中级财务会计课件08流动负债.ppt

一般纳税人一般购销业务的账务处理：
一是在购进阶段，账务处理时实行 价与税的分离，价与税分离的依据为增 值税专用发票上注明的增值税和价款， 属于价款部分，计入购入货物的成本， 属于增值税部分，计入进项税额。
二是在销售阶段，销售价格作为销 售收入，向购买方收取的增值税作为销 项税额。
购进阶段：
借：材料采购（或原材料） 应交税费---应交增值税（进项税额）
按照债权人进行明细核算。
设置“应付票据备查簿进行详细登记。
1、不带息票据：
开出时： 借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 到期支付时： 借：应付票据 贷：银行存款
2、带息票据：
开出时： 借：原材料 应交税费—应交增值税 贷：应付票据
期末计提利息时： 借：财务费用 贷：应付票据
进项税额转出：已记入进项税额但之后 不能抵扣的进项税额。
上交增值税：
借：应交税费---应交增值税（已交税金） 贷：银行存款等
转出当月未交增值税：
借：应交税费---应交增值税（转出未交增 值税）
贷：应交税费---未交增值税
业务举例2：
新兴公司向南方公司购入乙材料3000 千克，增值税专用发票所列单价为50元， 买价150000元，进项税额25500元，对 方代垫运费20000元，款项尚未支付。
贷：银行存款等
销售阶段：
借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额）
应纳税额的计算：
应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额 -进项税额转出）
销项税额=销售额×税率
进项税额：指纳税人购进货物或者接受 应税劳务所支付或负担的增值税税额。
❖只有取得规定的凭证，进项税额才可 以抵扣：增值税专用发票、完税凭证 （海关）、经税务机关批准的免税农 产品或废旧物资收购凭证。
3、应付账款的核算：
设置“应付账款”账户核算。 发生应付账款，记入贷方，支付应付账款， 记入借方。 按照债权人进行明细核算。
业务举例1：
新兴公司向东方公司购入甲材料2000 千克，增值税专用发票所列单价为5元，买 价10000元，进项税额1700元，对方代垫 运费1000元，款项尚未支付。
借：原材料—甲材料 11000
二、负债的分类
基本分类： ➢流动负债 ▪金额确定的流动负债； ▪金额视经营情况而定的流动负债； ▪金额不确定需要估计的流动负债； ▪长期负债 ▪长期借款 ▪应付债券 ▪长期应付款
第二节 应付账款及应付票据
一、应付账款
是企业在生产经营过程中因购买材料、商 品和接受劳务等经营活动形成的应付给供应 单位的款项。
应交税费—应交增值税（销项税额） 59500
业务举例4：
新兴公司基建工程领用丙材料20000元。
借：在建工程
23400
贷：原材料—丙材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3400 （20000x17%）
业务举例5：
计算新兴公司本月应交增值税。
59500-（25500-3400）=37400（元）
本质是商业信用
1、入账时间：
在会计实务中，以收到发票账单的时间为 入账时间。
2、入账价值：
o按发票账单等凭证上记载的应付金额入账。
o商业折扣：按照扣除折扣以后的实际售价计 价入账；
o现金折扣：一般按照扣除折扣以前的金额计 价入账，实际获取的现金折扣计入当期损益 （冲减财务费用）。
（现金折扣的总价法和净价法）
中国玻纤等四家公司降低出口退税率影响业绩 2007-06-22 08:14 中金在线
自2007年7月1日起出口退税率调低将对业绩产生 不利影响。
中国玻纤公告，公司玻璃纤维产品的出 口退税率将由现在的13%降低到5%。2006年 公司该产品出口额为13,698.33万美元，按出 口退税率下调8%计算，2006年度静态利润总 额将减少1,095.87万美元，折合人民币 8,557.32万元,占2006年度利润总额32,425.95万 元的比例为26.39%。
应交税费—应交增值税（进项税ห้องสมุดไป่ตู้）1700
贷：应付账款—东方公司 12700
无法支付的应付账款，记入营业外收入。 借：应付账款 贷：营业外收入
二、应付票据
是企业在经济活动往来中由于采用商业汇 票方式而发生的，由签发人签发、承兑人承 兑的票据。
是商业信用，一种延期付款证明。
设置“应付票据”账户核算。按照票面金额 入账。
到期支付时： 借：应付票据 贷：银行存款
第三节 应交税费
是企业根据国家税法规定计算的应交纳的 各种税款和费用。
一、应交增值税
是就货物或劳务的增值部分征收的一种流 转税。
1、一般纳税人的核算：
在“应交税费—应交增值税”账户下核算， 并设置相应专栏。
应交税费---应交增值税 借方专栏：“进项税额” “已交税金” “减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税” 贷方专栏：“销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “转出多交增值税”
第七章 流动负债
第一节 负债的定义、特征及分类 第二节 应付账款及应付票据 第三节 应交税费 第四节 其他流动负债
第一节 负债的定义、特征及分类
一、负债的定义及特征
1、定义：是企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现时义 务。
2、特征：
▪必须是企业过去的经济业务或事项形成 的现时存在的义务； ▪ 必须是一项强制性的义务或责任； ▪在将来必须以债权人所能接受的经济资 源来清偿； ▪负债义务的履行必然会导致经济利益的 流出，且未来流出的经济利益的金额能 够可靠地计量； ▪一般都有确切的受款人和偿付日期，但 并非确认负债的必要条件。
借：应交税费---应交增值税（已交税金）37400
贷：银行存款
37400
假如销项税额为21000元，则新兴公司本月 应交增值税为：
21000-（25500-3400）=-1100（元）
当月未抵扣的增值税为1100元，留待下月抵 扣，即“应交税费---应交增值税”借方余额 为1100元，本月不交增值税。
借：原材料—甲材料 170000
应交税费—应交增值税（进项税额）25500
贷：应付账款—东方公司 195500
业务举例3：
新兴公司销售A产品给长江公司，增值税 专用发票所列售价为350000元，销项税额为 59500元，收到长江公司货款存入银行。
借：银行存款
409500
贷：主营业务收入—A产品 350000