一般纳税人增值税的账务处理
增值税一般纳税人的会计如何处理
增值税⼀般纳税⼈的会计如何处理作为⼀名增值税⼀般纳税⼈企业的会计⼈员，不但要知道增值税会计账⽬的设置，取得不同发票的账务处理，还要知道进⾏会计处理的时限，增值税销项税额、进项税额的调增调减和增值税补退税款的会计调整。
现就你所提的问题，依据国家税务总局对⼀般纳税⼈有关会计管理⽅⾯的新规定介绍如下，供参考。
⼀、“应交税⾦——应交增值税”专栏设置1994年税制改⾰时，财政部规定⼀般纳税⼈应在“应交税⾦——应交增值税”明细账中的借贷⽅设置专栏。
借⽅设置：(1)“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
(2)“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税税额，企业已缴纳的增值税税额，⽤蓝字登记;退回多缴的增值税税额，⽤红字登记。
(3)“转出未交增值税”专栏，这是后来补增的专栏，结转⼀般纳税⼈应纳增值税税额，转出时，借记“应交税⾦——应交增值税”，贷记“应交税⾦——未交增值税”。
(4)“查补税款”专栏，⽤以核算经⾃查或税务机关检查，并经税务机关确认，已补缴以前⽉份或以前年度应缴纳的增值税税款。
贷⽅设置：(1)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。
(2)“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物。
向海关办理报送出⼝⼿续后，凭出⼝报送单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税，收到退回的出⼝货物增值税税额，⽤蓝字登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补缴已退的税款，⽤红字登记。
(3)“进项税额转出”专栏，记录企业购进的货物、在产品、产成品等发⽣⾮正常损失，以及其它原因⽽不应在销项税中抵扣，按规定转出的进项税额。
(4)“转出多交增值税”专栏，结转⼀般纳税⼈多缴的增值税。
记账实操-应交增值税的账务处理模板
记账实操-应交增值税的账务处理模板（一）一般纳税人的账务处理1. 取得资产、接受劳务或服务（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款（2）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的情况。
借：原材料贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料（红字）贷：应付账款（红字）取得相关增值税专用发票并经认证后：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等（3）进项税额转出的情况。
a. 管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质：借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费——应交增值税b.外购原材料用于集体福利借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）c.外购商品作为福利直接发放给职工购入时：借：库存商品应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额同时：借：库存商品贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）实际发放时：借：应付职工薪酬贷：库存商品2. 销售等业务（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况。
借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】（2）视同销售的账务处理。
借：应付职工薪酬/利润分配等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】3. 交纳增值税的账务处理（1）交纳当月应交增值税的账务处理。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款4. 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1）对于当月应交未交的增值税。
增值税账务处理分录增值税一般纳税人账务处理分录
增值税账务处理(chǔlǐ)分录增值税一般纳税人账务处理分录一、“进项税额〞的账务处理(chǔlǐ)1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明(zhù mínɡ)的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目(kēmù)；按照专用发票(zhuān yònɡ fā piào)上记载的应讲稿采购本钱的金额，“借记材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“经营费用〞、“其他业务支出〞等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“应付票据〞、“银行存款〞。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，那么不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否那么，其进项税额就必须敖货物的购进本钱。