审计案例研究补充作业
【精品】审计案例研究课后习题及答案.doc
【精品】审计案例研究课后习题及答案.doc第1章审计业务承接和审计规划案例教材P12的练习思考题1. 本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计⼈员进⾏沟通？答:与前任审计⼈员进⾏沟通的⽬的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
(1)沟通的必要性及形式与前任审计⼈员进⾏沟通的⽚的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进⾏，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采⽤11头或书⾯⽅式进⾏。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审初单位询问原因，并考虑是否接受委托。
(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a. 关于管理当局是否正直的信息；b. 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重⼤会计、审计等问题上存在的意见分歧；c. 前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规⾏为以及内部控制相关事项；d. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的⼯作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书⾯授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利⽤后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或⼯作。
如果接受委托对⼰审计会计报表进⾏重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的⼯作底稿获取信息，但这些信息并不⾜以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计案例分析作业DOC
审计案例分析作业DOC以下是一份关于审计案例分析作业的文档，共计1200字以上：一、案例背景AMS公司是一家大型物流公司，其主营业务包括仓储、运输、包装等服务。
该公司通过向不同行业的客户提供物流解决方案来获得收入。
本文将分析AMS公司的财务报表，并对其财务健康状况进行评估。
二、财务报表分析1.资产负债表根据AMS公司的资产负债表数据，可以看出其资产总额逐年增长。
然而，公司的负债也在增长，导致资产负债率逐年上升。
这表明公司的杠杆比例较高，存在较大的财务风险。
同时，公司的流动比率逐年下降，显示其偿付能力逐渐变差。
这可能是由于公司在扩大业务规模的过程中，紧缺流动资金，导致流动比率下降。
2.利润表根据AMS公司的利润表数据，可以发现其经营利润率逐年下降。
这可能是由于公司在面对激烈的市场竞争时，无法有效控制成本和提高运营效率导致的。
此外，公司的净利润率也出现了下降趋势，显示公司的盈利能力有所下降。
3.现金流量表在AMS公司的现金流量表中，可以看到公司的经营活动现金流量逐年增长，这表明公司的经营业绩较好。
然而，公司的投资活动现金流量也在增长，显示公司正在加大对固定资产和其他投资的投入。
此外，公司的筹资活动现金流量也在增长，表明公司正在借入更多的资金来支持业务扩张。
4.关键风险通过对AMS公司财务报表的分析，可以得出以下关键风险：1）财务杠杆风险：公司的资产负债率逐年上升，显示公司存在较高的财务杠杆。
2）流动性风险：公司的流动比率逐年下降，显示其偿付能力逐渐变差，可能会面临流动性风险。
3）盈利能力下降风险：公司的经营利润率和净利润率逐年下降，显示公司的盈利能力有所下降。
4）资本投资风险：公司的投资活动现金流量逐年增长，表明公司正在加大对固定资产和其他投资的投入，可能会面临较大的资本投资风险。
三、审计结论在对AMS公司财务报表进行分析后，可以得出以下审计结论：1）公司的财务风险较高，需要采取措施控制负债增长，避免过度杠杆。
《审计案例研究》形考作业二参考答案.doc
《审计案例研究》形考作业二参考答案一、判断并说明理山题1. 答案；x 理山：审计计划通常是山审计项目主要负责人起草。
2. 答案；7理山：因为确定坏账准备的相关内部控制是否健全、右效属于内部控制测试的一项主要内容之一。
3. 答案：X 理山：首先应向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
4. 案：X 理山：长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。
5. 答案：V 理山：根据期后事项的审计要求，注册会计师只有对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实6. 答案：V 理山：因为其是验资性质与作用的要求。
二、单项案例分析题1. 审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折1日计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折I日方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度…致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其--致性。
在确定折I日提取的可理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况卜，应有选择性地重新计算一些主要I古I定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
2. 除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？答：对会计报表有直接影响并需要调蝌的期后事项，除了案例中提到的1还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退I可；被审计单位资产负愤表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格：资产负债表II被审计单位会计人员认为可以收P!的大额应收款项，因资产负侦表日后债务人突然破产而无法收网被审计单位资产负侦表H前将来使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表II后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位山于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决,被审计单位应赔偿对方的损失。
《审计案例》形考作业答案
