股指期货投资会计核算细则1
股指期货投资会计处理浅探
２ ９０ ７０ ２９ ０ ７０ １５ ０ ３ ００
借 ： 出保证金 存
贷： 交易性金融资产——成本 １５ ０ ３００
二 、 指 期 货公 允 价 值 套 期 的 会计 处 理 建 议 股
利用股指期 货进行套期保值 ， 一般很难获得绝对 的规避风险 ， 虽然绝大多数股票 的价格跟随股市大盘变动 ，但每支股票又有各 种的特点 ， 因此绝对的套期保值是不可能的。 笔者建议扣除套期项 目与被套期项 目相抵 的套期损益后 ，如果被套期项 目的损益金额 大， 差额应根据该金融资产 的性质 ， 计入公允价值 变动损益或资本 公积 ； 反之 ， 如果套期项 目的损益金额 大 ， 由于股指期货 公允价值
购买股指期货合约 ：
（ ）股指期 货交易性金 融资产的期末计量 资产负债表 日， 二 股指期货 的公允价值与其账 面金 额的差额 ， 通过 “ 投资收益 ” 账户 核算 ， 相应 增加 或减少保证金 。 并
１ ６０ ２００ １６０ ２００
２ １年５ ｌ ， ００ 月３ １ 结算指数２７ 点 ， ３ ３ 期货合约价值８１０ 元。 ３９０ 由
售 出股指期货平仓
由于股指期货 的交 易单位是标 的指数 的点数与某一既定 货币 金额 的乘 积 ， 以交纳保证金的方式作 为持仓担保 ， 在核算 上应设置 “ 出保证金 ” 存 账户 ， 该账户属于资 产类 账户 。 资产负债表 １ 股指 ３， 期货 的公允价值与其账 面金额 的差额 ， 照企业会计准则 的规定 ， 按 通过 ” 公允价值变动损益” 账户核算。 但是 ， 股指期货 与其他交 易性 金融资产不 同， 股指期 货公允价值变动形成 的损益 ， 以保证金 的 是 形式划拨到投资者 的股指期货帐户或者从其帐户中划出 ，投 资者 真正实现 了盈 亏。 因此 ， 笔者认为股指期货的公允价值与其账 面金
期货公司会计科目设置及核算方法
期货公司会计科目设置及核算方法期货公司会计科目设置及核算方法期货公司的会计科目有几种，具体的会计科目设置及核算是怎样的？下面是店铺为你整理的期货公司会计科目设置及核算，希望对你有帮助。
期货公司会计科目设置及核算一、主要会计科目二、会计科目使用说明期货保证金存款一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。
三、期货保证金存款的主要账务处理。
(一)期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
(二)期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。
应收货币保证金一、本科目核算期货公司向期货结算机构(指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同)划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。
三、应收货币保证金的主要账务处理。
(一)期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。
期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
(二)期货公司收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
股指期货的会计核算
经济管理研究股指期货的会计核算赵睿霞(东煤沈阳建筑基础工程公司财务部,沈阳!110015)摘!要:股指期货是以股票指数作为交易标的物的金融期货,具有较高的杠杆性和风险性,并具有套期保值作用。
根据∀企业会计准则#的相关规定,提出股指期货的会计核算,以期指导会计实务工作。
关键词:股指期货;套期保值;股票指数中图分类号:F713.35!!!!!!文献标志码:A!!!!!!文章编号:1672-8572(2010)04-0047-04!!2010年2月20日,中国金融期货交易所发布了股指期货合约、交易规则及其实施细则,并宣布从2月22日上午9时起正式受理客户开立股指期货交易编码申请,中国金融期货交易所将于4月16日正式推出沪深300指数股指期货合约,这标志着股指期货即将在我国全面推出。
本文根据∀企业会计准则第22号∃∃∃金融工具确认和计量#、∀企业会计准则第23号∃∃∃金融资产转移#和∀企业会计准则第24号∃∃∃套期保值#的有关规定,提出股指期货的会计核算[1]。
一、股指期货的确认与计量股指期货是以股票指数作为交易标的物的金融期货,符合∀企业会计准则第22号∃∃∃金融工具确认和计量#第三条衍生工具的相关规定,是一种金融衍生工具。
根据该准则第九条的规定,股指期货可以确认为交易性金融资产;根据∀企业会计准则第24号∃∃∃套期保值#的相关内容,股指期货也可以确认为套期工具。
由于股指期货在公开市场交易有明确的市场报价,符合公允价值的确定条件,应采用公允价值进行计量。
在对股指期货进行确认和计量时应遵循以下原则:(一)股指期货实行保证金制度,当企业成为股指期货合约条款的一方,而不是出于套期保值目的时,应根据合约的实际交易价格即相关的保证金金额确认为一项金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益。
(二)当企业平仓对股指期货合约失去控制时,应终止确认该金融资产或金融负债。
并将收到的保证金加上前期调整项目之和,与转让的资产账面金额之间的差额确认为当期损益。
股指期货投资的会计处理
符合其他金融资产确认规定 ， 此时该项投资应通过“ 易性金融资 交
产” 目核算 。 科 由于股指期货 的交易单位是标的指 数的点数 与某一 既定货币金额的乘积 ， 以交纳保 证金 的方式作为持仓担保 ， 具有较 高的杠杆性和风险。 股指期货交易的结算实行保证金制度 ， 企业需 要存 人证券交 易所 一定 比率 的保证 金做 为持 仓担保 的履 约保 证 金。 另外 ， 股指期货要求 每 日无负债制度 ， 以现金结算是 股指期货
３ ９ １ ）的持仓保证金 ；由于股票指数下跌 ，股指期货合约遭受 ８５ ０ １６ ０ 元 （０ １０ －３ ９ １０ 的公允价值 变动损失 ， ３ ０ ４ ３ ５０ ８５ ０ ） ４ 同时减 少结 算保证金 ， 并进行持仓保证金和结算保证金 的结转。
转 出持 仓保 证 金 ：
性金融资产一样 ， 按照取得 时的公允价值作为初始确认金额 ， 关 相
般性规范 ， 有关股指期货 的规 定几乎没有 。 笔者结合《 企业会计准
则》 相关规定 ， 提出股指期货作为金融资产投资的会计 处理 。
一
、
股 指 期 货 作 为 金 融资 产 投 资 会 计科 目的设 置
投资者购买股指期 货作为金融资产投资 ， 往往 出于投机 目的 ， 因股指期货合约的期 限一般不超过一年 ， 因此 ， 投资者 购买 的股指 期货 属于以公 允价值计 量且其变动计人 当期损益的金融资产 ， 不
借 ： 出保证金——持仓 保证金 存 确认股指期货投资损失 ：
１６ ０ ３ ４
贷： 交易性金融资产——公允价值 变动 １６ ０ ３ ４
期货 的交易单位是标的指数的点数乘 以１０ ， ０ ０ 保证金 比率 为１％。 ０
２ １ 年６ ０ ０ 月３日，甲企业买入 １ 份股 指期货合 约时结算指数 ３ ５ ． ５ ３６