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目，按照确认的投资货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本〞等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照确认的捐赠货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积〞等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物本钱的金额，借记“其他业务支出〞、“制造费用〞、“委托加工材料〞、“加工商品〞、“经营费用〞、“管理费用〞等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〞〕科目；按照进口货物应计入采购本钱的金额，借记“材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。
增值税结转的账务处理流程
增值税结转的账务处理流程增值税结转可是会计账务处理里很重要的一部分呢。
一、增值税的基本概念。
咱们得先知道增值税是啥。
增值税啊，就是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
这就好比你做蛋糕，从买原材料，到把蛋糕做出来卖出去，每个环节增值的部分都要交税呢。
二、一般纳税人的增值税结转账务处理。
1. 购进货物或接受应税劳务时。
当企业购进货物或者接受应税劳务的时候，会取得增值税专用发票，这个时候呢，咱们就有进项税额啦。
比如说企业买了一批原材料花了10000元，增值税税率是13%，那进项税额就是10000×13% = 1300元。
咱们会计记账就会记借：原材料10000，应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300，贷：银行存款11300。
这就像是给未来交税先存了个抵用券一样。
2. 销售货物或提供应税劳务时。
当企业把货物卖出去或者提供应税劳务的时候，又会产生销项税额。
比如说把生产出来的产品卖了20000元，增值税税率还是13%，那销项税额就是20000×13% = 2600元。
这时候记账就是借：银行存款22600，贷：主营业务收入20000，应交税费- 应交增值税（销项税额）2600。
就好像是企业从客户那收到了要交给国家的税钱。
3. 月末结转。
到了月末啊，要把当月的增值税算一算。
如果销项税额大于进项税额，那就要交税啦。
比如上面的例子，销项税额2600元大于进项税额1300元，那要交的增值税就是2600 - 1300 = 1300元。
这时候要做个结转，借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）1300，贷：应交税费 - 未交增值税1300。
这就像是把要交的税单独拎出来放在一个小篮子里，告诉国家，这是这个月要交的哦。
要是进项税额大于销项税额呢，就不用交税啦，多出来的进项税额可以留到下个月继续抵扣。
这时候就做借：应交税费 - 未交增值税（金额就是进项税额减去销项税额的正数差），贷：应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）。
一般纳税人增值税账务处理
一般纳税人增值税账务处理引言增值税是一种按照商品和服务的增值额来征税的一种税收制度。
在中国，企业根据其销售额是否超过一定标准，可以被认定为一般纳税人，从而享受相应的税收优惠政策。
一般纳税人增值税账务处理是企业在纳税过程中需要遵循的一系列规定和程序。
本文将介绍一般纳税人增值税账务处理的基本知识和注意事项。
一般纳税人的基本概念一般纳税人是指企业的销售额超过一定的标准，依法应当缴纳增值税，并按照一般税率纳税的纳税人。
一般纳税人在申请纳税人资格后，将享受到以下几个方面的优惠政策：•可以对购进的货物和服务进行进项税额抵扣；•可以开具增值税专用发票，享受抵扣和退税政策；•可以按照一般税率缴纳增值税。
一般纳税人增值税账务处理的步骤一般纳税人在进行增值税账务处理时，需要按照以下步骤进行操作：步骤一：记录销售收入企业在销售产品或提供服务时，需要记录销售收入。
一般纳税人应当按照纳税筹码设定的科目代码进行账务处理，将销售收入记录在相应的科目中。
步骤二：抵扣进项税额一般纳税人在购进货物或服务时，可以享受进项税额抵扣的优惠。
企业需要将购进货物或服务的发票进行登记，计算可抵扣的进项税额，并记录在相应的科目中。
步骤三：计算应纳税额根据销售收入和抵扣的进项税额，企业需要计算应纳税额。
应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售收入 × 税率 - 进项税额抵扣步骤四：申报纳税企业根据实际情况，可以选择按月或按季申报纳税。
一般纳税人通过电子申报系统或纳税服务厅进行纳税申报。
步骤五：支付税款企业在申报纳税后，需要按照申报结果支付相应的税款。
企业可以通过网上银行、电子税务局等渠道进行税款支付。
注意事项在进行一般纳税人增值税账务处理时，企业需要注意以下几个方面：1.准确记录销售收入和购进发票，确保账务准确性；2.及时抵扣可抵扣的进项税额，避免税负的增加；3.根据实际情况选择合适的申报周期，避免罚款和滞纳金的产生；4.及时支付税款，避免逾期支付造成的处罚。
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理1. 引言1.1 什么是增值税期末账务处理增值税期末账务处理是指企业在每个税期结束时对增值税相关账务进行处理的一系列操作。
这些操作包括对增值税应收账款、预收账款、进项税额、销项税额等进行核对、调整和结转，以确保企业增值税账务的准确性和合规性。
在增值税期末账务处理中，企业需要对未及时开具发票或发票错误导致的应收账款进行调整，同时也需要核对并调整预收账款，确保账务数据的准确性。
企业还要对本期未抵扣的进项税额进行结转，同时核对销项税额，进行结转和申报，以便及时向税务机关申报纳税。
