会计分录大全-2018讲解学习
会计新准则下的全部会计分录解析讲解
新会计准则分录大全一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）
初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）1．商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款–企业（应收销项税额）贷：应交税金－增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款–企业贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品（2）代销商品①视同买断方式的处理A委托方（收入为协议价）的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款贷：主营业务收入（协议价）应交税金－增–销iii结转成本时贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款贷：应收账款–企业B受托方（收入为售价-协议价）处理i收到商品借：受托代销商品（协议价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的售价）应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（协议价）贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交税金－增–进贷：银行存款②收取手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用（协议售价<不含税>*费率）贷：应收账款–企业v收到款项借：银行存款（扣除手续费）贷：应收账款–企业B受托方的处理i收到商品借：受托代销商品（协议售价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款贷：应付账款（协议售价）应交税金－增–销借：应交税金－增–进贷：应付账款借：代销商品款（协议售价）贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款（协议售价＋进项税）贷：主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款（3）销售折扣①商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)②现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入（按总价） 10000应交税金－增–销 1700ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价–折扣额) 11500财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款 11700注：税金不能享受折扣优惠。
《会计分录图解》课件
会计分录的分类
简单分录
简单分录只涉及两个账户，借贷 方向相反，金额相等。例如：借 ：银行存款；贷：应收账款。
复合分录
复合分录涉及两个以上账户，借 贷方向相反，金额相等。例如： 借：银行存款、管理费用；贷： 应收账款。
02
会计分录的编制
会计分录的基本要素
01
02
03
会计科目
会计分录中使用的具体科 目，如“银行存款”、“ 应付账款”等。
会计分录能够提供准确的会计信息，帮助企业了解财务状况和经营成果，为决策提 供依据。
会计分录还能够规范企业的财务管理，提高企业的内部控制水平，降低财务风险。
财务报表编制中的应用
在财务报表编制过程中，会计分录是 基础数据来源，通过会计分录的归集 和整理，形成财务报表所需的数据。
会计分录还能够揭示企业财务状况的 变化趋势，帮助报表使用者做出更好 的决策。
负债类会计分录图解
总结词
负债类会计分录图解展示了企业负债的形成和偿还过程。
详细描述
通过图解方式，详细解释了企业负债类会计分录的编制，包 括短期借款、应付账款、长期借款等负债的形成、偿还及利 息计算等内容，有助于理解负债类会计分录的逻辑和操作方 法。
所有者权益类会计分录图解
总结词
所有者权益类会计分录图解展示了企业所有者权益的变动过程。
利用财务软件或电子表格等工 具自动生成会计分录，适用于 大型企业或复杂的账务处理。
03
会计分录的图解
资产类会计分录图解
总结词
资产类会计分录图解展示了企业资产增减变动的过程。
详细描述
通过图解方式，清晰地呈现了企业资产类会计分录的编制过程，包括现金、银 行存款、应收账款、存货等资产的增加、减少及变动情况，有助于理解资产类 会计分录的逻辑和操作方法。
2018《中级会计实务》分录大全(整理)
2018《中级会计实务》分录大全(整理)中级会计实务考试是每年的一项重要考试，也是一项非常重要的文凭证书。
在学习中级会计实务时，分录一定是一个非常重要的环节，它是记账的基础，能够帮助我们更好的理解会计的核心观念和原则。
因此，本文将整理出2018年中级会计实务考试中常见的分录，供大家参考和学习。