《审计案例》形考作业答案第一篇：《审计案例》形考作业答案审计案例研究（省开）形成性考核作业参考答案1、会计师事务所在首次接受委托时，应了解被审计单位的那些基本情况？答：首次接受委托时，应了解被审计单位以下基本情况：（1）被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构；（2）被审计单位经营情况和经营风险；（3）被审计单位以前年度接受审计的情况；（4）被审计单位财务会计机构及工作组织。
（5）被审计单位业务类型、产品和服务类型、地理位置及经营地点；（6）被审计单位行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例；（7）关联方及其交易的存在情况；（8）影响被审计单位及所属行业的法规、法律；（9）被审计单位的内部控制；（10）被审计单位提供给有关管理机关的报告的性质；（11）被审计单位其他重要事项。
而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（1）管理当局的特点和诚信；（2）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4）利害冲突及回避事宜；（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2、注册会计师在对被审计单位分析性复核时，如果发现该企业的应收账款周转率波动较大，那么注册会计师应重点关注企业的那些具体项目是否发生变化？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。
3、审计风险的组成及其关系？审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括：（1）固有风险（会计核算工作本身发生重大错误的风险）（2）控制风险（被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险）（3）检查风险（审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险）审计风险之间的关系是：审计风险=固有风险X控制风险X检查风险4、在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象？答：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
审计作业——财务舞弊案例研究(乐视)
感谢观看
汇报人：
关联企业数量多
2012 至 2016 年乐视网的关联方数量一直保持增势， 2016 年乐视网关联方达到 87家，其中其他关联企业 占 68 家。对应如此多的关联方其关联交易必然错综复 杂。此外，通过对乐视网近五年年报分析发现，乐视 电子商务以及乐视体育随着乐视网对其股权的多次变 动而自由的进出乐视网合并报表。虽然关联方之间受 同一人控制影响，其股权变更符合会计准则，但是乐 视网在这一方面的操作过于频繁和随意引人怀疑。
由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生 重大错报的可能性较大。 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必 然表明财务报表存在错报。 可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
03
关联方交易
知识链接
关联方交易是指企业与各关联方（如母子公司、联营合营企业等）之间发生转移资源、劳务或义务的行为，而 不论是否收取价款。从主要特征上来看，关联方交易有着两重性质：第一，对于企业而言，采用关联方交易可 以促使其内部市场资源得到充分调用，在降低成本的同时显著提高企业的资本运作能力以及经营效率，从而促 使企业规模经济效应、多元化经营的战略能够顺利开展。第二，与非关联方交易不同的是，关联方交易的价格 往往是由供需双方通过沟通和协商的方式最终确定，由此可以较为有效地为企业降低税负、转移利润、谋取控 制权、垄断市场份额和分散投资风险提供一件市场“外衣”下的合法途径。
关联交易金额大
乐视网的关联方交易数额庞大，且逐年增长。 在 2015 年乐视网关联方交易流入额约16 亿，占当期 营业收入的 12. 59%，而关联方交易流出额约达到 27 亿，占其当期营业成本的 20. 81%。 而2016 年乐视网的关联方交易中出售商品、提供劳务 约达到 129 亿，占当期营业收入 58. 53%，这一比率 约为 2015 年的 5 倍，这一数据也表明 2016 年乐视 网超过一半的营业收入都是由关联方交易贡献的，同期 采购商品、接受劳务约达到 74 亿，占当期营业成本 33. 53%。乐视网关联方交易数额大的特征，在2015、 2016 年报表中尤为明显。
审计案例研究形成答案.doc
作业一一、判断正误并说明理由1.在接受审计业务Z前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：x理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：7理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审杳各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：x理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审杏企业I古I定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：x理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杳实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1.在木章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调杳的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调杏应考虑以下主要因素：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3 ）以前与被审计单位在审计方曲存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及冋避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2.在木章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味看企业存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2 )年末销伟额突然增减；(3 )顾客总体发生变动；(4 )产品结构发生变动；(5 )信川政策或其运川发生变化;(6 )销伟收入的总体发生变动。
电大审计案例研究作业
电大审计案例研究作业作业1一、判定正误并改正1．会计师事务所与被审计单位签订业务约定书前不必了解被审计单位的差不多情形，签约后再了解情形，展开审计就能够。
错，需要了解2．后任注册会计师在审计时，无须与前任进行沟通，直截了当展开审计即可。