增值税期末账务处理是企业财务管理中非常重要的一环，它直接关系到企业的税务合规和财务报表准确性。
只有正确处理增值税期末账务，企业才能避免因税务问题导致的风险，并确保企业财务的稳定和可持续发展。
增值税期末账务处理对于企业来说具有重要意义，需要高度重视和严谨处理。
1.2 为什么重要增值税期末账务处理在一般纳税人企业的财务管理中扮演着至关重要的角色。
其重要性体现在以下几个方面：增值税期末账务处理是企业财务报表准确反映企业经营情况的基础。
增值税是一种重要的税收制度，在企业的交易中占据着重要地位。
期末账务处理的准确与否直接影响着企业增值税申报的正确性，进而影响着企业财务报表的真实性和完整性。
增值税期末账务处理对企业经营决策具有重要影响。
通过对增值税期末账务处理的分析，可以及时发现企业经营中存在的问题和瓶颈，为管理者提供决策依据。
正确处理增值税期末账务可以有效降低企业的税负，提升企业经营效益。
增值税期末账务处理不仅仅是一项简单的财务工作，更是企业财务管理中至关重要的一环。
企业应高度重视增值税期末账务处理，加强内部控制，确保账务处理的准确性和合规性，为企业的持续健康发展提供有力支撑。
2. 正文2.1 增值税期末应收账款处理增值税期末应收账款处理是一项在实务中非常重要的工作。
一般纳税人企业在增值税期末需要对应收账款进行处理，以确保账务的准确性和合规性。
一般纳税人增值税的实操账务处理分录
一般纳税人增值税做账分录：购进商品借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）当月应交未交增值税税额借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税当月上交上月应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税”等明细科目。
小规模纳税人增值税做账分录：购进货物、应税服务或应税行为借：原材料等（包含增值税税额的全部价款）贷：银行存款销售货物、应税服务或应税行为确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品交纳增值税借：应交税费——应交增值税Ol进行与销项的转出分录Is进项税转出（进项税未抵扣）借：库存商品/主营业务成本/原材料/管理费用等贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出结平借：应交税费一应交增值税一进项税额转出借：应交税费一应交增值税一进项税额（负数红字）2、进项税转出（进项税已抵扣）借：库存商品/主营业务成本/原材料/管理费用等贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出结平借：应交税费一应交增值税一进项税额转出借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税3、遭遇退货等原因减少销项税贷：应付账款贷：主营业务收入（负数红字）应交税费一应交增值税T肖项税额（负数红字）PS:退货一般是采用双贷方分录，这样的分录可以使主营业务与销项税的贷方发生额与实际额保持一致，便于软件统计。
一般纳税人增值税账务如何处理
⼀般纳税⼈增值税账务如何处理缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下⾯⼩编将可能遇到的⼀些货务处理进⾏了整理，希望可以帮助到同学们!⼀、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额)”科⽬;按照专⽤发票上记载的应讲稿采购成本的⾦额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬，按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购⼊货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货⽅有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转⼊货物。
企业接受投资转⼊货物，应按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额)”科⽬，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科⽬，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科⽬。
3.接受捐赠转⼊的货物。
企业接受捐赠转⼊的货物，应按照增值税专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额)”科⽬;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科⽬;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科⽬。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额)”科⽬;按照专⽤发票上记载的应计⼊加⼯、修理修配等货物成本的⾦额，借记“其他业务⽀出”、“制造费⽤”、“委托加⼯材料”、“加⼯商品”、“经营费⽤”、“管理费⽤”等科⽬;按应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“银⾏存款”等科⽬。
5.进⼝货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税⾦――应交增值税(进项税额”)科⽬;按照进⼝货物应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科⽬;按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“银⾏存款”等科⽬。