财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1997.10.24•【文号】财会字[1997]51号•【施行日期】1997.10.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,期货正文财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知（财会字〔１９９７〕５１号国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了规范企业商品期货交易的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，我们制定了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》，现予以印发，请遵照执行。
执行中有何问题，请随时向我部反映。
附件：企业商品期货业务会计处理暂行规定中华人民共和国财政部一九九七年十月二十四日附件：企业商品期货业务会计处理暂行规定为了规范企业商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：一、会计科目企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：１、“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出或追加的用于办理期货业务的保证金。
２、“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
３、在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。
４、“应收度位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
５、在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
６、在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
二、帐务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资－－期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资－－期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或贷）记“期货损益”科目。
我国股指期货交易的会计处理问题探析
二、 股指期货的会计计量
股 指期 货 的计量 不 仅包 括 初 始计 量 和终 止计 量 ， 而且
包 括在 合约 持有 期 间的会计 计 量 。
２１ ０ ０年 ４月 １ 日正式 推 出 了以 “ 深 ３ ｏ指 数 ” ６ 沪 ０ 为标 的股 指 期 货 ， 来越 多 的企 业 和 金 融机 构 把它 作 为新 的投 资 工 越 具， 其会 计 处 理 问题 受 到 了很 大 的关 注 。本文 依 据新 会 计 准 则 ， 合 股 指 期 货 的 自身 功能 和特 点 ， 股 指 期 货 以套 结 对 期 保 值和 投机 套利 为 目的的会 计处 理 问题进 行 了探讨 。
、
股 指期 货 的 会计 确 认
根 据 我 国 《 融 工具 确 认 和计 量 》《 融 资产 转 移 》 金 、金 、 《 期保 值 》 金 融 工具 列 报 》 计 准 则 ， 以把 股指 期 货 套 和《 会 可
的会计 确 认分 为 以下 两种 ：
计 入 当期损 益 ， “ 允价值 变 动损益 ” 目中进行 核算 。 在 公 科 ２套 期 保 值 股指 期 货 包 括公 允 价 值套 期 、 金 流量 套 ． 现
期 和境 外 经 营净 投资 套 期三 种 ， 中后 两个 的会 计 处理 相 其
（ ） 期保 值 的会 计 确认 一 套 套 期 保 值 的 股 指 期 货 根 据 《 业 会 计 准 则 第 ２ 企 ４ 号— — 套 期保 值 》 １ 第 ７条规 定 ， 用套 期 确认 。准 则 规 定 采 的套 期方 法 的确 认 比较 严 格 ： 需要 套 期 有效 性 能 够可 靠 计 量 ； 要套 期关 系 、 险管 理 目标 等 正 式 的 书面 文件 ； 期 需 风 套
期货公司会计核算制度
期货公司会计核算制度一、前言随着中国期货市场的逐步开放，期货公司在经营管理上的监管要求也越来越高。
因此，建立一个完善的会计核算制度对于稳健运营期货公司至关重要。
本文将针对期货公司的业务特点以及监管要求，探讨期货公司会计核算制度的设计和实现。
二、期货公司会计核算制度的设计1. 核算对象的确定期货公司的主要核算对象包括资金账户、客户账户、期货合约账户、投资收益账户等。
在确定核算对象的基础上，应该确立相应的会计科目和账户，并根据期货公司的经营活动进行分类和分项。
2. 合理分离管理账户和交易账户期货公司的管理账户应当与交易账户分离，以确保公司内部流程的透明化。
管理账户应包括薪酬、办公费用等管理性支出。
交易账户的账面收入应当与市场交易活动一一对应。
3. 确定会计核算的时间周期期货公司应该在确定会计核算的时间周期时，参考相关监管要求和自身经营特点，制定相应的规定。
通常情况下，期货交易的会计核算应当与交易周期相一致。
4. 准确核算交易费用期货市场的交易费用包括手续费、结算费等。
期货公司应该将这些费用按照不同的交易对象进行分类，并将其纳入相关的会计科目中进行核算。
5. 确定投资评估方法期货公司持有的投资应按照本期末市场报价进行评估，并将评估结果纳入相关会计科目中进行核算。
对于长期持有的投资，应该定期进行评估，并根据评估结果进行调整。
三、期货公司会计核算实现的重点1. 会计核算软件的选用期货公司应该选用经过监管部门核准的会计软件，并遵照相关规范实施该软件。
此外，期货公司应根据自身实际业务，确定所需功能并选用符合该需求的软件。
2. 数据的及时录入和更新期货公司应该确保数据的及时录入和更新。
对于核算对象的数据应该实时反映在相应的会计科目中，并及时进行核对和调整。
3. 数据备份和安全性保障期货公司应该对会计数据进行定期备份，并确保备份文件的安全可靠。
此外，期货公司还应该采取措施，保障会计数据不被恶意攻击或泄露。
四、总结本文对期货公司会计核算制度的设计和实现进行了探讨。
股指期货会计处理
等若干会计科 目的使用说明。 凡 有股指期 货投资 的企业，应设 置“ 衍生工具” 公允价值变动损益” 、“ 、
实际收 到的保证 金 ， “ 借 银行存款 ” 等 科 目， 平仓前股指期货的账面余额， 按 贷“ 衍生工具”科 目， 按其差额 ， （ 贷 或 借 ）“ 投资收益 ” 目。（ ） 科 ２ 同时， 将原 确认的持仓盈亏转入投资损益， （ 借 或 贷 ）“ 公允价值 变动损益”科 目， （ 贷 或
接 计入 当期损 益。在初 始确认后 的后
续 计 量中，仍 采用公允价 值计 量，且 不扣 除将来处 置该金 融资，企 业 应终 止确 认该 金 融 资产 或 金 融负债 ，
将收到的款项加上前期调整项 目之和 ， 与转 让 的资产账面金额之 间的差额计 入 当期损益。若 是部分终 止，企业 应
