财务管理保险公司财务报表分析

所有者项目
实收资本或股本 营运资本 资本公积 盈余公积 总准备金 未支付现金股利 未分配利润
实收资本或股本
实收资本或股本，是指公司实际收到的投资者的投入资本额。
国家资本 法人资本 个人资本 外商资本
我国规定，注册资本金最低2亿元。
营运资本（上级拨入资金）
营运资本是指上级公司拨入的经营性资本金。 基层公司属于非法人机构，没有投入资本。
已发生已报案 已发生未报案
再保险分入人
债务
存出保证金
保险公司
理赔保证金 债权
理赔代理人
存出准备金
分公司
上交准备金 债权
总公司
买入返售证券
保险公司
资金流出 证券流入
其他机构
实质上是一种回购交易，以对方证券为质押物 提供资金给对方，获得一定收益。对保险公司 而言，是一种资产。
流动负债
负债类项目
来自百度文库
短期借款
保险公司财务报表分析
毕泗锋 金融学院保险教研室
主要内容
• 一、资产负债表的基本内容 • 二、保险公司资产负债表项目
保险公司资产负债表
• 资产负债表是反映公司在某一特定日期财 务状况的会计报表。
• 时点信息
格式
账户式 报告式
• 资产负债表的内容
资产=负债+所有者权益
资产特征
过去的交易或者事项形成的 公司拥有或控制的 预期会给公司带来经济利益 能够货币计量
资本公积
资本公积，是指所有者权益中具有特定来源，由投资人共同占有的部分，
在法定资产负债表中列示的资产。
判断标准
流动性 确定性
认可资产的流动性存在差异，要按照顺序排列； 认可资产与非认可资产的划分是相对的
• 资产负债表的内容
基本特征
资产=负债+所有者权益
过去的交易或者事项形成的 公司承担的现时义务 预期会经济利益的流出
保险公司 负债特殊性
责任准备金占负债比例最大 负债受不确定性因素影响大 对负债计量建立在大数法则和精算方法之上 不同会计方法对计量结果影响大
• 1/8法
会计年度
第一季度：按当季保费的1/8提取准备金 第二季度：按当季保费的3/8提取准备金 第三季度：按当季保费的5/8提取准备金 第四季度：按当季保费的7/8提取准备金
• 1/24法
会计年度
第一个月：按当月保费的1/24提取准备金 第二个月：按当月保费的3/24提取准备金 …… 第十二个月：按当月保费的23/24提取准备金
立案方式
马上立案 材料齐全后，判断是否属于保险责任。
未到期责任准备金
公司为承担1年期以内保险业务的未来责任，从本期尚未到期责任的保费中 提取的、以备下一年度发生赔款的准备金。
注意这是短期负债，财产保险中比较常见。
如何提存？
1/2法
1/8法 1/24法 1/365法
• ½法
会计年度
准备金=本期自留保费*50%
二、保险公司资产负债表项目
• 资产类项目的阅读与分析 • 负债类项目的阅读与分析 • 所有者权益类项目的阅读与分析
流动资产
资产类项目
现金
银行存款 短期投资 短期投资跌价准备 拆出资金 保户质押贷款 短期投资跌价准备 应收款项目 预付赔款 存出分保准备金
分保未决赔款准备金 分保未到期责任准备金 存出保证金 存出准备金
保险责任准备金，本质上而言也是一种或有负债。
• 资产负债表的内容
资产=负债+所有者权益
与负债相 比的特点
出资的期限不同 出资者对公司享有的权力不同 出资者的收益与公司经营业绩联系程度不同 出资者对公司资产的要求权顺序不同
确定负债 或有负债
• 资产负债表的内容
资产=负债+所有者权益
分类
投入资本 留存收益
无形资产 及其他
资产类项目
无形资产 长期资产 长期待摊费用 存出资本保证金 抵债物资 其他长期资产
独立账户资产 投资连接产品和万能保险
存出分保准备金
客户
保费
再保险分出人
未决赔款
存出分保 准备金
保费准备金 赔款准备金
再保险分入人
债权
分保未决赔款准备金
客户
未决赔款
再保险分出人
债权
分保未决 赔款准备金
现实的、非预期的 不一定有所有权
人力资本？
• 资产负债表的内容
资产=负债+所有者权益
资产分类
按照流动性
流动资产 长期资产
按照持有目的
经营性资产 投资性资产
按照监管会计要求
认可资产 非认可资产
认可资产与非认可资产
• 认可资产是指监管机构接受的，具有高度流动 性和可确定性，需赔付时在短期内变现，可以
• 资产负债表的内容
资产=负债+所有者权益
分类
按照偿还期限
流动负债 长期负债
按照确定程度
确定负债 或有负债
或有负债
或有负债：过去交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过 未来不确定的事项的发生或不发生予以证实。
或有负债的 四个条件
由过去的交易或事项产生 其结果具有不确定性 结果只能由未来的事项确定 流出的金额难以确定
拆入资金 应付款项 预收保费 预收分保赔款 存入分保准备金 存入保证金 存入准备金 卖出回购证券
未决赔款准备金 未到期责任准备金
未决赔款准备金 公司由于已经发生保险事故并已提出赔款，以及已发生未报告而提存的准备金
如何估计？ 对于已发生已报告
逐案估计法 平均值估计
赔付率法
对于已发生未报告的，很难估计。需要专业人员的判断。
• 1/365法，逐日计算法
会计年度
准备金=（第二年有效天数/保险期天数）*保费
长期负债
长期负债
长期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 保险保障基金 长期借款 长期应付款 保户储金
长期责任准备金
按照业务年度结算损益的保险业务—出口信用保险、长期工程保 险、再保险—在未到结算年度之前，按照业务年度营业收支差额 提存准备金。
买入返售证券 材料物品 低值易耗品 存出准备金
长期投资
资产类项目
长期股权投资 长期债券投资 长期基金投资 长期投资减值准备
资产类项目
贷款 保险公司不得从事保户质押贷款以外的其他贷款 分保长期责任准备金
1年期以上的分保业务，应当由分保接受公司承担未来保险 责任而提存的准备金。
固定资产
资产类项目
固定资产原价（1） 累计折旧（2） 固定资产净值（3）=（1）-（2） 固定资产减值准备 在建工程
寿险责任准备金
人寿保险业务为了承担将来未到期责任而提存的准备金。
保险保障基金
保险公司短期险业务—财产保险、意外伤害保险、短期健康险—根据 《保险法》规定按自留保费收入的1%提取一种风险基金，达到总资产 6%停止提取。
保险保障基金属于行业统筹性质，用途是行业中其他企业破产之用。 是一种负债
所有者权益