增值税的会计账务处理流程
增值税的会计账务处理流程一、一般纳税人增值税账务处理1. 增值税会计科目的设置①二级科目的设置②三级科目的设置参考文件：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；“减免税款”，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；“转出未交增值税”，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
2. 一般纳税人增值税账务处理例：某物业公司于2019年12月成立，于2020年8月30日转登记为增值税一般纳税人，2020年9月发生如下业务：开具增值税专用发票，金额为300000元，税额18000元，购买固定资产取得增值转用发票金额120000，税额15600，当月采购部报销差旅费，取得铁路车票，发票票面金额总计为330元，当月支付税控盘技术维护费280元。
①开具增值税专用发票借：银行存款318000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）18000②购买固定资产取得增值转用发票借：固定资产120000应交税费-应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款 135600同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）15600*10%=1560贷：营业外收入1560③取得铁路车票借：管理费用302.75应交税费-应交增值税（进项税额）330÷（1+9%）*9%=27.25贷：银行存款 330同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）27.25*10%=2.73贷：营业外收入④当月支付税控盘技术维护费借：管理费用 280贷：银行存款280借：应交税费—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用等280⑤月末结转增值税计算当月应纳增值税：销项税额=18000进项税额=15627.25，加计抵减税额=1560+2.73=1562.72减征税额=2809月应纳增值税=18000-15627.25-1562.72-280=530.03借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）530.03 贷：应交税费—未交增值税 530.0310月2日缴纳9月增值税借：应交税费—未交增值税 530.03贷：银行存款530.03根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》：第六条“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
一般纳税人增值税账务处理
一般纳税人增值税账务处理1. 什么是一般纳税人一般纳税人是指依法登记并符合一定条件的纳税人，其纳税申报、纳税计算、税款缴纳等都需要依照国家税法进行。
一般纳税人享有进项税额抵扣、增值税的税前扣除等税收优惠政策。
2. 增值税账务处理流程增值税是指在商品或劳务的交易过程中，按照增值额的一定比例征收的一种间接税。
一般纳税人在增值税的账务处理上需要按照以下流程进行操作：2.1 开具增值税专用发票一般纳税人在销售商品或提供劳务时，需要按照规定开具增值税专用发票。
开具增值税专用发票的步骤如下：•确认销售货物的增值税税率；•记录销售货物的销售金额；•计算销售货物的增值税额；•开具增值税专用发票，并将销售货物的销售金额、税额等信息填写清楚。
2.2 录入增值税发票信息一般纳税人在购买商品或接收劳务时，需要收到供应商开具的增值税发票。
为了能够享受到进项税额抵扣的优惠政策，一般纳税人需要将这些增值税发票的信息录入到账务系统中。
录入增值税发票信息的步骤如下：•确认购买商品的增值税税率；•记录购买商品的金额；•计算购买商品的增值税额；•将购买商品的金额、税额等信息录入到账务系统中。
2.3 增值税申报和纳税计算一般纳税人每个纳税期限需要进行增值税申报和纳税计算。
增值税申报和纳税计算的步骤如下：•汇总销售货物的销售金额和增值税额；•汇总购买商品的金额和增值税额；•计算应缴增值税额，即销售货物的增值税额减去购买商品的增值税额；•将应缴增值税额上报给税务部门，并按时缴纳相关税款。
2.4 增值税账务处理的注意事项在进行增值税账务处理时，一般纳税人需要注意以下事项：•确保开具增值税专用发票的准确性，避免填写错误的金额或税额；•确保录入增值税发票信息的准确性，避免录入错误的金额或税额；•按时进行增值税申报和纳税计算，并及时缴纳相关税款；•保留好发票和其他相关账务文件，以备税务部门审查。
3. 总结一般纳税人在增值税账务处理上需要按照开具增值税专用发票、录入增值税发票信息、增值税申报和纳税计算等流程进行操作。
一般纳税人增值税业务会计处理分录
一般纳税人增值税业务会计处理分录一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。
一、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理。
（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。
取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。
3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。
