【实用文档】沟通关键审计事项
审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解释
审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解释一、概述在进行审计工作时，审计师面临着大量的数据和信息，其中一些数据和信息可能对被审计单位的财务报告具有重要影响。
这些被称为关键性审计事项。
为了保证审计工作的准确性和可靠性，审计师需要与被审计单位的管理层和审计委员会进行有效的沟通和解释。
二、关键性审计事项的定义和分类关键性审计事项是指那些可能对被审计单位的财务报告的真实性、完整性和可靠性产生重要影响的审计问题。
根据其性质和影响程度，可以将关键性审计事项分为以下几类：1. 重大会计估计和会计政策选择：被审计单位在编制财务报告时需对一些重大事项进行会计估计和会计政策选择，如收入确认、资产负债计量以及准备金等。
审计师需要重点关注这些估计和选择，确保其公允性和合理性。
2. 重大风险：审计师需要识别可能导致重大错误和舞弊的风险，如虚增收入、恶性循环、内部控制不力等。
对于这些风险，审计师应采取相应的审计程序来获取充分的审计证据。
3. 重大交易：重大交易往往涉及大额资产、负债或现金流量的变动，如重大投资、借款、收购等。
审计师需要对这些交易的合规性、真实性和准确性进行审查，以确保财务报告的完整性和真实性。
三、审计师与被审计单位沟通的重要性1. 理解和提高被审计单位的内部控制环境：审计师需要与被审计单位的管理层和审计委员会进行沟通，以了解其内部控制环境的运作情况。
通过与被审计单位的沟通，审计师可以更好地理解其业务模式、风险管理和内部控制制度，从而确定关键性审计事项。
2. 辅助审计工作的进行：审计师与被审计单位的沟通可以帮助其了解被审计单位的财务报告编制过程、相关数据的来源以及内部控制的特点。
这些信息有助于审计师设计并执行相应的审计程序，提高审计工作的效率和准确性。
四、1. 在审计计划中明确关键性审计事项：审计师应在审计计划中明确列出关键性审计事项，包括重大会计估计和会计政策选择、重大风险以及重大交易等。
这样可以指导审计师在具体工作中对这些事项进行特别审查。
审计中的关键审计事项的沟通
审计中的关键审计事项的沟通审计作为一项重要的监督和评估工作，对于企业的财务状况和经营情况进行检查和核实。
在审计过程中，关键审计事项的沟通显得尤为重要。
本文将就审计中的关键审计事项的沟通进行论述。
一、审计中的关键审计事项在进行审计工作时，有一些重要的审计事项被认为是影响企业财务报表的重要性和全面性的因素，它们被称为关键审计事项。
关键审计事项主要包括以下几个方面：1.重要的会计政策和会计估计会计政策和会计估计是企业财务报表编制中的关键环节，关系到企业财务报表的真实性和公允性。
审计师需要评估企业的会计政策和会计估计是否符合相关法规和准则，并对其进行合理性和公允性的评估。
这些事项的评估和沟通对于审计结论的形成具有重要意义。
2.存在重大风险的账户余额和披露项目审计师在审计过程中要关注那些可能包含重大风险的账户余额和披露项目。
这些项目通常包括现金和现金等价物、应收账款、预付款项、存货、长期股权投资、非流动资产、负债、股东权益和重大披露事项等。
审计师需要对这些项目进行仔细的审查和评估，并将检查结果及时沟通给相关方。
3.存在重大误报或遗漏的关键事项审计师需要重点关注那些可能导致财务报表重大误报或遗漏的关键事项。
这些事项可能包括重大的会计准则违反、内部控制缺陷、虚假陈述、业务做法合规性等。
审计师需要对这些事项进行仔细的审核和评估，并及时向相关方通报。
二、关键审计事项的沟通关键审计事项的沟通是审计工作中不可或缺的环节。
沟通内容应当准确、全面、及时，并符合相关法规和准则的要求。
以下是关键审计事项的沟通的几个方面：1.沟通对象审计师需要与企业管理层和审计委员会等相关方进行关键审计事项的沟通。
与企业管理层的沟通有助于获取企业内部的信息和了解企业的业务运营情况。
与审计委员会的沟通有助于获得独立的意见和建议，并增强审计的独立性和公正性。
2.沟通方式关键审计事项的沟通可以采取多种方式，包括书面报告、面谈、会议等。
对于重要的关键审计事项，建议采用面谈或会议的方式进行沟通，有利于双方的交流和理解。
注册会计师《审计》知识点：审计报告中沟通关键审计事项
注册会计师《审计》知识点：审计报告中沟通关键审计事项小编整理的注册会计师《审计》知识点，希望在学习过程中形成相应的知识结构。
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在审计报告中沟通关键审计事项（一）单设关键审计事项部分为达到突出关键审计事项的目的，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题（通常紧接在审计意见之后），并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。
（二）关键审计事项部分的引言关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项：1.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
2.关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。
（三）不存在需要沟通关键审计事项的情形1.不存在关键审计事项是较为少见确定关键审计事项涉及对需要重点关注的事项的相对重要程度作出判断。