错，需要3．在审计的三个时期中，必须运用分析性复核程序的时期是实施时期。
错，打算时期和报告时期4．可同意的检查风险越低，需要搜集的审计证据就越多。
对5．由于被审计单位能够提供与往来单位甲公司最近的对账单，因此被审计单位对甲公司的应收账款能够不必函证。
错，对账单不能取代函证二、简答1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？答：参见重要性水平专题讲义或相应流媒体课程•重要性水平：会计报表中显现错报、漏报能否阻碍会计报表使用者对会计报表全面反映的整体明白得的“临界点”，超过该“临界点”，就会阻碍其作出正确判定或决策。
重要性水平与审计证据的关系•一个容易混淆的概念：通常我们认为，错报的金额越大就越重要（此说法本身没有问题），但在重要性水平的概念里面，重要性水平是针对会计报表使用者而言的，也确实是说报表使用者能够同意的报表错报漏报的金额。
因而，重要性水平的金额制定的越低越重要。
•重要性水平和审计证据的关系：反向关系重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需的审计证据越多。
2．审计过程分为几个时期？每个时期的要紧工作是什么？答：参见导学讲义或相应流媒体课程审计进程一样可分为规划时期、实施时期和报告时期。
具体包含：（1）全面深入地明白得被审计单位情形。
（2）与被审计单位签订规范的审计业务约定，约定书中全面、明确地规定双方的责任和义务。
（3）充分利用剖析性复核程序。
（4）对被审计单位内部把持进行全面的明白得与评判。
（5）结合自身实际情形，制定合适的重要性标准。
（6）重视审计风险的评估，并利用审计风险模型和风险要素矩阵来指导审计工作。
（7）在充分明白得审计约定事项和被审计单位业务情形后，认真审核审计规划。
华师16秋《审计案例研究》在线作业
一、判断题（共 50 道试题，共 100 分。
）V 1. 对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实. 错误. 正确标准答案：2. 合伙人虽然不参与具体的审计工作，但确要承担审计责任. 错误. 正确标准答案：3. 审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式. 错误. 正确标准答案：4. 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证. 错误. 正确标准答案：5. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账. 错误. 正确标准答案：6. 在审计中，注册会计师应对存货进行监盘. 错误. 正确标准答案：7. 审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之后起草的. 错误. 正确标准答案：8. 验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证之一. 错误. 正确标准答案：9. 为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行. 错误. 正确标准答案：10. 注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析. 错误. 正确标准答案：11. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平. 错误. 正确标准答案：12. 工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算. 错误. 正确标准答案：13. 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准. 错误. 正确标准答案：14. 带说明段的无保留意见的审计报告应将说明段置于意见段后. 错误. 正确标准答案：15. 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于坏账准备的控制测试目标. 错误. 正确标准答案：16. 对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额. 错误. 正确标准答案：17. 如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证. 错误. 正确标准答案：18. 如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当怀疑当时入账的销售业务是否为虚构的. 错误. 正确标准答案：19. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发. 错误. 正确标准答案：20. 在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点. 错误. 正确标准答案：21. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 错误. 正确标准答案：22. 注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性. 错误. 正确标准答案：23. 注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理. 错误. 正确标准答案：24. 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标. 错误. 正确标准答案：25. 在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价. 错误. 正确标准答案：26. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确. 错误. 正确标准答案：27. 根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了. 错误. 正确标准答案：28. 由于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任. 错误. 正确标准答案：29. 来料加工的存货不应列入本企业期末存货范围. 错误. 正确标准答案：30. 注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境. 错误. 正确标准答案：31. 营业费用属于销售与收款循环中发生的费用. 错误. 正确标准答案：32. 注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实. 错误. 正确标准答案：33. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划. 错误. 正确标准答案：34. 注册会计师应对验资报告的使用后果负责. 错误. 正确标准答案：35. 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平. 错误. 正确标准答案：36. 如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告. 错误. 正确标准答案：37. 注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案审计案例练习题答案在进行审计工作时，审计师需要运用一系列的技巧和方法，以确保所审计的财务报表真实可靠。
为了提高审计师的能力和技巧，许多培训机构和学校都会提供一些审计案例练习题供学员练习。
下面，我们来看一些常见的审计案例练习题，并给出相应的答案。
案例一：某公司的财务报表显示，该公司在过去一年内实现了巨额利润增长。
然而，一些股东对这一增长的真实性表示怀疑，并要求进行审计。
请列出您将采取的审计程序。
答案：针对这个案例，我们可以采取以下审计程序：1. 风险评估：首先，我们需要对该公司进行风险评估，了解其业务模式、市场竞争环境等因素，以确定潜在的风险。
2. 内部控制评估：接下来，我们需要评估该公司的内部控制体系，了解其运作情况，以确定是否存在内部控制缺陷。
3. 抽样检查：我们可以随机选择一部分交易进行抽样检查，以验证财务报表中的数据的准确性和完整性。
4. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的运作情况，了解其实际经营情况是否与财务报表一致。
5. 询证函：我们可以向相关的第三方机构和个人发送询证函，以核实财务报表中的某些信息。
案例二：某公司的财务报表显示，其现金流量表中的现金净增加额与其银行存款余额不符。
请解释可能的原因，并提出相应的审计程序。
答案：可能的原因有以下几种：1. 未及时记录银行存款：公司可能未及时记录银行存款，导致现金净增加额与银行存款余额不符。
2. 未及时记录现金支出：公司可能未及时记录现金支出，导致现金净增加额与银行存款余额不符。
3. 银行差错：银行可能存在差错，导致银行存款余额与实际情况不符。
为了解决这个问题，我们可以采取以下审计程序：1. 确认银行存款：我们可以向银行发送确认函，核实公司在银行的存款余额。
2. 抽样检查：我们可以随机选择一部分现金收入和支出进行抽样检查，以验证现金净增加额的准确性和完整性。
3. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的现金收入和支出情况，了解其实际情况是否与财务报表一致。
审计案例研究作业4
作业41.请根据教材p102 表7-1，运用分析性复核程序，分析公司可能存在哪些方面的问题，下一步的审计重点应是什么？答案：（1）基本情况：主营业务收入、其他业务利润分别增加100万、150万，但其他成本费用却一点没变（2）可能存在的问题及审计重点：a)主营业务收入增加100万，但成本费用却保持不变，不符合通常的逻辑，可能虚构收入b)收入成本不配比：可能存在虚构收入，但未同步结转成本的情况c)其他业务利润150，增幅超过主营业务利润，如果数据真实可靠，表示企业生产经营的重心，企业管理方面存在问题d)漏记所得税2．资料：甲公司税前利润5000万元，但尚存在一些事项：有一批产成品用于在建工程：成本40，售价80违法经营罚金：10滞纳金：4国库券利息收入：3计税工资22，实际工资62，并按此提取福利费和工会经费分得税后利润8.5（甲公司税率33%，被投资单位税率15%）非公益性捐赠7赞助9要求：甲公司计提所得税1650万元，是否正确？如果不正确，应调整为多少？列示调整分录。
答案：调增应纳税所得额=（80-40）+10+3-2 +（62-22）*（1+14%+2%）-8.5+7+9=104.9分得税后利润8.5，补交所得税8.5/（1-15%）*（33%-15%）=1.8调增所得税=104.9*33%+1.8=36.417调整分录借：所得税 36.417贷：应交税金—应交所得税 36.4173. 资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。
华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。
《审计案例研究》考试题及答案(完整版)
《审计案例研究》判断题第一章1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力。
2、(09年1月考题、2010年1月考题)在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
3、（补充题：06年1月考题新教材）在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无须考虑被审计单位内部控制的有效性。
×；理由：必须考虑被审单位内部控制的有效性。
4、（补充题：08年1月考题）一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。
×；理由：应当是在审计终结阶段进行的。
5、（补充题：07年7月考题）审计的独立性并不排除同一会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。
√；理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
6．（03年7月考题）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
按照《独立审计基本准则》的要求：“CPA执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
”《独立审计具体准则第3号——审计计划》对审计计划的编制有明确规范和要求。
7、（补充题：08年1月考题）在编制审计审计时，注册会计师就对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍性误差。
×；理由：主要是为了确定所需要审计证据的数量。
8．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
审计作业补充
王强、李民对被审单位 2004 年度会元） ： 会计报表项目名称 资产总计 股东权益合计 主营业务收入 利润总额 净利润 金额 360000 176000 480000 72000 48240
• 要求： • （1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、 主营业务收入和净利润作为判断基础，采用 固定比率法，并假定资产总额、净资产、主 营业务收入和净利润的固定百分比数值分别 为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会 计师计算确定XYZ股份有限公司2000年度会计 报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 • （2）简要说明重要性水平与审计证据之间的 关系。
计算确定 XYZ 股份有限公司 2000 年度会计报表层次的审计重要性水平
判断基础
金
额
固 定 百
乘
积
会计报表层次的重要性 （万 元）
（万元） 分 比 数 值 资产总额 净资产 主营业务收 入 净利润 48240 5% 360000 176000 480000 0.5% 1% 0.5%
（万元） 水平
• （1）存在不当之处。如对计划的重要性水 平做出修正，拟通过修改计划实施的实质 性程序的性质、时间和范围降低检查风险。 • （2）存在不当之处。假定甲公司在收入确 认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其 认定的重大错报风险评估为高水平，仍需 要了解和评估相关控制的合理性并确定其 是否已得到执行。
• （3）存在不当之处。函证银行存款时，即 使已经注销的银行账户，仍然需要进行函 证。 • （4）存在不当之处。函证是应收账款的重 要程序，除非函证无效或应收账款不重要 才能实施替代审计程序。 • （5）存在不当之处。询问程序形成的证据 和管理层书面声明的证明力较差，质量太 差。
• 1、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009 年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和 具体审计计划，部分内容摘录如下： • （1）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修 改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降 低重大错报风险。 • （2）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险， 拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高 水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定 其是否已得到执行，直接实施细节测试。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
zhjxp sis
《审计案例研究》补充作业
姓名:
班级:
学号
1．MB股份有限公司委托大地会计师事务所对其会计报表进行审计, 双方签订了如下的审计业务约定书。
要求: ( 1) 指出下述审计业务约定书中存在的问题; ( 2) 重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方: MB股份有限公司
乙方: 大地会计师事务所
甲方委托乙方进行会计报表审计, 经双方协商, 达成一下约定:
一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托, 对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则, 对甲方内部控制制度进行研究和评价, 对会计记录进行必要的抽查, 并在乙方认为需要时实施其它必要的审计程序, 在此基础上, 对上述会计报表的合法性, 公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务
1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作, 具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定, 向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计, 出具审计报告, 保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费
按《ＸＸＸ收费规定》, 乙方应收本项业务具体费用, 以及所花费的工作时间确定, 预计收取人民币ＸＸＸ万元, 甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％, 其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题, 致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加, 甲方应在了解实际情况后, 酌情增加审计费用。
五、约定书的有效期间
本约定书一式两份, 甲乙双方各执一份。
本约定书自 1月10日期生效, 并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况, 影响审计工作的如期完成, 或许提前初九审计报告, 甲乙双方可要求更约定事项, 但应及时通知对方, 由双方协商解决。
七、甲乙双方对其它事项的约定
甲方: MB股份有限公司乙方: 大地会计师事务所
代表: ( 签章) 代表: ( 签章)
答: 1. 审计业务约定书存在的问题:
(1)"审计范围及委托目的"应修改为"业务范围与审计目标"
(2)审计范围表述"甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表"不正确,应修改为"甲方 12月31日的资产负债表, 的的利润表.现金流量表.所有者权益变动表及会计报表附注"
(3)审计目标"对上述会计报表的合法性, 公允性发表审计意见"表述不正确,应修改为"上述财务报表是否按照企业会计准则的规定编制,否在所有重大方面公允反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量"发表审计意见.
(4)缺少"乙方的责任与义务"段
(5)缺少甲方责任的约定,比如对所提供资料\会计责任等方面的约定
(6)"独立审计准则"已修改为"中国注册会计师执业准则",审计依据不正确
(7)未明确约定乙方的保密义务
(8)审计费用追加的条款含糊,应明确追加费用的金额及支付方式和时间
(9)缺少"审计报告和审计报告的使用.终止条款,违约责任,适用法律和争议解决 4部分必备条款的约定
2.此业务约定书的第一项不应该写为”审计范围及委托目的”应改成”业务范围及审计目标”; 另外独立审计准则已于 1月1日废止, 现执行的是中国注册会计师审计准则。
我就不在一一列举该
业务约定书存在的问题了。
现将起草好的业务约定书附上:
审计业务约定书
甲方: 甲股份有限公司
乙方: ABC会计师事务所
兹由甲方委托乙方对财务报表审计, 经双方协商, 达成以下约定:
一、业务范围及审计目标
1、乙方接受甲方委托, 对甲方按照企业会计准则和《企业会计制度》编制的 12月31日资产负债表, 的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注( 以下统称财务报表) 进行审计。
2、乙方经过执行审计工作, 对财务报表的下列方面发表审计意见: ( 1) 财务报表是否按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制; ( 2) 财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务
( 一) 甲方的责任
1、根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》, 甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。
2、按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表。