企业所得税业务培训(定版2020)
企业所得税测试题(含答案)【2020年最新】
A20% B25% C30% D33% 答案： B 7. 企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并 汇算清缴，结清应缴应退税款。 A三 B 四 C 五 D 六 答案： C 8. 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关 报送扣缴企业所得税报告表。 A 三日 B 五日 C 七日 D 十日 答案： C 9. 某企业于 2008 年销售了 2006 年积压的一批货物， 如何对这批货物计税， 有以下不同意见， 你认为哪种意见是正确的？（） A 按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除 B 按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除 C 按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 D 以上意见都不正确 答案： C 10. 某企业是生产电机的企业， 在境外设有营业机构。 2008 年该企业的境内营业机构盈利 1000 万，境外营业机构亏损 100 万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损 能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（） A 根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B 根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C 根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国 的法律
D 以上意见都不正确 答案： A 11. 按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（） A 国有企业 B 私营企业 C 合伙企业 D 外商投资企业 答案： C 12.A 公司 2008 年度取得以下收入：销售商品收入 200 万元，其他企业使用 A 企业可循环使 用的包装物支付 100 万元，获得股息收入 100 万元，其他企业租用 A 公司的固定资产支付 200 万元，转让无形资产收入 100 万元， A 公司 2008 年度取得的租金收入总额是多少（） A100 B200 C300 D400 答案： C 13. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入 , 应当按照（）确定收入额。 A 公允价值 B 重置价值 C 历史价值 D 原始价值 答案： A 14. 以下哪个是企业所得税纳税人（） 。 A 个人独资企业 B 合伙企业 C 一人有限责任公司 D 居民个人 答案： C 15. 下面哪个不是企业所得税纳税人（） 。 A 国有企业 B 外商投资企业 C 私营有限责任公司 D 私营合伙企业 答案： D 16. 下面哪项收入应该征收企业所得税（） 。 A 股息、红利等权益性投资收益 B 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
2020注会税法企业所得税2练习题及答案
第四章企业所得税资产的税务处理、企业重组的所得税处理、税收优惠及应纳税额的计算一、单项选择题1.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。
A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出2.2019年初甲居民企业以实物资产1600万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。
2019年12月，甲企业撤回对乙企业的全部投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。
甲企业投资撤回应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.200B.135C.340D.03.下列项目免征企业所得税的是（）。
A.牲畜、家禽的饲养B.花卉作物的种植C.内陆养殖D.香料作物的种植4.某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.22.5B.30C.37.5D.335.自2018年至2020年12月31日，企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的（）加计扣除。
A.50%B.75%C.150%D.175%6.某居民企业2019年6月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2019年该企业应纳税所得额168万元。
该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.12.0B.6.9C.26.0D.42.07.甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。
另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。
就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（）万元。
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识一、企业所得税纳税人（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业和合伙企业不适用。
★自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
【文件依据】国发〔2000〕16号★合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
★合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
【文件依据】财税〔2008〕159号（二）纳税人分为居民企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
◆依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
◆依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
企业所得税纳税申报表A类版培训课件
程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算 应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最 后计算应补（退）税款。
新版申报表修订介绍
• 03收入费用明细表 • 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成
本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数 据来源。
新版申报表修订介绍
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• 07境外所得抵免表 • 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计
算问题。
• 08汇总纳税表 • 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。
封面填报
封面
申报表封面 • 1、“税款所属期间”： • 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31
日； • 年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31
新版申报表修订介绍
此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方 式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过 申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高 要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。
新版申报表修订介绍
二、新版申报表的特点是什么？ 一是架构合理 修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部 分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表 既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联 ，层级分明，内容清晰，填报便捷。
(2020年经济法基础)企业所得税法律制度4
2020年初级经济法基础【专题三】企业所得税法律制度核心知识点分析一、企业所得税的纳税人与征税对象、税率二、企业所得税应纳税所得额的计算三、资产的税务处理四、企业所得税应纳税额的计算五、企业所得税税收优惠六、企业所得税征收管理四、企业所得税应纳税额的计算（一）应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（二）企业取得境外所得计税时的抵免1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2.抵免限额（境外所得涉及的税款，少交必补，多交当年不退，以后五年抵补）抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，是税收抵免的最高限额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
