第1章财务报表分析概述

第1章财务报表分析概述
五、财务报表分析的步骤
® 明确财务报表分析的目的 ® 制订财务报表分析工作方案 ® 收集、加工、整理信息资料 ® 选择财务报表分析方法 ® 撰写财务报表分析报告
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六、财务报表分析的基本方法
® 水平分析法 ® 垂直分析法 ® 趋势分析法 ® 比率分析法 ® 因素分析法 ® 综合分析法
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1、水平分析法
® 指将反映企业报告期财务状况、经营成果和 现金流量的信息与反映企业前期或历史某一 时期财务状况、经营成果和现金流量的信息 进行对比，研究企业财务状况、经营成果和 现金流量发展变动情况的一种财务分析方法。
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® 对比方式：绝对数和相对数 ® 变动额=2015-2014 ® 变动率=（2015-2014）/2014*100%
现假定3个因素的数值，见表
项目
单位
产品产量
件
材料消耗量
Kg
材料单价
元
材料费用总和
元
计划数
实际数
100
110
8
7
5
6
4000
4620
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二、财务报表分析的方法
® 解析过程:
® 计划指标：100 ×8 ×5= 4000（元）……… ① 第一次替代：110 × 8 × 5= 4400（元）…….. ② 第二次替代：110 ×7 ×5= 3850（元）………. ③ 第三次替代：110 ×7 ×6= 4620（元）……..... ④
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4、比率分析法
® 指将影响财务状况的两个相关因素联系起来， 通过计算比率，反映它们之间的关系，借以 评价企业财务状况、经营成果和现金流量的 一种财务分析方法。
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通过各种比率指标来确定经济活动变动程 度，比率是相对数； 1、构成比率=某个组成部分的数值/总体数
材料节约的影响：(7 – 8) ×110 ×5 = – 550 （元）
价格提高的影响：(6 – 5) ×110 ×7 = 770 （元）
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连环替代法
随堂练习 •例：某企业2010年3月A材料的实际数是3600元，而计划数是
利润分配表 税后净利润 期初未分配利润 提取公积金 分配股利 未分配利润
现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金变化额 期初现金余额 期末现金余额
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问题导入
® 1.什么是财务报表分析？ （依据、方法、对 象）
® 2.为什么对财务报表进行分析？（主体不同、 目的不同）
® 3.如何对财务报表进行分析？（方法、内容）
值×100% 2 、效率比率：财务中费用与所得的比例，
反映投入与产出的关系。比如销售利润 率等；
3 、相关比率：某个项目和与其有关的其 他项目加以对比所得的比率。比如流动 比率等；
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5、因素分析法
® 指依据财务指标与其影响因素之间的关系， 按照一定的程序方法分析各因素对财务指标 差异影响程度的一种技术方法。
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2020/11/25
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会计等式间的关系
® 会计等式间的关系。这两个会计等式之间的关系如 下：
® 资产=负债+所有者权益+收入-费用 ® 资产=负债+所有者权益+利润（利润分配前）
® 经过利润分配之后，利润中一部分转化成为负债 （向债权者分配），另一部分转化为所有者权益。 会计等式又还原为最初的形式，即：
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综合分析法
® 将盈利能力、营运能力、偿债能力、现金能 力和发展能力等各方面财务指标作为一个整 体，系统、全面、综合地对企业财务状况和 经营业绩进行剖析、解释和评价。
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® 单选
随堂练习题
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连环替代法的基本原理
® （一）因素的相关性
› 某一综合指标的构成因素，必须是客观上存在着 因果关系，每个因素的变动都将影响到综合指标 的变动。
› 同时，各因素变动对总括指标的影响程度之和应 等于总括指标的增减变化量，即总括指标的变化 量正好被模型中所包含因素的作用分解完毕。
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三、我国财务报表分析的内容
® 资本结构分析 ® 偿债能力分析 ® 获利能力分析 ® 资金运用效率分析 ® 现金流量分析 ® 收入、利润和利润分配分析
