会计基础实训教程 第三章 原始凭证的填制及审核
精选原始凭证的填制与审核实训
原始凭证审核
真实性
合法性
正确性
完整性
对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。
对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。
会计综合模拟
自制凭证——汇总原始凭证
汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。
材料名称用途
面 粉
白砂糖
辅助材料
合 计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用
￥1 0 0 0 0 0 0 0
工资
这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码
018644556785
从这里拆开
分管领导
银行结算凭证
表1-8
会计综合模拟
表1-9
银行结算凭证
会计综合模拟
表1-10
银行结算凭证
会计综合模拟
2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购合同，大米每公斤2.5元，增值税率17%，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。 沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商银行中山广场支行，账号：33010034092640405－96
通用原始凭证的填制
原始凭证的填制和审核
原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。
如购货发票、产品入库单、各种转账结算凭证等。
凡是不能证明经济业务的发生或完成情况的各种书面单据均不能作为原始凭证据以记账，如银行对账单、购销合同、材料请购单等。
一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类（二）按照格式的不同分类（三）按照填制手续不同累计凭证—限额领料单领料部门生产部发料仓库01 用途生产商品材料编号材料名称及规格计量单位计划投产量单位消耗定额领用限额实发数量单价金额01 甲材料千克 100 10元/千克1000 100 10 1000日期（月/日）领用记录退料记录限额结余数量数量领料人发料人数量退料人收料人5-6 40 王红李强60 5-18 40 王红李强20生产计划主管物控主管仓管员发料凭证汇总表年月日编号：用途合计金额数量单价金额数量单价会计主管：复核人：制表人：二、原始凭证的内容原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。
3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
5.发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。
收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。
7.上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。
三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1.记录要真实3.手续完备①单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；②对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；③从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；④从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
原始凭证的填制与审核
原始凭证的填制与审核一、原始凭证的含义原始凭证就是由经办单位或经办人员在经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。
原始凭证的定义说明：原始凭证的填制人是经办单位或经办人员，而不全是会计人员。
原始凭证记录了经济业务发生或完成情况，就是说，只有已经发生的经济业务，才能取得或填制原始凭证，体现了会计核算的客观性原则。
填制好的原始凭证，相关责任人应签名盖章，以明确经济责任。
二、原始凭证的基本内容及其填制要求经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能填制原始凭证；根据经济业务的性质填制相应的凭证，其原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式；原始凭证的项目要填写齐全；凭证书写要清楚，凭证上的文字和数字，要用蓝色墨水书写，如有书写错误，应按照规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹檫、刀刮或挖补；凭证填制要真实地反映经济业务，按规定时间填写；检查有关手续是否完备。