3.抵免限额可以选择国（地区）别分别计算：分国（地区）不分项或不分国（地区）不分项计算，方法一经选择，5年内不得改变。
计算公式：抵免限额＝中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额【注意】简化公式：抵免限额＝境外税前所得额×25%【例题·单选题】甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。
甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。
A.42.5B.70C.30D.45【正确答案】D【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（300＋150）×25%＝112.5（万元），境外已纳税款扣除限额＝（300＋150）×25%×150÷（300＋150）＝37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额＝112.5－37.5－30＝45（万元）。
企业所得税税前扣除政策(2023版)
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2
部分，准予税前扣除
号）第八十六条
1.可以适用股息、红利企业所得税政策：投资方利息收
发行永续债利息支出
入免税，发行方利息支出不得扣除 2.也可以按照债券利息适用企业所得税政策：发行方利
填报“A105000纳税调整项目明细 表”第42行次
《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告 》（财政部 税务总局公告2019年第64号）
的利息支出不予扣除
《企业所得税法实施条例》第一百一十九条
向关联企业借款
2.关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度 填报“A105000纳税调整项目明细 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问
各月平均权益投资之和
表”第18行次
题的通知》（财税〔2008〕121号）
3.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的
扶贫捐赠
门和直属机构对“目标脱贫地区”进行捐赠可据实扣除 2.“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县 、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区 政策)和建档立卡贫困村
填报“A105070捐赠支出及纳税调 整明细表”第7行至第11行、附列 资料相关栏次
税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫 办公告2019年第49号）《财政部 税务总局 人力资源社会 保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执 行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部
《财政部 税务总局 海关总署关于杭州2022年亚运会和亚 残运会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号）第 九条
非金融企业 向金融企业借款
金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款 业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机 构
企业所得税汇算清缴支出项目扣除比例梳理(上)——六项与工资薪金有关支出可以按规定比例扣除
税政解析-税政类<5—2020年度企业所得税汇算清缴已经开始《企业所得税法》第八条明确,企业实 际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准 予在计算应纳税所得额时扣除。
哪些支出 可以扣除，是否有比例限制,有哪些细化规 定？本刊分上中下三篇进行梳理解析。
一、合理的工资薪金支出，扣除比例为100%[政策依据]《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的T资 薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪 金，是指企业每一纳税年度支付给在本企 业任职或者受雇的员T的所有现金形式或 者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
[细化规定]根据《国家税务总局关于 企业工资薪金及职T：福利费扣除问题的通 知》（国税函[2009]3号，以下简称国税函 [2009」3号）第一条规定：《企业所得税法 实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪 金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬 委员会或相关管理机构制订的工资薪金制 度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确 认时，可按以下原则掌握:企业制订了较为 规范的员工工资薪金制度；企业所制订的 工资薪金制度符合行业及地区水平；企业 在一定时期所发放的工资薪金是相对固定 的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对 实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣 代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安 排，不以减少或逃避税款为目的。
《国家税务总局关于企业工资薪金和 职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号，以下 简称34号公告）第二条规定，企业在年度 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提 汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规 定扣除。
第三条规定，企业接受外部劳务 派遣用工所实际发生的费用，应分两种情 况按规定在税前扣除:按照协议(合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用.应作 为劳务费支出；直接支付给员工个人的费 用，应作为工资薪金支出和职工福利费支 出。
2020注会-会计-讲义-第20章 所得税89-96讲
第二十章所得税预备知识应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（一）纳税调整增加额1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
（二）纳税调整减少额1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。
第一节所得税核算的基本原一、资产负债表债务法所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。
减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产，即未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时会纳税调整减少的暂时性差异确认递延所得税资产；增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债，即未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时会纳税调整增加的暂时性差异应确认递延所得税负债二、所得税会计的一般程序所得税核算一般程序如下图所示：第二节资产、负债的计税基础所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础。
资产、负债的计税基础的确定，与税收法规的规定密切关联。
企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
一、资产的计税基础资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。
资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额（一）固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧（二）无形资产1.对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分为两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件的支出应当资本化作为无形资产的成本；按财税〔2018〕99号文件，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
企业培训个人所得税培训PPT
年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
个人应知应会点
8.其他新政策
年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
—·PART 02·—
个人应知应会点
——·2024年个人税务培训课件·——
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个人应知应会点
1.什么是个税?
征税对象: 个人 偶然的、临时的，货币、有价证券、实物
个人应知应会点
2.关于”个人“的身份?
