常用会计科目核算内容

常用会计科目核算内容固定资产生产用固定资产房屋：办公楼、厂房、库房、工人休息室，与房屋不可分割的各种附属设备（水、电、暖、通风、电梯等）。

建筑物：水塔、蓄水池、储油罐、道路、围墙、停车场、铁路、花园、厕所等。

施工机械：起重机械、挖掘机械、土方铲运机械、凿岩机械、基础及凿井机械、筑路机械、架梁机械、铺轨、铺渣、整道机械、钢筋混凝土机械等。

运输设备：机车、船舶、汽车、兽力车等。

生产设备：木工加工设备、金属切削设备、锻压设备、焊接及切割设备、铸造及热处理设备、动力设备、传导设备等。

测量及试验设备：计量用的精密天平，测绘用的经纬仪、水准仪，探伤用的探伤仪，材料试验用的各种试验机、白金坩锅、高压釜等。

其他生产用固定资产：消防用具、办公用具、电话总机等。

非生产用固定资产：指职工宿舍、招待所、医院、学校、幼儿园、托儿所、俱乐部、食堂、浴室、医院等所使用的房屋、设备、器具和战备用固定资产等。

土地：指已计价单独入帐的土地。

应付工资应付工资——职工工资：核算本单位正式职工每月工资表中计发的工资、奖金、津贴等。

此项作为统计职工工资收入的依据和提取各种社保基金的依据。

应付工资——民工工资：只核算本单位发放的临时工和民工的工资奖金、补贴等。

应付工资——其他工资：核算本单位正式职工工资表以外发放的各种工资性支出。

如不定期奖金、年终奖、过节奖、伙食补助等。

应付工资——应付特种奖金：只核算上级拨入和业主发放的各种奖金。

应付工资——含量工资包干结余：核算以前年度提取的百含工资节余。

工程施工合同成本：核算各项工程施工合同发生的实际成本。

合同成本——直接人工费：核算生产人员在施工过程中实际发放的工资、奖金、津贴、补贴等（含民工、临时用工、零星用工等）；按标准提取的工资附加费（含职工福利费和医药卫生费两项）；生产人员劳动保护费，如劳保服装、防暑费、降温费等。

合同成本——直接材料费：核算施工耗费的各种材料费用。

合同成本——机械使用费：核算自有设备的折旧费、修理费、油料费、养路费、司机和修理人员的工资及工资附加费，租用设备的租赁费等。

合同成本——其他直接费：核算有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费、水电费、设备调迁费等。

合同成本——间接费用：只核算制造费用分配转入的费用。

本科目为过渡科目，发生的费用不得直接列入本科目。

合同成本——合同毛利：核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

制造费用本科目核算施工企业内部各工程项目部为组织和管理工程施工所发生的全部支出。

管理人员工资：项目部管理人员发生的各种工资、奖金、津贴和补贴等。

管理人员福利费：按管理人员工资数的14%提取的福利费。

（不得列支实际发生的福利费用）办公费：办公用具费、书报费、会议费、电话费、纸张费、印刷费、邮电费、水电费、取暖费、软件费等。

差旅交通费：职工出差发生的住宿费、交通费、出差补助费，探亲路费，小车的养路费、牌照费、过路过桥费、年审费、油料费，搬家运输费等。

劳动保护费：管理人员的劳保服装费、防暑费、降温费等。

临时设施摊销：项目部发生的临时设施摊销费用。

折旧及修理费：项目部管理用的固定资产的折旧费、修理费，管理用房屋租赁费等。

环境治理费：为治理环境污染而发生的费用。

财产保险费：向保险公司投保而发生的各种保险费。

其他费用：以上项目以外发生的各种管理费用。

包括：业务招待费、广告费、宣传费、节日庆典费、公安消防费、诉讼费、独生子女保健费、计划生育费、低值易耗品摊销费等。

机械作业核算施工企业极其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用。

人工费：内部机械作业单位司机和修理人员实际发放的工资、奖金、津贴、补贴等；按标准提取的工资附加费（含职工福利费和医药卫生费两项）；劳动保护费，如劳保服装、防暑费、降温费等。