“ 银行存款” 等科 目。 如果股市下跌， 则
应按持仓盈利 ， 作相反分录。
第２ ４号 一套期保 值 》对 “ 公允价 值套
期 ”规 定 ： 若套 期工具 为衍生工具 的，
最后 交易日的结算价格 （ 指数 点位 ） ×
合 约乘 数 × 舍 约 份 数 一 股 指期 货 末
盈亏计算
持仓盈亏即持仓损益 ，指一定期间 内股指期货因市场价格变动对投资者造
仓亏损， ‘ 允价值变动损 益”科 目， 借 公
贷 “ 衍生工具”科 目； 按结 算机 构通知 追加保证 金时， “ 借 衍生工具” 目， 科 贷
成 的利得或损失。其汁算公式为：
买入 股指 合 约 的持 仓盈 亏 ＝ 本 期
约的公允价值计 量 、相关 交易费 用直
卖 出股 指期 货合约 ， 按 支付 的保证 应
金 ， “ 生工具”科 目； 借 衍 按发 生 的相
股指期货的会计核算
１ 如果 属 于 《 业 会 计 准 则 第 ２ ． 企 ４号 —— 套 期
条 件 ，应 采用 公允 价 值进 行 计量 。在 对股 指期 货 进
行 确认 和 计量 时应 遵 循 以下 原则 ：
保 值》 中规 定 的 “ 允 价值 套 期 ”，则 股指 期 货 公 公 允 价值 变动 形成 的损 益应 计 人 当期损 益 。被 套期 项
二 、股指 期货进 行 会计核 算 时相关科 目的设 置
ห้องสมุดไป่ตู้
借 ：存 出保证 金 贷 ：银 行存 款
１９８ ５ ５ ８ １９８ ５ ５ ８
确认 和 计 量 》 第 三 条 衍 生 工 具 的 相 关 规 定 ，是 一 种金 融衍 生 工具 。根 据 该准 则第 九 条 的规定 ，股 指
期 货 可 以确 认 为 交 易 性 金 融 资 产 ；根 据 《 业 会 企
（ 五）对于出于套期保值 目的而成为股指期货 合约条款的一方时 ，股指期货应确认为套期工具 ，
制平 仓 。 （ 突 出重 点 ，以后 期 间有 关保 证 金 追加 为 或划 出 的核算略 ） 。
存 人保证 金 ：
保值》 中规定的 “ 现金流量套期” ，其 中股指期货
被确定 为有 效 套期保 值 的部分 ，应确认 为所 有者 权 益 ，计 人 资本公 积 ；无 效部 分 的利得 或损失计 人 当 期 损益 。在被 套期 项 目实 际取得并 确认 为金融 资产 或金 融 负债时 ，应将 计 人在 资本公 积 中的相关利 得 或损 失转 出 ，计 入该 资产 或负 债 的初 始成 本 。
（ ） 股 指期货 实 行保 证 金 制 度 ，当 企业 成 为 一
目因被套期风险形成 的利得或损失 ，应计人当期损
股指期货投资的会计处理
股指期货投资的会计处理作者：田淑华来源：《财会通讯》2010年第06期股指期货是以股票指数作为交易标的物的金融期货，具有较高的杠杆性和风险性。
股指期货的会计处理符合《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期保值》三个特殊行业特定业务准则的有关规定。
但上述准则只对金融衍生工具的套期保值作了详细规定，对于金融衍生工具作为金融资产投资作了一般性规范，有关股指期货的规定几乎没有。
笔者结合《企业会计准则》相关规定，提出股指期货作为金融资产投资的会计处理。
一、股指期货作为金融资产投资会计科目的设置投资者购买股指期货作为金融资产投资，往往出于投机目的，因股指期货合约的期限一般不超过一年，因此，投资者购买的股指期货属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
不符合其他金融资产确认规定，此时该项投资应通过“交易性金融资产”科目核算。
由于股指期货的交易单位是标的指数的点数与某一既定货币金额的乘积，以交纳保证金的方式作为持仓担保，具有较高的杠杆性和风险。
股指期货交易的结算实行保证金制度，企业需要存人证券交易所一定比率的保证金做为持仓担保的履约保证金。
另外，股指期货要求每日无负债制度，以现金结算是股指期货的一大特点，要求投资者随时备有足够的现金，随着现货市场上股票指数的变化，保证金的数额也跟着变化，因此期货交易所还会要求投资者存入一定的结算保证金。
由于保证金制度的规定使股指期货在核算上与一般的交易性金融资产有所不同，需要增加设置“存出保证金”帐户，下设“持仓保证金”和“结算保证金”两个明细科目，该科目属于资产类。
二、股指期货作为金融资产投资的会计处理(1)股指期货交易性金融资产的取得。
企业取得股指期货除必须通过“存出保证金”账户核算外，其他的核算同取得的其他交易性金融资产一样，按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
浅谈股指期货业务会计处理
浅谈股指期货业务会计处理作者：许良虎秦奋来源：《财会通讯》2010年第11期股指期货是以股票价格指数为基础资产,依据期货交易的规则,交易双方在未来到期日按约定的价格进行股票价格指数交易的合约。
股指期货实行保证金制度,合约双方都需要向交易所缴纳5%到20%的保证金,并且在持仓期间维持最低保证金水平,在到期时进行现金交割。
一、股指期货交易的会计确认股指期货交易的确认,就是其作为一项金融资产或金融负债的确认。
股指期货是衍生金融工具的一种,其确认也应符合金融工具确认的标准。
按照CAS22规定以及股指期货的交易目的,可以将其分为投机套利股指期货和套期保值股指期货两类,对两类股指期货采用不同的会计处理方法。
(一)投机套利股指期货的确认按照CAS22～24条的规定,当企业成为金融工具合约的一方买方或卖方时,应当确认为一项金融资产或金融负债,投机套利股指期货符合交易性金融资产或负债的条件,因此,企业应当在订立投机套利股指期货合约时,将其确认为企业的一项交易性金融资产或负债,相关交易费用计入当期损益中,在“投资损益”科目中核算。
准则第25条规定,当投资者获得某项金融资产现金流的合同权利终止或金融资产已经转移时,应当终止确认该项金融资产。
因此,当投机套利股指期货已经进行对冲平仓或现金交割时,应及时地进行终止确认。
(二)套期保值股指期货的确认套期保值股指期货依据《第24号套期保值准则》的规定,采用套期会计方法进行确认。
但运用套期会计方法的条件非常严格,必须同时满足具备套期书面文件、套期高度有效并且能够可靠计、能够对套期有效性持续评价等五个条件,并且套期保值股指期货在运用套期会计方法时核算较为复杂,包含主观判断因素。
因此,企业在进行股指期货会计处理时,如果合约不能完全满足套期会计方法的条件,最好将其划分为投机套利股指期货,依据交易性金融资产或负债的会计处理方法进行处理。
这样不仅会计处理较为简便,也保证了会计信息的真实、可靠。
期货公司财务处理实施细则
期货公司财务处理实施细则一、财务处理流程1.财务处理流程分为以下几个环节：收款、支付、资金结转、财务报表编制、审计和核实。
2.收款环节包括：期货交易所授信资金、客户交易保证金、手续费等收款项目。
负责人将收款明细与相应的单据凭证进行核对，确保收款的真实性和准确性。
3.支付环节包括：支付交易所交易费用、业务费用、员工工资和福利等支出项目。
负责人根据相关合同和协议，发起相关支付，并及时核对支付明细。
4.资金结转环节包括：将收到的客户保证金和手续费结转至期货公司的资金账户，并及时更新相关账户余额。
5.财务报表编制环节包括：按照相关会计准则，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