正确填制原始凭证的具体要求如下：◆发生经济业务时，必须审核其是否符合国家有关法规、制度的要求，经审核无误后，选用与业务相应的原始凭证记录经济业务。
◆用蓝黑墨水或黑墨水填写，禁止使用铅笔。
按规定需要书写红字的，可以用红墨水；需要复写的，可使用圆珠笔。
属于套写的凭证，一定要写透，不要上面清楚，下面模糊，严禁在应复写的地方不复写或分开复写，前后内容不一致。
◆按原始凭证的基本要求填列，不得遗漏。
原始凭证的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人员姓名；经办人的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。
其中，受证单位名称，须按名称全称填写清楚；填写日期应年、月、日各项齐全，填制凭证的日期须同办理业务的时间保持一致；填写凭证时，按照凭证已有的项目，应自上而下逐项填写，不得随意增减应填列内容。
◆填制在凭证上的经济业务内容要与实际相符，数字要真实可靠。
教案3：原始凭证的填制与审核
认真观察
6
实训教程
课内
3
模仿与练习
填制收料单、领料单、增值税专用发票
巡堂
指导
实操
6
实训教程
课内
4
示范
借款单、收据、差旅费报销单、工资费用分配表填制示例
示范
认真观察
8
实训教程
课内
5
模仿与练习
填制借款单、收据、差旅费报销单、工资费用分配表
巡堂
指导
实操
14
实训教程
课内
6
示范
汇总凭证、支票、进账单填制示例
示范
认真观察
8
课内
7
模仿
填制汇总凭证、支票、进账单填制示例
巡堂
指导
实操
12
实训教程
课内
8
练习
原始凭证的2
实训教程
课内
9
讲授新知
从内容和形式上审核原始凭证
讲授
认真听讲
记录要点
8
课内
教学反思
难点：能根据经济业务的需要选择正确的原始凭证并能正确填制。
解决方法:通过讲解与示例，让学生在实训中学会选择原始凭证并正确填制。
工具与
材料
实训教程
序号
步骤名称
教学内容
教师
活动
学生活动
时间分配(分)
工具与材料（分步骤）
课内/课外
1
知识普及
原始凭证的填制要求
讲解
认真听讲
记录要点
6
课内
2
示范
收料单、领料单、增值税专用发票的填制示例
本次课标题：原始凭证的填制与审核
课程信息
任教班级
实验3 原始凭证的填制与审核
2014年4月26日星期六
3、专用发票应按下列要求开具：
（1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
2014年4月26日星期六
2014年4月26日星期六
新编基础会计学模拟实验
23
2014年4月26日星期六
新编基础会计学模拟实验
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2014年4月26日星期六
新编基础会计学模拟实验
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2014年4月26日星期六
新编基础会计学模拟实验
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（五）借款单的填写与使用 P15
借款单是用于单位部门或个人出差、零星小额采购等 向单位借款时填写的单据。借款单一般为三联式： 第一联记账联，给财务出纳作账； 第二联交借款人，给借款人存查； 第三联存根联，作存根备查。
实验3 原始凭证的填制与审核
【实验目的】P13 通过实验，使学生掌握常见原始凭证的基本内 容、填制方法及其传递程序，熟悉原始凭证的 审核内容。
2014年4月26日星期六
新编基础会计学模拟实验
1
【实验指导】
一、原始凭证的填制 P13
（一）原始凭证的填制要求 根据我国《会计基础工作规范》的规定和要求，在填制原 始凭证时，必须符合的基本要求是： 1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的 日期；填制凭证单位名称 或者填制人姓名；经办人员的 签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量 、单价和金额。 2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的业务 专用章；从个人取得的原始凭证， 必须有填制人员的签 名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其 指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加 盖本单位业务专用章。
原始凭证的填制和审核PPT课件
二、说 学 法
☆学生已基本掌握了主要经济业务的核算; ☆依赖对经济业务文字性的阐述，对原始凭证的填制与 教 审核还不熟练； 学 ☆学生“听”的能力较差，抽象思维水平较低；喜欢动 对 手操作，习惯于直观性较强的学习方式； 象 分 ☆该班学生初步形成民主、平等、互助的学习气氛，有 析 利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动。
主考官
我是一名优秀的 应届毕业生，这 里是我的各项证 书。
第一关 理论测试
太简单了，对我 来说就是小菜一 碟。
试卷
招聘理论考试成绩榜
第一名：张小能 第二名：李彩云 ……
19
Only One!
20
糟糕！这么 多凭证，以前 的技能课是怎 么讲的？？？
第二关：技能测试
凭证
叮叮叮，时间到！
22
23
法
讨论后选派“小老师”讲解，达到知识
迁移
点
40
问答环节
Q|A 您的问题是？ ——善于提问,勤于思考
41
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添加 标题
标题
标题
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42
感谢观看
The user can demonstrate on a projector or computer, or print the presentation and make it into a film
银行存款 2010 12 11
预借差旅费
其他应收款
于晓光
付
1
200 000
壹
36
￥2 0 0 0 0 0 王红
教学教案3：原始凭证的填制与审核.docx
本次课标题：原始凭证的填制与审核
课程信息任教班级财管1506
上课周数第 18 周周一
上课节次第 4-5 节
能力目标知识目标素质目标教学
能根据经济业务的需要选择正培养学生应用财务会计目标掌握原始凭证的填制要求。
确的原始凭证并能正确填制。
知识服务企业的意识。
教学方法
理实一体化教学法
重点
重点 :原始凭证的填制要求。
难点
及难点：能根据经济业务的需要选择正确的原始凭证并能正确填制。
解决方法解决方法 :通过讲解与示例，让学生在实训中学会选择原始凭证并正确填制。
工具与
实训教程
材料
序
步骤名称教学内容教师
学生活动
时间分配工具与材料课内 /
号活动( 分 )（分步骤）课外
1知识普及原始凭证的填制要求讲解认真听讲
6课内记录要点
2示范收料单、领料单、增值税专用
示范认真观察6实训教程课内发票的填制示例
3模仿与练习填制收料单、领料单、增值税巡堂
实操6实训教程课内专用发票指导
4示范借款单、收据、差旅费报销单、
示范认真观察8实训教程课内工资费用分配表填制示例
5模仿与练习填制借款单、收据、差旅费报巡堂
实操14实训教程课内销单、工资费用分配表指导
6示范汇总凭证、支票、进账单填制
示范认真观察8课内示例
7模仿填制汇总凭证、支票、进账单巡堂
实操12实训教程课内填制示例指导
8练习原始凭证的填制实训巡堂
实训12实训教程课内指导
9讲授新知从内容和形式上审核原始凭证讲授认真听讲
8课内记录要点
教学反思。
填制会计凭证—填制与审核会计凭证(会计基础课件)
内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办 或更正
审核结果 的处理
违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销
发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时 报告，严肃处理
二、填制和审核记账凭证
（一）、记账凭证的基本内容
（1）填制单位名称和记账凭证的名称 （2）填制凭证的日期 （3）凭证编号 （4）经济业务摘要 （5）会计科目名称和金额 （6）所附原始凭证张数 （7）记账备注，即已登记账簿的金额应在“记账”栏内打“√员、会计主管人员等签章
（二）、记账凭证的填制方法
1、记账凭证种类的选择
转账凭证
转账业务
收款业务
收款凭证
经济业务 付款业务
付款凭证
记账凭证要素图
填制凭证的日期
记账凭证名称
记账凭证的编号
经济业务 内容摘要
会计分录（科目、 方向、金额）
所附 原始 凭证 张数
相关人员签名盖章
收款凭证的填制方法
付款凭证的填制方法
注意
银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金 存入银行，或者从银行提取现金的业务，为了避 免重复记账，一般编制付款凭证而不编制收款凭 证。
转账凭证的填制方法
通用记账凭证的填制方法
记账凭证的填写日期
• 一般是会计人员的填制记账凭证的当天日期，或根据经济业 务的发生日期或者月末日期。
• 现金收付－－按办理现金收付的日期填写 • 银行付款－－按财会部门开出付款单据的日期或承付日期填
写 • 银行收款－－按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写 • 月末转账－－按当月最后一天的日期填制
原始凭证要素图
原始凭证接 收单位的名称
原始凭证的 填制日期
基础会计——原始凭证的填制与审核教学设计
【知识目标】
理解原始凭证的来源及用途、种类划分、基本内容和填制要求、方法与审核。
确立依据：学生在掌握基础理论知识的同时，才能应用到实践中去。 【能力目标】
教学目 标
教学重 点
教学难 点
①培养根据经济业务正确、规范填制原始凭证的实际操作能力
②培养勤于动手、勇于探究、解决实际问题的能力。 ○3 培养学生合作学习、互相协助解决问题的能力。培养创新意识，提高分析问题与 解决问题的能力，举一反三。
【教学方法】 演示法和示范法
对填制与审核原始凭证进行模拟操作和教师直接示范，增强学生的感性认 识，使学生在直观、亲切的行为演示下获得真实的体验和感受，达到高效掌握 技能的目的。 角色扮演法
结合我校现有的教学资源，让学生财务人员角色。通过亲自动手、实际检 验操作，使他们深刻体会和切身感受一名财务人员的光荣职责，达到教学和教育 的并行效果。