类型
个人
自然人
公民个人
个人 个体工商业户
个人融资企业
依法登记为个体工商的公民 个人独资企业投资者
汇总收支
按年查账
多退少补
个人应知应会点
6.计算公式
全部工资薪资税前收入
每年60000元
全部劳务报酬税前收入x (1-20%)
三险一金
全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
应退或应补税额=( (综合所得收入额-基本费用-专项扣除-专项附 加扣除-其他扣除-公益捐赠) x适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
《通知》发布前，纳税人已经
按照原标准填报享受2023年度 3岁以下婴幼儿照护、子女教育、 赡养老人专项附加扣除的，
自9月份起，系统将按照提高后的专项附加扣除标准
计算应缴纳的个人所得税，此前多缴的税款可以自 动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可
2020年10月自考《企业纳税与实务》2020第六章 企业所得税1
• 6. 租金收入，按照合同约定的承租人应付租 金的日期确认收入的实现。
• 7. 特许权使用费收入，按照合同约定的特许 权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 的实现。
• 8. 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的 日期确认收入的实现。
• 【例题6-4·多选题】根据企业所得税法的规定， 下列收入的确认正确的有（ ）。 A.租金收入，按照合同约定的承租人应付租 金的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投 资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许 权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实 现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账 日期确认收入的实现
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地 确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确 定；
• 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所 在地确定；
• 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、 支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负 担、支付所得的个人的住所地确定；
• 【例题6-6·计算题】某企业2012年度的工资薪金 总额为250万元，本年度准予在税前扣除的职工福 利费、工会经费、职工教育经费的限额是（ ）。 『答案』纳税人的职工福利费、工会经费、 职工教育经费，分别按照不超过工资薪金总额 14%、2%、2.5%的部分税前扣除。
• 本年度准予在税前扣除的职工福利费：250×14% ＝35（万元）
• 『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，动产转让所得按照 “转让”动产的企业或者机构、场所所在地 确定。
• 第二节 税率 • （一）基本税率为25%。
• 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所 得与机构、场所有关联的非居民企业。
企业纳税实务(第五版)个人所得税税费计算 - 综合所得
要学习哪些知识？
纳
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
任务二 个人所得税应纳税额计算
• 居民个人应纳税额的计算 ➢ 居民个人综合所得应纳税额的计算 ➢ 居民个人分类所得应纳税额的纳计算
• 非居民个人应纳税额的计算 • 所得用于公益性捐赠应纳税额的计算 • 境外所得应纳税额的计算
依法纳税、人人有责
（3）累计专项扣除 10 000×（8%+2%+0.5%+12%纳）×2=4500元
（4）累计专项附加扣除：子女教育：1 000×2=2000元 首套住房贷款利息支出：1000×2=2000元 赡养老人：2000元
（5）累计预扣预缴应纳税所得额
=30000-10000-4500-6000=9500（元）
纳
• 2021年应纳个人所得税：
（1）累计收入=180000+ 6000×（ 1-20%）× 70%=183360元
（2）全年减除费用60000元
（3）专项扣除
=10000×（8%+2%+0.5%+12%)×12
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
（1）累计减除费用每月减除5000元 （2）累计专项扣除
个人每月按标准缴纳三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、
住房公积金
纳
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
（3）累计专项附加扣除
• 子女教育
• 继续教育
• 大病医疗
限额为2 400元/年（200元/月）
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
纳
依法纳税、人人有责
38.2020年修订版企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(三十八)分支机构所得税分配表
2020年修订版企业所得税年度纳税申报表（A类）填报详解（三十八）企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）目录一、表样二、表单基本情况三、政策要点四、表单填报详解五、表内、表间关系六、填报案例一、表样二、表单基本情况本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。
纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税额、总机构和分支机构应分摊的企业所得税额。
对于仅在同一省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，根据本省（自治区、直辖市和计划单列市）汇总纳税分配办法在总机构和各分支机构分配企业所得税额的，填报本表。
三、政策要点国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。
以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第42讲_企业所得税法律制度(5)
第一节企业所得税法律制度七、企业所得税税收优惠【例题1·不定项选择题】（2017年改）甲百货公司为增值税一般纳税人，2019年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。
甲百货公司2019年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。
（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。
（3）取得到期国债利息收入80万元。
（4）直接向某小学捐赠10万元。
已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲百货公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应缴纳企业所得税的是（）。
A.国债利息收入B.逾期未退还包装物押金C.向某小学捐赠D.折旧费【答案】BCD2.计算甲百货公司逾期未退还包装物押金增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113×13%=14.69（万元）B.113÷（1+13%）×13%=13（万元）C.113×（1-13%）×13%=12.78（万元）D.113×（1+13%）×13%=16.6（万元）【提示】选项C计算有误，讲义已按照正确结果改正。
【答案】B3.甲百货公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，自有房屋准予扣除的折旧费是（）。
A.225万元B.75万元C.300万元D.150万元【答案】A4.计算甲百货公司2019年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[3500+113×（1+13%）-80]×25%-700=186.92（万元）B.[3500+4500÷20+113×（1-13%）+10]×25%-700=258.33（万元）C.[3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80]×25%-700=201.25（万元）D.[3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80]×25%=901.25（万元）【提示】选项B计算有误，讲义已按照正确结果改正。
开发区税务局企业所得税政策培训
最新年报、季报申报表修订