负责人将财务报表进行审核和核对。
6.审计和核实环节包括：请专业审计师对财务报表进行审计，并对各环节的核实情况进行审核，确保财务处理的合规性和准确性。
二、财务处理方法1.财务处理方法包括：会计核算、会计政策、会计估计和会计处理等。
2.会计核算：对期货公司的各种经济业务进行日常的收入、支出、贷记、借记等进一步细化和量化，确保账务的准确性。
3.会计政策：规范和规定公司在财务处理过程中的会计政策，包括会计核算方法、会计期间、会计记录、会计凭证等。
4.会计估计：对一些不确定的财务处理项目进行估计和计量，如应收账款减值准备、存货跌价准备等。
5.会计处理：根据会计原则和法律法规，对期货公司的收入、支出和资产等进行适当的会计处理，如确认收入、计提费用、对冲交易等。
三、财务处理监督1.财务处理监督由公司财务部门负责，定期对各个环节的财务处理情况进行监督和检查。
2.财务处理监督包括：检查收款单据和支付凭证的真实性和准确性，核对资金结转的一致性和及时性，检查财务报表的编制和核实情况等。
3.监督结果将及时上报公司高层，并对财务处理存在的问题提出整改意见和措施，确保财务处理的规范性和有效性。
4.财务处理监督还包括接受公司内部审计和外部审计师的审核，对财务处理的合规性和准确性进行评估和反馈。
股指期货会计处理及其完善建议
金融工具业务包括股指期货的会计处理提供 了规范。但由于股指
期货保证金交易的杠杆性 、 高风险性 和复杂性 ， 新会计准则也又只 是对金融工具的会计处理作一般性的规范 ，甚至还存在不 明确 的
对于套期保值的期货投资合约，损益的确认要与被套期的股票投
资组合项 目相配比。 会计准则明确规定 了套期保值的标准 ， 新 若股
的物的金融期货合约 ， 由交易双方订立 的 、 约定在未来某一特定时 间按约定价格进行 股价指数交易的一种标准化合约 。股指期货交 易的实质 ，是投资者将其对整个股票市场价格指数的预期风险转
（） １股指期货交易的初始确认。 根据《 金融 工具确认和计量》 规
定， 企业 成 为 股 指 期 货合 约 的 一 方 时 ， 当 确认 为 一 项金 融 资 产 当 应
指期货合约不能满 足套期保值的标准 ， 则应视为投机套利行为。
二 、 指期 货 会 计 确认 、 量 和披 露 股 计
地方 ，对金融衍生品的股指期货交易 尚无具体 的会计处理规定或
指南 ， 如何对股指期货进 行正确的确认 、 计量 和披露 ， 并对新准则 在实践中给予完善 ， 已是报表相关者关注 的问题。
技术探索 ｌ Ｅ Ｈ Ｃ Ｌ Ｒ Ｂ Ｃ ＮＩ Ａ Ｏ Ｅ Ｔ Ｐ
股指期货会计处理及其完善建议
南京大学 赵成 国 於 健 澳 大利亚 昆士兰大学 张 帆
作为一种重要 的金融衍生品，股票指数期货 目前已成为重要 的投机套利和风险管理工具。财政部发布并 于２ ０ 年１ １ ０ ７ 月 日起正 式实施的新会计准则 中首次制定 了关 于金融工具 的四项 准则 ， 对 可有两种反映方式 ：一种是仅在会计报表 日以报表附注的形式披 露， 不在报表内确认 ； 另一种是将其确认为当期损益 ， 在表内反映 。 根据新会计准则， 应将 股指期货合约的浮动盈亏计人 当期损益 ． 但
股指期货合约交易细则
股指期货合约交易细则一、引言股指期货是一种金融衍生工具，通过对股票市场指数进行投资交易，具有较高的风险和回报。
为了规范股指期货合约交易行为，保护投资者合法权益，制定了一系列的交易细则。
本文将详细介绍股指期货合约交易的相关细则。
二、交易标的股指期货合约的交易标的是特定的股票指数，例如上证50指数、沪深300指数等。
投资者在交易时需明确选择交易标的，并了解该指数的相关信息和市场走势。
三、市场规则1. 交易时间：股指期货合约交易时间分为开盘前、交易时段和盘后交易三个阶段。
开盘前是集中申报时间，交易时段是正式交易时间，盘后交易是临时延长交易时间。
2. 交易限制：为防止市场异常波动，设定了交易限制。
当指数波动达到一定幅度时，将触发熔断机制，停止交易一段时间。
3. 交易费用：股指期货合约交易需要支付手续费，包括交易手续费、过户费等。
投资者应在交易前了解相关费用标准。
四、交易方式1. 交易方式：股指期货合约交易可以选择场内交易或者场外交易。
场内交易是通过交易所进行的标准化合约交易，场外交易是双方达成协议并进行交易。
2. 交易合约：交易合约是指股指期货合约的具体内容，包括标的指数、交割月份、最小交易单位等。
3. 交易指令类型：交易指令类型包括限价指令、市价指令和条件指令。
投资者根据市场行情和自身需求选择适合的交易指令类型。
五、风险管理1. 杠杆效应：股指期货交易具有杠杆效应，投资者只需支付一部分保证金即可控制大额交易。
但是，杠杆效应也意味着风险的放大，投资者需谨慎操作。
2. 维持保证金与平仓线：维持保证金是指投资者在持仓过程中需要维持的最低资金比例，平仓线是指资金账户达到该线时，将强制平仓。
3. 止盈止损：为了保护投资者合法权益，投资者应制定合理的止盈止损策略。
及时止损可以避免亏损进一步扩大，提高投资效率。
六、交割与结算1. 交割方式：股指期货合约的交割方式有现金交割和实物交割两种。
现金交割是根据合约到期时的指数进行现金结算，实物交割是指按照合约规定的交割标的进行实物交付。
新会计准则下股指期货的会计确认
观的标准 。 而是根据企业持有金融资产或承担金融负债的目
的来确认。
二、 新准则下股指期 货的 会计确认方法
１ ． 股指期货会计确认的概论。股指期货与一般会计要素 的确认两者共同的立足点都在于“ 过去发生的事项” 股指期 。
海。 如借助融资能力强的关联公司通过延迟付款等贸易融资
形式 ， 变相增加融资能力 ； 借助信誉度高的关联企业向当地 银行申 融易达” 请“ 产品的授信额度。四是统筹安排新增贷款 与还贷时间， 实行错峰管理， 缓解还贷压力。 五是挑三拣（ 减） 四法， 就是挑信誉度高的大经销商， 既保证资金回笼 ． 现金占
大． 股指期货越来越受到大家的关注。 在这一大的 背景下， 新准则将股指期货为代表的衍生金融工
具纳入表 内确认 ．为股指期货这类衍生金融工具
是否作为资产、 负债等会计要素加以记录和列入报表的过程。
一
、
解读新准则中金融 工具的会计确认
的会计处理提供 了制度上的规范．弥补 了 原有准
则 中这方面的空白
金融工具可分为基础金融工具和衍生金融工具两种， 衍 生金融工具是由基础工具衍生而来。 股指期货就属于衍生金
股指期货作为企业的一项资产，需要对其进行会计处 理。 但作为衍生金融工具的一种 ， 股指期货的会计处理一直都
是会计界的一大难题。新准则中首次制定的关于金融工具的
比又比较高。 挑信用度高的大银行， 资金到位快。 挑信誉度高 的大银行 ， 开具的汇票下家乐意接盘且贴现利率较低。四减：
一
断， 未雨绸缪． 提前发出预警信号， 在许多重大融资项 目上予
证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则
证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则
一、总则
二、适用范围
本业务细则适用于中国证券投资基金业协会注册的证券投资基金在国
债期货市场进行投资的会计核算工作。
三、主要内容
1.投资分类和核算
（1）对冲分类
采用国债期货进行对冲的，按照对冲的项目和金额进行分类，核算在
对冲项目的相关科目中。