购进时：借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费—待抵扣进项税额增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
一般纳税人增值税账务处理大全
企业接受 投资转入 货物，如 果取得增 值税专用 发票（被 投资方可 能取得增 值税专用 发票，也 可能取得 增值税普 通发票， 详见“将 自产、委 托加工或 者购进的 货物作为 投资，提 供给其他 单位或者 个体工商 户”）应 按照专用 发票上注 明的增值 税额，借 记“应交 税金――
进项税额 =买价× 扣除率
（四）购 进或者销 售货物以 及在生产 经营过程 中支付运 输费用 的，按照 运输费用 结算单据 上注明的 运输费用 金额和7% 的扣除率 计算的进 项税额。 进项税额 计算公 式：
进项税额 =运输费 用金额× 扣除率
准予抵扣 的项目和 扣除率的 调整，由 国务院决 定。”
2、“进 项税额转 出”主要 核算企业 购入的货 物、在产 品、产成 品等发生 非正常损 失，以及 购进货物 因改变用 途而不能 再抵扣等 原因，而 把原已经 记入"进 项税额" 的部分转 出来的金 额。说简 单一点, 就是把不 能抵扣的 金额剔出 来。核算 时贷记“ 应交税金 —应交增
3、“销 项税额” 明细科目 核算企业 销售商 品,提供 应税劳务 所有应该 缴纳的增 值税销项 税额。计 算方法 是:当期 销项税额 =当期应 税销售额 *增值税 税率(或 征收 率)，金 额记贷方 。
（五）本 条第 （一）项 至第 （四）项 规定的货 物的运输 费用和销 售免税货 物的运输 费用。”
根据《国 家税务总 局关于增 值税若干 问题规定 的通知》 （国税发 [1993]02 3号，至 今仍然生 效），应 冲减的扣 除项目外 购扣除项 目中，发 生以下方 面情况 的，按实 际发生额 冲减外购 扣除项目 金额。
二、具体 的账务处 理
1、国内 购进货物
一般纳税人增值税账务如何处理
一般纳税人增值税账务如何处理增值税是一种流转税，适用于增值税法规定的纳税人。
对于一般纳税人来说，处理增值税账务是日常经营中必不可少的一项工作。
本文将介绍一般纳税人增值税账务的处理方法。
一、增值税发票作为一般纳税人，每次销售货物或提供服务后，需要开具增值税发票并交给购买方。
增值税发票是税务机关确认纳税人销售货物或提供服务的凭证，也是企业核算和申报增值税的重要依据。
在开具增值税发票时，一般纳税人需要按照税法要求填写发票内容，并确保发票的准确性和合规性。
同时，还需要将发票信息及时录入企业的财务系统中，以备将来的核算和报税工作。
二、销项税额和进项税额在一般纳税人的经营活动中，每次销售货物或提供服务后，企业需要向购买方收取增值税，并由此产生销项税额。
而企业在采购原材料或办公用品等过程中，支付的增值税则视为进项税额。
销项税额和进项税额是企业申报和缴纳增值税的基础数据。
为了正确处理增值税账务，企业需要对销项税额和进项税额进行准确计算和记录。
销项税额和进项税额之间的差额即为企业应缴纳的实际增值税金额。
三、纳税申报一般纳税人需按照税法规定的时间规定，将自身增值税账务情况进行申报，并缴纳相应的增值税款项。
纳税申报是企业对自身经营状况负责的表现，也是税务机关查询企业纳税情况的重要依据。
在纳税申报过程中，企业需要按照税法规定的表格和要求，准确填报增值税申报表，将销项税额、进项税额等相关数据列入其中，并计算出最终需要缴纳的增值税金额。
同时，还需要将申报表及时提交给税务机关，并按时缴纳相应税款。
四、增值税认证增值税认证是税务机关对一般纳税人进行核实、认可其涉及增值税的账务情况的过程。
一般纳税人需按照税务机关要求，将涉及增值税的账务资料提交给税务机关，经过核实后得到增值税认证。
增值税认证是税务机关对企业纳税情况的确认，也是企业合规经营的重要证明。
一般纳税人需配合税务机关的核查工作，确保账务资料的真实性和完整性。
五、增值税结转和退税对于一般纳税人来说，如果销项税额大于进项税额，即企业实际缴纳的增值税金额少于销售额，则可以将未使用的增值税结转至下一纳税期间使用。
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一般纳税人增值税的账务处理
一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理、与进项税额有关的账务处理和税款缴纳的账务处理。
1．销项税额的账务处理
纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。
销项税额直接记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目专栏。
（1）正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。
正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。
对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“应收账款”、“应收票据，“银行存款”等科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。
（2）视同销售业务的账务处理。
视同销售业务包括纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；作为资产对其他单位进行投资；无偿赠送给他人；用于非应税项目，集体福利或个人消费等业务。
将自产、委托加工或购买的货物作为投资，用于建造固定资产时，建造的固定资产为最终消费，应纳的增值税款属于资本性支出，应记入资产的价值，故应借记“在建工程”，“长期股权投资”等科目；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，股东或投资者为最终消费者，应负担应纳税款，故应借记“应付利润”，“应付股利”等科目；无偿赠送给他人时，应纳增值税作为“营业外支出”处理。
