初级会计实务第二章负债会计分录总结(精心整理)

①确认时：
借：管理费用、生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 （应计提的折旧额）
②实际发放时：
借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：累计折旧
（3）企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或到期
①确认时：
借：管理费用、生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 （应付的租金）
②实际发放时：
借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：银行存款
1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）：
借：材料采购
原材料
固定资产等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
2.进项税额转出 企业购进的货物由于管理不善原因遭成的非正常损失，以及将购进货物改变用途，如用于非增值
利或个人消费 等，其进项税额不能再抵扣，转入“应交税费-应交增值税（进项税额转出）
借：材料采购
固定资产等
贷：银行存款
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
1.发生应税行为，销售不动产：
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交营业税
营 2.无形资产：
业
借：银行存款
税
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
（借差）
贷：无形资产
应交税费-应交营业税
营业外收入
（贷差）
1.对外销售应税产品:
资 源 税
贷：银行存款
计算公式：
应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率
其 他
教 育 费
1.计提应交纳的教育费附加： 借：营业税金及附加
应附
交加
税
其
教 育
他费 应附
贷：应交税费-应交教育费附加
交
加 2.交纳时：
借：应交税费-应交教育费附加
税
贷：银行存款
费 土地 提示：房开企业销售房地产应交纳的土地增值税
付
贷：应付债券-应计利息 （到期一次还本付息）（债券票面面值×票面利率×当期期限）
债
应付利息
（分期付息到期还本）
应付债券-利息调整 （差额）
券 提示：应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定利息费用
3.到期归还本金和利息时：
借：应付债券-面值
-应计利息
（到期一次还本付息）
应
并结转成本 ①确认时：
付
借：生产成本、制造费用、管理费用等
职
贷：应付职工薪酬-非货币性福利（公允价值，含税）
工 ②实际发放时：
薪
借：应付职工薪酬-非货币性福利
酬
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
③同时结转成本：
借：主营业务成本
酬
存货跌价准备
贷：库存商品
（2）企业将住房无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。
应付利息
（分期付息到期还本）
贷：银行存款
1.应付融资租赁款
（1）取得时：
借：固定资产/在建工程（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直
未确定融资费用 （差额）
贷：长期应付款 （最低租赁付款额）
长
银行存款等 （初始直接费用）
期 （2）付款时：
应
借：长期应付款 贷：银行存款
费用）
×实际利率×当期期限） ×票面利率×当期期限） ）计算确定利息费用
额现值两者中较低者，加上初始直接费用）
②实际发放或结算时：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：银行存款
（3）国家规定计提标准的职工薪酬（医疗、工伤、生育等社会保险费，住房公积金以及工会经费和职工教育经费
（4）短期带薪缺勤：
2.非货币性职工薪酬： （1）以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用
贷：银行存款
（2）如果委托加工物资收回直接对外销售：
①发出委托加工物资时：
借：委托加工物资
贷：原材料
②支付运杂费、加工费等：
借：委托加工物资
（加工费、运杂费、直接出售应税消费品的消费税）
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
4.进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本
借：应付账款
贷：银行存款
月末按用途分配：
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付账款
1.赊购形成应付票据时：
借：材料采购等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
应 2.偿还应付票据时：
付
借：应付票据
票
贷：银行存款 3.如果是商业承兑汇票，到期无力偿还款项时：
据
借：应付票据
贷：应付账款
4.如果是银行承兑汇票，到期无力偿还款项时：
增值
借：营业税金及附加
税
贷：应交税费-应交土地增值税
应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费：
借：管理费用
贷：应交税费-应交房产税
-应交城镇土地使用税
-应交车船税
-应交矿产资源补偿费
注：通过“管理费用”核算的印花税不计入“应交税费”，直接贷“银行存款”
提示：与投资性房地产有关的房产税和城镇土地使用税记入“营业税金及附加”科目。
同时结转成本：
增
一 般 纳 税
借：主营业务成本 贷：库存商品
（3）对外投资：
值人
借：长期股权投资 贷：主营业务收入
税
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（4）以实物分配股利：
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
交
贷：应交税费-应交消费税
税
3.委托加工应税消费品： （1）如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品：
费
①发出委托加工物资时：
借：委托加工物资
贷：原材料
②支付运杂费、加工费等：
消
费
税
费
消
借：委托加工物资
（加工费、运杂费）
费
应交税费－应交增值税（进项税额）
税
-应交消费税
（用于连续生产应税消费品的消费税）
1.代扣个人所得税时：
个 人 所
借：应付职工薪酬-工资、奖金、补贴、津贴等 贷：应交税费-应交个人所得税
得 2.企业交纳个人所得税时：