燃料及动力费：各种油料费。

折旧及修理费：机械设备的折旧费、修理费、配件费。

其他直接费：核算有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费、水电费、设备调遣费等。

间接费用：为组织和管理机械作业生产所发生的费用。

具体核算明细及内容参见“制造费用”的核算。

管理费用公司机关设置以下会计科目并进行准确核算：公司经费——管理人员工资：管理人员工资、奖金、工资性津补贴；为下属单位支付的各种奖金。

公司经费——管理人员福利费：按照管理人员工资的14%提取的福利费和卫生费。

（不得列支实际发生的福利费用）公司经费——办公费：办公用具费、书报费、会议费、电话费、纸张费、印刷费、邮电费、水电费、取暖费、软件费等。

公司经费——差旅交通费：职工出差发生的住宿费、交通费、出差补助费，探亲路费，小车的养路费、牌照费、过路过桥费、年审费、油料费，搬家运输费等。

公司经费——固定资产折旧费：公司机关管理用的各类固定资产折旧费.公司经费——固定资产修理费：公司机关管理用的各类固定资产发生的修理费用。

公司经费——劳动保护费：管理人员的劳保服装费、防暑费、降温费等。

公司经费——财产保险费：向保险公司投保而发生的各种保险费。

公司经费——物料消耗：机关在管理过程中消耗的各种材料。

公司经费——低值易耗品摊销：机关在管理过程中消耗的各类低值易耗品。

公司经费——党团活动补贴：机关开展党团活动发生的费用。

公司经费——公安消防费：公安服装费、公安经费、消防器材费等。

公司经费——其他公司经费：以上项目开支外的费用。

工会经费：根据国家规定的比例按职工工资总额计提拨交的工会经费。

（不得列支实际发生的工会费用）职工教育经费：根据国家规定的比例按职工工资总额计提的教育经费。

（不得列支实际发生的教育费用）劳动保险费：根据国家规定的比例按正式职工工资总额（工资表部分）计提上交的教育经费、离退休人员费用、6个月以上病假人员工资、职工及家属死亡丧葬补助费、抚恤费、长期病假人员按规定提取的职工福利费、下岗职工生活补助费、以及按规定支付的其他劳动保险费。

失业保险费：企业按国家规定交纳的失业保险费。

董事会费：董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，如差旅费、会议费等。

聘请中介机构费：企业聘请注册会计师进行查帐、验资、评估、审计发生的各项费用。

咨询费（含顾问费）：向有关咨询机构进行科学、技术、经营管理咨询而支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

诉讼费：企业起诉和应诉而发生的各项费用。

绿化排污费：企业对本单位进行绿化而发生的各项费用；按排污规定交纳的费用。

税金：企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

土地使用补偿费：企业在生产经营过程中使用土地而支付的费用，如临时租用土地、场所支付的租金；在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。

技术转让费：企业按照非专利技术转让合同的约定，使用非专利技术而支付给非专利技术所有人员的费用。

技术开发费：企业研究开发新产品新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料及半成品试验费，未纳入国家计划的中间试验费、研究人员工资、研究设备的折旧，新产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行的科研试验费以及试验失败发生的损失。

无形资产摊销：专利权、商标权、著作权、土地使用权、房屋使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

开办费摊销：企业摊销的筹建期间发生大开办费。

业务招待费：企业为生产经营的合理需要而支付的招待费。

计提的坏账准备：企业计提的应收款项坏账准备。

计提的存货跌价准备：合同预计损失：执行建造合同收入的施工企业发生的合同预计损失。

存货盘亏、毁损和报废损失：在施工过程中由于管理不善等原因造成的存货盘亏、毁损和报废损失，在扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后的净损失，发生的存货盘盈，应冲减该费用。

住房公积金：企业负担的部分。

其他费用：指上列各项费用以外的其他费用支出。

如节日庆典、独生子女保健费、计划生育费用、防疫费、托儿补助费等。

公司各项目部只设置以下管理费用明细科目并进行核算：工会经费：根据国家规定的比例按全部职工（包括管理人员、生产人员、临时用人员）工资总额计提拨交的工会经费。

（不得列支实际发生的工会费用）职工教育经费：根据国家规定的比例按全部职工（包括管理人员、生产人员、临时用人员）工资总额计提的教育经费。

（不得列支实际发生的教育费用）劳动保险费：根据国家规定的比例按全部正式职工（包括管理人员、生产人员）工资总额（工资表部分）计提上交的教育经费、离退休人员费用、6个月以上病假人员工资、职工及家属死亡丧葬补助费、抚恤费、长期病假人员按规定提取的职工福利费、下岗职工生活补助费、以及按规定支付的其他劳动保险费。

失业保险费：企业按国家规定交纳的失业保险费。

存货盘亏、毁损和报废损失：在施工过程中由于管理不善等原因造成的存货盘亏、毁损和报废损失，在扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后的净损失，发生的存货盘盈，应冲减该费用。

住房公积金：企业负担的部分。

营业费用经营人员工资：公司经营人员和助勤人员的工资、奖金、工资性津补贴。

经营人员福利费：按照经营人员工资的14%提取的福利费和卫生费。

（不得列支实际发生的福利费用）办公费：经营部发生的办公用具费、书报费、会议费、电话费、纸张费、印刷费、邮电费、软件费等。

差旅交通费：经营人员出差发生的住宿费、交通费、出差补助费、专用车辆的油料费等。

标书制作费：标书购置费、装订费、翻译费、外聘编制费等。

广告费：对外广告费用。

宣传费：对外宣传费用。

公证费：发生的公证费用。

其他费用：经营业务费等。

工程结算本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。

向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目。

工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

期末“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额的差额,反映在建合同尚未完工部分已办理了结算的款项，是企业超过完工进度多结算的款项，该差额在资产负债表中列示为一项流动负债，在资产负债表中“预收帐款”项目列示；若“工程施工”余额大于“工程结算”余额的差额，在资产负债表中存货项目列示。

2004-7-7。