总之，视同销售业务发生的应纳税款应转嫁给消费者，借记有关科目；同时将不含税价格贷记有关的收入科目，将应纳税款贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
此外，包装物随同产品销售时，不论是否单独计价，都按正
常销售货物进行处理。
如果包装物不作为销售，而是随销售货物一起出租，出租包装物收取的押金不计算交纳增值税，但逾期未归还包装物而暂收的押金，要按规定计算缴纳增值税。
（3）混合销售行为的账务处理。
混合销售行为主要是指纳税人在销售商品或提供劳务时，附带提供运输服务，并取得运输收入。
对于这类销售行为，税法要求附带收入与其主营业务收入一起，缴纳增值税。
其核算与前述正常业务的处理基本相同。
2．进项税额的账务处理。
纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入货物、接受捐赠转入货物、购进免税农产品以及进口货物等，都会涉及到进项税额的核算。
如果货物或应税劳务又转移给下一轮消费者，进项税额可抵扣销项税额。
如果货物或劳务没有继续转移，原进项税额不能抵扣销项税额，应当转出。
为此，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“进项税额”、“进项税额转出”专栏。
“进项税额”专栏在借方设置，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额；“进项税额转出”专栏在货方设置，记录企业购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因，不能从销项税额中抵扣，应转出由企业负担的进项税额。
（1）进项税额。
纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入或捐赠转入货物时，应按专用发票上记载的应计入货物成本的金额，借记“物资采购”、“原材料”、等科目，按专用发票上记载的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按照增值税额与货物价值的合计数，货记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目。
如果退回所购货物，用红字冲销原进项税额。
企业购进免税农业产品，按惯例是可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并予以抵扣。
购进免税农业产品的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“物资采购”、“库存商品”等科目，按应付或实付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等
科目。
纳税人进口货物时，向海关缴纳的增值税可以在货物转移时，转嫁给下一轮消费者。
因此也可以将其借记“应交税费——应交增值税”作为销项税额的抵扣，其核算与国内采购基本相同。
（2）进项税额转出。
进项税额转出主要适用于两种情况，一种是纳税人购进的货物、生产的在产品、产成品发生非正常损失，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消；另一种是纳税人将用于应税项目的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消。
如果进项税额无法准确核定的，按当期实际成本计算应转出的进项税额计算。
发生非正常损失或应税项目改变用途，原购进、自产或委托加工的货物不能实现销售，不能形成销项税额，原接受的进项税额不能再转嫁出去，进项税额也就失去了抵扣的来源。
因此原进项税额不能抵扣，只能转出。
非正常损失的进项税额与财产价值一起转入“待处理财产损溢”科目；改变用途的应税项目的进项税额按用途分别转入“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目。
3．缴纳增值税的账务处理
平时企业有关销项税额和进项税额都在“应交税费——应交增值税”账户中反映。
增值税缴纳期满时，应根据此账户的借贷方发生额确定本期的应纳税款。
实际上本期的应纳税款包括两项内容：
（1）购进、接受各种物资时的进项税额；
（2）期末销项税额大于进项税额的差额。
应纳税款的计算：
本期应纳增值税=销项税款+出口退税+进项税额转出数-进项税额-已交税款
缴纳税金时，借记“应交税费——应交增值税”已交税金科
目，贷记“银行存款”科目。
4．出口退税的账务处理。
我国目前有两种形式的出口销售，一是自营出口，一是代理出口销售。
两种出口销售形式的进项税额负担人不同，其账务处理也不同。
（1）自营出口销售是贸易出口中属于自营性质的销售。
自营性质是企业取得销售收入，负担出口商品的进价及有关的一切费用，承担出口商品的盈亏。
企业在取得出口销售收入时，可以不计算缴纳销项税额。
但企业购进出口商品时，支付的款项中却包含有进项税额。
这部分税额不应由出口企业负担。
对此我国实行了彻底退税的办法，将由出口企业在购进商品时付出的进项税额退还给企业。
企业购进出口商品付出的税款记入“应交税费——应交增值税”科目的借方，办理好退税手续时，记入该账户的贷方。
如果出口商品办理退税手续后发生退货或退关时，应补交已退回的税款。
（2）代理出口销售的出口退税。
代理出口销售形式的代理方不垫付资金，不负担出口盈亏，只向委托方收取一定的手续费；委托方取得出口商品的销售收入，负担出口商品的成本，承担出口商品的销售盈亏。
在代理出口销售中，代理方未负担出口商品的进项税额，不应取得出口退税款。
代理方办理出口退税的手续，但退税款归委托方，故代理方将退税款通过“应付账款”科目核算；委托方收到退税款时，冲抵原进项税额。