企业所得税汇算清缴PPT课件
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企业所得税汇算清缴培训(68张)PPT
会计处理
2017年销售时
借：长期应收款 1000
贷：主营业务收入 800（2017年底税收确认200万，形成 时间性差异，纳税调减600）↓
未实现融资收益 200
同时 结转成本
借：主营业务成本 600↑
贷：库存商品 600
2014年末收款时的会计处理 借：银行存款 200 贷：长期应收款 200 借：未实现融资收益63.44？？？？ 贷： 财务费用 63.44↓ （1000与800的差额200万作为未实现融资收
2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣 传费的扣除基数。
3.本表，视同销售成本的调整，税收金额=纳税调 整金额；
4.企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售。 所有权转移
案例3
【例】某房地产销售企业2017年销售 未完工产品收入1000万元，实际发生 的营业税金及附加10万元、土地增值税 20万元。本年度确认800万主营业务收 入，结转主营业务成本600万、税金附 加8万元 、土地增值税15万元。（假设 该房地产企业预计毛利率为15%）
注意：企业对外捐赠支出，还要通过 A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调 整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
二、视同销售
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算 确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致） 的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确 认金额一致，不存在差异。
2017年企业所得税汇算清缴培训
2020/10/31
1
一、与收入相关的重要政策关键点提示 （一）商品销售收入确认的会计与税法差异处理
会计准则
会计准则规定：销售商品收 入同时满足五个条件的，才 能予以确认：
税法
2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
企业所得税汇算清缴课件
企业所得税汇算清缴课件1. 简介企业所得税汇算清缴是指企业按照一定的时间周期，对上一纳税年度的企业所得税进行结算，将应纳税额和已缴税额进行比对，然后进行补缴或退还的一项税务工作。
本课件将介绍企业所得税汇算清缴的基本内容和流程。
2. 企业所得税汇算清缴的基本概念企业所得税汇算清缴是指企业在上一纳税年度结束后，根据法律法规的规定，对企业所得税进行综合计算、纳税调整和差额清算的过程。
通过汇算清缴，可以确定企业实际应纳税额，并进行补缴或退还。
3. 企业所得税汇算清缴的纳税人和纳税期限•纳税人：所有依法应纳企业所得税的企业，包括有限责任公司、股份有限公司、个人独资企业等。
•纳税期限：一般为每年的3月1日至6月30日期间。
4. 企业所得税汇算清缴的计算方法企业所得税汇算清缴的计算方法主要包括以下几个步骤：步骤一：确认税务依据根据企业所得税法和有关法规的规定，确定企业所得税的计算依据，包括企业利润总额、应纳税所得额等。
步骤二：计算应纳税额根据企业所得税法和税务机关的规定，计算企业实际应纳税额，并结合各类优惠、减免等政策进行调整。
步骤三：纳税调整对企业所得税的计算结果进行纳税调整，纠正计算中的差错和不合规行为。
步骤四：差额清算将应纳税额和已缴税额进行比对，计算出企业尚需补缴或退还的差额。
步骤五：完成纳税申报和支付根据汇算清缴计算结果，填写并提交相应的纳税申报表，并在规定的纳税期限内进行税款支付。
5. 企业所得税汇算清缴的注意事项•必须准确按照法律法规和税务机关的规定进行企业所得税的计算和申报。
•需要保留完整的票据、凭证等财务资料，以备税务机关的审查。
•在纳税申报和支付过程中，要注意与税务机关的沟通和协调，确保税务处理的准确性和及时性。
6. 总结企业所得税汇算清缴是企业纳税工作中的重要环节，对于企业缴税的准确性和规范性具有重要意义。
通过本课件的学习，了解了企业所得税汇算清缴的基本概念、计算方法和注意事项，有助于企业在实际操作中遵循税法规定，确保税务处理的合规性和准确性。
企业所得税年度汇算清缴(ppt54张)
14
企业所得税年度汇算清缴
按国税函[2009]377号文件规定，下列“特 定纳税人”不得实行核定征收： 1.享受所得税法和条例及国务院规定优惠的 企业； 2.汇总纳税企业； 3.上市公司； 4.金融企业； 5.各类经济鉴证类社会中介机构； 6.国家税务总局规定的其他企业。
15
企业所得税年度汇算清缴 （二）查账征收 企业所得税征收方式为查账征收的纳税人 申报时选择对应的方式：企业所得税汇算 清缴申报表（适用于查账征收企业）。
企业所得税 年度汇算清缴
1
企业所得税汇算清缴内容提要
一、汇算清缴的概念
二、汇算清缴的依据
汇算清缴的范围
六、法律责任
七、申报表填报及相关政策规定
2
企业所得税年度汇算清缴
一、汇算清缴的概念
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终 了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内 ，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所 得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额 和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得 税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额， 并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务 机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机 关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税款 的行为。
7
企业所得税年度汇算清缴 五、年度汇算申报范围 企业所得税纳税人，包括查账征收和核定 征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征 收进行A类报表的申报，核定征收进行B类 报表的申报）。 注意：1.跨地区经营的分支机构汇总缴纳 （财预[2012]40号、税总公告[2012]57号） ；2.年度申报范围（查账、核定）与汇算清 缴范围（仅限于查账，核定不汇算）
企业所得税汇算清缴 ppt课件
2015年企业所得税 新政策、疑难点、 高错率及重点表
第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。
第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。
企业所得税汇算清缴文件88页PPT
