账面价值与计税基础基本概念
账面价值名词解释
账面价值名词解释
账面价值是指企业或个人所拥有的资产在会计报表中所列示的价值。
具体来说，账面价值包括企业或个人所拥有的资产减去其对应的负债和递延收益后所得到的余额。
在会计中，账面价值常常用于表示某一资产的实际价值，如固定资产、存货、无形资产等。
因为会计报表并不反映某些资产的真实价值，如市场价值、未来收益等，因此账面价值并不一定等同于市场价值或实际价值。
需要注意的是，账面价值并不一定反映企业或个人所拥有资产的真实价值，而只是其在会计报表中所列示的价值。
因此，在进行财务分析和决策时，应该综合考虑各种因素，包括市场情况、未来收益等，而不仅仅依靠账面价值。
- 1 -。
资产的计税基础
二、资产的计税基础第一节计税基础与暂时性差异资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本。
如固定资产、无形资产等长期资产，在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的金额。
【小新点】一般思路初始确认计税基础 =取得成本持有期间进行后续计量计税基础 =成本 -按税法规定准予扣除的金额【提示】企业应当按照适用的税收法规规定计算确定资产的计税基础。
（一）固定资产以各种方式取得的固定资产：初始确认时一般：账面价值 =计税基础 =取得成本在持有期间进行后续计量时账面价值= 成本 -累计折旧 -固定资产减值准备计税基础= 成本 -按照税法规定计算确定的累计折旧【提示】会计与税收处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的计提。
1. 折旧方法、折旧年限产生的差异会计准则规定，企业可以根据固定资产经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法；而折旧年限是由企业按照固定资产能够为企业带来经济利益的期限估计确定的税法一般会规定固定资产的折旧方法，除某些按照规定可以加速折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照直线法计提的折旧；另外，税法一般规定每一类固定资产的折旧年限税法计算计税基础时，所计提的减值准备在计提当期不允许税前扣除2. 因计提固定资产减值准备产生会计计算账面价值时，扣除减值准备的差异【例 13-1】税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 0。
2 × 17年 12月 31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为 2 200 000元。
【答案】2 × 17年 12月 31日，该项固定资产的账面价值 =3 000 000 - 300 000 × 2 = 2 400 000 (元 )，可收回金额为 2 200 000 元，应当计提 200 000 元固定资产减值准备。
中级会计实务 第14章 所得税(历年考点分析)
第十四章所得税建议考生，以题带点的方式掌握本章内容。
就本章内容而言重点属于应用的层次，比如教材直接本章历年考点分析给出的资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异，负债与之相反。
近年考试特点是计算分析题方面考得很简单，客观题部分涉及部分特殊业务的考点，不过也不是很多，建议考生紧跟良善步伐即可。
[注]2023年注意计算题。
考点年份1.账面价值与计税基础的概念2022年单选题、2021年单选题、2021年多选题、2021年判断题、2020年单选题、2017年部分计算、2010年多选、2009年单选、2012年多选2.应交所得税的计算、递延所得税的确认和所得税费用的计算。
2022年综合题、2020年综合题、2019年计算题、2018年计算分析题、2015年计算分析题、2011年计算分析题、2016年计算分析题、2012年单选、2013年计算分析题、2014年综合题3.合并形成的资产与负债的确认与计量2021年综合题结合合并报表、2018年判断、多选、2011年判断、2012年判断2023年预计教材主要变化无实质性变化。
本章考点及真题讲解考点一、所得税核算的最终目的和处理思路一、所得税核算的主要目的是确定所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债二、利润表所得税费用的构成1.当期应交所得税（根据税法确定本期应交纳的税金）具体计算=应纳税所得税×当期适用税率应纳税所得额属税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。
具体调整依据税法确定。
利润总额不等于应纳税所得额，源于税法与会计有差异。
具体哪些方面有差异需要掌握。
2.所得税费用的分录借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（计算）3.当期计算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
