工资核算及会计处理方法精编
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工资核算及会计处理方
法精编
Document number：WTT-LKK-GBB-08921-EIGG-22986
会计核算办法——应付职工薪酬
工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。
一、工资、工会经费的计提：
1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工资（应发数，针对管理人员工资）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）
制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）
在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
销售费用-职工薪酬-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
贷：应付职工薪酬---工资—基本工资（应发数）
2、根据工资总额的2%计提工会经费
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工会经费（针对管理人员）
销售费用—职工薪酬—工会经费（针对专设销售机构人员）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人
员）
制造费用—工会经费（针对生产管理人员）
贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
二、工资的发放：
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录：
借：应付职工薪酬—工资（应发数）
贷：应交税费---代扣代缴个人所得税（工资表个税合计）
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险
—个人承担养老保险（工资表代扣个人养保合计）
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—
个人承担医疗保险（个人代扣部分）（工资表代扣个人医保
合计）
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个
人承担重特病统筹（个人代扣部分）（工资表代扣
个人医保合计）
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（工资表代
扣个人失保合计）
应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费（工
资表代扣个人工会经费合计）
管理费用--水电费（工资表中代扣职工水电费）
应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%（代扣职工水电费视同销售）
管理费用—房租（工资表中代扣职工房租）
其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门（扣员工个人借款）
现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工
资）
2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工资）
三、税费的缴纳
1、个人所得税
A.缴纳个人所得税
会计分录：
借：应交税费—个人所得税
贷：银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的
现金（其他非收入项目））
B.导致的现金流量的变化
借：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工资）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（个人所得税）
2. 保险费的缴纳
A养老保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人
承担养老保险（个人部分）
贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（养老保险费）或支付给工程人员
以及为工程人员支付的现金（社会保险费））
现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其
他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）
B、医疗保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险（单位部分）
应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹（单位部分）
应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险（个人代扣部分）
应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）
贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（养老保险费）或支付给工程人
员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））
现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其
他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费（单位部分）
C、失业保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险（单位2％）应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（个人1%）贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（失业保险）或支付给工程人员以
及为工程人员支付的现金（社会保险费））
现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与
经营活动有关的现金（其他非收入项目））
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）