第7章会计账簿.pptx
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《会计基础》7会计账簿课件
第四节 记账要求和错账更正
记账要求 对账
错账更正 结账
会计账簿的更换与保管
复习
总账的登记依据与明细账的登记依据是否相同？ 如有不同，不同点在哪里？
记账要求——启用账簿
（1）启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）在扉页上填制“账簿启用及交接登记表”。 （3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页 数，不得跳页、缺号；活页式应当按账户顺序编号，并须定期装订 成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。 （4）在第一页前面附会计科目目录及每个会计科目在账簿中 的起止页数。 （5）在年度开始启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录 的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘 要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。
优点：可避免账页散失，防止抽换账页。 缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账；
（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页
活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。 卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。
优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。 缺点：帐页容易散失和被任意抽换。
账簿按账页格式分类
原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细 账可逐笔登记，也可定期汇总登记。
总分类账和明细分类账的平行登记
平行登记的要点是同期、同向、等额，即所属会计 期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与 记入所属明细账的合计金额相等。
有关总分类账和所属明细分类账的平行登记，在第 四章第三节做了详细讲解，这里不再赘述。
特种日记账3
3．转账日记账
转账日记账用来登记库存现金日记账和银行存款日记账所不能包括的其他 经济业务，根据转账凭证逐笔顺序登记。与普通日记账的区别： （1）它是根据有关转账凭证登记的，因此在账页中要增设“转账凭证号 ”栏。 （2）它不再作为登记有关总分类账的依据，因此，账页中不再设“过账 ”栏。
基础会计第七章 会计账簿幻灯片PPT
〔1〕其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
第7章 会计账簿概述《基础会计》PPT课件
据汇总的数字登记。（在第10章中讲述）。
：原材料
2.分类账簿的格式与登记方法
（2）明细分类账 A. 三栏式明细账
① 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
明细账
：应收账款—东方工厂
销售产品
银收
收到货款
贷 5000
2.分类账簿的格式与登记方法
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法
A.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。（见下页） ②登记方法：
❖ 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记； ❖ 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
第二节 账簿的设置与登记
二、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页
三、账簿的登记方法
1.日记账的格式与登记方法
（1）特种日记账的格式与登记方法 A. 现金日记账： ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
三、账簿的登记方法
B.三栏式银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。
结账的方法
●月结 —— 每月末时进行的结账。
●年结 —— 年末时进行的结账。
（二）对账
1.对账的概念 所谓对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 （4）账表核对
第五节 账簿的更换与保管
1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
：原材料
2.分类账簿的格式与登记方法
（2）明细分类账 A. 三栏式明细账
① 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
明细账
：应收账款—东方工厂
销售产品
银收
收到货款
贷 5000
2.分类账簿的格式与登记方法
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法
A.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。（见下页） ②登记方法：
❖ 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记； ❖ 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
第二节 账簿的设置与登记
二、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页
三、账簿的登记方法
1.日记账的格式与登记方法
（1）特种日记账的格式与登记方法 A. 现金日记账： ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
三、账簿的登记方法
B.三栏式银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。
结账的方法
●月结 —— 每月末时进行的结账。
●年结 —— 年末时进行的结账。
（二）对账
1.对账的概念 所谓对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 （4）账表核对
第五节 账簿的更换与保管
1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
第7章.会计账簿PPT课件
现金日记账
XIAN JIN RI JI ZHANG
2021/2/13
.
7
年 凭证 摘
月
日
类 别
号 数
要
4
1
银 付
6
6
现 付
8
现金日记账
对方科目
类
借方
贷方
余额
页百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
银行存款
60000000
管理费用
30000
银行存款日记账——订本式
银行存款账
YIN HANG CUN KUAN ZHANG
特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充。 内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。
与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所
以叫备查）
.
13
总 分 类 账——订本式
总分类账
ZONG FEN LEI ZHANG
2021/2/13
.
14
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
200 1 520
7 14 付 8 提现 银行存款
38 000
39 520
7 15 付 14 发放工资 应付职工薪酬
38 000 1 520
7
18 付
25
厂长Байду номын сангаас差 借款
其他应收款
800 720
7 20 收 7 31
厂长交回 11 余额
本月合计
其他应收款
50 39 050 39 000
770 770
2021/2/13
（一）账簿的概念
XIAN JIN RI JI ZHANG
2021/2/13
.
