2012年初级会计师考试《经济法基础》练习题及答案(4)

1．下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法正确的有【ABD】。

A．纳税人购置新建商品房，自房产交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税

B．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

C．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借之月起，缴纳城镇土地使用税

D．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

【知识点】纳税义务发生时间P178-179

【答案解析】：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借之次月起，缴纳城镇土地使用税。

2．根据资源税法律制度的有关规定，下列关于资源税课税数量的表述中，正确的有【ABD】。

A．纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

B．纳税人的减免税项目，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税

C．以自产液体盐加工固体盐后销售的，以使用的液体盐数量为课税数量

D．金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量

【知识点】P196、197

【答案解析】：选项C：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

3．根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的是【A】。

A.国有土地使用权出让

B.房屋典当，处于典当期，尚未发生产权转移的

C.农村集体土地承包经营权的转移

D.土地使用权抵押

【知识点】契税征税范围P164-165

【答案解析】：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。土地使用权的转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），属于契税的征收范围。

4．下列各项中，属于印花税纳税人的有【AC】。

A．开立并使用营业账簿的单位

B．合同的鉴定人

C．土地使用证的领受人

D．合同的担保人

【知识点】纳税人P180-181

【答案解析】：印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可以分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

5．下列有关房产税计税依据的表述中，正确的是【B】。

A．从价计征的房产税，是以房产原值为计税依据

B．房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据

C．房屋附属的中央空调单独记账与核算的不需要计入房产原值计征房产税

D．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不需要增加房屋的原值

【知识点】房产税的计税依据P159、160

【答案解析】：选项A：从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据；选项C：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、中央空调设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项D：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的

原值。

6．市区某工业企业购入一块土地用于开发商品房，取得该土地使用权支付的金额为2 000万元，发生开发成本600万元；向金融机构借款发生利息支出50万元，不能按房地产项目计算分摊；将开发的商品房全部销售取得收入5 000万元。已知当地房地产开发费用的扣除比例为10%，产权转移书据印花税税率为0.5‰，转让不动产营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则该企业土地增值税的扣除项目金额为【B】万元。

A．3 135

B．3 137.5

C．3 655

D．3 705

【知识点】计税依据P206、207

【答案解析】：房地产开发费用=（2 000+600）×10%=260（万元）；与转让房地产有关的税金=5 000×5%×（1+7%+3%）+5 000×0.5‰=277.5（万元）；扣除项目金额=2 000+600+260+277.5=3 137.5（万元）。7．关于房产税的纳税义务人，下列说法正确的有【BD】。

A．产权属于集体和个人的，其经营管理的单位为纳税人

B．产权出典的，承典人为纳税人

C．纳税单位无租使用免税单位的房产，该免税单位为纳税人

D．产权未确定的，房产代管人或者使用人为纳税人

【知识点】房产税的纳税人P157——158

【答案解析】：选项A：产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；选项C：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

8．某油田2011年2月份开采原油6 000吨，当月销售2 600吨，开采原油过程中加热、修井使用原油500吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为10元／吨。该油田2月份应缴纳的资源税税额为【B】元。——有新政策，等教材出来

A．5 000

B．26 000

C．55 000

D．60 000

【知识点】P197、免税P198

【答案解析】：开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税，应纳资源税=2 600×10=26 000（元）。9．下列各项中，不征或暂免征收土地增值税的有【ABC】。

A．双方合作建房按比例分配房产后自用

B．被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

C．对房地产进行重新评估而产生的评估增值

D．房地产企业以其商品房进行投资、联营

【知识点】征税范围P202

【答案解析】：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税；但凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用上述暂免征收土地增值税的规定。

10．刘某拥有两套房屋，一套原值为400 000元的住房出租给李某居住，2011年取得租金收入30 000元；另一套为临街商铺，出租给王某用于经营餐饮店，原值为900 000元，当年取得租金收入80 000元。已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产余值扣除比例为25%，则刘某2011年应缴纳房产税【C】元。