固定资产投资审计专题讲座模板

2018/12/13
20
固定资产投资审计的内容
招投标审计
审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当 性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可 靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正 性，以及工程发包的合法性和有效性等
“串标”：即串通招投标，包括招标人与投标人的串通，例如 明招暗定、泄露标底等；投标人之间的串通，例如围标、陪标等 “围标”：若干投标人相互约定，一致抬高或压低投标报价进 行投标，通过限制竞争，排挤其他投标供应商，使某个投标人中标 “陪标”：串标分子选三家以上的公司陪同自己进行投标，有 时会“轮流坐庄”
2018/12/13
5
概说
四万亿投资的初步审计结果
审计表明，截至今年一季度，2008年底新增1000亿元 中央投资计划和预算已全部下达，2009年初新增1300 亿元中央投资计划和预算基本下达。各地区基本按照 规定投向分解下达本地区投资计划，确保了中央确定 的重点投资领域，未发现新增投资用于“两高”行业 和产能过剩行业项目，也没有发现用于党政机关办公 楼等楼堂馆所项目。但与此同时，审计署也查出了一 些值得关注的问题，主要包括地方配套资金到位率较 低，部分项目管理不够规范，项目进展没有完全达到 预期要求等。
固定资产投资的特征


项目所涉金额大，影响长远 业务环节多，完成周期长 包括投资立项、设计（勘察）、招投 标、合同订立、设备与材料采购、施 工、监理、竣工验收等 利益牵涉面广，高层管理者需承担责任 内部控制难度大，舞弊风险高
2018/12/13
11
概说
案例：三任交通厅长“前腐后继”
2018/12/13
13
概说
案例：三任交通厅长“前腐后继”
河南省每年有四十多亿元的交通规费、通行费收入， 交通厅既是收缴者，又是使用者；每年有近一百亿元 的统贷转贷资金，交通厅既是受贷者，又是转贷者； 每年正常交通投资在一百五十亿元以上，交通厅既是 投资者，又是管理者；交通工程招投标，交通厅既当 发包商，又当承包商。而这如此巨大的权力，掌握在 厅长一个人手里，内无有效制约制度，外无有效行政 监督，不出事就谈不上司法监管。难怪机制上的巨大 缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。
2018/12/13
24
固定资产投资审计的内容
设备和材料采购审计
审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当 性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠 性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和 有效性等
关注相关内部控制，特别是职责分离状况， 即请购、审批、询价、签约、验收、记录等不 相容职务应分离 关注验收报告和采购价格
2018/12/13
18
固定资产投资审计的内容
案例：三峡工程审计（续）
四是对三峡总公司9家全资公司进行了审计，并对部分控股公 司和参股公司进行了延伸审计调查，重点检查了对外投资的真实 性、合法性、效益性情况。 五是对三峡总公司享受的部分优惠政策及自定政策的合理性及 执行情况，如基金征收、价差、税收优惠、公益性资产的分摊、 奖励等政策，进行了专门的分析评价。 最后一个方面是，对三峡工程已初步发挥的防洪、发电和航运 等综合效益情况进行了较全面的审计评价。
2018/12/13 9
概说
固定资产投资审计类型
财务审计
与固定资产投资相关 的财务收支活动及会 计记录的真实、完整
固定资产 投资审计
合规审计
固定资产投资全过程 是否符合法律法规、 合同协议的规定 固定资产投资是否经济 有效，产生了预期的经 济效益与社会效益
绩效审计
2018/12/13
10
概说
灾后重建 10000
系列1
2018/12/13
3
概说
四万亿投资的投向
民生工程（主要为保障性住 房） 农村民生工程
9%
25%
10%
9% 5% 38%
基础设施（铁路、公路、机 场、水利等） 社会事业（教育、卫生、文 化、计生等） 节能减排、生态工程等 结构调整与技术改造 灾后重建
4%
2018/12/13