7
年 凭证 摘
月
日
类 别
号 数
要
4
1
银 付
6
6
现 付
8
现金日记账
对方科目
类
借方
贷方
余额
页百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
银行存款
60000000
管理费用
30000
银行存款日记账——订本式
银行存款账
YIN HANG CUN KUAN ZHANG
特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充。 内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。
与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所
以叫备查）
.
13
总 分 类 账——订本式
总分类账
ZONG FEN LEI ZHANG
2021/2/13
.
14
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
200 1 520
7 14 付 8 提现 银行存款
38 000
39 520
7 15 付 14 发放工资 应付职工薪酬
38 000 1 520
7
18 付
25
厂长Байду номын сангаас差 借款
其他应收款
800 720
7 20 收 7 31
厂长交回 11 余额
本月合计
其他应收款
50 39 050 39 000
770 770
2021/2/13
（一）账簿的概念
七章会计账簿ppt课件
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
6
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固 定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科 目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存 关系。 （二）会计账簿按外表形式分类
13
（二）普通日记账的格式与登记方法 1、两栏式普通日记账（分录簿） （1）格式：借、贷两栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
14
2、分栏式普通日记账 （1）格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
15
三、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账 1、 格式：借、贷、余三栏式。
5000
10000
18
（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货（1） 格式：借、贷、余三栏中分设 数量、金额等栏。
20
（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
48
（二）结账的步骤
49
（三）结账的方法 ●月结 —— 每月末时进行的结账。
50
●年结 —— 年末时进行的结账。
51
二、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、 完整和准确对有关数据进行检查、核 对的方法。 （二）对账的内容与方法
52
53
第五节 账簿的更换与保管
54
一、账簿的更换 （一）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿 更换为次年度新账簿的工作。
第七章会计账簿PPT课件
09.12.2020
第七章 会计账簿
（三）多栏式日记账的设置和登记
如果某些单位库存现金和银行存款的收付业务比较 多，而且与“库存现金”、“银行存款”账户对应的账 户不多和比较固定的情况下，为既反映每一笔收支业务 的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以 减少登记总分类账的工作量，可以采用多栏式日记账。
1.会计科目或编号；2.登账日期栏；3.凭证种类和号 数栏；4.摘要栏；5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 6.总页次和分户页次。
09.12.2020
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的设置与登记
一、日记账的设置和登记
（一）库存现金日记账的设置和登记 格 式：三栏式、多栏式
现金收入日记账 现金支出日记账
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账（贷方多栏式）
年 凭证 摘要
月日字号
借方
贷方(项目)
余额 合计
09.12.2020
第七章 会计账簿
3.数量金额式账簿
类 别: 品名或规格: 储备定额:
年 凭证 摘
月 日字号
——明细分类账
编 号: 存放地点: 计量单位:
收入
发出
结存
要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
09.12.2020
第七章 会计账簿
（三）按账页格式分类
1.三栏式账簿
会计科目:
××年 凭证 月 日 字号摘要总分ຫໍສະໝຸດ 账借方贷方借
或 贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
余额
百十万千百十元角分
09.12.2020
第七章 会计账簿
三栏式账簿
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
第七章会计账簿PPT教学课件
❖ （一）特种日记账的概念、作用和种类
❖ 1 、概念。特种日记账是用来记录企业 单位某一方面需要特别关注、大量发生 的经济业务并起汇总作用的会计账簿。
❖ 2 、作用。可以对某一方面需要特别关 注的经济业务加强管理并起汇总作用。
2020/12/10
17
❖ 3 、种类。
❖ 按记录经济业务的内容不同可分为：现金日 记账、银行存款日记账、销货日记账、购货 日记账、应收账款日记账、应付账款日记账 等。
2020/12/10
2
❖ 3 、账簿的作用
❖ ●可以把分散在会计凭证上的资料加以 归类整理，为管理部门提供系统、完整 的会计信息
❖ ●账簿的记录为会计报表的及时准确编 制提供了依据和保障。
❖ ●利用账簿提供的资料，可以有效地开 展会计检查和会计分析。
2020/12/10
3
❖ （一）账二簿按、其账用途簿的的分种类 类
❖ ●适用于核算项目较多，且管理上要求提供 各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成 本、费用等明细账。
2020/12/10
9
❖ 3 、数量金额式账簿