（2）套利分类
采用国债期货进行套利的，按照套利策略和操作方式进行分类，核算
在套利策略的相关科目中。
（3）投机分类
采用国债期货进行投机的，按照投机策略进行分类，核算在投机策略
的相关科目中。
2.会计处理
（1）对冲
对冲投资按照国债期货的市值变动进行调整。
当国债期货价值上涨时，应计入其他综合收益，当国债期货价值下跌时，应计入其相关投资损益。
（2）套利
套利投资按照实际盈亏进行会计核算，盈利计入投资收益，亏损计入投资损失。
（3）投机
投机投资按照实际盈亏进行会计核算，盈利计入投资收益，亏损计入投资损失。
3.会计报告
4.内部控制
四、附则
本细则的解释权归中国证券投资基金业协会所有。
证券投资基金应按照本细则的要求进行会计核算，并配合中国证券投资基金业协会对其国债期货投资会计核算工作的监管和检查。
以上为证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则(试行)，共计1200字。
投资会计核算制度
投资会计核算制度前言随着经济的发展，投资成为了一个国家经济和公司发展的重要产业之一。
针对投资这一具有风险性和复杂性的行为，投资会计核算制度应运而生，它的建立不仅能够保证投资行为的规范性和合法性，还能够对公司的财务状况进行有效管理和控制。
本文重点介绍投资会计核算制度的相关内容和建立过程。
投资会计核算制度的定义投资会计核算制度是指一系列用于规范投资会计核算的措施和要求，包括会计准则、会计档案和会计制度等。
其主要目的是确保公司投资行为安全稳健、投资收益最大化，同时减少投资风险，保证公司的长期健康发展。
投资会计核算制度通常由公司内部的财务人员负责制定和实施。
投资会计核算制度的建立过程确定投资范围在投资会计核算制度建立之前，公司必须要确定其投资范围和目标。
投资范围指的是公司拥有投资权益的全部内容，包括投资领域、投资对象、投资方式、投资期限等。
确定投资范围有助于制定投资会计核算制度的具体规则和操作流程，方便财务人员对投资行为进行管理和监督。
制定会计制度会计制度是指为了在投资行为中确定收支、计算损益等相关内容而制定的必要规则和程序。
制定会计制度需要依据国家和地方的法律法规以及会计准则来进行，旨在建立一套可以规范、准确反映公司各项业务的财务管理系统，为会计核算提供可靠的基础。
完成会计档案会计档案是指针对投资行为进行会计记录的资料，包括各种会计凭证、账册等。
在建立投资会计核算制度时，需要对其进行清理、编制和归档，以保证完整和准确性。
同时，为方便日后的跟踪和审计工作，公司需要定期对会计档案进行更新和备份。
确保计算精度在建立投资会计核算制度时，公司需要保证计算精度的正确性和准确性。
为了达到这一目的，需要进行财务监控和内部审核，及时纠正和核实错误，确保投资收益的真实性和安全性。
提高员工素质为了保证投资会计核算制度的质量和效率，公司需要提高员工的财务素质和知识水平。
在建立投资会计核算制度的过程中，公司可以通过培训、考试等方式进行，从而提高员工的专业素养，确保投资会计核算制度的顺畅实施。
xx公司股指期货业务会计核算暂行办法
xx公司股指期货业务会计核算暂行办法预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制xx有限责任公司股指期货业务会计核算暂行办法第一章总则第一条为规范xx公司关于股指期货业务的会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》和中国证券监督管理委员会及中国金融期货交易所的有关规定，特制定本办法。
第二条本规定所称股指期货业务是指在中金所内集中买卖股指期货合约，以套期保值、投机或套利为目的的交易活动。
第三条公司开展股指期货业务需要进行的会计处理，适用本办法。
第四条如果财政部、证监会或相关部门对证券公司开展股指期货业务等相关事项另有明确规定的，则应遵从其规定。
第二章会计科目设置第五条股指期货业务会计核算需要增设以下会计科目：1、设置“结算备付金——自有资金——xx期货公司”明细会计科目，核算公司存放于期货公司拟用于开展股指期货业务的保证金款项。
2、设置“存出保证金——股指期货交易保证金”明细会计科目，核算公司开展股指期货业务，按规定比例缴存的交易保证金款项。
3、设置“公允价值变动损益——衍生金融工具——股指期货——套期保值、投机或套利”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货持仓合约的公允价值变动，应计入当期损益的利得或损失。
4、设置“投资收益——衍生金融工具——股指期货——套期保值、投机或套利”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货业务已平仓或已到期交割合约所确认的投资收益或投资损失。
5、设置“投资收益——衍生金融工具——股指期货——期货交易手续费”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货业务所支付的各项交易费用。
6、设置“递延所得税资产——其他衍生工具公允价值”及“递延所得税负债——其他衍生工具公允价值”明细会计科目，核算公司按持有股指期货合约每日浮动盈亏提取的递延所得税资产或负债。
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证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则 (2)二、科目设置 (4)三、主要账务处理 (5)（一）存入保证金 (5)（二）提取保证金 (5)（三）开仓 (5)1、买入合约：记录初始合约价值 (5)2、卖出合约：记录初始合约价值 (5)（四）平仓或到期交割 (6)1、买入合约卖出平仓或到期交割 (6)2、卖出合约买入平仓或到期交割 (6)（五）交易费用 (6)（六）日终结算 (7)1、买入合约日终估值 (7)2、卖出合约日终估值 (7)3、确认平仓损益/到期交割损益 (7)4、当日无负债结算 (7)（七）调整合约占用的交易保证金 (8)附件：参考范例 (9)一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。
（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。
若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。
（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。
（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。
基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。
（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
对于“其他衍生工具”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目，应根据确定的套期保值等交易目的，设置相应的明细科目。
（七）基金参与股指期货交易的，基金管理公司应根据财政部及中国证监会有关报表列报和信息披露的规定，及时、准确、完整的编制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。