——《内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计》
“3E”审计
经济性（Economy）：组织经营活动过程中获得一定数量 和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少 效率性（Efficiency）：组织经营活动过程中投入资源与 产出成果之间的对比关系 效果性（Effectiveness）：组织从事经营活动时实际取 得成果与预期取得成果之间的对比关系
2018/12/13
19
固定资产投资审计的内容
投资立项审计
投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可 行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查 与评价
对于可行性研究，要注意为了“可行”而研究，为满足 特定标准（例如，内含报酬率在10%以上）而“反推”数 据的情况，以及专家论证“走过场”的情况 对于关键的假设和数据，审计人员应有基本常识，例 如，高速公路每公里预计造价1000万，你认为合理吗？ 对于技术可行性，最好咨询该领域的专家
2018/12/13
16
固定资产投资审计的内容
重点审计内容
投资立项审计 工程管理审计
招投标审计
工程造价审计
设备和材料采购审计
竣工验收审计
2018/12/13
17
固定资产投资审计的内容
案例：三峡工程审计
主要审百度文库内容有六个方面：
一是对三峡总公司财务收支情况进行了比较全面的审计； 二是对三峡工程建设管理情况进行了比较全面的审计。重点检 查了招投标、设备材料采购、工程质量、合同管理、执行监理制 及土地使用等方面的情况。共抽查了590份主要合同，基本覆盖 了11个单项工程的主要合同，并抽查了约40%的钢材等主要物资 材料采购管理情况。 三是核查了主要单项工程造价的真实性。对结算额近190亿元 的11个主要单项工程造价真实性进行了审计，约占三峡工程已完 成投资的近三分之一。重点检查了建设过程中有无高估冒算、虚 假计量、设计变更不实、造价不合理等问题。
2018/12/13
23
固定资产投资审计的内容
招投标审计：案例二（续）
按此评审方法，报价分的评标基准值为47.49万元，与其相 比，A公司报价低37.12％，报价得分为50分；B公司报价高 24.59％，报价得分为15.41分；C公司报价低9.50％，报价得分 为49.5分；D公司报价高21.98％，报价得分为18.02分 此案中，A公司虽然报价最低（比中标的C公司报价低30.53 ％），但由于B、D两家公司高抬报价，几乎完全抵消了A公司应 有的报价优势，使A公司报价得分仅比C公司高0.5分，加上其他 不利因素，A公司最终与中标失之交臂
LOGO
xx市内审协会培训项目
固定资产投资审计
2018/12/13
1
主要内容
1 2 3
概说 固定资产投资审计内容
固定资产投资审计流程
4
5
固定资产投资审计方法 固定资产投资审计报告
2018/12/13
2
概说
四万亿投资的投向
16000 14000 12000 10000 8000
6000
4000 2000 0 基础设施 社会事业 民生工程 农村民生工 （铁路、公 （教育、卫 节能减排、 结构调整与 （主要为保 路、机场、 生、文化、 生态工程等 技术改造 程 障性住房） 水利等） 计生等） 4000 3700 15000 1500 2100 3700
2018/12/13
21
固定资产投资审计的内容
招投标审计：案例一
某市卫生院门诊楼建设工程招标，拦标价为70.5万元，共有4 家建筑公司参加投标，报价分别为A公司70.26万元、B公司70.36 万元、C公司70.40万元、D公司58.68万元；评标方法采用合理低 价中标，具体方法是首先产生评标基准价，即以所有有效投标报 价的算术平均值作为评标基准价，然后下浮8个百分点作为合理 低价下限，低于此值的报价视为不合理报价，最后对入围的报价 按由低到高的顺序进行排列，排序第一名的投标人为中标候选 人。 按此评审方法，上述工程的评标基准价为4家公司的算术平均 值67.43万元， 下浮8个百分点即合理低价下限为62.04万元，其 结果是D公司58.68万元的低报价出围，而A公司70.26万元的高报 价中标。这显然是A、B、C三家公司高报价“围标”所致。
2018/12/13
25
固定资产投资审计的内容