❖ ●是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个 栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总 金额。
❖ ●适用于既需要提供价值信息，又需要提供 实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细 账和产成品明细账等。
❖ 一、分类账簿的作用和种类 ❖ 1 、作用 ❖ 2 、分类：按其详简程度不同，可分为总分
类账簿和明细分类账簿。
2020/12/10
22
二、总分类账簿
❖ （一）总分类账簿的概念、作用和格式种类 ❖ 1 、概念。总分类账簿亦称总账，是按总分类账户
（一级会计科目）分类设置并登记全部经济业务的 会计账簿。 ❖ 总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺 序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿， 因此，应事先为每一个账户预留若干账页。
❖ 1 、概念。特种日记账是用来记录企业 单位某一方面需要特别关注、大量发生 的经济业务并起汇总作用的会计账簿。
❖ 2 、作用。可以对某一方面需要特别关 注的经济业务加强管理并起汇总作用。
2020/12/10
17
❖ 3 、种类。
❖ 按记录经济业务的内容不同可分为：现金日 记账、银行存款日记账、销货日记账、购货 日记账、应收账款日记账、应付账款日记账 等。
2020/12/10
2
❖ 3 、账簿的作用
❖ ●可以把分散在会计凭证上的资料加以 归类整理，为管理部门提供系统、完整 的会计信息
❖ ●账簿的记录为会计报表的及时准确编 制提供了依据和保障。
❖ ●利用账簿提供的资料，可以有效地开 展会计检查和会计分析。
2020/12/10
3
❖ （一）账二簿按、其账用途簿的的分种类 类
❖ ●适用于核算项目较多，且管理上要求提供 各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成 本、费用等明细账。
2020/12/10
9
❖ 3 、数量金额式账簿
❖ ●是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个 栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总 金额。
❖ ●适用于既需要提供价值信息，又需要提供 实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细 账和产成品明细账等。
❖ 一、分类账簿的作用和种类 ❖ 1 、作用 ❖ 2 、分类：按其详简程度不同，可分为总分
类账簿和明细分类账簿。
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22
二、总分类账簿
❖ （一）总分类账簿的概念、作用和格式种类 ❖ 1 、概念。总分类账簿亦称总账，是按总分类账户
（一级会计科目）分类设置并登记全部经济业务的 会计账簿。 ❖ 总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺 序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿， 因此，应事先为每一个账户预留若干账页。
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
《基础会计学》教学课件(第七章会计账簿)
总分类账是按照总分类账户分类登记交易事项的会 计账簿，用于记录企业所有经济业务的概况和汇总 资料。
设置总分类账时，应按照企业的组织架构和业务特 点，选择合适的账簿格式，如三栏式、多栏式或数 量金额式。
使用总分类账时，应按照交易事项发生的顺序逐笔 登记，并定期进行结账和汇总，以便于编制财务报 表。
明细分类账的设置与使用
第七章 会计账簿
目
CONTENCT
录
• 会计账簿概述 • 会计账簿的设置与使用 • 会计账簿的登记方法 • 会计账簿的保管与销毁
01
会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿：是指由一定格式的账页组成的，以经过审核无误的会 计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
会计账簿是编制财务报表的重要依据，也是企业的重要档案资料 ，必须妥善保管。
02
使用正确的计量单位和记录方法，确保账簿记录的准确性和可
靠性。
遵循及时性原则，及时记录经济业务，确保账簿信息的实时性
03
和有效性。
会计账簿的更正方法
01
如果发现账簿记录有误，应立即进行更正。
02
更正时应保持原有记录清晰可辨，并注明更正的原 因、日期和人员。
03
更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记 法等，应根据具体情况选择合适的方法。
会计账簿的种类
按用途分类
会计账簿按其用途可分为序时账簿、 分类账簿和备查账簿。序时账簿又称 日记账，是按照经济业务发生时间的 先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿； 分类账簿是对各项经济业务按照账户 进行分类登记的账簿；备查账簿是对 某些在日记账和分类账中未能记载的 补充登记的账簿。
按外表形式分类
会计账簿按其外表形式可分为订本式 账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订 本式账簿是将许多账页装订成册的账 簿；活页式账簿是将账页放置在活页 夹中，可根据需要随时增添或减少账 页的账簿；卡片式账簿是将账户所需 格式印刷在硬卡上的账簿。
设置总分类账时，应按照企业的组织架构和业务特 点，选择合适的账簿格式，如三栏式、多栏式或数 量金额式。
使用总分类账时，应按照交易事项发生的顺序逐笔 登记，并定期进行结账和汇总，以便于编制财务报 表。
明细分类账的设置与使用
第七章 会计账簿
目
CONTENCT
录
• 会计账簿概述 • 会计账簿的设置与使用 • 会计账簿的登记方法 • 会计账簿的保管与销毁
01
会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿：是指由一定格式的账页组成的，以经过审核无误的会 计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
会计账簿是编制财务报表的重要依据，也是企业的重要档案资料 ，必须妥善保管。
02
使用正确的计量单位和记录方法，确保账簿记录的准确性和可
靠性。
遵循及时性原则，及时记录经济业务，确保账簿信息的实时性
03
和有效性。
会计账簿的更正方法