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四、财务报表分析的原则
® 目标明确原则 ® 客观性原则 ® 可理解性原则 ® 可操作性原则 ® 定性分析与定量分析相结合原则 ® 全面性与重要性相结合原则
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二、财务报表分析的方法
2. 差额分析法：是连环替代法的一种简化形式，利用 各个因素的比较值与基准值之间的差额，计算各因 素对分析指标的影响。
课堂练习例1.2
产量增加的影响：(110 – 100)×8 ×5 = 400 （元）
® 第二次：N2=A1*B1*C0
® 第三次：N =A1*B1*C1
√
® A=N1-N0=(A1-A0)*B0*C0
® B=N2-N1=A1*(B1-B0)*C0
® C=N -N2=A1*B1*(C1-C0)
® A+B+C=A1*B1*C1-A0*B0*C0=N-N0
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® 基 期：N0=A0*B0*C0 ® 实际数：N =A1*B1*C1
® 实际指标 产量增加的影响： ② – ① 4400 – 4000 = 400 （元） 材料节约的影响： ③ – ② 3850 – 4400 = – 550（元） 价格提高的影响： ④ – ③ 4620 – 3850 = 770 （元） 全部因素的影响： 400 – 550 + 770 = 620 （元）
® 1．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报 表是（ ）。
® A、现金流量表 B、资产负债表
® C、利润表
D、股东权益变动表
®B
® 2．确定现金流量的计价基础是（ ）。
® A、权责发生制
B、应收应付制
® C、收入费用配比制 D、收付实现制
®D
® 3、在财务分析中，企业所有者最可能关注 （ ） A、偿债能力指标 B、获利能力指标 C、成本费用指标 D、以上都不是
N-N0
® 第一次：N1=A1*B0*C0
® 第二次：N2=A0*B1*C0
® 第三次：N =A0*B0*C1 ® A=N1-N0=(A1-A0)*B0*C0
×
® B=N2-N0=A0*(B1-B0)*C0
® C=N -N0=A0*B0*(C1-C0)
® A+B+C=A1*B0*C0+A0*B1*C0+A0*B0*C13A0*B0*C0
第1章财务报表分析概述
财务报表的分类
® （1）按编报时间分： ® 中期财务报表和年度财务报表
® （2）按编报主体分： ® 个别报表和合并报表
® （3）按财务报表反映的内容： ® 动态报表和静态报表
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二、财务报表分析的目的
® 投资者分析的目的 ® —获利能力 ® 债权人分析的目的 ® —偿债能力 ® 经营者分析的目的 ® —盈利能力--发现问题 ® 其他分析主体分析的目的 ® —监督—信用状况元76材料费用总和元
2 800
3 600
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连环替l 代法
® 解析过程:
® 计划指标：100 ×4 ×7= 2800（元）…………..① 第一次替代：120 × 4 × 7= 3360（元）………….② 第二次替代：120 ×5 ×7= 4200（元）……….…..③ 第三次替代：120 ×5 ×6= 3600（元）……....... .. ④
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® 其他教材对财务报表分析的解释：
® 财务报表分析是对财务报表数据的利用和再加工， 是信息分析在会计领域的应用。是对企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。
® 一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”， 即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 变动表和财务报表附注。
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连环替代法的基本原理
® （三）因素的顺序性
› 按照各个因素对某项指标影响的内在联系来确定 替代顺序，不可随意颠倒，否则就会得出不同的 计算结果，不能准确地说明问题。
先数量后质量 先主要后次要 先实物量后价值量
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连环替代法
示例
例：某企业2009年3月某种原材料的实际数是4620元， 而计划数是4000元。实际比计划增加620元。由于原材 料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价 3个因素的乘积构成的，因此，可以把材料费用这一总 指标分解为3个因素，然后逐个分析它们对材料费用总 额的影响程度。
连环替代法的基本原理
® （二）因素的相对稳定性
› 在测定某一因素对该项总括指标的影响时， 采用余额推算的方法测算各因素变动对总括指 标的影响程度，必须假定只有这一因素在变动 而其他因素不变，即第一个因素的影响程度是 在其他因素均不发生变化的条件下测算的结果； 第二个因素的影响程度是在扣除了第一个因素 的影响程度和其他因素均不发生变化的条件下 测算的结果。