最新审计案例研究形成性考核册答案

最新审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。

审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。

此外，还需对其会计账务处理进行审计。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注;被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。

2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。

如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。

比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。

或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。

或可能存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化;销售收入的总体发生变动;第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。

注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。

与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易;（四）实质与形式不符的交易;（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；答：主要问题是以下几点：（1）在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。

（2）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。

（3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。

第五章1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：还应注意：1．检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；检查年末有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流动负债等:2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。

对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额。

审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。

本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。

3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法。

二、综合案例分析题[资料] 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：（1）12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元（2）12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元（3）12月份多摊销低值易耗品2000元；（4）根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。

据此计算的产品成本计算单如下：产品成本计算单甲产品 2003年12月份单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料 50000 230000 280000216000 64000直接工资 12000 128000 140000125000 15000制造费用 8000 92000 100000 90 000 10000合计 70000 450000 520000 431000 89000答：（1）案例中存在的错误主要有12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，少记应付福利费，多记入生产成本；多摊销低值易耗品 2000元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本。

产品成本计算单产品名称：甲产品 2003年12月份单位：成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料 50000 200000 250000216000 640000直接工资 1200 123000 135000 1 25000 15000制造费用 8000 90000 9800 9000 0 10000,合计 70000 413000 483000 431000 89000（2）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：借：在建工程 30000贷：生产成本 -直接材料（原材料） 30000 ；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润,逃避纳税，建议做如下分录调整：借：应付福利费 500000贷：生产成本—直接人工（工资） 50000多摊销低值易耗品 2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录：借：低值易耗品摊销 2000贷：制造费用 2000作业三一、判断正误并说明理由1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

答案：错理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行贷款!2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

答案：错理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

审计人员还需进行监督并抽点部分现金。

3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

答案：对理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。

答案：错!理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

答案：对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题第六章1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。