1、以现金购买办公用品借方：办公用品 1000元贷方：现金 1000元2、以支票购买办公用品借方：办公用品 1000元贷方：银行存款 1000元3、采购商品时产生的成本借方：银行存款 10000元（或应付账款）贷方：库存商品 9000元贷方：费用 1000元4、销售商品借方：库存商品 8000元贷方：销售收入 8000元5、支付工资借方：工资 5000元贷方：银行存款 5000元6、收回账款借方：银行存款 6000元贷方：应收账款 6000元7、计提折旧借方：折旧费用 500元贷方：累计折旧 500元8、收到预收款借方：银行存款 2000元贷方：预收账款 2000元9、发放应付账款借方：应付账款 3000元贷方：银行存款 3000元10、计提应收账款坏账准备借方：费用 500元贷方：坏账准备 500元11、支付房租借方：费用 1000元贷方：现金 1000元12、收到借款借方：现金 5000元贷方：借款 5000元13、发放借款借方：应收账款 3000元贷方：现金 3000元14、以银行转账支付费用借方：费用 500元贷方：银行存款 500元15、预付账款借方：预付账款 1000元贷方：银行存款 1000元16、计提所得税借方：费用 500元贷方：应交税费 500元以上就是2018年中级会计实务考试中常见的分录大全。
当然，这仅是一些常见的交易分录，实际情况可能更加复杂。
希望大家能够结合实际建立完整的会计科目和业务流程，理解会计核算的核心原则和规则。
会计分录详解(完整版)
企业会计分录详解1、1日，取现备用40 000。
借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0002、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费 20贷:银行存款-工行203、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。
本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。
本月会计处理:借:应交税费—应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700应交税费—未交增值税85 000贷:银行存款 99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14 000贷:应交税费--应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500贷:应交税费—未交增值税85 0005、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场1 053 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税54 0006、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 000应交税费—应交增值税（进销税额）4 590贷:银行存款- 工行31 590引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资- 木料31 590贷:银行存款- 工行31 5907、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
2018年初级会计分录
贷:银行存款
（二）不计入委托加工物资成本
1.加工费的增值税进项税额
借:应交税费—-应交增值税(进项税额）
贷：银行存款（加工费×17％）
2。需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的
借:应交税费--应交消费税
贷：银行存款
Z
20862 517E兾36683 8F4B轋30154 75CA痊25605 6405搅25158 6246扆
贷：库存商品（存货成本）
5。在建工程人员工资
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
6。工程达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
1.外购工程物资
工程物资的增值税进项税额不可抵扣
借:工程物资
贷：银行存款
2。领用工程物资
借：在建工程（含增值税)
贷：工程物资
3。领用生产用原材料
原材料的增值税进项税额需转出，不可抵扣
借:银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
5.出借给购买单位使用的包装物
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
38553 9699隙=203314F6B佫30601 7789瞉j40424 9DE8鷨39977 9C29鰩
计划成本法
1.采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方.
应交税费-—应交营业税（支付的营业税）
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款(取得的处置收入）
原材料（取得的残料入库）
贷:固定资产清理
4.保险赔偿等的处理
借:其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）
贷：固定资产清理
5.净损益的损益
基本会计分录讲解及练习
10、生产领用原 材料一批200000 元； 11、用银行存款 购入一台计算机 10000元，投入 使用； 12、盈余公积转 增资本100000元； 13、宣告分派现 金股利500000元；
15、预提固定资产大修理
费行，政其管中理生部产门车为间1030000元0元，预提费用
制造费用
解析：
预提大修理费
1、费用增加、负债增加
2、制造费用、管理费用 增加，预提费用增加
管理费用
预提大修理费
3、会计分录：
借：制造费用3000 管理费用1000
贷：预提费用1300
预提费用贷方提, 借走费用进损益!