因此，对上市实体整套通用目的财务报表进行审计的注册会计师，确定与治理层沟通过的事项中不存在任何一项需要在审计报告中沟通的关键审计事项，可能是较为少见的情况。
2.慎重对待罕见情形在某些有限的情况下（如某上市实体的经营业务非常有限），注册会计师可能确定由于不存在需要重点关注的事项，即不存在关键审计事项。
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审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决
审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决在审计过程中，关键性审计事项是指可能对财务报表的真实性产生重大影响的事项。
审计师需要准确地沟通和解决这些关键性审计事项，以确保审计工作的准确性和可靠性。
本文将介绍审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决。
一、审计师沟通关键性审计事项的重要性审计师应向客户清楚地说明关键性审计事项对审计工作的重要性。
他们应解释关键性审计事项可能对财务报表的准确性产生的影响，以及可能的法律和财务风险。
这样可以帮助客户理解关键性审计事项的重要性，并配合审计师的工作。
二、审计师与客户就关键性审计事项的沟通1.明确沟通目标：审计师在与客户沟通关键性审计事项时，应明确沟通的目标，包括解释关键性审计事项的性质、范围和影响，为客户提供准确的信息，以促进客户的理解和合作。
2.采用简明清晰的语言：审计师应尽量使用简单、明了的语言向客户解释关键性审计事项，避免使用专业术语或复杂的语句，以确保客户能够准确理解。
3.提供详细证据支持：为了支持关键性审计事项的沟通，审计师应提供详细的证据支持，包括相关文件、实物、会计凭证等，以便客户能够更好地理解。
4.建立有效沟通渠道：审计师应与客户建立有效的沟通渠道，确保及时传递重要信息，解决可能出现的问题，并及时回答客户提出的疑问。
三、审计师解决关键性审计事项的方法1.识别潜在风险：审计师应识别可能导致关键性审计事项出现的潜在风险，包括内部控制不足、资金管理不善等。
他们可以通过审计程序、抽样调查等方法快速确定潜在风险，并根据具体情况采取相应的措施。
2.调整审计程序：如果审计师识别到关键性审计事项，他们应及时调整审计程序，增加测试的样本大小或频率，以确保对潜在错误或欺诈的检测更加充分和有效。
3.与相关方沟通：审计师可能需要与相关方进行沟通，以了解关键性审计事项的详细情况。
这些相关方可能包括管理层、内部审计部门、公司律师等。
通过与这些相关方的沟通，审计师可以获取更多的信息和证据，并更好地解决关键性审计事项。
在审计报告中沟通关键审计事项的注意事项
在审计报告中沟通关键审计事项的注意事项以下内容摘自致同会计师事务所发布的在审计报告中沟通关键审计事项的注意事项——致同研究之“新审计报告准则”系列报告《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》（以下简称“CSA1504”）要求注册会计师在上市实体整套通用目的的财务报表审计报告中，以及注册会计师决定或委托方要求或法律法规要求在审计报告中沟通关键审计事项的审计报告中，增设“关键审计事项”段，用以描述关键审计事项。
准则定义了关键审计事项，并就如何在审计报告中恰当表述关键审计事项作出规范。
关键审计事项（Key Audit Matter，KAM），是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
关键审计事项可能涉及注册会计师评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险、财务报表中涉及管理层重大判断（包括被认为具有高度不确定性的会计估计）的领域、当期重大交易或事项对审计的影响。
关键审计事项应当来自于“与治理层沟通过的事项”，将与治理层沟通过的事项作为确定关键审计事项的起点，选出在执行审计工作时重点关注过的事项，并在这些“重点关注过的事项”中选出最为重要的事项，作为关键审计事项。
但是，值得注意的是，关键审计事项不能替代构成导致非无保留意见的事项，也不能替代可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或存在重大不确定性的情况。
此外，关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见，在审计报告中沟通关键审计事项，也不是注册会计师就单一事项单独发表意见。
关键审计事项的决策框架根据关键审计事项的定义，注册会计师在确定关键审计事项时，需要遵循下图所示决策框架，即：从“与治理层沟通过的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”，然后，从中再次选出“最为重要的事项”，作为关键审计事项。
1、以“与治理层沟通的事项”作为起点确定关键审计事项《中国注册会计师审准则第1151号——与治理层的沟通》要求注册会计师与被审计单位治理层沟通审计过程中的重大发现，包括注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法，以及审计过程中遇到的重大困难等，以便于治理层履行其监督财务报告过程中遇到的重大困难等，以便于治理层履行其监督财务报告过程的职责，也便于注册会计师履行审计职责。
在审计报告中沟通关键审计事项