差异内容纳税调整类型1.国债利息收入属于免税收入；（会计上确认为投资收益）调减永久2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-成本法-确认为应收股利和投资收益）调减永久3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-权益法-确认为应收股利和长期股权投资）不影响利润不影响利润不影响利润差异内容纳税调整类型4.金融资产、投资性房地产的公允价值变动损益（税法规定未实现收益不纳税）调增调减暂时5.税收滞纳金，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久6.罚金、罚款和被没收的财物损失，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久7.计提的资产减值准备不能扣除（会计上确认为资产减值损失）调增暂时8.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
造成账面原值和计税基础差异的原因
造成账面原值和计税基础差异的原因全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：造成账面原值和计税基础差异的原因主要有以下几点：一、会计政策选择的差异不同的公司在处理资产原值时可能会选择不同的会计政策，如“成本模式”和“公允价值模式”。
成本模式下，资产原值为购买该资产时支付的成本，而公允价值模式下，资产原值可能会根据市场价格来确定。
这种会计政策选择的不同会导致资产原值和计税基础之间的差异。
二、资产减值准备的计提按照会计准则的规定，公司需要定期对资产进行减值测试，并在有必要时计提减值准备。
而在税务法规中，通常不允许在计算税前利润时计提资产减值准备，因此在计税基础和账面原值之间会出现差异。
三、折旧和摊销的计算差异企业在会计处理中通常会按照资产的使用寿命进行折旧，而在税收方面，可能会采取不同的折旧期限和折旧方法，导致折旧支出在账面原值和计税基础之间存在差异。
在摊销方面也会有类似情况。
四、资产增值税和其他税收影响在一些国家和地区，对于资产的购买、转让等涉及资金流动的过程中会涉及到增值税等税收。
这些税收规定可能会对资产原值和计税基据产生影响，导致两者之间的差异。
五、外部环境的变化外部环境的变化也会对资产原值和计税基础产生影响。
如通货膨胀、汇率变动等因素都有可能导致资产原值和计税基础之间存在差异。
造成账面原值和计税基础差异的原因是多方面的，不同的会计准则、税法规定、折旧政策和外部环境等因素都会对资产原值和计税基础产生影响，使二者之间存在更多的差异。
企业在处理这些差异时需要根据相关法规和规范进行合理的处理，以确保财务报表的准确性和合规性。
第二篇示例：造成账面原值和计税基础之间差异的原因有很多，其中包括资产折旧、资产减值、资产损耗、资产重估等因素。
这些因素在企业的会计处理过程中会对账面原值和计税基础产生影响，从而导致两者之间存在一定的差异。
下面我们对这些影响因素逐一加以分析。
资产折旧是造成账面原值和计税基础差异的重要原因之一。
账面价值名词解释
账面价值名词解释
账面价值是指一个公司或企业在其财务报表中所列出的某项资产或负债的初始成本，减去已经折旧、摊销或提取准备金后的余额。
账面价值通常用于计算企业的净资产和负债总额。
具体地讲，账面价值可以分为以下几种类型：
1. 固定资产账面价值：指一个公司所拥有的固定资产的初始成本，减去已经折旧后的余额。
固定资产包括房地产、机器设备、车辆等。
2. 存货账面价值：指一个公司所持有的存货的初始成本，减去已经提取的折旧或减值准备后的余额。
存货包括原材料、半成品和成品。
3. 投资账面价值：指一个公司所持有的投资的初始成本，减去已经计提的减值准备或摊销后的余额。
投资包括股票、债券、基金等。
4. 应收账款账面价值：指一个公司所拥有的应收账款的初始金额，减去已经计提的坏账准备后的余额。
应收账款包括客户欠款、应收票据等。
5. 负债账面价值：指一个公司所承担的负债的初始金额，减去已经偿还的债务后的余额。
负债包括短期借款、长期借款、应付账款等。
总之，账面价值是一个重要的财务概念，可以帮助企业准确地把握其财务状况和资产负债状况。
财务入门基础知识
财务入门基础知识财务会计概念框架已经成为财务会计理论的核心内容。
对财务的了解可以让我们掌握更多的财务知识。
以下是由整理关于财务入门基础知识的内容，希望大家喜欢!1、账面价值、账面余额和账面净值账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。
账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?解答账面价值=2000;100;200=1700账面余额=2000;0;0=2000账面净值=2000;100=19002、实地盘存制和永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”。
它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。
实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“依存计耗制”。
它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。
其计算公式如下：本期减少数=期初结存数本期增加数-期末实有数。
优点：实地盘存制可以简化日常工作缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。
例如：一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的，你比如酒店厨房领用的调料，矿山企业耗用的精料，炼焦企业好用的精煤等等，但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单，所以使用实地盘存制，倒逼本期的使用量是合理的。
财务岗位必须掌握的知识