01
如果发现账簿记录有误，应立即进行更正。
02
更正时应保持原有记录清晰可辨，并注明更正的原 因、日期和人员。
03
更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记 法等，应根据具体情况选择合适的方法。
会计账簿的种类
按用途分类
会计账簿按其用途可分为序时账簿、 分类账簿和备查账簿。序时账簿又称 日记账，是按照经济业务发生时间的 先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿； 分类账簿是对各项经济业务按照账户 进行分类登记的账簿；备查账簿是对 某些在日记账和分类账中未能记载的 补充登记的账簿。
按外表形式分类
会计账簿按其外表形式可分为订本式 账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订 本式账簿是将许多账页装订成册的账 簿；活页式账簿是将账页放置在活页 夹中，可根据需要随时增添或减少账 页的账簿；卡片式账簿是将账户所需 格式印刷在硬卡上的账簿。
第七章 会计账簿
19:33:03
35
日记账一般格式 三栏式 银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存
款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应 银 行 存 款 日 记 账
按不同的币种和开户银行分别设置日记账。
开户银行 账 号
2012年
YEAR 凭证 字、号
VOUCHER No.
CASH
JOURNAL
第
借方 DEBIT 贷方 CREDIT
核算。
19:33:03 28
一、日记账的设置和登记
表7-1
日记账一般格式
三栏式
普通日记账
第 页
年
逐日序时登记特种日记账以外经 会计科目 摘 要 借方金额 贷方金额
月 日
过 账
济业务的账簿。
这种账簿不结余额。
19:33:03
31
日记账一般格式
三栏式
常用的特种日记账是“现金日记账” 第
年和“银行存款日记账”。除此之外， 会计科目 摘 要 借方金额 贷方金额
19:33:03
43
明细账一般格式 三栏式 明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理 明 细 分 类 账 需求杰确定。常用的有“三栏式账页”、“多栏式账
SUBSIDIARY 总账科目 明细科目
YEAR
LEDGER
页”、“数量金额式账页”和“平行式账页”等多种 第 页
借方 DEBIT 贷方 CREDIT 余额 BALANCE
三栏式
第
凭证 字、号 借方 DEBIT 贷方 CREDIT
页
年
YEAR
余额 BALANCE
月 日
MIH DATE
也称总账。是按总分类账户进行分类登记 DESCRIPION
第七章__会计账簿
•账 簿
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•序时账簿 •用途：用以记录经济业务
•日记 账
•分类账簿
•备查账簿
•备查簿
•用途：用以记录与经济业务有关事项
第七章__会计账簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。
•序时账簿
•日记 账
•特种日记账
•库存现金 •日记账
•银行存款 •日记账
第七章__会计账簿
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2020/12/5
第七章__会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义（了解） ◆由一定格式账页组成的，以会计凭 证为依据，全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。它是会计报表的基础， 是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
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第七章__会计账簿
按照国家会计制度的规定，企业必须 设置库存现金日记账和银行存款日记账， 有外币业务的单位还需按照相应的币种设 置相应的现金和银行存款日记账。
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第七章__会计账簿
•普 通 二、日记账的格式与登记 •日记账 （一）普通日记账的格式与登记方法
（（了解） 1、定义：根据原始凭证序时地直接作会计
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第七章__会计账簿
★库存现金日记账每日余额计算方法
•
•当日 •账面余额
•＝
•前日 •余额
•＋
•本 日 •收入额
•－
•本 日 •付出额
•现金 •日记账
• ★现金日记账日 清月结：每日根据现金收
入和支出的数额，计算出 账面余额，并与实际金额 进行核对。
•账面余 额
•二者之间核对 •“日清月结”
第七章_会计帐簿ppt课件 78页PPT文档
~
《会计学原理》 第七章 会计账簿
22
多栏式明细分类账的格式及登 记 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容
借、贷方设置专
管理费用明细账 栏进行明细核算
2019 年
凭 证
摘要
借
贷余
月日 号
办公 人工 折旧 劳保 合计
09.09.2019
《会计学原理》 第七章 会计账簿
21
数量金额式明细分类账的格式及登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏
登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记
适用：不仅提供价值指标，而且提供借 量数、 、量贷 单指、价标余、的三金栏额核设三算数栏
内容，如原材料明细账。
材料名称：A材料
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员
单位名称、账簿名称、启用日 期、账簿册数、账簿编号、账 簿页数、记账人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，
账 簿 启 用 表并加盖名章和单位公章
印花粘贴处
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管
移交
会计负责人
单位公章
第七章 会计账簿
09.09.2019
《会计学基础》 第七章 会计账簿
1
本章内容提示
会
计
学 原
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。
理