金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失 处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收 入、违约金收入、汇兑收益等。
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
企业所得税汇缴清缴辅导ppt课件
可编辑ppt
1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
8
[案例]某公司以2010年12月31日，公司总股本200万元为基数（每股面值 1元），向向全体股东按每10股派发现金红利1.00元（含税）进行分配， 共计分配利润20万元。公司以2010年12月31日公司总股本200万股为基 数，以资本公积向全体股东每10股转增8股（其中权（票）溢价形成的 资本公积转为股本为2股），共计资本公积金转增股本160万股。该公司 居民企业股东享有总股本的60%，非居民企业股东享有总股本的40%。
[分析]根据国税函[2010]79号的规定，权（票）溢价形成的资本公积转 为股本的，不确认为红利，即200÷10×2=40万元，不作为投资方企业的 股息、红利收入。则居民企业股东应确认股息红利20×60%＋（160－40） ×60%＝84万元，非居民企业股东股息红利20×4பைடு நூலகம்%+（160－40）×40%＝ 56万元。
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1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
7
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税 函[2010]79号
四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 (P2) 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大
会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资
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1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
3
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79 号(P1)
一、关于租金确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有 形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金 的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度， 且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原 则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
8
[案例]某公司以2010年12月31日，公司总股本200万元为基数（每股面值 1元），向向全体股东按每10股派发现金红利1.00元（含税）进行分配， 共计分配利润20万元。公司以2010年12月31日公司总股本200万股为基 数，以资本公积向全体股东每10股转增8股（其中权（票）溢价形成的 资本公积转为股本为2股），共计资本公积金转增股本160万股。该公司 居民企业股东享有总股本的60%，非居民企业股东享有总股本的40%。
[分析]根据国税函[2010]79号的规定，权（票）溢价形成的资本公积转 为股本的，不确认为红利，即200÷10×2=40万元，不作为投资方企业的 股息、红利收入。则居民企业股东应确认股息红利20×60%＋（160－40） ×60%＝84万元，非居民企业股东股息红利20×4பைடு நூலகம்%+（160－40）×40%＝ 56万元。
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1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
7
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税 函[2010]79号
四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 (P2) 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大
会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资
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1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
3
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79 号(P1)
一、关于租金确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有 形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金 的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度， 且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原 则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
企业所得税汇算清缴概述.ppt
3. 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送《管理办 法》规定资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
2019-10-10
谢谢你的观看
5
三、纳税人的权利
1、延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办 理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的， 应按照《税收征管法》及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申 报。
2019-10-10
谢谢你的观看
4
二、纳税人的责任
1.纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有 关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度 纳税申报前及时办理。含减免税、资产损失