财务岗位必须掌握的知识财务岗位必须掌握的知识作为企业的财务人员，必须拥有一些技能和财务方面的知识，本文就所讲述的是财务岗位必须掌握的知识总结，仅供参考。
1、账面价值、账面余额和账面净值账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。
账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?解答账面价值=2000—100—200=1700账面余额=2000—0—0=2000账面净值=2000—100=19002、实地盘存制和永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”。
它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。
实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“依存计耗制”。
它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。
其计算公式如下：本期减少数=期初结存数本期增加数-期末实有数。
优点：实地盘存制可以简化日常工作缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。
例如：一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的，你比如酒店厨房领用的调料，矿山企业耗用的精料，炼焦企业好用的精煤等等，但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单，所以使用实地盘存制，倒逼本期的使用量是合理的。
账面价值是什么意思
账面价值是什么意思
账面价值(carrying value、book value)是指按照会计核算的原理和方法反映计量的企业价值。
《国际评估准则》指出，企业的账面价值，是企业资产负债表上体现的企业全部资产(扣除折旧、损耗和摊销)与企业全部负债之间的差额，与账面资产、净值和股东权益是同义的。
账面价值是指账户的账面余额减去相关备抵项目后的净额，即固定资产、无形资产的账面余额与其累计折旧、累计摊销的差额。
公式：资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备。
账面价值 计税基础
账面价值计税基础摘要：1.账面价值和计税基础的定义2.账面价值和计税基础的计算方法3.账面价值和计税基础的差异及影响4.结论正文：账面价值和计税基础是财务和税务领域的两个重要概念，对于企业和投资者来说，了解这两个概念的区别和联系具有重要意义。
1.账面价值和计税基础的定义账面价值，又称账面余额，是指企业在会计账簿上记录的某一项资产或负债的原始价值。
它反映了企业持有某一资产或承担某一负债的成本。
计税基础，是指企业在计算应纳税所得额时，根据税法规定可以扣除的各项成本、费用和损失的基础。
简单来说，计税基础是企业计算税前利润的依据。
2.账面价值和计税基础的计算方法账面价值的计算方法通常是：借方（资产增加）- 贷方（资产减少）。
计税基础的计算方法则较为复杂，需要根据税法规定，将各项成本、费用和损失进行合理分摊和扣除。
3.账面价值和计税基础的差异及影响账面价值和计税基础之间可能存在差异，这种差异主要体现在以下几个方面：（1）折旧和摊销：按照会计准则，企业需要对固定资产和无形资产进行折旧和摊销，以反映其价值的减少。
但在计税基础中，折旧和摊销的计算方法和期限可能与会计准则不同，导致账面价值和计税基础的差异。
（2）坏账准备：企业按照会计准则，需要对应收账款等进行坏账准备。
但在计税基础中，坏账准备的提取和转回可能受到税法规定的限制，从而影响账面价值和计税基础。
（3）递延税款：递延税款是指企业因税收政策变化，导致未来需要缴纳的税款。
在计税基础中，递延税款可能需要进行调整，从而影响账面价值和计税基础的差异。
账面价值和计税基础的差异会影响企业的税务筹划和盈利预测。
企业应根据自身的实际情况，合理计算账面价值和计税基础，以降低税收风险，提高税务筹划的效果。
4.结论账面价值和计税基础是企业财务和税务领域的两个重要概念。
了解这两个概念的区别和联系，有助于企业进行合理的税务筹划，降低税收风险。
常见的资产和负债计税基础
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>常见的资产和负债计税基础固定资产：会计：账面价值＝固定资产原价－累计折旧－固定资产减值准备税法：计税基础＝固定资产原价－税收累计折旧无形资产（外购等方式取得）：会计：账面价值＝固定资产原价－累计摊销－无形资产减值准备税法：计税基础＝实际成本－税收规定的累计摊销无形资产（内部研发）：会计：账面价值＝无形资产的入账价值－累计摊销税法：计税基础＝无形资产入账价值×150%－税收规定的摊销交易性金融资产：会计：期末按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。
税法：按照成本计量。
可供出售金融资产：会计：期末按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益税法：按照成本计量。
税法上对于会计上计提的减值准备都是在实际发生的时候才能扣除，所以减值准备的计提通常是会引起账面价值和计税基础的不同。
负债：对于负债的计税基础和账面价值的确认，一般是比较简单的，因为一般情况下负债的计税基础和账面价值都是相等的。
产生差异的事项如下：预计负债：会计：按照或有事项的规定确认预计负债税法：视情况而定债务担保税法上无论是否实际支出都是不能税前扣除的。
