益"账户反映。
这样，采用成本法的企业就可以将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业账上作为资本积累，也可挪作他用，以长期规避部分投资收益应补缴的企业所得税。
A公司采用成本法核算其股票长期投资，如果其应得股利在1996年底未分回，而是留在B公司作追加投资或挪作他用，那么A公司已实现的投资收益48000元在其账面上就反映不出来，从而规避了企业的这部分所得税。
A公司采用权益法核算其股票长期投资，则无论其应得股利是否分回，其"投资收益"账面都会反映这部分应得股利，即使A公司继续将48000元股利转作对B企业的追加投资或挪作他用，均无法规避其应补缴的企业所得税。
滞纳国家税款的现象。
因为一般说来，股利发放均滞后于投资收益的实现，企业于实际收到股利的当期才缴纳企业所得税；而国家税收应于收益实现当期就相应实现的。
所以，无论是规避还是滞纳，均能为股票投资企业带来一定的好处。
管会计制度已有规定：企业在取得股份以后，其账务处理应根据投资者的投资在被投资企业资本中所占的比例和所能产生的影响程度，决定是采用成本法还是采用权益法。
当长期投资的股份低于被投资企业股份的25％时，所拥有的股权不足以对被投资企业的经营决策产生重大影响时，适用以成本法进行长期投资的核算。
在这种规定下，当企业投资份额占25％以上比例时，就无法规避其应补缴的企业所得税；但是，在企业投资份额未占到25％的比例时，仍然可以成功地规避其应补缴的企业所得税或滞纳其应补缴的企业所得税。
利用亏损弥补的避税筹划案例人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定："纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
"这一条例适用于不同经济成分、不同经营组织形式的企业。
由此可见，国家允许企业用下一年度的所得弥补本年度亏超过五年。
"这一条例适用于不同经济成分、企业。
由此可见，国家允许企业用下一年度损的政策，充分照顾了企业的利益。
1．本年度收益额大于前5年亏损额时，应就其差额缴纳所得税。
M公司年度所得额的资料，如图表4所示。
图表4年度本年度所得额（单位：万元）1994 01995 01996 -131997 81998 -91999年度收益额为25万元，减去前5年亏损额为14万元，抵扣后的收益额如下：25-13十8-9＝11(万元)11×18％＝1．98(万元)2．本年度收益额小于前5年亏损额时，所剩余额于次年度留抵扣除。