第7章会计账簿.pptx
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多栏式 （2）三栏式银行存款日记账的登记方法
二、总分类账簿
1、含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目） 开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、 负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括 核算资料的账簿。
2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本 账。
3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采 用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记 账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先 进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后 进行登记。
第七章 会计账簿
学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和
登记账簿对于系统地提供经 济信息、加强经济管理的作 用，熟悉日记账、总分类账、 明细分类账的内容、格式、 登记依据和登记方法，掌握 登记账簿的各种规则，包括 错账更正的规则。
第 一 节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门
❖更正方法：
用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢 笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确 的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。
如：在账簿中将数字2600误写成2800。
2600
更改： 2800
史锐
例:材料账摘要—入库甲材料500Kg,@3.23误为乙
材料,@3.32元
＝
所属明细分类账簿 本期借方发生额之和
总分类账簿 本期贷方发生额
＝
所属明细分类账簿 本期贷方发生额之和
总分类账簿期末余额 ＝
所属明细分类账簿的期末余额之和
第 三 节 会计账簿的启用和登记
（一）账簿的启用
• 启用时：
– 要在账簿扉页填列“账簿 启用表”,详细载明： • 账簿名称和编号； • 财会主管及记账人员； • 账簿页数； • 单位名称及负责人； • 账簿册数； • 启用日期等。
单位名称
名称
经 管
本 册次 账
第
册
账
簿 页数 第
号至第 号共计 页
簿 人 员
使用起 讫日期
自 至
单位负责人
年月 主管会计
日 记
起 止
账
一
览
姓名
盖章
姓名
盖章 姓 名
盖章
表
格
式
经 管 职别 人
姓名来自百度文库
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
订
员 交
本
接
式
记
录
备注
公章
——
账户目录格式
账户目录
账 名称
户 号页
格式的账页组成的，以会 计凭证为登记依据，全面、 连续、系统地记录各种经 济业务的簿册。
二、会计账簿的作用 （一）及时提供系统完整的会计核算资料； （二）全面反映财产物资的增减变化； （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提 供依据 （三）为编制会计报表提供依据。
三、会计账簿的种类
按用途分
会
计
账
期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和 付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行 存款日记账，并与库存现金相核对。
第四节 错账的更正方法
有三种方法哦： 划线更正法 红字更正法 补充登记法
错了，怎么办呢？
撕掉，再填一张！
一、划线更正法
❖适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿
记录出现文字或数字错误的情况。
• 平行登记的要点 – 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类 账户中进行登记 – 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 – 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细 分类账户中的金额之和相等
总分类账簿期初余额
＝
所属明细分类账簿 期初余额之和
总分类账簿 本期借方发生额
账 名称
户
号
页
账 名称
户 号页
二、登记规则
1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定
甲
3.23
正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元
23甲
错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@3.32 元
二、补充登记法
1、适用范围 在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应
贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。从而 导致账簿记录出现同样错误的情况。 2、更正方法
按照应记金额与错误金额的差额，填制一张 与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷 会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以 补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第 号凭证少计数”。
例：2007年1月2日以银行存款6500元归还前欠的 购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元， 并据以登记入账。2007年1月31日发现错误： （1）2007年1月2日其错误分录为：
借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
（2）2007年1月31日按差额编一张蓝字记账凭证， 并据以记账（登记账簿）：
三、明细分类账簿 1、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科
目所属二级科目开设的，用来分类登记某些经 济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。 2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种： – 三栏式明细分类账； – 数量金额式明细分类账； – 多栏式明细分类账
四、总分类账和明细分类账的平行登记
• 什么是账簿的平行登记 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记 入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。
借：应付账款 900 贷：银行存款 900
三、红字更正法
1、适用范围：
（1）适用于登记账簿后发现记账凭证中应借、应贷的会 计科目没有错误，但所写金额大于应记金额，从而导致账 簿记录出现同样错误的情况。
（2）适用记账后发现原编制的记账凭证中应借应贷会计 科目或记账方向有误。
2、更正方法：
❖具体方法（1）将多记的的金额用红字填制一张与原错误记 账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭 证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”，并据以登 记入账，以冲销多记的金额。 ❖具体方法（2）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内 容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证 多计数”并据以用红字登记入账。然后，再用蓝字填制一张正 确的记账凭证，并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。 登记入账。
按外形分
簿
按账页格式分
序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式 活页式 卡片式
三栏式 多栏式 数量金额栏式
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置和登记方法
一、日记账的设置 1、现金日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或