第四节在审计报告中沟通关键审计事项《中国注册会计师审计准则第1504号―在审计报告中沟通关键审计事项》要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项。
关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。
在审计报告中沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性。
沟通关键审计事项还能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位，已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域，以及注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。
沟通关键审计事项，还能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。
一、确定关键审计事项的决策框架根据关键审计事项的定义，注册会计师在确定关键审计事项时，需要遵循以下决策框架（如图19-1所示）:（一）以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项《中国注册会计师审计准则第1巧1号―与治理层的沟通》要求注册会计师与被审计单位治理层沟通审计过程中的重大发现，包括注册会计师对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法，审计过程中遇到的重大困难，已与治理层讨论或需要书面沟通的重大事项等，以便治理层履行其监督财务报告过程的职责。
对财务报表和审计报告使用者信息需求的调查结果表明，他们对这些事项感兴趣，并且呼吁增加这些沟通的透明度。
因此，应从与治理层沟通事项中选取关键审计事项。
（二）从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”重点关注的概念基于这样的认识：审计是风险导向的，注重识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施应对这些风险的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以作为形成审计意见的基础。
对于特定账户余额、交易类别或披露，评估的认定层次重大错报风险越高，在计划和实施审计程序并评价审计程序的结果时通常涉及的判断就越多。
中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项
中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项（2016年12月23日发布）第一章总则第一条为了明确注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任，制定本准则。
第二条本准则规范注册会计师如何确定关键审计事项以及如何在审计报告中沟通关键审计事项，包括沟通的形式和内容。
第三条沟通关键审计事项，旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值。
沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
沟通关键审计事项还能够帮助财务报表预期使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域。
第四条在审计报告中沟通关键审计事项，还能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。
第五条在审计报告中沟通关键审计事项以注册会计师已就财务报表整体形成审计意见为背景。
在审计报告中沟通关键审计事项不能代替下列事项：（一）管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表实现公允反映而作出的披露（如适用）；（二）注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，根据审计业务的具体情况发表非无保留意见；（三）当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定进行报告。
在审计报告中沟通关键审计事项也不是注册会计师就单一事项单独发表意见。
第六条本准则适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形。
如果法律法规要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，本准则同样适用。
根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告中沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。
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第02讲在审计报告中沟通关键审计事项【知识点】在审计报告中沟通关键审计事项关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。
这些事项是在对财务报表整体进行审计并形成意见的背景下进行处理的，不对这些事项提供单独的意见。
对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，应当在审计报告中沟通关键审计事项；或者注册会计师决定或委托方要求，可能在审计报告中沟通关键审计事项。
一、确定关键审计事项的决策框架（思路）★★（一）以“与治理层沟通过的事项”为起点选择关键审计事项应从与治理层沟通事项中选取关键审计事项。
审计中发现的重大问题：1.注册会计师对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法（当存在重大计量不确定性的情况下作出会计估计时，对运用的关键假设作出的判断、管理层在编制报表时作出的最困难、最主观或最复杂的判断）；2.审计过程中发现的重大事项（重大错报风险领域、重大与异常交易、与管理层存在重大分歧的事项）；3.审计中遇到的重大困难（审计范围限制：如管理层施加压力、严重拖延提供信息的时间、压缩审计时间、拒绝对持续经营能力评估等）。
（二）从“与治理层沟通过的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑：1.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险（如管理层凌驾于内控的风险、收入确认存在舞弊风险）；2.与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断；3.当期重大交易或事项对审计的影响（停业或并购）。
这些事项通常与财务报表中披露的事项相关联，并且旨在反映已审计财务报表中预期使用者可能特别感兴趣的领域。
（三）从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时，下列考虑也可能是相关的：1.该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度；2.管理层在选择与该事项相关的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度；3.从定性和定量方面考虑，与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报（如有）的性质和重要程度；4.为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度；5.在实施审计程序和获取审计证据时，注册会计师遇到的困难的性质和严重程度；6.识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度；7.该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑（关联程度）。
审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决
审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，审计师在保障财务信息真实性和准确性方面的作用越发重要。
在审计过程中，关键性审计事项被认为是对财务报表可能产生重大影响的风险领域。
这些事项的沟通和解决是确保审计质量和提高企业信誉的关键步骤。
本文将围绕审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决展开讨论。
一、审计师如何识别关键性审计事项在审计过程中，审计师需要通过风险评估确定哪些审计事项被认为是关键性的。
这些事项可能包括会计估计、内部控制缺陷、涉及管理层判断的重大事项等。
审计师应基于经验和专业判断，结合企业的特定情况，准确识别出关键性审计事项。
二、审计师与管理层的沟通1. 沟通目的和方式：审计师应与管理层建立良好的沟通渠道，并明确沟通的目的，确保双方对关键性审计事项的重要性和影响有清晰的认识。
沟通方式可以选择会议、电话、电子邮件等不同形式，确保信息传递的及时性和有效性。
2. 沟通内容：审计师应就关键性审计事项提供充分的解释和说明，包括问题的性质、原因、影响和建议等。
同时，审计师还应与管理层进行充分的互动，了解管理层对这些事项的看法和处理方式，并提供专业建议和意见。
三、审计师与审计委员会的沟通审计委员会作为独立的监督机构，对于关键性审计事项的沟通和解决也具有重要的作用。
审计师应与审计委员会保持密切的沟通，并及时向其通报关键性审计事项的进展情况和结果。
同时，审计师还应就可能影响审计质量和财务报表真实性的事项向审计委员会提供建议和意见，确保审计工作的独立性和客观性。
四、审计师解决关键性审计事项的方法和技巧1. 分析和评估：审计师应对关键性审计事项进行深入的分析和评估，确定可能存在的风险和潜在问题。
在此基础上，审计师可以制定相应的审计程序和测试方法，以便更好地解决这些事项。
2. 团队合作：关键性审计事项通常需要多个审计人员的协作和配合。
审计师应组建高效的审计团队，明确任务分工和责任，加强沟通和协作，确保关键性审计事项得到全面的处理和解决。
在审计报告中应沟通的关键审计事项的确定原则
在审计报告中应沟通的关键审计事项的确定原则
在审计报告中，关键审计事项是审计报告中最重要的信息之一。
关键审计事项具有重要性、复杂性或危险性，它需要审计师为之执行特别的审计程序。
确定关键审计事项需要遵循以下原则：
1.重要性原则
关键审计事项的确定应优先考虑其对财务报表的影响是否重大。