（八）如满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》第十三条规定的条件，应按抵消后的净额在资产负债表内列示与投资股指期货相关的金融资产和金融负债。
此情况下，为便于投资者理解基金股指期货投资信息，应在基金财务报表附注等披露文件中对此净额列示作相关说明。
（九）如财政部等有关部门对基金股指期货投资会计核算另有新的具体规定的，从其规定。
二、科目设置1当存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金余额为负时，本科目余额可能为负，此情况如果出现在资产负债表日，则可在报表附注中予以说明。
三、主要账务处理（一）存入保证金借：结算备付金贷：银行存款（二）提取保证金借：银行存款贷：结算备付金（三）开仓21、买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—××3买入股指期货—初始合约价值（数量4、金额5）贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额）2、卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额）贷：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值（数量6、金额7）2若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓。
3此处“××”显示交易目的，下同。
4此处为买入开仓数量。
5此处为买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计。
6此处为卖出开仓数量。
7此处为卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计。
（四）平仓或到期交割1、买入合约卖出平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q8。
结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额①9）贷：其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值（数量10、金额①）2、卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q11。
结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值(数量12、金额②13)贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值(金额②) （五）交易费用借：交易费用14贷：结算备付金（或应付交易费用）8q=买入合约卖出平仓数量/（上一日买入持仓数量+当日买入开仓数量）9金额①＝round（“其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额×q，2）10此处为买入合约卖出平仓数量。
11q=卖出合约买入平仓数量/（上一日卖出持仓数量+当日卖出开仓数量）12此处为卖出合约买入平仓数量。
13金额②＝round（“其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额×q，2）14交易费用金额为当日交易手续费合计。
（六）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值（金额③15）贷：公允价值变动损益—股指期货—××买入股指期货（金额③）2、卖出合约日终估值借：其他衍生工具—××卖出股指期货—公允价值（金额④16）贷：公允价值变动损益—股指期货－××卖出股指期货（金额④）3、确认平仓损益/到期交割损益借：结算备付金（金额⑥17）贷：投资收益—股指期货—××股指期货（金额⑥）4、当日无负债结算借：结算备付金（金额⑦18）贷：证券清算款（金额⑦）15当日买入合约持仓损益变动额③=当日结算价×合约乘数×当日买入合约持仓量－（“其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额＋“其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值”当前借方余额”）16当日卖出合约持仓损益变动额④=（“其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额＋“其他衍生工具—××卖出股指期货—公允价值”当前贷方余额”）－当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量17当日盈亏⑤=∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数金额⑥=当日盈亏⑤-金额⑦，此金额为当日平仓损益若将当日投资收益区分买入合约卖出平仓（或到期交割）损益⑨和卖出合约买入平仓（或到期交割）损益⑩，则买入合约当日盈亏=∑[（买入合约卖出成交价-当日结算价）×买入合约卖出量×合约乘数]+ ∑[（当日结算价-买入合约买入成交价）×买入合约买入量]×合约乘数+（当日结算价-上一交易日结算价）×（上一交易日买入持仓量）×合约乘数当日买入合约卖出平仓（或到期交割）损益⑨=买入合约当日盈亏-当日买入合约持仓损益变动额③卖出合约当日盈亏=∑[（卖出合约卖出成交价-当日结算价）×卖出合约卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-卖出合约买入成交价）×卖出合约买入量]×合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量）×合约乘数当日卖出合约买入平仓（或到期交割）损益⑩=卖出合约当日盈亏-当日卖出合约持仓损益变动额④18金额⑦=当日买入合约持仓损益变动额③+当日卖出合约持仓损益变动额④（七）调整合约占用的交易保证金借：存出保证金（金额⑧19）贷：结算备付金（金额⑧）19金额⑧=当日持仓合约交易保证金合计-“存出保证金—××期货公司－交易保证金”当前借方余额附件：参考范例20A组合2010-04-16账务处理（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值4//12,000.0022贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值12,000.00（二）交易费用借：交易费用61.82贷：结算备付金61.82（三）日终结算20本范例根据前述细则编制，供参考。
本范例假设：A、B、C组合均以套期保值为目的投资股指期货；IF1005合约乘数为1；2010-04-16为股指期货的首个交易日。
21当日盈亏⑤＝∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数＝[（0-3,050.00）×0×1]+ [（3,050.00-3,000.00）×4×1]+（0-3,050.00）×（0-0）×1＝200.00，此处金额标号⑤与前述细则脚注公式的标号保持一致，下同。