案例：我亲身经历的采购黑洞
当我知道自己要被调去搞采购时，我知道，该我发财了。 要搞钱，几个因素必须齐备：首先是公司管理不严。其次是用 料部门领导“懂不懂事”。没有不贪的猫，在金钱的诱惑下，设 备科长和我一拍即合。再次，是要找到一个可靠的供货方。 在我们公司，除作为固定资产的整机购买要总公司老总们批准 外，一般的损耗配件购买，只需下面经手领导批就行了。因此， 用料部门平时就“莽”起开条子去库管那儿领，领来当然没用， 都存起了。工地上的事，管理部门啷个晓得呢？要领些啥子，领 导间相互打个招呼就批了。还有就是“报废”特别多。一个上万 元的配件，刚领走几天就“报废”了，接着就急急忙忙来领新 的。 看看存的料多了，用料部门就会打报告给公司。需要买些什么 当然已经列得清清楚楚的了。随后接到公司采购任务通知的采购 员，就把存下的料发到已联系好了的供货部门手里。
2002年10月中旬，河南省交通系统一条爆炸性新 闻不胫而走，省交通厅长石发亮因涉嫌重大违法 违纪行为被纪检部门立案审查。这是河南省继曾 锦城、张昆桐被判刑之后，第三任交通厅长落 马。据介绍，石发亮案无论是涉嫌经济犯罪数额 之大，涉案人员之多、范围之广、手段之恶都远 超过了他的前两任
概说
案例：三任交通厅长“前腐后继”
2018/12/13
15
概说
固定资产投资审计的特征




尤其关注合规性、效益性目标 要注重揭露重大损失浪费和其他违法违 纪行为 具有综合性，专业技术性强 审计人员不仅需要精通财务知识，还需 要掌握工程造价、项目管理等专业知识 强调事前介入、事中控制、事后问责的 全过程审计理念 重视对于相关内部控制的了解、测试与 评价
2018/12/13
22
固定资产投资审计的内容
招投标审计：案例二
某市局密集架招标，采购数量为460立方米，采购预算为55 万元，共有4家公司投标，报价分别为A公司29.86万元、B公 司59.17万元、C公司42.98万元、D公司57.93万元。评标方 法采用综合评分法，其具体计算方法为：以所有合格投标人 有效报价的算术平均值作为评标基准值，投标人投标报价等 于评标基准值得基本分40分；投标人的投标报价每低于评标 基准值1％，在基本分上加1分，最多加10分；投标报价每高 于评标基准值1％，在基本分基础上扣1分，扣完为止
4
概说
四万亿投资的初步审计结果
据了解，自去年11月国家推出扩大内需的“4万亿” 投资计划以来，审计署一直在全程护航、监督。“4 万亿”公布伊始，审计署就下发了关于贯彻落实中央 促进经济发展政策措施的通知，明确规定工作中要监 督各地在扩内需、促发展、保增长的过程中，有没有 出现违背中央方针政策的情况，要严肃监督和查处这 4万亿投资中出现的铺张浪费、重大损失浪费以及其 他重大违法违规问题和经济犯罪线索，加大对4万亿 投资中的重特大投资项目、重特大资源环境保护项 目、重特大民生工程项目等的全程跟踪审计。
2018/12/13
14
概说
案例：三任交通厅长“前腐后继”
我国现行的交通投资体制是在其系统内部封闭运行， 一切交通规费、资金由交通部门自行征收使用，对外 融资又实行统贷统还，独立设置项目法人，再加上不 受制衡的招、投标市场，从而导致政府权力部门化、 部门权力个人化、个人权力绝对化。每年巨额的交通 建设投资，虽然受国家宏观规划和政府计划的调节， 但基本上都是省交通厅自行决定投资方向，用于省道 和县、乡道路的资金随意性更大，条子工程、人情工 程充斥横行。
为何三起大案都发生在交通厅?就这个问题，《瞭望》 新闻周刊记者在河南省直各部门访谈了十几位干部，他 们共同的观点是：一是交通厅“钱太多”；二是这些钱 怎么花都由厅长说了算；三是对于厅长职权的行使缺乏 有效监管。
石发亮的“832”工作方针 八个字：速度、质量、安全、廉政 三句话：上不糊弄共产党；下不欺压老百姓；不溜 奸，不耍滑 两条原则：不义之财分文不取，人情工程一项不上
2018/12/13
6
概说
固定资产投资审计内涵
固定资产审计
结果
固定资产投资审计
过程
放弃当期消费以获取未来收益
2018/12/13
7
概说
固定资产投资审计内涵
固定资产投资审计
建设项目审计
2018/12/13
8
概说
固定资产投资审计内涵
组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真 实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动