会计分录课件 请各位学员复习用
经济业务类型
借贷记账法下记账规则示意图
各类账户应记方向
资 负 所有者 产 债 权益
记入 金额
记账 规则
（1）资产、资本同时增加
借
贷
等量增加
（2）资产、资本同时减少
贷
借
等量减少
有
（3）资产、负债同时增加 （4）资产、负债同时减少
借贷 贷借
等量增加
借
必
等量减少
有
（5）资产类别内一项增加，一项减少 借
存款减少；
3、会计分录： 借：固定资产6000
贷：银行存款6000
银行存款 固定资产
购入固定资产
非生产设备预计使用 年限大于2年，单位 价值超过2000元计入
固定资产核算。
具体经济业务事项分析（20个最基本业务）
10、从银行取得三个月借 款50000元，年利率为 3.6%
解析:
1、资产和负债同时增加； 2、涉及会计科目：银行存款 增加，短期借款增加；
会计分录知识讲解学习
一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：库存现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：库存现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
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《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢1二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××2四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）3六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品5.八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢6.（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/ 应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/ 应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动74、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款8十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）9十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价－进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）104、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款11十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利12.11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利13.。
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第一章资产库存现金清查2、其他货币资金、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）、应收账款、预付账款、其他应收款、应收款项减值、原材料按实际成本核算、原材料按计划成本核算核算10、包装物、低值易耗品、委托加工物资、库存商品、存货清查贷：原材料应交税费-应交增值税（进转出） （管理不善造成）、存货减值计提减值 借：资产减值损失贷：存货跌价准备 减值恢复借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产外购不 需安装借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用） 应交税费一应交增值税（进项） 贷：银行存款等外购需”士 要安装弋借：在建工程应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款等自建 建筑物 增值税 记入成 本购入物 资借：工程物资应交税费一应交增值税（进） 贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资 领用材 料产品 借：在建工程 贷：库存商品 借：在建工程贷：原材料 工资 利息 借：在建工程贷：应付职工薪酬 借：在建工程贷：长期借款一应计利息完工借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本（出租部分）贷：累计折旧18、后续支出借：管理费用贷：银行存款等 借：在建工程累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备 贷：固定资产管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢修理支出 更新改造支出、处置、出售、报废、毁损20、清查21、减值、投资性房地产成本模式、投资性房地产公允模式借：投资性房地产一成本累计折转换日旧固定资产减值准备贷：固定资产24、处置25、无形资产、长期待摊费用、交易性金融资产28、可供出售金融资产贷：可供出售金融资产减值准备在原已确认的减值损失范围内转回借：其他货币资金贷：交易性金融资产一成本—利息调整—公允价值变动投资收益借：其他综合收益贷：投资收益29、持有至到期投资取得借：持有至到期投资一成本应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资一利息调整利息收入借：应收利息（面值*票面利率，分次付息）持有至到期投资一应计利息（面值*票面利率，一次还本付息）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）借或贷：持有至到期投资一利息调整减值计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失在原已计提的减值准备金额范围内转回出售借：其他货币资金持有至到期投资一利息调整贷：持有至到期投资一成本投资收益30、长期股权投资事项成本法权益法投资含相关税费借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金初始成本＞享有份额借：长期股权投资一成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金初始成本V享有份额借：长期股权投资一成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金营业外收入（差额部分）被投资企业实现净利无借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限）宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整出售短期借款、应付账款、应付票据借：原材料开出商业汇票应交税费一应交增值税（进项）贷：应付票据4、预收账款、应付职工薪酬贷：应付职工薪酬一职工工资—职工福利费—非货币性福利 —社会保险费 —住房公积金—工会经费和职工教育经费 —带薪缺勤 —设定提存计划、货币性职工薪酬7、非货币性职工薪酬发生 薪酬借：生产成本 劳务成本 制造费用 管理费用 销售费用在建工程 研发支出 计提（生产人员）（劳务人员）（车间管理人员）（企业管理人员、食堂补贴）（销售人员） （工程人员）（无形资产研发人员）支付借：应付职工薪酬贷：银行存款8、应交增值税、应交消费税、应交营业税11、其他税费、应付股利借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利 借：利润分配一应付股票股利贷：股本（在工商部门办理完增资手续后） 、长期借款米购 现金股利 股票 股利委托 加工、应付债券第三章所有者权益1、实收资本和资本公积2、利润分配、盈余公积（提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本）第四章收入销售商品收入核算、销售退回和折让、委托代销商品（支付手续费方式）、销售材料、劳务收入6、让渡资产使用权收入第五章费用1营业成本2、销售费用3、管理费用借：销售费用贷：银行存款 原材料 应收账款 应付职工薪酬让渡无形资产使 用权使用费收入 借：银行存款等贷：其他业务收入出租固定资产租金收入借：其他业务成本贷：累计摊销（无形资产摊销） 借：其他业务成本贷：累计折旧（固定资产折旧）产品维修 无形资产摊销 研发费用化支出固定资产日常修理费（车间+管理） 业务招待费等3、财务费用（略）第六章利润所得税费用和应交所得税、本年利润其他应收账款 应付职工薪酬。
《会计基础》会计分录汇总大全
《会计基础》会计分录汇总大全在会计的学习中，会计分录是一个非常重要的部分，它是对每一项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。
下面为大家汇总了一些常见的会计分录。
一、资金筹集业务1、接受现金投资借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价2、接受非现金投资借：固定资产/无形资产/原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积——资本溢价3、短期借款账务处理（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款4、长期借款账务处理（1）借入长期借款借：银行存款贷：长期借款——本金（2）计提长期借款利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）（3）归还长期借款借：长期借款——本金长期借款——应计利息（到期一次还本付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款二、固定资产业务1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等安装时：借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产用固定资产折旧）管理费用（行政用固定资产折旧）销售费用（销售部门用固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入②固定资产清理后的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理三、材料采购业务1、购买材料（1）实际成本法①货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款②货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款④货款尚未支付，发票账单已到，材料尚未验收入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款⑤月末，材料已验收入库，发票账单未到借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）（2）计划成本法①货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款同时：借：原材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）②货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款同时：借：原材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）④货款尚未支付，发票账单已到，材料尚未验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款⑤月末，材料已验收入库，发票账单未到借：原材料（计划成本）贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）2、发出材料（1）实际成本法借：生产成本（生产车间领用）制造费用（车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料（2）计划成本法借：生产成本（生产车间领用）制造费用（车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料材料成本差异（超支差异用蓝字，节约差异用红字）四、生产业务1、材料费用的归集与分配借：生产成本（直接用于产品生产的材料）制造费用（车间一般耗用的材料）管理费用（行政管理部门耗用的材料）贷：原材料2、职工薪酬的归集与分配（1）计提职工薪酬借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）贷：应付职工薪酬（2）发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金3、制造费用的归集与分配（1）归集制造费用借：制造费用贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧等（2）分配制造费用借：生产成本贷：制造费用4、完工产品生产成本的计算与结转借：库存商品贷：生产成本五、销售业务1、主营业务收入的账务处理（1）确认收入借：银行