多栏式 （2）三栏式登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或
二、总分类账簿
1、含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目） 开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、 负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括 核算资料的账簿。
2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本 账。
3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采 用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记 账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先 进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后 进行登记。
第七章 会计账簿
学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和
登记账簿对于系统地提供经 济信息、加强经济管理的作 用，熟悉日记账、总分类账、 明细分类账的内容、格式、 登记依据和登记方法，掌握 登记账簿的各种规则，包括 错账更正的规则。
第 一 节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门
❖更正方法：
用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢 笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确 的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。
如：在账簿中将数字2600误写成2800。
2600
更改： 2800
史锐
例:材料账摘要—入库甲材料500Kg,@3.23误为乙
材料,@3.32元
＝
所属明细分类账簿 本期借方发生额之和
总分类账簿 本期贷方发生额
＝
所属明细分类账簿 本期贷方发生额之和
总分类账簿期末余额 ＝
所属明细分类账簿的期末余额之和
第 三 节 会计账簿的启用和登记
（一）账簿的启用
• 启用时：
– 要在账簿扉页填列“账簿 启用表”,详细载明： • 账簿名称和编号； • 财会主管及记账人员； • 账簿页数； • 单位名称及负责人； • 账簿册数； • 启用日期等。
单位名称
名称
经 管
本 册次 账
第
册
账
簿 页数 第
号至第 号共计 页
簿 人 员
使用起 讫日期
自 至
单位负责人
年月 主管会计
日 记
起 止
账
一
览
姓名
盖章
姓名
盖章 姓 名
盖章
表
格
式
经 管 职别 人
姓名来自百度文库
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
订
员 交
本
接
式
记
录
备注
公章
——
账户目录格式
账户目录
账 名称
户 号页
格式的账页组成的，以会 计凭证为登记依据，全面、 连续、系统地记录各种经 济业务的簿册。
二、会计账簿的作用 （一）及时提供系统完整的会计核算资料； （二）全面反映财产物资的增减变化； （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提 供依据 （三）为编制会计报表提供依据。
三、会计账簿的种类
按用途分
会
计
账
期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和 付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行 存款日记账，并与库存现金相核对。
第四节 错账的更正方法
有三种方法哦： 划线更正法 红字更正法 补充登记法
错了，怎么办呢？
撕掉，再填一张！
一、划线更正法
❖适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿
记录出现文字或数字错误的情况。
• 平行登记的要点 – 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类 账户中进行登记 – 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 – 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细 分类账户中的金额之和相等
总分类账簿期初余额
＝
所属明细分类账簿 期初余额之和
总分类账簿 本期借方发生额
账 名称
户
号
页
账 名称
户 号页
二、登记规则
1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定
甲
3.23
正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元
23甲
错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@3.32 元
二、补充登记法
1、适用范围 在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应
贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。从而 导致账簿记录出现同样错误的情况。 2、更正方法
按照应记金额与错误金额的差额，填制一张 与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷 会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以 补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第 号凭证少计数”。
例：2007年1月2日以银行存款6500元归还前欠的 购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元， 并据以登记入账。2007年1月31日发现错误： （1）2007年1月2日其错误分录为：
借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
（2）2007年1月31日按差额编一张蓝字记账凭证， 并据以记账（登记账簿）：
三、明细分类账簿 1、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科
目所属二级科目开设的，用来分类登记某些经 济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。 2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种： – 三栏式明细分类账； – 数量金额式明细分类账； – 多栏式明细分类账
四、总分类账和明细分类账的平行登记
• 什么是账簿的平行登记 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记 入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。
借：应付账款 900 贷：银行存款 900
三、红字更正法
1、适用范围：
（1）适用于登记账簿后发现记账凭证中应借、应贷的会 计科目没有错误，但所写金额大于应记金额，从而导致账 簿记录出现同样错误的情况。
（2）适用记账后发现原编制的记账凭证中应借应贷会计 科目或记账方向有误。
2、更正方法：
❖具体方法（1）将多记的的金额用红字填制一张与原错误记 账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭 证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”，并据以登 记入账，以冲销多记的金额。 ❖具体方法（2）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内 容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证 多计数”并据以用红字登记入账。然后，再用蓝字填制一张正 确的记账凭证，并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。 登记入账。
按外形分
簿
按账页格式分
序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式 活页式 卡片式
三栏式 多栏式 数量金额栏式
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置和登记方法
一、日记账的设置 1、现金日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或
多栏式 （2）三栏式登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或