不产生暂时性差异。
因为产品售后费用和未决诉讼等情况的是可以在实际发生的时候扣除的。
产生暂时性差异。
预收账款：会计：账面价值＝入账价值税法：计税基础，看税法是否确认收入。
应付职工薪酬：会计：账面价值＝入账价值税法：有一定的标准。
按照题目条件中的计税工资的标准，如2000元。
因为是在发生的当期一次性扣除，所以不产生暂时性差异。
另：罚款和滞纳金在发生的当期全部加回来纳税，所以是不产生暂时性差异的。
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企业所得税的计税基础
企业所得税的计税基础2021年2月财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》，成为新准则体系中实施难度最大的准则之一，该准则明确指出所得税会计采用资产负债表债务法，核算理念发生了重大变化，而计税基础与暂时性差异的确认则是关键所在。
一、确认计税基础采用资产负债表债务法，要求企业的资产与负债分别根据会计准则与税法的不同要求进行计价，简称会计计价基础和税法计价基础。
会计计价基础即账面价值，是企业在资产负债表日，根据会计准则规定，在账面上确认的资产或负债的金额；税法计价基础即计税基础，是企业在资产负债表日，根据税法规定，为计算应交所得税所确认的资产或负债的价值，也是申报所得税时该资产或负债的计税金额。
(一)确认资产计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
显然，资产的计税基础是税法允许未来抵税的资产价值，即未来不需要纳税的资产价值，即现在不能税前列支抵扣的金额，也是现在需要纳税的资产价值，可用以下公式表示：资产的计税基础=未来可税前列支的金额＝成本－以前或现在已税前列支的金额具体确认资产计税基础时，应区分不同情况进行处理：(1)资产计税基础等于账面价值。
如果该资产所产生的未来经济利益不需纳税，则资产的计税基础就是其账面价值。
通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的。
(2)资产计税基础与账面价值不等。
通常在资产的后续计量中因会计准则与税法规定的不同，可能造成计税基础与账面价值的差异。
例如，各项资产如发生减值，按照会计准则的规定应当计提相关的减值准备，而税法规定企业提取的减值准备一般不能税前抵扣，只有在资产发生实质性损失时才允许税前扣除，由此就产生了资产计税基础与账面价值之间的不等。
在资产计税基础与账面价值不等的情况中有一种特殊情况需引起注意，即资产的计税基础为0，主要在与某项资产相关的收入享受免税或按收付实现制征税时产生，则该资产的计税基础为0。
会计基础小于计税基础产生
会计基础小于计税基础产生
资产账面价值大于计税基础该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,会计基础小于计税基础产生两者之间的差额需要交税产生应纳税暂时性差异，资产的账面价值代表的是企业在持续使用及最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额。
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,该差异在未来期间转回时,会增加转回期间的应纳税所得额即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上,由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交的所得税金额。
当资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异即对于资产而言当会计口径的价值高于税收口径的价值时,在纳税时，可以在本期抵扣不缴税等到以后再缴税。
账面价值 计税基础
账面价值计税基础
摘要：
一、账面价值和计税基础的概念
1.账面价值
2.计税基础
二、账面价值与计税基础的关系
1.差异产生的原因
2.差异的影响
三、如何处理账面价值与计税基础的差异
1.我国税收政策的规定
2.企业应对策略
四、总结
正文：
一、账面价值和计税基础的概念
账面价值是指企业对其资产、负债和所有者权益的会计价值，通常反映了企业在会计期间内的经营成果。
计税基础是税收法规规定的企业计算应纳税所得额的基础，它体现了税收法规对企业的税收优惠和税收负担。
二、账面价值与计税基础的关系
账面价值与计税基础之间的差异主要是由于会计政策与税收政策的不一致所导致的。
这种差异可能会对企业的税收负担产生影响。
一般情况下，如果账面价值大于计税基础，企业需要缴纳更多的税；反之，如果账面价值小于计税
基础，企业可以享受税收优惠。
三、如何处理账面价值与计税基础的差异
我国税收政策对于这种差异有一定的规定。
企业应当根据税收政策的规定，合理地处理账面价值与计税基础之间的差异。
在实际操作中，企业可以通过合理的税收筹划，利用这种差异来降低税收负担。
四、总结
账面价值与计税基础是企业在进行税收筹划时需要关注的两个重要概念。
财务人员必须掌握哪些会计基础知识
财务人员必须掌握哪些会计基础知识作为企业的财务人员，必须拥有一些技能和财务方面的知识，以下是小编整理的财务岗位必须掌握的知识总结，欢迎大家前来参阅。
1、账面价值、账面余额和账面净值账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。
账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?解答账面价值=2000—100—200=1700账面余额=2000—0—0=2000账面净值=2000—100=19002、实地盘存制和永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”。
它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。
实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“依存计耗制”。
它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。
其计算公式如下：本期减少数=期初结存数本期增加数-期末实有数。
优点：实地盘存制可以简化日常工作缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。
例如：一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的，你比如酒店厨房领用的调料，矿山企业耗用的精料，炼焦企业好用的精煤等等，但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单，所以使用实地盘存制，倒逼本期的使用量是合理的。
当资产的账面价值小于计税基础的例题
当资产的账面价值小于计税基础的例题下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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负债的账面价值小于计税基础的例子
负债的账面价值小于计税基础的例子负债的账面价值小于计税基础是指企业在财务报表上所披露的负债金额低于税务部门对其计税的基础金额。
这种情况可能是因为企业利用了税务规定中的折旧、摊销、减值等会计政策，导致负债的账面价值较低。
下面是一些符合题目要求的例子：1. 财务租赁：企业通过财务租赁方式融资购买设备，根据会计准则，将设备按照使用寿命进行折旧，而税务部门则根据租赁合同中约定的租金计算税务抵扣，导致负债的账面价值低于计税基础。
2. 长期借款：企业获得长期借款，根据会计准则，将借款按照利率计算利息支出，并逐年摊销到负债中，而税务部门则根据实际支付的利息计算税务抵扣，导致负债的账面价值低于计税基础。
3. 长期应付款：企业与供应商签订长期供应合同，根据会计准则，将合同金额按照分期支付的方式计入负债，而税务部门则根据实际支付的金额计算税务抵扣，导致负债的账面价值低于计税基础。
4. 预收账款：企业收取客户的预付款，根据会计准则，将预收款项按照合同约定的服务期限进行摊销，而税务部门则根据实际提供的服务金额计算税务抵扣，导致负债的账面价值低于计税基础。
5. 递延收益：企业通过出售产品或服务获得的递延收益，根据会计准则，将收益按照约定的分期确认，而税务部门则根据实际收到的款项计算税务抵扣，导致负债的账面价值低于计税基础。
6. 非流动负债：企业发行债券融资，根据会计准则，将债券按照利率计算债券利息支出，并逐年摊销到负债中，而税务部门则根据实际支付的利息计算税务抵扣，导致负债的账面价值低于计税基础。
7. 递延所得税负债：企业因为折旧、摊销等会计政策导致的递延所得税负债，根据会计准则，将递延所得税负债按照税率计入负债，而税务部门则根据实际纳税利润计算税务抵扣，导致负债的账面价值低于计税基础。
8. 长期递延收益：企业因为折旧、摊销等会计政策导致的长期递延收益，根据会计准则，将长期递延收益按照约定的分期确认，而税务部门则根据实际收到的款项计算税务抵扣，导致负债的账面价值低于计税基础。
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1、资产税务处理的基本框架
(1)资产的基本概念:
过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制、预期给企业带来经济利益。
会计与税法一致。
（2）资产税务处理的内容
①资产的分类：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货。
会计与税法没有根本差异，分类不同
（税）无形资产（会）无形资产、商誉、部分投资房地产
（税）投资资产（会）交易性金融资产、持有至到期投资
（税）投资资产（会）长期股权投资、可供出售金融资产
（税）固定资产（会）固定资产、部分投资性房地产
②确认：经济利益流入企业、成本或价值能可靠计量
③计价：（税）历史成本（会）另补：重置成本、可变
现价值公允价值、
现值
④扣除：固定资产、生物资产（折旧）
无形资产和长期待摊费用（摊销）
投资资产（成本扣除）
存货（结转成本）
⑤处置：资产的处置收入减除资产的计税基础和相关税费，产生所得或损失。
（3）计税基础（相当于原税法“计税成本”）概念：企业在收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得额中扣除的金额，称作该资产“计税基础”
计税基础＝历史成本－（税）摊销、折旧（4）会计上相对应“账面价值”
账面价值＝账面余额－计提准备－摊销、折旧等
（5）“计税基础”与“账面价值”的相互关系
两者可能一致，亦可能不一致。
不一致举例：
①交易性金融资产：税：计税基础＝历史成本
会：账面价值＝历史成本＋公允价值变动损益
②存货：税：计税基础＝历史成本
会：账面价值＝历史成本－跌价准备
③固定资产税：计税基础＝历史成本－税法折旧
会：账面价值＝历史成本－会计折旧－减值准备
（6）历史成本原则：资产取得的计税基础为实际支付购买价格。
提醒：作为大型集团的会计人员，有必要建立一套资产的税务计税基础台账，备企业所得税汇算专用。