教师引导学生采用合适的方法完成任务，本次课可采取尝试法、比较法、 发现法等。
尝试法：让学生在学习了相关知识的基础上，尝试完成任务，从而发现 问题并尝试解决。
【学习方法】
比较法：各组学生的数据进行比较，发现实训过程中出现的各种差异。
发现法：就是学生通过实测练习，发现检测中的技术知识，再通过共同 讨论和共同验证，总结得出结论，以发现和探讨形式进行学习。
学生活动
教学意图
分学习小组 讨论教师提 出的问题
观察所印发 的凭证
思考问题 回答提问 积极响应
启发式教学
理解原始凭证的概 念，明确原始凭证填 制的依据 了解专用原始凭证 的格式 明确原始凭证的基 本内容 确定选用何种原始 凭证
教学环 节
内容
情 景
1、识别原始凭证 导 入
原始凭证的审核与填制
聪明的出纳会说“不”，同
时会告诉上级“怎么办才行。”若
长此以往，恭喜你，准备加薪吧！
五、原始凭证审核结果的处理
★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真
实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位 负责人报告。
★
对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有 差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国 家统一的会计制度的规定更正、补充。
第 二 联 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证
原 材料
合 计
YZ0001
台
2500
200.00
500,000.00
17%
85,000.00
价税合计（大写） 销 货 单 位 名 称: 纳税人识别号: 地 址、电 话： 开户行及账号：
伍拾捌万伍仟元整
备
￥500,000.00 17% （小写）585000.00
￥ 1 5 0 0 0 0
出纳：刘浩
会计
四、 原始凭证的审核
对原始凭证的审核主要包括以下几个方面 的内容： 1．真实性审核 (经济业务内容、日期、经办 人、数量单价金额、业务程序和手续) 2．合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3．完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主
管审批）
4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小
出差人姓名 李明
现金付讫
壹仟伍佰元整
部门负责人
￥1,500.00
财务负责人
王政
刘一明
孙立
收款人：李明
收
交款人(单位) 李明 摘 要
款
收
据
编号: 154798
2008 年
6 月 13 日
金额(大写) 主管
教学教案3原始凭证填制与审核
教课教课设计3原始凭据填制与审查1 / 1本次课标题 ：原始凭据的填制与审查 课程信息任教班级 财管 1506上课周数第 18 周周一上课节次第 4-5 节能力目标知识目标素质目标教课 能依据经济业务的需要选择正培育学生应用财务会计目标掌握原始凭据的填制要求。
确的原始凭据并能正确填制。
知识服务公司的意识。
教课方法理实一体化教课法重点 重点 : 原始凭据的填制要求。
难点及难点：能依据经济业务的需要选择正确的原始凭据并能正确填制。
解决方法解决方法 : 经过解说与示例，让学生在实训中学会选择原始凭据并正确填制。
工具与 实训教程资料序 步骤名称教课内容教师 学生活动时间分派工具与资料 课内 /号活动( 分 )（分步骤）课外1知识普及原始凭据的填制要求解说仔细听讲 6课内记录重点2示范收料单、领料单、增值税专用 示范仔细察看6实训教程课内发票的填制示例3模拟与练习填制收料单、领料单、增值税 巡堂 实操6实训教程课内专用发票指导4示范借钱单、 收条、差旅费报销单、 示范仔细察看8实训教程课内薪资花费分派表填制示例5模拟与练习填制借钱单、收条、差旅费报 巡堂 实操14实训教程课内销单、薪资花费分派表指导6示范汇总凭据、支票、进账单填制 示范仔细察看8课内示例7模拟填制汇总凭据、支票、进账单 巡堂 实操12实训教程课内填制示例指导8练习原始凭据的填制实训巡堂 实训12实训教程课内指导9解说新知从内容和形式上审查原始凭据解说仔细听讲 8课内记录重点教课反省。
6.原始凭证的填制与审核
第二节 原始凭证的填制与审核
一、原始凭证的基本内容 一般包括： 1．原始凭证的名称 2．原始凭证的填制日期 3．原始凭证的编号 4．接受凭证的单位名称 5．经济业务的内容、数量、金额等基本内容 6．填制单位及有关人员签章
Байду номын сангаас
二、原始凭证的填制要求 原始凭证是会计核算的原始依据，是明确经 济责任的具有法律效力的文件，应对其填 制规定严格的要求。 记录真实 内容完整 书写正确 编制及时
三、原始凭证的填制方法 1．外来原始凭证的填制方法——增值税专用发票 2．自制原始凭证的填制方法
一次凭证的填制方法——领料单 累计凭证的填制方法——限额领料单 汇总凭证的填制方法——发出材料汇总表 四、原始凭证的审核 1．审核原始凭证记录经济业务的合法性和合理性 2．审核原始凭证的完整性 3．审核原始凭证的正确性