关键审计事项案例研究分析

关键审计事项案例分析

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华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析

2017年度

(内部资料注意保密)

前言

2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。

本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。

由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：

一是按证监会行业进行分类汇总。本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。对每个行业涉及的关键事项进行汇总，并对确认为关键审计事项进行进一步原因分析。

二是结合本所的客户的行业类型进行样本选择。本专题对本所的A股上市公司、新三板创新层及IPO公司等行业分类汇总，在案例分析后都有涉及本所行业客户清单，供业务人员参考，除个别小众行业外，所选案例已基本覆盖本所的行业大类。

由于选择案例数量及行业范围有限，不能满足本所所有客户细分行业类型，同时也提醒相关业务人员，关键审计事项由于涉及职业判断，必须根据企业自身实际情况进行专业判断，新审计准则下每份报告都是量身定做，即使同一行业也切忌完全照搬照抄。希望本专题能够起到抛砖引玉的作用，帮助所内业务人员能更好、更快的理解和运用新审计准则，在执业中提供一定实务指引。

华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）

2017年9月

目录

一、关键审计事项 (1)

二、批发和零售业 (11)

1、案例 (11)

1．上海医药（601607.SH）普华永道中天 (11)

2．联华超市（0980.HK）德勤•关黄陈方 (13)

3．卜蜂莲花（0121.HK）毕马威 (13)

4．永旺（0984.HK）德勤•关黄陈方 (16)

5．北京京客隆（0814.HK）瑞华 (18)

6．利亚零售（0831.HK）罗兵咸永道 (19)

7．银泰商业（1833.HK）安永 (20)

8．岁宝百货（0312.HK）罗兵咸永道 (20)

9．百盛集团（3368.HK）安永 (21)

10．正通汽车（1728.HK）毕马威 (22)

11．美东汽车（1268.HK）毕马威 (24)

12．和谐汽车（3836.HK）安永 (26)

2、关键审计事项汇总 (27)

3、本所涉及的批发零售行业客户 (29)

三、房地产业 (29)

1、案例 (29)

1．万科A（000002.SZ）毕马威华振 (29)

2．北辰实业（601588.SH）普华永道中天 (31)

3．阳光100中国（2608.HK）毕马威 (32)

4．力高地产（1622.HK）罗兵咸永道 (34)

5．众安房产（0672.HK）安永 (35)

6．绿地香港（0337.HK）德勤•关黄陈方 (36)

7．华润置地（1109.HK）德勤•关黄陈方 (37)

8．绿城中国（3900.HK）德勤•关黄陈方 (39)

9．SOHO中国（0410.HK）罗兵咸永道 (41)

10．金隅股份（601992.SH）安永华明 (42)

2、关键审计事项汇总 (43)

3、本所涉及的房地产行业客户 (45)

四、金融业 (46)

（一）货币金融服务 (46)

1、案例 (46)

1.建设银行（601939.SH）普华永道中天 (46)

2.工商银行（601398.SH）毕马威华振 (48)

3.中国银行（601988.SH）安永华明 (51)

4.交通银行（601328.SH）普华永道中天 (53)

5.农业银行（601288.SH）普华永道中天 (56)

6.中信银行（601998.SH）普华永道中天 (58)

7.民生银行（600016.SH）毕马威华振 (61)

8.光大银行（601818.SH）安永华明 (63)

9.招商银行（600036.SH）德勤华永 (65)

2、关键审计事项汇总 (66)

3、本所涉及的货币金融服务行业客户 (70)

（二）保险业 (70)

1、案例 (70)

1.中国平安（601318.SH）普华永道中 (70)

2.中国人寿（601628.SH）安永华明 (72)

3.中国太保（601601.SH）普华永道中天 (74)

4.新华保险（601336.SH）安永华明 (75)

2、关键审计事项汇总 (77)

3、本所涉及的保险行业客户 (79)

（三）资本市场服务 (79)

1、案例 (79)

1.中国银河（601881.SH）德勤华永 (79)

2.海通证券（600837.SH）立信 (80)

3.中信证券（600030.SH）普华永道中天 (82)

4.华泰证券（601688.SH）毕马威华振 (85)

5.广发证券（000776.SZ）德勤华永 (89)

6.中原证券（601375.SH）信永中和 (91)

7.东方证券（600958.SH）立信 (92)

8.招商证券（600999.SH）信永中和 (93)

9.光大证券（601788.SH）毕马威华振 (95)

2、关键审计事项汇总 (97)

3、本所涉及的资本市场服务行业客户 (99)

五、制造业 (100)

（一）电气机械和器材制造 (100)

1、案例 (100)

1.海信科龙（000921.SZ）瑞华 (100)

2.东北电气（000585.SZ）瑞华 (101)

3.宏光照明（8343.HK）香港立信德豪 (102)

4.海尔电器（1169.HK）安永 (103)

5.达进东方照明（0515.HK）瑞华 (104)

6.哈尔滨电气（1133.HK）立信 (105)

2、关键审计事项汇总 (106)

3、本所涉及电气机械和器材制造行业客户 (107)

（二）通用设备制造 (107)

1、案例 (107)

1.上海电气（601727.SH）普华永道中天 (107)

2.金风科技（002202.SZ）安永华明 (109)

3.东方电气（600875.SH）信永中和 (110)

4.*ST昆机（600806.SH）瑞华 (111)