第7章 审计证据、审计抽样和审计工作底稿

第七章审计证据、审计抽样和审计工作底稿

一、单项选择题

1．对质量控制制度承担最终责任的是（ C ）。

A.项目负责人

B.项目质量复核人

C.会计师事务所主任会计师

D.注册会计师

2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ D ）。

A．甲公司连续编号的采购订单

B．甲公司编制的成本分配计算表

C．甲公司管理层提供的声明书

D．甲公司提供的银行对账单

3. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（B ）。

A．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

B．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

4．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ C ）。

A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表

C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录

5．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ）。

A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

6. 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ D ）。

A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性

C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

7. B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ C ）。

A．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B．20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C．20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D．20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

8. D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（ C ）。

A. 500元

B. 2 500元

C. 3 000元

D. 47 500元

9．下列类别中不属于注册会计师针对列报运用的认定的是(A )。

A．截止和分摊

B．发生以及权利与义务

C．完整性、准确性和计价

D．分类和可理解性

10．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是（ C ）。

A.注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息

C．财务报表依据的会计记录中含有的信息

D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息

11．下列审计证据中，证明力最强的是 (A )。

A.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书

B.银行对账单

C.销售发票

D.顾客订购单

12．下列各项中，（ C ）违反了权力和义务的认定。

A．将未曾发生的销售入账

B．将已发生的销售业务不登记入账的

C．未将已抵押的存货披露

D．待摊费用摊销期限不恰当

13.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A ）。

A.会计师事务所

B.被审计单位

C.进行审计的注册会计师

D.委托单位

14．充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有(D )。

A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B．审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

15．注册会计师采用系统抽样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点号为第35号凭证，则抽取的第6张凭证的编号应为（D）。

A．155 B．195 C．200 D．235

16. 审计工作底稿的归档期限是(B )。

A．审计报告日后三十天

B．审计报告日后六十天

C．审计业务约定书后六十天

D．审计业务中止后九十天

17．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是（C ）。

A．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息

C．财务报表依据的会计记录中含有的信息

D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息

18．验证销货业务的（ B ）认定时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账。

A．发生B．完整性C．计价和分摊D．分类和可理解性19．注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（B ）认定存在问题。

A．发生B．完整性C．计价和分摊D．分类和可理解性

20．审计人员采用系统抽样法从9,000张凭证中选取300张作为样本，确定的随机起点号为第25号凭证，则抽取的第7张凭证的编号应为（D ）。

A、145

B、175 C 、200 D、205

21．审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（C ）相关

A、被审计单位的会计报表

B、审计范围

C、审计目的

D、客观事实

22、注册会计师实地观察的重点是（A ）的重要固定资产。

A、本期新增加

B、本期减少

C、计提折旧

D、正在使用23．注册会计师为明确被审单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（D ）。

A.审计业务约定书

B.管理当局的声明书

C.律师声明书

D.管理建议书

24．某公司2006年5月15日决定以后不再聘请甲会计师事务所为其审计会计报表，那么甲会计师事务所对该公司2005年度审计所形成的审计报告副本作为审计档案应当（D ）。

A．长期保存 B．至少保存至2006年5月15日C．至少保存至2015年5月15日D．至少保存至2016年5月15日25．注册会计师应当特别关注，可能导致形成不正确审计结论的两种风险是（B ）。

A.信赖不足风险与误拒风险

B. 信赖过度风险与误受风险

C.信赖过度风险与误拒风险

D. 信赖不足风险与误受风险

26．注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但在账上却没有。那么，管理当局的（ B ）认定存在问题。

A．发生 B．完整性 C．计价或分摊 D．权利和义务

27、（ A ）对质量控制制度承担最终责任。

A．会计师事务所主任会计师 B．项目负责人