包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿
的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分
类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记
账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录
基础会计 第七章 会计账簿 共31页PPT资料
则
凡需结出余额的账户，应按时结出余额
结转次页时，应作“过次页”和“承前页”登记
基础会计>>第七章>>第二节 会计账簿启用和登记规则
三、会计账簿的登记规则
按照红字冲账的记账规则，冲销错误记录
红
墨
在只设借方(或贷方)栏的多栏式账页中，登记贷方
水
(或借方)发生额
记
账
的
在三栏式账户的余额栏前如未印明余额的方向(借或
三、更正错账的方法
(一)划线更正法
适用范围
适用于记账凭证填制没有错误，只是在记账时 错记了账户、方向、金额、行次，结错了余额等。 若记账前发现记账凭证填制错误，也可采用划线更 正法更正记账凭证。
基础会计>>第七章>>第பைடு நூலகம்节 更正错账
三、更正错账的方法
(一)划线更正法
更正方法
应在错误文字或数字正中划单红线表示注销， 然后将正确文字或数字写在被注销文字或数字的上 端，并由记账人员在更正处盖章。如系记错账户和 方向，注销后，应将数字记入应记账户及方向。文 字写错，可划线更正个别错字。数字写错，应将错 误数字全部划线注销，不得只更正个别错误数码。 另外，对注销的文字或数字，应能辨认出原有字迹， 不得涂抹，以备查考。
基础会计>>第七章>>第三节 会计账簿的格式和登记
四、总账与明细账的平行登记
平 行 点登 记 要
同时期登记 同方向登记 等金额登记
基础会计>>第七章>>第三节 会计账簿的格式和登记
四、总账与明细账的平行登记
总分类账户的本期借方和贷方发生额，
数
分别与其所属明细分类账户的本期借方和贷
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第七章 会计账簿
学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和
登记账簿对于系统地提供经 济信息、加强经济管理的作 用，熟悉日记账、总分类账、 明细分类账的内容、格式、 登记依据和登记方法，掌握 登记账簿的各种规则，包括 错账更正的规则。
第 一 节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门
例：2007年1月2日以银行存款6500元归还前欠的 购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元， 并据以登记入账。2007年1月31日发现错误： （1）2007年1月2日其错误分录为：
借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
（2）2007年1月31日按差额编一张蓝字记账凭证， 并据以记账（登记账簿）：
三、明细分类账簿 1、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科
目所属二级科目开设的，用来分类登记某些经 济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。 2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种： – 三栏式明细分类账； – 数量金额式明细分类账； – 多栏式明细分类账
四、总分类账和明细分类账的平行登记
• 什么是账簿的平行登记 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记 入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。
按外形分
簿
按账页格式分
序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式 活页式 卡片式
三栏式 多栏式 数量金额栏式
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置和登记方法
一、日记账的设置 1、现金日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或
多栏式 （2）三栏式登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或
格式的账页组成的，以会 计凭证为作用 （一）及时提供系统完整的会计核算资料； （二）全面反映财产物资的增减变化； （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提 供依据 （三）为编制会计报表提供依据。
三、会计账簿的种类
按用途分
会
计
账
＝
所属明细分类账簿 本期借方发生额之和
总分类账簿 本期贷方发生额
＝
所属明细分类账簿 本期贷方发生额之和
总分类账簿期末余额 ＝
所属明细分类账簿的期末余额之和
第 三 节 会计账簿的启用和登记
（一）账簿的启用
• 启用时：
– 要在账簿扉页填列“账簿 启用表”,详细载明： • 账簿名称和编号； • 财会主管及记账人员； • 账簿页数； • 单位名称及负责人； • 账簿册数； • 启用日期等。
单位名称
名称
经 管
本 册次 账
第
册
账
簿 页数 第
号至第 号共计 页
簿 人 员
使用起 讫日期
自 至
单位负责人
年月 主管会计
日 记
起 止
账
一
览
姓名
盖章
姓名
盖章 姓 名
盖章
表
格
式
经 管 职别 人
姓名
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
订
员 交
本
接
式
记
录
备注
公章
——
账户目录格式
账户目录
账 名称
户 号页
账 名称
户
号
页
账 名称
户 号页
二、登记规则
1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定
• 平行登记的要点 – 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类 账户中进行登记 – 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 – 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细 分类账户中的金额之和相等
总分类账簿期初余额
＝
所属明细分类账簿 期初余额之和
总分类账簿 本期借方发生额
甲
3.23
正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元