22买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计=3,000.00×4×1﹦12,000.001、买入合约日终估值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—公允价值200.00（金额③）贷：公允价值变动损益—股指期货－套保买入股指期货200.00（金额③23）2、当日无负债结算借：结算备付金200.00（金额⑦24）贷：证券清算款200.00（金额⑦）2010-04-19账务处理26（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值4//12,500.00 贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值12,500.0023金额③=当日买入合约持仓损益变动额=（当日结算价×合约乘数×当日买入持仓量）—（“其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额＋“其他衍生工具—套保买入股指期货—公允价值”当前借方余额）=（3,050.00×1×4）—（12,000.00＋0）=200.0024金额⑦=当日买入合约持仓损益变动额③+当日卖出合约持仓损益变动额④＝200.00+0＝200.0025当日盈亏⑤＝∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数＝[（3,075.00-3,200.00）×4×1]+ [（3,200.00-3,125.00）×4×1]+（3,050.00-3，200.00）×（0-4）×1＝-500+300+600＝400.0026若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓（二）买入合约卖出平仓采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q27=0.5结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值12,250.00（金额①）贷：其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值428/12,250.00（金额①29）（三）交易费用借：交易费用127.7730贷：结算备付金127.7727q=买入合约卖出平仓数量/（上一日买入持仓数量+当日买入开仓数量）= 4/（4+4）=0.528买入合约卖出平仓数量29金额①＝round（“其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额×q，2）= round 【（12,000.0+12,500.00）×0.5，2】=12,250.003063.37+64.40=127.77（四）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—公允价值350.00（金额③31）贷：公允价值变动损益—股指期货－套保买入股指期货350.00（金额③）2、确认平仓损益借：结算备付金50.00（金额⑥32）贷：投资收益—股指期货—套保股指期货50.00（金额⑥）3、当日无负债结算借：结算备付金350.00（金额⑦33）贷：证券清算款350.00（金额⑦）31当日买入合约持仓损益变动额③=（当日结算价×合约乘数×当日买入合约持仓量）—（“其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额＋“其他衍生工具—套保买入股指期货—公允价值”当前借方余额”）=（3,200.00×1×4）—（12,250.00＋200.00）=350.0032金额⑥=当日盈亏⑤-金额⑦＝400.00-350.00=50.00买入合约当日盈亏=∑[（买入合约卖出成交价-当日结算价）×买入合约卖出量×合约乘数]+ ∑[（当日结算价-买入合约买入成交价）×买入合约买入量]×合约乘数+（当日结算价-上一交易日结算价）×上一交易日买入持仓量×合约乘数＝[（3,075.00-3,200.00）×4×1]+ [（3,200.00-3,125.00）×4×1]+（3，200.00-3,050.00）×4×1＝-500+300+600＝400.00当日买入合约卖出平仓损益⑨=买入合约当日盈亏-当日买入合约持仓损益变动额③＝400.00-350=50.0033金额⑦=当日买入合约持仓损益变动额③+当日卖出合约持仓损益变动额④＝350.00+0=350.00B组合2010-04-16账务处理（一）卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值6,000.00贷：其他衍生工具—套保卖出股指期货—初始合约价值235//6,000.0036（二）交易费用借：交易费用30.91贷：结算备付金30.91（三）日终结算1、卖出合约日终估值借：其他衍生工具—套保卖出股指期货—公允价值-100.00（金额④37）34当日盈亏⑤＝∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数＝[（3,000.00-3,050.00）×2×1]+ [（3,050.00-0）×0×1]+（0-3,050.00）×（0-0）×1＝-100.0035卖出开仓数量﹦236卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计=3,000.00×2×1﹦6,000.0037金额④=当日卖出合约持仓损益变动额=（“其他衍生工具—套保卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额＋“其他衍生工具—套保卖出股指期货—公允价值”当前贷方余额”）－当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量＝贷：公允价值变动损益—股指期货－套保卖出股指期货-100.00（金额④）2、当日无负债结算借：结算备付金-100.00（金额⑦38）贷：证券清算款-100.00（金额⑦）（6,000.00＋0）－3,050.00×1×2＝-10038金额⑦=当日买入合约持仓损益变动额③+当日卖出合约持仓损益变动额④＝0+(-100.00)＝-100.002010-04-19账务处理40（一）卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值6,150.00贷：其他衍生工具—套保卖出股指期货—初始合约价值2//6,150.00（二）卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，即先计算结转比例q41=0.5结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具—套保卖出股指期货—初始合约价值242//6,075.00（金额②43）39当日盈亏⑤＝∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数＝[（3,075.00-3,200.00）×2×1]+ [（3,200.00-3,025.00）×2×1]+（3,050.00-3，200.00）×（2-0）×1＝-250+350-300＝-200.0040若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓41q=卖出合约买入平仓数量/（上一日卖出持仓数量+当日卖出开仓数量）﹦2/（2+2）﹦0.542卖出合约买入平仓数量43金额②＝round（“其他衍生工具—套保卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额×q，2）＝round贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值6,075.00（金额②）（三）交易费用借：交易费用61.8544贷：结算备付金62.85【（6,000.00+6,150.00）×0.5，2】﹦6,075.004431.68+30.17=61.85（四）日终结算1、卖出合约日终估值借：其他衍生工具—套保卖出股指期货—公允价值-225.00（金额④45）贷：公允价值变动损益—股指期货—套保卖出股指期货-225.00（金额④）2、确认平仓损益借：结算备付金25.00（金额⑥46）贷：投资收益—股指期货—套保股指期货25.00（金额⑥）3、当日无负债结算借：结算备付金-225.00（金额⑦47）贷：证券清算款-225.00（金额⑦）45当日卖出合约持仓损益变动额④=（“其他衍生工具—套保卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额＋“其他衍生工具—套保卖出股指期货—公允价值”当前贷方余额”）－当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量=（6,075.00＋100.00）－3，200.00×1×2=-225.0046金额⑥=当日盈亏⑤-金额⑦=-200.00-（-225.00）=25.00卖出合约当日盈亏=∑[（卖出合约卖出成交价-当日结算价）×卖出合约卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-卖出合约买入成交价）×卖出合约买入量]×合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）×上一交易日卖出持仓量×合约乘数﹦[（3,075.00-3,200.00）×2×1]+ [（3,200.00-3,025.00）×2×1]+（3,050.00-3，200.00）×2×1＝-250+350-300=-200 当日卖出合约买入平仓损益⑩=卖出合约当日盈亏-当日卖出合约持仓损益变动额④=-200.00-(-225.00)=25.0047金额⑦=当日买入合约持仓损益变动额③+当日卖出合约持仓损益变动额④＝0+（-225.00）=-225.00C组合2010-04-16账务处理（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值449//12,000.0050贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值12,000.00（二）卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值6,000.00贷：其他衍生工具—套保卖出股指期货—初始合约价值251//6,000.005248当日盈亏⑤＝∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数＝[（3,000.00-3,050.00）×2×1]]+ [（3,050.00-3,000.00）×4×1]+（0-3,050.00）×（0-0）×1＝-100.00-200.00＝100 49买入开仓数量﹦450买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计=3,000.00×4×1﹦12,000.00（三）交易费用借：交易费用92.7353贷：结算备付金92.73（四）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—公允价值200.00（金额③54）贷：公允价值变动损益－股指期货—套保买入股指期货200.00（金额③）2、卖出合约日终估值借：其他衍生工具—套保卖出股指期货—公允价值-100.00（金额④55）贷：公允价值变动损益－股指期货—套保卖出股指期货-100.00（金额④）3、当日无负债结算借：结算备付金100.00(金额⑦56）贷：证券清算款100.00(金额⑦）51卖出开仓数量﹦252卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计=3,000.00×2×1﹦6,000.005361.82+30.91=92.7354金额③=当日买入合约持仓损益变动额=（当日结算价×合约乘数×当日买入持仓量）—（“其他衍生工具—买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额＋“其他衍生工具—买入股指期货—公允价值”当前借方余额”）=（3,050.00×1×4）—（12,000.00＋0”）=200.0055金额④=当日卖出合约持仓损益变动额=（“其他衍生工具—卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额＋“其他衍生工具—卖出股指期货—公允价值”当前贷方余额”）－当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量＝（6,000.00＋0）－3,050.00×1×2）＝-100.0056金额⑦=当日买入合约持仓损益变动额③+当日卖出合约持仓损益变动额④＝200.00+(-100.00)＝100.002010-04-19账务处理58（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值4//12,500.00 贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值12,500.00（二）卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值6,150.00贷：其他衍生工具—套保卖出股指期货—初始合约价值2//6,150.0057当日盈亏⑤＝∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数＝[（3,075.00-3,200.00）×6×1] + [（3,200.00-3,125.00）×4×1]+ [（3,200.00-3,025.00）×2×1]+（3,050.00-3，200.00）×（2-4）×1＝-750+300+350+300＝200.0058若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓。