审计业务流程图.

关联方
舞弊
环境事项
按照修订后的总体审 计策略修订进一步审
利用专家工 作
舞弊、持续经营、期初 余额、法律法规等特定
在实质性测试 发现的特殊事 项应编制相关 底稿。在特殊 事项审计发现 对实质测试有 重大影响的事 项应特别关注 必要时主管项目 合伙人应参加会 议
项目组内部讨论发现 的问题和解决建议并
的问题和解决建议并 做记录
复核发现的问题补 充和修改相关底稿
特殊事项存在的 问题和影响一并
4、完成现场复核
现场复核记录
按照讨论确认并经过现场复核 确认的错报进行汇总,分析判 断对报告的影响程度,确定调 整事项和非调整事项及披露事
5、汇总错报等
汇总错报及需要沟通 的问题
6、与被审计单位沟 通并获取管理当局声 明书
就重大问题与治理层 沟通
就重大问题与管理层 沟通并获取管理当局 声明书
被审计单位同
7、试算平衡
被审计单位同 意调整的,在试 算平衡表进行 调整,不同意调 整考虑对报告 的影响,发表恰 当的审计意见
2、实质性程序
针对控制测 试发现的问 题按调整后 的进一步审 计程序实施 实质性测试
不需要调整进一步审计程 序，按原计划程序实施
针对实质性测 试发现的重大 错报风险追加 审计程序，修 订进一步审计 程序并实施实 质性测试
舞弊、持续经营、期初 余额、法律法规等特定 事项审计
实质性分析程序 细节测试
3、项目组内部讨论
了解被审计单 位性质
了解行Fra Baidu bibliotek状况、法 律环境与监管环境
了解目标战备及相 关经营风险
法律法规
了解会计政策 的选择和运用
了解财务业务 衡量和评价
5、了解被审计单位内部控制
了解整体层 面内部控制
了解货币资 金循环内部 控制
了解生产与 仓储循环内 部控制
了解销售与 收款循环内 部控制
了解采购与 付款循环内 部控制
针对控制测试发现 的问题调整进一步 审计计划
三、审计实施阶段
1、控制测试
货币资金循环 内控测试 生产与仓储 循环内控测试
根据不同情况对内部控制 可实施全部测试、选择测
销售与收款循 环内控测试
采购与付款循 环内控测试
利用其他 会计师工 作
筹资与投资内 控测试
工薪与人事循 环内控测试
固定资产内控 测试
环内控测试
复核、编制试算平衡 表、审计现金流量表、 审计合并财务报表等
被审计单位同 意调整的,在 试算平衡表进 行调整,不同 意调整考虑对 报告的影响, 发表恰当的审
四、审计完成阶段
1、总体分析性复核
审计完成阶段的分析 性程序
对调整后会计报表进行分析,判 断总体合理性,如还有风险点进 行补充审计程序
2、审计完成工作核对
审计业务流程
主要审计工作
一、初步业务活动阶段
1、与客户初步会谈 首次接受委托
客户基本情况表
连续接受委
2、初步风险评估
与客户会谈、了解客户 情况 专业胜任能力初步评 价
与客户会谈、了解客户 情况
3、与前任注册会计师沟通
与前任注册会计师沟通
4、独立性检查 5、专业胜任能力初步评价
中止 按照本所质量控制 政策决定不承接 独立性检查 按照本所质量控制 政策决定不承接 中止 签订审计业务约定书 根据发现的错报风 险修订总体审计策 初步评估 确定可以接受委 托
6、确定接受委托
二、审计计划阶段
1、总体审计策略
总体审计策略
2、项目组内部讨论
与治理层沟通
总体计划项目组内部 讨论记录
与管理层沟通
3、与被审计单位沟通
独立性和审计范围及时 间等
企业存在持续经营 不确定事项执行该 程序
独立性和审计范围及时 间等
4、了解被审计单位情况
行业或企业有特 殊法律规定执行 该程序
审计完成工作核对表
按总体审计策略和进一步审计程序 确定的审计程序进行核对,如有没有 执行计划的程序分析对报表的影响 确定实施计划还是调整计划
3、编制审计报告等、复核财务 报表附注
编制审计报告、管理建 议书等、复核财务报表 附注
审计工作总结
4、审计总结
重大事项概要
5、复核审批
复核发现问题修 改报告和相关审 业务复核核对表等 项目负责复核经理、 项目经理、项目合伙 人复核
了解筹资与 投资循环内 部控制
了解工薪与 人事循环内 部控制
6、风险评估
如果要利用内审结果执 行此程序 项目组讨论 风险评估汇总表 等
对内部审计了解 与评价
针对发现的错 报风险需要修 改总体审计策 略
不需要调整总体审计 策略只调整进一步审 计程序
按照修订后 计策略修订
7、进一步审计程序
计划的进一步审计程序
质量监管部核准（含 项目质量控制复核人）
6、出具报告
打印装订、送达。
7、整理装订档案
编制档案目录、整理 工作底稿
8、归档办理交接手续
电子档案存档和纸质 档案存档
计业务流程
按照总体审计策略 制定的进一步审计 程序
按照修订后的总 体审计策略修订
持续经营
分析程序(用 作风险评估)
了解固定资 产循环内部 控制