税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付给投资者的现金股利或利润：
应
借：利润分配-应付现金股利或利润
付
借：预收账款
贷：银行存款
1.货币性职工福利：
（1）工资、奖金、津贴补贴：
①确认或计提时：
借：生产成本、管理费用等
贷：应付职工薪酬-职工工资、奖金、津贴和补贴
②实际发放或结算时：
借：应付职工薪酬-职工工资、奖金、津贴和补贴
贷：银行存款
（2）职工福利费：
①确认或计提时：
借：生产成本、管理费用等
贷：应付职工薪酬-职工福利费
贷：库存商品
（5）对外捐赠：
借：营业外支出
贷：库存商品
（成本价）
应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价格/公允价值/市场价×17%）
4.出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税会费-应交增值税（出口退税）
5.交纳增值税：
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款等
小规 模纳 税人
小规模纳税人实行简易办法征收，无进项可言 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税
款
借：其他应付款
贷：银行存款等
1.借入时：
借：银行存款
贷：长期借款-本金
-利息调整 （差额）
2.每期计算利息费用时：
借：在建工程
（购建固定资产等）
长
财务费用
（生产经营期间）
期
管理费用
（筹建期不符合资本化条件的价款利息费用）
借
研发支出 贷：应付利息
（研发无形资产） （分期付息到期还本）
款
长期借款-应计利息 （到期一次还本付息）
借：应付票据
据
贷：短期借款
1.计提时：
应
借：财务费用
付
贷：应付利息
利 2.支付时：
息
借：应付利息
贷：银行存款
1.收到购货单位款项时：
借：银行存款
贷：预收账款
2.实现销售时：
预
借：预收账款
收
贷：主营业务收入
账
应交税费-应交增值税（销项税额） 3.收到购货单位补付的款项时：
款
借：银行存款
贷：预收账款
4.向购货单位退回其多付款项时：
2.偿还时：
借：应付账款
贷：银行存款
（应付票据）（开出商业汇票抵付）
3.确实无法支付的应付账款予以转销：
应
借：应付账款
付
贷：营业外收入
账
4.附有现金折扣条件的应付账款偿还时： 借：应付账款
款
贷：银行存款（实际偿还的金额）
财务费用（享有的现金折扣）
5.实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”核算，即每月支付时先做暂付款处理：
1.一般纳税人差额征税的会计处理：
借：主营业务成本等
营业 税改 增值 或：
应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：银行存款
税试 点企
借：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本等 （期末一次处理）
业增 2.小规模纳税人差额征税的会计处理
值税 的账 务处
理 或：
借：主营业务成本等 应交税费-应交增值税 贷：银行存款
付 （3）分摊未确定融资费用时：
款
借：财务费用、在建工程等
贷：未确认融资费用
2.具有融资性质的延期付款
借：固定资产/在建工程（购买价款现值）
未确认融资费用 （差额）
贷：长期应付款 （应支付的价款总额）
付利息时直接计入当期损益。 付时先做暂付款处理：
积金以及工会经费和职工教育经费 薪酬计入相关资产成本或当期费用；发放时应确认收入
1.借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
2.计提利息时：
短
借：财务费用
期
贷：应付利息
借 3.归还本息时：
款
借：短期借款
财务费用
应付利息
贷：银行存款
注：如果利息按月支付，或到期－次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。
1.发生时：
借：原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：应交税费-应交增值税
贷：主营业务成本等 （期末一次处理）
1.销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
注：与取得营业收入有关的价内税，计入“营业税金及附加”
2.自产自用应税消费品：
借：在建工程
（将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时）
应
营业税金及附加 （将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等）
贷：应付股利
股
2.实际支付现金福利或利润时： 借：应付股利
利
贷：银行存款等
注：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中
包括：应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等
其 1.发生时：
他
借：管理费用等
应
贷：其他应付款
付 2.支付或退回时：
入相关资产成本或当期费用。 职工薪酬计入相关资产成本或到期费用。
购进货物改变用途，如用于非增值税应税项目、集体福 税额转出） 公允价值/市场价×17%）
公允价值/市场价×17%）
生产机构时） 给职工等）
的消费税） 售应税消费品的消费税）
率 率
行存款” 及附加”科目。 的现金股利或利润： 不需要进行账务处理，但应在附注中披露
借：在建工程等
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3.视同销售行为（销项税额）：
（1）工程（非增值税应税项目）：
借：在建工程
贷：库存商品
（成本价）
应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价格/公允价值/市场价×17%）
（2）集体福利：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
2.自产自用应税产品：
借：生产成本、制造费用
贷：应交税费-应交资源税
计算公式：
应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率
城市 1.计提应交纳的城市维护建设税：
维护 建设
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设税
税 2.交纳时：
借：应交税费-应交城市维护建设税
-利息调整
3.归还借款本息时：
借 款
借：长期借款-本金
-应计利息
（到期一次还本付息）
应付利息
ຫໍສະໝຸດ Baidu（分析付息到期还本）
贷：银行存款
1.发行债券时：
借：银行存款
贷：应付债券-面值
-利息调整 （差额）
2.每期计提利息费用时：
应
借：财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等 （债券摊余成本×实际利率×当期期限）