存款/应收账款/预收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品2、其他业务收入的账务处理（1）确认收入借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：其他业务成本贷：原材料等3、销售费用的账务处理借：销售费用贷：银行存款/应付职工薪酬等4、税金及附加的账务处理借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税/应交城市维护建设税等六、期间费用业务1、管理费用的账务处理借：管理费用贷：银行存款/应付职工薪酬等2、财务费用的账务处理（1）发生时借：财务费用贷：银行存款等（2）期末结转借：本年利润贷：财务费用七、利润形成与分配业务1、利润形成（1）营业利润营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）＋投资收益（投资损失）（2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出（3）净利润净利润=利润总额所得税费用2、所得税费用的账务处理（1）计算所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（2）结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用3、利润分配（1）提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（2）宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利（3）结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
完整版2018年初级会计分录大全
（一〉现金收入 k 提现J 借；库存现金 I 贷^银行存款2、销售产品收到现金「借:库存现金］贷：主营业务收入（材料为：苴他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税颔）3、退回暂惜多余现金 Hg:库存现金」管理费用I 处其他应收款批准后「借：其他应收款〔责任赔偿部分）1 管理菱用 ：:企业承担部分） I 贷；待处理财产损溢4、盘盈现金「批准前j 偉库存现金［贷：待处理财产损溢批准后卩昔：待处理财产损溢V 贷：营业外收入（无主款项） - 苴他应付软（有主款项〉（二）现金支出1、现金存入银行 J~1B ：银行存款［贷：庫存现金2、 出差等暂借 「借：其他应收款［贷：庫存现金3、 岌工资等J 借：应付职工薪酬一一工资_贷:库存现金X.4、购买或支付零星物资办公费等「借：管理费用销售費用「制造费用 - 应交税费一一应交増值税（进项税额） I 贷：庫存现金（取得专票〉5、盘亏「批准前j 借；待处理财产损溢［贷：庫存现金二 <->收入1. 现金存入银行2、術售产品收到货款「借，银行存款1贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、向银行惜款存入银行卩昔；银行存款IF 2矩期借款长期借款（二〉支出1、 提现 J 借,庫存现金■贷:银行存款2、 用存款购买原材科 「借：原材斜.在途物资』 应交税费一一应交增值税（进项税额〉I 贷:银行存款3、 用存款购买固定资产「借；固定资产< 应交税费一一应交増值税（迸项税额）〔贷：银行存款4、 用存款支付相关费用［■借：管理费用销售费用，财务费用制進费用彳 应交税费一一应交増值税（进项税諭〉〈取得专票）I 贷：银行存款2、使用「昔：原材科••在途物资等 < 应交税啻一一应交増值税（进项税荻）（取得专票）I 贷：其他货币资金一一XX借:银行存款 I 贷：库存现金5、归还银行借款f 借：短期借款长期借款［贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入J 借：且他货币资金一一XX 1贷；银行存款3、剩余转回借：银行存款贷；其他货币资金一一XX9、底业汇票贴现［ 财务费用I 贷；应收票据「借：预付账款〈预付额） I 贷：银行存款（预何赖）「借：原材科〈材科款〉\ 应交税费一一应交増值税（进项税赖）I 贷；预付账款（全赖）:侧寸账歎（全额-预付犧;；银行存款〔全赖-预付訓四、应收账款（应收票摒）核算k 销售货物货款未收卩昔；应收账款应收票据q 贷：主营业务收入I 应交税養一一应交増值税〔销项税颍） 3.应收票据到期无法收回J 俭应收账款Y 贷；应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行「借：银行存款\ 财务费用（现金折扣） I 贷：应收账款'、计提坏账准备H8：资产减值损失［毎坏账准备6、 冲销多提坏账准备 P§：坏账准备I 贷，资产减值损失 7、 发生坏账『昔：坏账准备 ［贷：应收账款8、原坏账又收回五.1、 预付时2、 发货时3、补付时2、妆回欠款存入银行:银行存款:应收账款/应收票据:应收账款 ；坏账准备 :银行存款 :应收账款六、（-）定皴备用金1、借用吋2、报销时J借：管理费用销售费用•制造费用I贷：库存现金其他应收款一一包装物押金银行在软银行存款其他应收款一一包装物押全七、存原删（―）收入1、发票已到货已入库C或在途）「借：原材料（在途物资）（买价十采购费用｝ ] 应交税费一一应交増值税（进项税额）贷：银行存款•应付账款应付票据预付账款2、在途物资验收入库3、发票未到货已入库；原材料:在途物资月末暂估下月初红冲y借；原材科I贫:应付账款厂借：原材料贷；应付账款（二）非定額备用金h借用时2、报销时退回多余款（信大于用〉补足差额（借小于「借；管理费用销售费用「制造费用s 库存现金I贷：其他应收款一一备用金「借：管理费用销售费用，制造费用1贷：其他应收款一一备用金- 库存现金（三）包装物押金等1、支付时（租入色装物）2、收回时（退回包装物）借贷:其他应q攵款—■用金:库存现金:其他应收款一一备用金:偉存现金4、接受投入原材料偉原材料应交税费一一直交増値税（进项税额）贷；实收资本5、盘盈材料（二）发出h领用原材料批准前:原材料:待处理财产损溢批准后j借：待处理财产损隘1贷；管理费用:生产成本制造费用管理费用农建工程尊:原材料2、盘亏材科或库存商品r批准前批准后借:待处理财产损溢贷：原材科偉殍商胡应交税费一一应交増值税（进项税额转岀）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）借：原材科〔残科部分）其他应收款（责任赔偿引分）管理费用（正常损耗〉营业外支出（非常损失〉贷:待处理财产损溢库存命品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷:生产成本一本生产成本厶夕卜购商品借:库存商品“应交税费一交增值税（进项税額〉I卸应何账款等3\销售商品J借：主营业务成本I贷；库存商品领用工程物资 发生其他碧用完工交付使用Ax（-）増加 1、投入 tg:固定资产 贷：实收资本 2、购入 （不需妾安装 pg ：固定资产（买价十运杂费） \ 应交税费一一应交増值税（逬项税额）（取得专票〉 I 贷，银行存款 需要安装［支付货款和税费 支付运费包装费支何安装费 完工交付使用!借：在建工程 应交税费一一应交増值税（进项税额） 贷；银疔存款借：在建工程应交税裁一一应交増值税（进项税额〉 贷：银行存款借：在建工程 贷；银疔存款J 借：固定资产I 贷：在建工程3、自建 购入工程物资倡:工程物资 应交税费 贷:银行存款应交増值税（进项税颔）（取得专票〉L®:银行存款应付取工薪酬借：固定资产贷：次前年度损益调整（二〉减少1、对外投资1卩昔：长期股权投资（净值二原值—已提折旧） 1 累计折1日（已提折旧〉 〔贷：固定资产（原值）2、盘亏〔批准前 卩昔；待处理财产损溢〈净值前值-已提折旧〉彳 累计折旧（已提折旧）J I 贷：固定资产（原值） 批准后 j 借：营业外支出（净值） I 1®:待处理财产损溢（三）计提折旧卩昔:制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（菅理部门用的固走资产折旧） <销售费用住肖售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固左资产折旧） 贷：累计折旧V.［借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备I 贷；固定资产「借：固定资产淸理 I 贷：银行存款 <借：银行存款原材料 其他应收款贷：固定资产淆理应交税费一应交増值税（销项税额） ' ——S交营业税f 借：营业外支出L 贷；固定资产清理 I 借：固定资产港理I 贷：营业外收入（四）处置1、 固定资产转入清理2、 炭生港理费用3、 收回出售价款、残料、赔款等4、 结*专清理净损益或九•交易性金融资产核算1、购进卩昔:交易性金融资产一一成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用〉< 应收股利（已宣告但尚未岌放的现金脸利）应收刹息（已到付息期但尚未领取的利息）I贷；其他货币资金一一存出投资款2、持有朗间取得现金股利或利息宣制寸:应收股利/应收利息:投资收益收到时:银行存款:应收股利•应收利息氣期末公允价值大于账面余额fw：交易性金融资产一一公允价値娈动（市价与成本的差额〉［贷；公允价值变动损益公允价值小于账面余额Ri：公允价值娈动损益［贷；交易性金融资产一一公允价値变动借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产――成本——公允吩值变动咨iWEt （半安而）:公站介值变动损益（尚未实现的损益〉;投资收益（已实现的损益）公允桥值小于账面余额「借；银行存款V 投资收益交易性金融资产一一公允价值娈动、贷；交易性金融资产一一成本同时J借：投资收益贷：公允价值变动损益十、逗期借款核算1、借入2、按月计提3、季末支付4、到朋还本「借：财务费用1贷：应付利息「借：财务裁用s应付利息I贷:银行存款「借；长期惜款__本金J 一-应计利息应何利息I贷：银行存款h取得個银行存款I贷：长期惜款一一本金2、计提利息彳昔；财务费用在建工程V 管理裁用贷；应付利息长期（昔款一一应计利息（费用化）（资本化）（筹建期）（分期付息）〈—次付息）4、处置公允檢值大于账面余麹同时:银行存款:短期［昔款:短期惜款:银行存款〔一次付息）H惜:应付班工薪酬一一工资<贷：其他应付款应交税费一一个人所得税、 其他应收款 倡：其他应付款< 应交税费一一个人所得税.贷：银行存款 借:生产成本制造费用管理裁用 <销售费用 在建工程研发支出I 贷；应付职工薪酬一 一工资十二 1^101、 提现备发工资2、 发放工资3、 代扣款项4、 上交代扣款5、 分配工资「借：应付职工薪酬一一工资 1贷；库存现金:庫存现金 ；银行存款十三、应（三）其他应付款（如押金〉1、发生时J 借；银行存款 1贷：其他应付款 2、退回时（-）应付账款 1、 发生时 2、 偿还时 3、 无法支付时 （二）预收账款 1、 预收时 2、 岌货时 3、 补收时「借：原材料管理费用 3 应交税费一一应交増值稅（进项税额） I 贷：应付账款 J 借；应付账款 1贷：银行存款 :应付账款 :营业外收入 nt ：银行存款 山；预收账款 「借：预收账款 ＜贷：主营业务收入 I 应交税费一一应交増值税（销项税额） :银行存款:预收账款 :其他应付款；银行存款十四.应交税费核算（唐值税）1、销项（一般销售〉「借：银行存款/应收票据陋收贝爆彳贷：主营业务收入〈材科销售为；其他业务收入）应交税费__应交増值税（销项税额）2、逬项（一般「借：原材料柱途物资3 应交税费一一应交增值税：进项税额）I贷：银行存勲应收票据位收账款免税农产品「借：应存商品3 应交税费一一应交増值税（进项税额）I贷：银行存款（买价一进项）（买价X税率）（买价）「借；借；原材科，在途物资3应交税费一一应交増值税：进项税额）I贷：银行存款3、进项转出「借：待处理财产损溢等彳贷：原材料偉存商品L应交税费一一应交増值税：进项税额转出）4、月末处理丛额在贷方，表示应交而未交増值税J條应交税费-一应交增值税（转出未交増值税）1贷，应交税费―一未交増值税余额在借方，表示多交咸尚未抵扣的増值税r①采用预缴増值税方式②不采用预缴方式借：应交税费一一未交増值税無应交税费——应交増值税（转出多交增值税）不作处理5、上交税费（当月交当月:应交税费――应交増值税（已交税金） :银行存款当月交上月「借：应交税费一一未交増值税L贷：银行存款十五、瞬费1、支付管理费用等 「條 菅理费用（管理部门费用〉销售叢用（销售韶门费用）Y 财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用〉I 贷：银行存款庫存现金2、生产车间发生的料工「借：生产成本］贷：原材料 I 应付职工薪酬3、 结转制造费用4、结转完工厂■J 借：生产成本 I 贷：制造费用 5、结转已销产品成本J"借：王营业务成本 ［贷：库存商品 6、 反付各种罚款7、 计提所得税『昔：营业外支出 I 贷：银行存款 ,借，所得税费用 I 贷：应交稅费一一应交所得税 Ss 上交所得税借：应交税费一一应交所得税 I 贷，银行存款 :库存商品 :生产成本伏所有者wwo 实收资本1、接受投资 〔借；银行存款原材斜V 应交税费__应交増值税（进项税颔）固走资产无形资产I 贷；实收资本•股本「借：银行存款3贷：实收资本股本I 资本公积一一资本溢价獗本溢价盈余公积4、 提取法定盈余公积 J 借；利润分配一一提取法定盈余公积1贷:盈余公积一雄盈余公积5、 盔余公积补亏 J 借；盈余公积1贷：利润分配―一盈余公积补亏资本公积2、资本溢价3、资本公积轻增资本 借：资本公积贷：实收资本J 借：利润分配一一提取法定盘余公积 I 贷：盈余公积一一法定盈余公积 J 借：利润分配—一应何现金股利 ［贷：应付股利 「借：刊润分配一 一未邠捌® «矩 利润分配一一提取法定盘余公积 利润分配一一应付现金股利 11、结转利润分配明细账惜：利润分配__未分配利润 贷：利润分配__提取法走盈余公积 利润分配一一应付现金股利 利润分配__盈余公积补亏 +t 、k 结转损益僧:主营业务收入 苴他业务收入 < 投资收益 营业外收入 I 贷：本年利润 成本费用'借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 直理费用 \ 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 I 所得税费用 2、结转本年利润如发生亏损,作相反分录 ;本年利润 :利润分配 未分配硼 3、 提取法定盘余公积 4、 宣舌发放现金股利 5、 结转利润分配明细账。
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会计分录一、现金核算（一）现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金①批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5.盘亏①批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金②批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2.发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3.补付时借：预付账款（全额——预付额）贷：银行存款（全额——预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时①退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金②补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时（租入包装物）借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库①月末暂估借：原材料贷：应付账款②下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5.盘盈材料①批准前借：原材料贷：待处理财产损溢②批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品①批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）②批准后借：原材料（残损部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入①不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款②需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值-已计提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2.盘亏①批准前借：待处理财产损溢（净值=原值-已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值②批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4.结转清理借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息①宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益②收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末①公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益②公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置①公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）贷：投资收益（已实现的损益）②公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.进项①一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款②免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）③运费借：原材料/在途物资应收税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.进项转出借：贷处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.月末处理①余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税②余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式，则不做处理5.上交税费①当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款②当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种付款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算（一）实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本（二）资本公积1.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价2.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本（三）盈余公积1.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积2.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏3.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益①收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润②成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（如发生亏损，则作相反的分录）3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。