2.纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的 有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填 写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料， 并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填 列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人 及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税 汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、 逻辑关系是否吻合。
2019-10-10
3．根据1、2两项诸指标，编制全年预计资产负债表、全年预 计利润表、全年预计现金流量表和全年预计企业所得税纳税申报表。
2019-10-10
谢谢你的观看
20
4.与年度预算指标比较，找出差异，分析原因，探讨在年末前 全面完成预算指标的可能性。
5．分析年度纳税筹划方案预计完成情况，研究制订年末前进 行纳税筹划应采取的具体措施。对漏缴税、误交税情况进行补正。
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第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
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第一章 申报表的概述
国家对税收管理的模式发生变化，征管模式采 取评估模式，新的税收征管法修改稿中将纳税评 估写入法律中，在检查模式上，企业把申报表上 的数据和财务上能够在表上填写的项目全部在申 报表上填列，这就是企业所得税申报表出台的依 据，申报表的填列使企业的相当一部分数据展现 在税务机关面前，税务机关可以用内部的相关指 标和计算方法来分析查找企业是否没有纳税或少 纳税，进行评估，约谈，税务检查，申报表的填 写增大了纳税的风险，申报不仅仅是简单的数据 填列和彼此的逻辑关系，还要结果，更注重过程。
增值税增值的部分减去不能抵扣的部分应该是应 税所得额的部分。要把流转税的税负率同企业所 得税的税负率做以比较，免得出现流转税多，而 企业所得税较少的情况，如出现，将会成为疑点， 税务现人员将进行约谈。
另外，企业应该登记好台账，企业所得税的汇算 底稿，记录好差异的项目、金额，因为实行电子 申报后，税务机关可以通过申报数据库，直接找 到流转税的收入和所得税的收入的不同。
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第一章 申报表的概述
企业应加强纳税管理，做好税收收入与纳税台 账的管理，进行税负比较，另外，需要把费用的 做测算，合理的分配，免得费用指标入围税务机 关的相关指标的范围，所以说企业所得税税负的 测算，相关税种的合理安排和结构，在填写申报 表里显的更为重要。如果指标出现异常，做好解 释是必要的，
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《税收征收管理法实施细则》国务院 令[2002]362号
第一章 总 则 第二条 凡依法由税务机关
征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法 及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依 照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
《企业所得税法》 第二章 第五条 企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。
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第一章 申报表的概述
对于税收优惠，国家会逐步减少审批，在申报 表上将税收优惠政策项目逐项填列，填好了，也 就等于享受了税收政策。减少税务机关的审批和 备案，所以说，这些表，每张表对我们都非常重 要，评估也好，检查，税务稽查也好，均是对纳 税申报与事实是否相符的核实，那么，纳税的关 键点有哪些，需要靠表，表是结果，纳税的关键 点是，纳税行为。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
需要明确两个问题： 第一个问题，如果企业在预交税款时未按规定足
额缴纳税款，在年度汇算清缴时补缴所得税税款， 是否合适？
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第一章 申报表的概述
《征管法》第八十六条：税务机关查出的税收违 法行为，超过5年的，不再罚款。
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第一章 申报表的概述
二、年度申报报表
年度申报表由41张组成，一般的企业11张
表即可，这41张表，
1、基本满足了税务机关对数据的运用能力的
提高，
2、对新的税收政策的出台，可以通过申报表
上满足需求，
3、满足税务机关加强税务机关的风险管理， 后续管理。也增大了企业的涉税风险。
2015年企业所得税 新政策、疑难点、 高错率及重点表
主讲：于秉汝
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第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
国税发〔2009〕79号规定，纳税人在纳税年度内预缴 企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清 缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳 税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者 经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
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第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
税的年度申报表
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第一章 申报表的概述
对于企业来讲，纳税的结果是什么？企业所
得税汇算清缴的目的，就是申报---缴纳税款。如 果在纳税的过程中，会计没有站在税法的角度去 处理企业的经济业务，就会引发一些涉税风险。 税局需要从申报表申报的数据来评估企业的税款 是否应交尽缴，因此，申报表的填报会引发一些 涉税问题，申报表的数据会引起税务机关的日常 的纳税检查，税务稽查。这是会引发的两个问题。
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第一章 申报表的概述
申报表是以政策和税法与会计上的差异为载体， 以会计核算为切入点，对税、会差异，通过纳税 调整方式调整成应税所得额。