23甲
错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@3.32 元
二、补充登记法
1、适用范围 在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应
贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。从而 导致账簿记录出现同样错误的情况。 2、更正方法
按照应记金额与错误金额的差额，填制一张 与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷 会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以 补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第 号凭证少计数”。
❖更正方法：
用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢 笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确 的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。
如：在账簿中将数字2600误写成2800。
2600
更改： 2800
史锐
例:材料账摘要—入库甲材料500Kg,@3.23误为乙
材料,@3.32元
借：应付账款 900 贷：银行存款 900
三、红字更正法
1、适用范围：
（1）适用于登记账簿后发现记账凭证中应借、应贷的会 计科目没有错误，但所写金额大于应记金额，从而导致账 簿记录出现同样错误的情况。
（2）适用记账后发现原编制的记账凭证中应借应贷会计 科目或记账方向有误。
2、更正方法：
❖具体方法（1）将多记的的金额用红字填制一张与原错误记 账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭 证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”，并据以登 记入账，以冲销多记的金额。 ❖具体方法（2）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内 容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证 多计数”并据以用红字登记入账。然后，再用蓝字填制一张正 确的记账凭证，并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。 登记入账。
多栏式 （2）三栏式银行存款日记账的登记方法
二、总分类账簿
1、含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目） 开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、 负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括 核算资料的账簿。
2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本 账。
3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采 用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记 账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先 进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后 进行登记。
期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和 付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行 存款日记账，并与库存现金相核对。
第四节 错账的更正方法
有三种方法哦： 划线更正法 红字更正法 补充登记法
错了，怎么办呢？
撕掉，再填一张！
一、划线更正法
❖适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿
记录出现文字或数字错误的情况。
学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和
登记账簿对于系统地提供经 济信息、加强经济管理的作 用，熟悉日记账、总分类账、 明细分类账的内容、格式、 登记依据和登记方法，掌握 登记账簿的各种规则，包括 错账更正的规则。
第 一 节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门
例：2007年1月2日以银行存款6500元归还前欠的 购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元， 并据以登记入账。2007年1月31日发现错误： （1）2007年1月2日其错误分录为：
借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
（2）2007年1月31日按差额编一张蓝字记账凭证， 并据以记账（登记账簿）：
三、明细分类账簿 1、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科
目所属二级科目开设的，用来分类登记某些经 济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。 2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种： – 三栏式明细分类账； – 数量金额式明细分类账； – 多栏式明细分类账
四、总分类账和明细分类账的平行登记
• 什么是账簿的平行登记 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记 入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。
按外形分
簿
按账页格式分
序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式 活页式 卡片式
三栏式 多栏式 数量金额栏式
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置和登记方法
一、日记账的设置 1、现金日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或