季报：2021.3.15 《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企 业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）> 0的2 公告》（国家税务总局公告2021年第3号）
本公告自2021年4月1日起施行
• 季报主要变化：
•
(一)精简附表数量
•
(二)优化主表栏目
• (三)调整填报方式
小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
第三部分：
2021年研发加计扣除 企业所得税优惠政策
2021年最新研发费用加计扣除政策
• 老政策延期： • 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公
告》（财政部 税务总局公告2021年第6号） • （此文对《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用
03对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元 的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的 税率缴纳企业所得税。 实际税负10%
计算示例：
假设一个企业年应纳税所得额为180万 元。 2020年小微： 100*5%+80*10%=13万元 2021年小微： 100*2.5%+80*10%=10.5万元 新政策，将少交税款： 13-10.5=2.5万元
公告》（国家税务总局公告2021年第8号）
注意：上述政策适用于2021年企业所得税季报及2021年年报 （2020年年报不适用！！！）
自2021年1月1日至2022年12月31日
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元 的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20% 02的税率缴纳企业所得税 实际税负2.5%（此为 此次政策变化点，之前：实际税负5%）
• (四)完善民族自治地区减免税填报规则
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先填报中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 （A类）（A200000）相关数据及附报信息，此时主表不会显 示享受小微减免，先提交；再去《减免所得税优惠明细表》 （A201030），若确实符合条件，该表自动显示小微减免金额， 点击提交；之后回到主表，可发现小微减免金额正常显示。
注意二： 预缴填报
投资方类型 公司制创业投资企业
投资方式
有限合伙制创业投资企业 直接投资
天使投资个人
年限 满2年
享受方式 满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额 法人合伙人按照投资额的70%抵扣分得的所得 个人合伙人按照投资额的70%抵扣分得的经营所得 按照投资额的70%抵扣转让企业股权取得的应纳税所得额
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01
19年优惠政策变化
19年优惠政策变化
一、小型微利企业变化
小型微利企业条件放宽 01
小型微利企业减税政策 02
政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
19年优惠政策变化
一、小型微利企业
注意一： 汇缴免填
根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报 有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号) 第三条规定， 小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、 《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明 细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、 《期间费用明细表》（A104000）。
政策依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税 前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）
不足抵扣部分 可结转
政策依据： 《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策பைடு நூலகம்通知》（财税〔2019〕13号）
19年优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
举例：A投资公司（公司制）2017年5月投资1000万到B 科技公司（初创科技企业），2019年A投资公司企业所得税 应纳税所得额是2000万，2019年汇缴时应缴纳企业所得税 如何计算？
从2017年5月到2019年5月，正好满24个月，符合要求。 于是A投资公司2019年企业所得税应纳税所得额计算时，就 可以扣掉原来投资到B科技公司的1000万的70%，即700万。
A投资公司2019年交企业所得税＝(2000－700)*25%。
19年优惠政策变化
三、固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大
19年优惠政策变化
一、小型微利企业
注意三： 附报信息
务必在按季度填报信息中如实填报季初季末从业人数、资产总额 等，特别是附报信息里资产总额单位为万元，不能填错，若前几 季度因填错导致不符合小微条件的，将难以在后期预缴时更正。
19年优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
19年优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
政策依据：《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范 围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）
19年优惠政策变化
四、符合条件的扶贫捐赠据实税前扣除
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织 或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用 于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税 所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫 的，可继续适用上述政策。 “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连 片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡 贫困村。 企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述 条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣 除的部分，可执行上述企业所得税政策。
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目录
CONTENT
01 19年优惠政策变化 02 税前扣除政策变化 03 申报表单变化 04 常见问题解读
自2019年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定 资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和 《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所 得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折 旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。制造业按照国家统 计局《国民经济行业分类和代码（GB/T 4754-2017）》确定。 今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。公 告发布前，制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的，可自本 公告发布后在月（季）度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算 清缴时享受优惠。
政策依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税 前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）
19年优惠政策变化
四、符合条件的扶贫捐赠据实税前扣除
注 意 相关企业发生符合条件的扶贫捐赠支出，需要填报A105070
《捐赠支出及纳税调整明细表》第3行“其中：扶贫捐赠”。同时， 由于49号公告追溯至2015年1月1日，企业应将“2015年度至本 年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”填报至A105070《捐赠支出 及纳税调整明细表》新增的“附列资料”中。