利润是按会计准则和小会计准则计算的，应税所 得额是按所得税的政策计算出来的，既然有接近 的方面，也有差异，把不同的地方找出来，利润 加减调整项目，成为应税所得，把收入的差异， 成本的差异找出来，填在调整表里，应税所得额 的填报是间接法。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
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第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。
第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
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第一章 申报表的概述
国家对税收管理的模式发生变化，征管模式采 取评估模式，新的税收征管法修改稿中将纳税评 估写入法律中，在检查模式上，企业把申报表上 的数据和财务上能够在表上填写的项目全部在申 报表上填列，这就是企业所得税申报表出台的依 据，申报表的填列使企业的相当一部分数据展现 在税务机关面前，税务机关可以用内部的相关指 标和计算方法来分析查找企业是否没有纳税或少 纳税，进行评估，约谈，税务检查，申报表的填 写增大了纳税的风险，申报不仅仅是简单的数据 填列和彼此的逻辑关系，还要结果，更注重过程。
增值税增值的部分减去不能抵扣的部分应该是应 税所得额的部分。要把流转税的税负率同企业所 得税的税负率做以比较，免得出现流转税多，而 企业所得税较少的情况，如出现，将会成为疑点， 税务现人员将进行约谈。
另外，企业应该登记好台账，企业所得税的汇算 底稿，记录好差异的项目、金额，因为实行电子 申报后，税务机关可以通过申报数据库，直接找 到流转税的收入和所得税的收入的不同。
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第一章 申报表的概述
企业应加强纳税管理，做好税收收入与纳税台 账的管理，进行税负比较，另外，需要把费用的 做测算，合理的分配，免得费用指标入围税务机 关的相关指标的范围，所以说企业所得税税负的 测算，相关税种的合理安排和结构，在填写申报 表里显的更为重要。如果指标出现异常，做好解 释是必要的，
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《税收征收管理法实施细则》国务院 令[2002]362号
第一章 总 则 第二条 凡依法由税务机关
征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法 及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依 照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
《企业所得税法》 第二章 第五条 企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。
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第一章 申报表的概述
对于税收优惠，国家会逐步减少审批，在申报 表上将税收优惠政策项目逐项填列，填好了，也 就等于享受了税收政策。减少税务机关的审批和 备案，所以说，这些表，每张表对我们都非常重 要，评估也好，检查，税务稽查也好，均是对纳 税申报与事实是否相符的核实，那么，纳税的关 键点有哪些，需要靠表，表是结果，纳税的关键 点是，纳税行为。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
需要明确两个问题： 第一个问题，如果企业在预交税款时未按规定足
额缴纳税款，在年度汇算清缴时补缴所得税税款， 是否合适？
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第一章 申报表的概述
《征管法》第八十六条：税务机关查出的税收违 法行为，超过5年的，不再罚款。
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第一章 申报表的概述
二、年度申报报表
年度申报表由41张组成，一般的企业11张
表即可，这41张表，
1、基本满足了税务机关对数据的运用能力的
提高，
2、对新的税收政策的出台，可以通过申报表
上满足需求，
3、满足税务机关加强税务机关的风险管理， 后续管理。也增大了企业的涉税风险。
2015年企业所得税 新政策、疑难点、 高错率及重点表
主讲：于秉汝
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第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
国税发〔2009〕79号规定，纳税人在纳税年度内预缴 企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清 缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳 税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者 经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
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第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
税的年度申报表
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第一章 申报表的概述
对于企业来讲，纳税的结果是什么？企业所
得税汇算清缴的目的，就是申报---缴纳税款。如 果在纳税的过程中，会计没有站在税法的角度去 处理企业的经济业务，就会引发一些涉税风险。 税局需要从申报表申报的数据来评估企业的税款 是否应交尽缴，因此，申报表的填报会引发一些 涉税问题，申报表的数据会引起税务机关的日常 的纳税检查，税务稽查。这是会引发的两个问题。
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第一章 申报表的概述
申报表是以政策和税法与会计上的差异为载体， 以会计核算为切入点，对税、会差异，通过纳税 调整方式调整成应税所得额。
利润是按会计准则和小会计准则计算的，应税所 得额是按所得税的政策计算出来的，既然有接近 的方面，也有差异，把不同的地方找出来，利润 加减调整项目，成为应税所得，把收入的差异， 成本的差异找出来，填在调整表里，应税所得额 的填报是间接法。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
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第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。