多栏式 （2）三栏式登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或
格式的账页组成的，以会 计凭证为作用 （一）及时提供系统完整的会计核算资料； （二）全面反映财产物资的增减变化； （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提 供依据 （三）为编制会计报表提供依据。
三、会计账簿的种类
按用途分
会
计
账
＝
所属明细分类账簿 本期借方发生额之和
总分类账簿 本期贷方发生额
＝
所属明细分类账簿 本期贷方发生额之和
总分类账簿期末余额 ＝
所属明细分类账簿的期末余额之和
第 三 节 会计账簿的启用和登记
（一）账簿的启用
• 启用时：
– 要在账簿扉页填列“账簿 启用表”,详细载明： • 账簿名称和编号； • 财会主管及记账人员； • 账簿页数； • 单位名称及负责人； • 账簿册数； • 启用日期等。
单位名称
名称
经 管
本 册次 账
第
册
账
簿 页数 第
号至第 号共计 页
簿 人 员
使用起 讫日期
自 至
单位负责人
年月 主管会计
日 记
起 止
账
一
览
姓名
盖章
姓名
盖章 姓 名
盖章
表
格
式
经 管 职别 人
姓名
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
订
员 交
本
接
式
记
录
备注
公章
——
账户目录格式
账户目录
账 名称
户 号页
账 名称
户
号
页
账 名称
户 号页
二、登记规则
1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定
• 平行登记的要点 – 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类 账户中进行登记 – 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 – 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细 分类账户中的金额之和相等
总分类账簿期初余额
＝
所属明细分类账簿 期初余额之和
总分类账簿 本期借方发生额
甲
3.23
正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元
23甲
错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@3.32 元
二、补充登记法
1、适用范围 在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应
贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。从而 导致账簿记录出现同样错误的情况。 2、更正方法
按照应记金额与错误金额的差额，填制一张 与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷 会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以 补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第 号凭证少计数”。
❖更正方法：
用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢 笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确 的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。
如：在账簿中将数字2600误写成2800。
2600
更改： 2800
史锐
例:材料账摘要—入库甲材料500Kg,@3.23误为乙
材料,@3.32元
借：应付账款 900 贷：银行存款 900
三、红字更正法
1、适用范围：
（1）适用于登记账簿后发现记账凭证中应借、应贷的会 计科目没有错误，但所写金额大于应记金额，从而导致账 簿记录出现同样错误的情况。
（2）适用记账后发现原编制的记账凭证中应借应贷会计 科目或记账方向有误。
2、更正方法：
❖具体方法（1）将多记的的金额用红字填制一张与原错误记 账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭 证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”，并据以登 记入账，以冲销多记的金额。 ❖具体方法（2）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内 容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证 多计数”并据以用红字登记入账。然后，再用蓝字填制一张正 确的记账凭证，并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。 登记入账。
多栏式 （2）三栏式银行存款日记账的登记方法
二、总分类账簿
1、含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目） 开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、 负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括 核算资料的账簿。
2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本 账。
3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采 用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记 账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先 进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后 进行登记。
期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和 付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行 存款日记账，并与库存现金相核对。
第四节 错账的更正方法
有三种方法哦： 划线更正法 红字更正法 补充登记法
错了，怎么办呢？
撕掉，再填一张！
一、划线更正法
❖适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿
记录出现文字或数字错误的情况。