对于财务报表中金额大、复杂度高、重要性强的项目，应视为关键审计事项。
例如，公司是否隐藏了某一项重要的资产负债信息，或是否涉及到虚增收入和虚假支出的问题。
2.风险原则
关键审计事项的确定应考虑到可能的风险。
审计师必须识别与财务报表相关的潜在风险，并决定哪些项目是最有可能导致错误或欺诈。
例如，由于行业内部经常发生的竞争、公司内部结构或组织调整等因素，可能存在重大差错或者风险。
3.操作难度原则
确定关键审计事项时，应考虑到执行审计程序的操作难度。
对于难以获得足够证据的项目，如特定专业领域的知识领域、恶劣环境条件或外部事件等，应特别关注。
例如，公司是否涉及到涉密业务或行业内部具有高风险的操作性事项。
4.用户需求原则
审计师在确定关键审计事项时还应考虑用户的需求。
审计师应尽可能满足财务报表用户的要求，向有关方面提供重要的财务报表信息。
例如，公司是否涉及到与环保有关的问题或其他社会责任属于关键审计事项。
总之，在确定关键审计事项时，审计师应遵循重要性、风险、操作难度和用户需求四个原则，以确保审计报告中涉及到的信息对财务报表的完整性和准确性进行全面的论述。
审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决
审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决审计是一项重要的财务活动，必须确保审计过程准确无误，以提供可靠的财务数据。
在审计过程中，有关关键性审计事项的沟通和解决显得尤为重要。
本文将探讨审计师如何进行关键性审计事项的沟通和解决，以保障审计工作的顺利推进。
一、明确关键性审计事项在开始审计工作之前，审计师需要明确关键性审计事项，这些事项对财务报表的准确性和真实性具有重要影响。
关键性审计事项可能涉及核算政策的变更、重大交易、重大风险和不确定性等方面。
仅当与他人明确了关键性审计事项，审计师才能选择适当的工作方法和技术，并提前准备相关的工作文件。
二、有效开展沟通1. 内部沟通审计师应与团队成员进行内部沟通，确保大家对关键性审计事项有清晰的理解。
审计师可以组织会议、讨论或使用其他沟通工具，以便团队成员能充分理解关键性审计事项的重要性、共享信息和观点，并确保审计工作在明确的目标指引下进行。
2. 外部沟通审计师还需要与企业管理层和审计委员会进行外部沟通，传递关键性审计事项的重要性和进展情况。
在与企业管理层的沟通中，审计师应当准确传达审计的目的和范围，告知管理层可能面临的问题，并提供可行的解决方案。
此外，与审计委员会的沟通也是重要的，审计师应当向审计委员会报告关键性审计事项的结果和结论，以确保审计过程的独立性和可靠性。
三、解决关键性审计事项1. 收集证据为解决关键性审计事项，审计师需要在审计过程中收集充分、适当的审计证据。
审计证据可以通过资料的检查、面谈、抽样等方法获得。
采用多种方法收集审计证据有助于确保审计结论的准确性和可靠性。
2. 技术分析审计师还可以使用技术分析工具和方法，对关键性审计事项进行分析和解决。
技术分析可以是财务比率分析、趋势分析、内部控制评估等，这些分析方法有助于审计师对关键性审计事项进行更深入的了解，并为解决问题提供科学的依据。
3. 寻求专家意见在解决关键性审计事项时，审计师可能还需要寻求专家意见。
审计报告中关键审计事项注意事项
审计报告中关键审计事项注意事项关键审计事项（Key Audit Matter，KAM），是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
对于适用《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》的被审计单位，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。
关键审计事项部分包括引言和对关键审计事项的逐项描述。
沟通关键审计事项，旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值。
对关键审计事项进行描述的目的在于提供一种简明、不偏颇的解释，以使预期使用者能够了解为何该事项是对审计最为重要的事项之一，以及这些事项是如何在审计中加以应对的。
致同总结了在审计报告中沟通关键审计事项的注意事项，供执业参考。
1. 子标题宜反映认定并包含动词子标题中包含相关事项对应的管理层认定或注册会计师的核心程序名称，如：存货可变现净值的确定、投资性房地产公允价值计量、技术服务收入确认中完工百分比法的应用、商誉减值测试等。
2. 对财务报表相关披露的索引要完整可以作为关键审计事项来源的常见的附注部分包括：“重要会计政策和会计估计” 、“重大会计估计和判断”、涉及的报表项目的注释，以及或有事项、公允价值、合并范围的变动、关联方及关联交易和其他重要事项等。
3. 确定为关键审计事项的原因要充分来源于“与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断”方面的KAM，如长期资产减值、金融资产减值、存货减值、金融资产的终止确认、公允价值的评估、完工百分比的应用、产品质量保证金的预提、结构化主体合并等，在描述认定为KAM的原因时，除了金额重大/重要外，还应提及重大判断和估计，例如：鉴于该事项涉及金额较大且需要管理层作出重大判断，因此我们将投资性房地产公允价值计量作为关键审计事项；由于存货对公司资产的重要性，且估计存货项目达到完工状态时将要发生的建造成本和未来净售价存在固有风险，因此我们将存货可变现净值的评估作为关键审计事项。
在审计报告中沟通关键审计事项案例分析(4)-致同研究之新审计报告准则系列(六)
在审计报告中沟通关键审计事项案例分析（4）——致同研究之“新审计报告准则”系列（六）关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
注册会计师的目标是，确定关键审计事项，并在对财务报表形成审计意见后，以在审计报告中描述关键审计事项的方式沟通这些事项。
注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。
在审计报告的关键审计事项部分逐项描述关键审计事项时，注册会计师应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），并同时说明下列内容：（1）该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因；（2）该事项在审计中是如何应对的。
一、A+H公司关键审计事项类型统计二、A+H公司沟通关键审计事项案例分析注：致同的分析成果是基于各上市公司公开披露的年度报告，致同不对各公司的会计处理及审计意见发表评论，专题引用的内容也不表明致同赞同或不赞同其做法。
《致同研究之“新审计报告准则”系列》不应视为专业建议。
未征得具体专业意见之前，不应依据本系列专题所述内容采取或不采取任何行动。
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在审计报告中沟通关键事项的探讨
在审计报告中沟通关键事项的探讨【摘要】审计报告中沟通关键事项是审计师在工作中至关重要的一环。
本文首先探讨了在审计报告中沟通关键事项的重要性，指出其能够帮助报告用户更全面地了解审计过程和结果。
接着分析了审计报告中应包含的关键事项以及审计师如何确定这些关键事项，并介绍了审计师如何有效沟通关键事项的方法。
文章还探讨了关键事项对报告用户的影响，以及应对这些关键事项的方法。
结论部分强调了审计师在编制审计报告中应重视沟通关键事项的作用，同时指出有效沟通关键事项能够提高报告的质量和透明度。
审计师应该重视在审计报告中沟通关键事项，以确保报告的准确性和可信度。
【关键词】审计报告、关键事项、沟通、重要性、确定、影响、报告用户、应对、作用、质量、透明度1. 引言1.1 审计报告中沟通关键事项的重要性在审计报告中，沟通关键事项的重要性不言而喻。
关键事项是指那些在审计过程中被认为对于用户整体理解审计师观点和审计报告整体内容至关重要的事项。
其重要性在于，关键事项直接关系到审计师对于被审计单位财务报表准确与否的判断，是用户了解审计报告的关键窗口。
通过沟通关键事项，审计师能够准确传达审计过程中遇到的重要问题，提高审计报告的透明度和质量，增加用户对报告的信任度。
在制作审计报告时，审计师应当认真考虑和描述关键事项，即那些可能对用户决策产生实质影响的事项。
这些事项可能涉及被审计单位的会计政策、复杂的交易结构、重要的风险和不确定性等。
审计师需要通过专业的判断和分析，在审计报告中清晰地呈现这些关键事项，以便用户能够准确理解审计报告的内在含义和重要提示。
只有通过充分沟通关键事项，审计报告的价值和意义才能得到充分体现，为用户提供真实、客观且有用的信息。
2. 正文2.1 审计报告中应包含的关键事项审计报告中应包含的关键事项是指在审计过程中审计师认为对报告使用者具有重要意义或可能影响其决策的事项。
这些事项通常涉及到企业的财务状况、经营业绩、会计政策和风险管理等方面。
审计报告中沟通关键审计事项案例分析
审计报告中沟通关键审计事项案例分析
一、A+H公司关键审计事项类型统计
注1：涉及并购重组的重大交易若认定理由主要是关于“控制”的判断、关于商誉的初始确认、可辨认无形资产的计量或对价分摊在不同业务的分摊，则致同分析时归类于“合并范围及长投”。
注2：中集集团同时包含预付款项和长期应收款的减值。
注3：中国太保同时包含“寿险合同准备金”与“非寿险合同准备金”。
注4：94家A+H股公司关键审计事项分为233个子标题，但根据致同分析涉及242项事项
二、其他实施新审计报告准则的上市公司关键审计事项类型
截止2017年4月30日，2016年度财务报表审计执行新审计报告准则的上市实体除了94家A+H股公司外，还包括B+H股1家，A+S股的1家，纯A股自愿提前实施的上市公司3家，纯H股的H 股审计报告20家。
在审计报告中沟通关键事项的探讨
在审计报告中沟通关键事项的探讨【摘要】本文探讨了在审计报告中沟通关键事项的重要性和方式。
首先介绍了审计报告中关键事项的定义，然后分析了沟通关键事项的重要性，指出对于用户而言，了解关键事项能够帮助他们更好地理解财务报表。
文章还探讨了沟通关键事项的形式与内容，以及审计师应遵循的准则。
最后提出了在审计报告中如何有效沟通关键事项的建议，强调了清晰、直接、简洁的沟通方式的重要性。
结论部分总结了沟通关键事项的重要性，并展望了未来研究方向，希望能够进一步完善审计报告中关键事项的沟通方式，以提高审计报告的价值和透明度。
【关键词】审计报告、关键事项、沟通、重要性、形式、内容、审计师、准则、有效、总结、展望、未来研究方向1. 引言1.1 背景介绍审计报告是审计师在完成审计工作后向利益相关方提供的一份重要文件，用以说明审计工作的结果和意见。
审计报告中的关键事项是指在审计过程中审计师认为对利益相关方具有重要影响或可能引起争议的事项。
有效沟通关键事项对于确保审计报告的准确性和可靠性至关重要，也有助于提升审计工作的透明度和信任度。
在当前信息爆炸的时代，审计报告中的关键事项通常涵盖着企业经营风险、财务报表真实性、内部控制合规性等方面，对于投资者、监管机构和公司管理层等利益相关方具有重要的参考意义。
审计师需要在审计报告中清晰准确地沟通关键事项，以保障公众利益和维护市场秩序。
本文将探讨在审计报告中如何有效沟通关键事项的方法和技巧，以期为审计实践提供一定的参考和指导。
1.2 研究目的本文旨在探讨在审计报告中沟通关键事项的重要性和方法。
审计报告是审计师对客户财务报表进行审计后所做出的总结性陈述，其中包括审计师对财务报表是否符合相关会计准则的审计意见。
在审计报告中，审计师除了向利益相关方提供审计意见外，还应当突出和解释关键事项，以便用户更好地理解审计工作的重点和发现。
审计报告中的关键事项是指那些在审计过程中对用户理解财务报表过程中起关键作用的问题，可能涉及会计政策选择、会计估计不确定性、内部控制疑点等。
审计师如何应对关键审计事项
审计师如何应对关键审计事项审计师在面对关键审计事项时，需要采取一系列有效的应对措施和方法。
关键审计事项是指对财务报表重要科目或其他重要事项的审计，其结果可能对财务报表的真实性、合规性以及相关利益相关方的决策产生重大影响。
因此，审计师需要具备专业知识和技能，灵活运用各种工具和方法，并与相关方保持沟通与合作，以确保审计工作的准确性和可靠性。
一、准备阶段在开始进行关键审计事项的审计前，审计师需要进行充分的准备工作，以确保能够全面理解审计对象的内部控制环境、业务过程和财务报表信息。
具体的准备工作包括：1.了解客户背景和业务模式：审计师应该充分了解客户的组织结构、业务范围、市场和竞争环境等方面的信息，以帮助他们正确理解关键审计事项相关的风险和挑战。
2.风险评估和规划：审计师需要对客户的经营状况、行业风险和财务报表的重要科目进行风险评估，并制定相应的审计策略和计划。
他们应该重点关注与关键审计事项相关的风险，并确定相应的审计程序和测试方法。
3.资源调配和团队组建：根据关键审计事项的复杂性和重要性，审计师需要合理调配审计资源，并组建具有相应专业能力和经验的审计团队。
二、实施阶段在实施关键审计事项的审计工作时，审计师需要结合实际情况采取适当的方法和程序，以获取充分、适当的审计证据，确保审计工作的有效性和高质量。
具体的实施工作包括：1.内部控制测试和评价：审计师应该对关键审计事项相关的内部控制进行测试和评价，以确定其设计和运行上的有效性。
他们需要参考相关的控制框架和标准，制定相应的测试程序和方法。
2.采样和测试程序：为了确定关键审计事项的存在、准确性和完整性，审计师需要采用适当的采样方法，并进行相关的测试程序，如核对、比对、计算和分析等，以获取充分的审计证据。
3.事实调查和核实：审计师应该对关键审计事项相关的交易和业务进行事实调查和核实，了解相关的背景信息及业务动态，并与客户沟通和交流，获取相关解释和支持资料。
4.专业判断和估计：在关键审计事项存在主观性和不确定性的情况下，审计师需要运用专业知识和判断力，进行合理估计和处理。
在审计报告中沟通关键审计事项
6.就关键审计事项与治理层沟通 注册会计师就下列方面与治理层沟通：
在审计报告中沟通关键 审计事项
（报告中的反映）
1.在审计报告中单设关键审计事项部分 2.关键审计事项的披露要求 3.描述单一关键审计事项 4.对原始信息的考虑（原始信息不构成关键审计事项，注册会计师不应成为原始信息的提供者） 5.不沟通关键审计事项的情形 6.就关键审计事项与治理层沟通
1.在审计报告中单设关键审计事项部分 （1）为达到突出关键审计事项的目的，注册会计师应
（3）在描述关键审计事项时，注册会计师需要避免不恰当地提供与被审 计单位相关的原始信息，对关键审计事项的描述通常不构成有关被审计单位的 原始信息。
（4）如果确定这些信息是必要的，注册会计师可以鼓励管理层或治理层 披露进一步的信息，而不是在审计报告中提供原始信息。
4.对原始信息的考虑（原始信息不构成关键 审计事项，注册会计师不应成为原始信息的提 供者）
（1）原始信息是指与被审计单位相关、尚未由被审计单位公布的信息， 这些信息（及其提供）是被审计单位管理层和治理层的责任。
（2）注册会计师提供信息的性质和范围需要在相关方各自责任的背景下 作出权衡，即注册会计师以一种简明且可理解的形式提供有用的信息，而不应 成为被审计单位原始信息的提供者。
（3）在描述关键审计事项时，注册会计师需要避免不恰当地提供与被审 计单位相关的原始信息，对关键审计事项的描述通常不构成有关被审计单位的 原始信息。
3.描述单一关键审计事项
在审计报告中沟通关键审计事项案例分析（1）——致同研究之“新审计报告准则”系列（三）
在审计报告中沟通关键审计事项案例分析（1）——致同研究之“新审计报告准则”系列（三）
在审计报告中沟通关键审计事项不能代替：（1）注册会计师按照CSA1502规定发表非无保留意见；以及（2）当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照CAS 1324号准则的规定进行报告。
以上两种情况，就其性质而言都属于关键审计事项。
但是，这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述，而应当分别在形成保留（否定）意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分进行描述，并在关键审计事项部分提及形成保留（否定）意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分。
根据CSA1503号准则的规定，注册会计师在审计报告中增加强调事项段和其他事项段的前提条件是：当CSA 1504号准则适用时，该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。
如果某强调事项或其他事项同时构成关键审计事项，则应在关键审计事项部分描述，而不得在强调事项段或其他事项段描述。
一、A+H公司关键审计事项类型统计
二、A+H公司沟通关键审计事项案例分析
注：致同的分析成果是基于各上市公司公开披露的年度报告，致同不对各公司的会计处理及审计意见发表评论，专题引用的内容也不表明致同赞同或不赞同其做法。
《致同研究之“新审计报告准则”系列》不应视为专业建议。
未征得具体专业意见之前，不应依据本系列专题所述内容采取或不采取任何行动。
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第五编•第十九章•审计报告
考点和典题
第四节沟通关键审计事项
一、关键审计事项的含义
二、确定关键审计事项的决策框架（※※※）
三、沟通关键审计事项（※※※）
一、关键审计事项的含义
1.含义
关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。
2.作用
（1）可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性；
（2）能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域，以及注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项；
（3）能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。
二、确定关键审计事项的决策框架
（一）以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项[链接第14章]
审计准则要求注册会计师与被审计单位治理层沟通审计过程中的重大发现，包括注册会计师对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法，审计过程中遇到的重大困难，已与治理层讨论
或需要书面沟通的重大事项等，以便治理层履行其监督财务报告过程的职责，应从与治理层沟通事项中选取关键审计事项。
（二）从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”
1.含义
注册会计师重点关注过的领域通常与财务报表中复杂、重大的管理层判断领域相关，因而通常涉及困难或复杂的注册会计师职业判断，影响注册会计师的总体审计策略以及对这些事项分配的审计资源和审计工作力度。
2.考虑因素【多选题考点】
（1）评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险；
（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断；
（3）当期重大交易或事项对审计的影响。
（三）从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项
1.决策
注册会计师可能已就需要重点关注的事项与治理层进行了较多的互动，就这些事项与治理层进行沟通的性质和范围，通常能够表明哪些事项对审计而言最为重要。
2.考虑因素【多选题考点】
（1）该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度，尤其是对财务报表的重要性；
（2）与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比，管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度；
（3）从定性和定量方面考虑，与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报（如有）的性质和重要程度；
（4）为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度，包括：
a）为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果（如有）在多大程度上需要特殊的知识或技能；
b）就该事项在项目组之外进行咨询的性质。
（5）在实施审计程序、评价实施审计程序的结果、获取相关和可靠的审计证据以作为发表审计意见的基础时，注册会计师遇到的困难的性质和严重程度，尤其是当注册会计师的判断变得更加主观时。
（6）识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度。
（7）该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑。
例如，长期合同的收入确认、诉讼或其他或有事项等方面，可能需要重点关注，并且可能影响其他会计估计。
3.关键审计事项的数量【多选题考点】
（1）“最为重要的事项”并不意味着只有一项；
（2）需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响；
（3）最初确定为关键审计事项的事项越多，注册会计师越需要重新考虑每一事项是否符合关键审计事项的定义。
【案例1】
按照“三层塔测试”确定关键审计事项的步骤和流程。
脉络和复习。