中级财务会计课件08流动负债.ppt
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中级财务会计之流动负债介绍课件
流动负债与公司财务状况的关系
流动负债反映 了公司的短期
偿债能力
流动负债过高 可能导致公司 财务风险增加
流动负债过低 可能影响公司
的运营效率
合理控制流动 负债规模有助 于保持公司财
务稳健
流动负债对公司经营的影响
01
04
流动负债合理管理,可 以降低公司财务成本, 提高公司经营效益
03
流动负债管理不善,可 能导致公司面临财务风 险,影响公司价值
资金应对日常经营
Hale Waihona Puke 活动加强应收账款的管
2
理,提高应收账款
的回收率,降低坏
账风险
优化应付账款的管
3
理,合理安排付款
时间,降低资金占
用成本
加强存货管理,降
4
低库存成本,提高
存货周转率
优化短期借款管理, 5 合理选择借款期限 和借款金额,降低 借款成本
加强现金流管理,
6
提高资金使用效率,
降低资金风险
流动负债的案例 分析
02
流动负债过高,可能导 致公司信用评级下降, 影响融资能力
流动负债增加,可能导 致公司资金紧张,影响 正常运营
谢谢
02
03
流动负债的计量范围:包 括短期借款、应付账款、
预收账款、应付税费等
04
流动负债的账务处理
流动负债的核算 主要包括短期借 款、应付账款、 预收账款、应付 职工薪酬等科目。
短期借款的账务 处理主要包括借 款本金和利息的 核算,以及借款 到期时的还款处
理。
应付账款的账务 处理主要包括采 购货物或接受劳 务时产生的应付 账款,以及支付 应付账款时的账
某公司流动负债分析
中级财务会计之流动负债(ppt 82页)
流动负债的分类
按照形成方式分类
融资活动形成的流动负债:短期借款 、预提费用中的预提 的借款利息;
经营活动形成的流动负债:外部结算业务形成的流动负债 包括应付票据、应付账款、应交税费等。内部结算业务形 成的流动负债包括应付职工薪酬、应付福利费、其他应付 款中应付企业内部职工的款项。
收益分配活动形成的流动负债:应付股利
偿还借款本金 借:短期借款 贷:银行存款
短期借款
B.核算(按月付息或到期还本付息且数额较小) 借入短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
支付利息 借:财务费用 贷:银行存款
或: 借:短期借款 财务费用
贷:银行存款
应付票据
概念
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应 等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和 银行承兑汇票。
应付账款
概念
企业在购买材料、商品或接受劳务时,由于未及时 付款而产生的负债——交易时间和付款时间不同。
应付账款
入账时间
理论上:一般应在财产物资的所有权转移或劳务完成时,但由于 取得发票时间与其间隔较短,所以实务上以取得发票作为入账 时间。
特殊情况:会计期末如已取得财产物资或已接受劳务,但发票 尚未取得,为了真实反映企业的财务状况,则先暂估入账,下 期期初予以冲销,收到发票时再予以入账。
一般纳税人标准:①从事货物生产或提供应税劳务为主, 年销售额在100万元以上;②从事货物批发或零售,年 销售额在180万元以上;③小规模生产企业账目健全, 年销售额在30万元以上
应交增值税
一般纳税人应纳增值税额的核算是在应交增值税明细账内 设置进项税额,已交税金,销项税额,出口退税,进项税 额转出等专栏核算。如:应交税费—应交增值税(进项税 额)
流动负债PPT课件
ห้องสมุดไป่ตู้
其他流动负债的会计处理
• 总结词:其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述:在确认其他流动负债时,企业应根据相关会计准则的规定,
以实际发生的交易或事项为依据,合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时,企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性,确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时,企 业应按照会计准则的要求,在财务报表附注中披露相关信息,如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外,对于一些特殊的其他流动负债, 如一年内到期的长期借款和应付债券,企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分,具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量,同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量,同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险,如无法按时偿还债务, 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
其他流动负债的会计处理
• 总结词:其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述:在确认其他流动负债时,企业应根据相关会计准则的规定,
以实际发生的交易或事项为依据,合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时,企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性,确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时,企 业应按照会计准则的要求,在财务报表附注中披露相关信息,如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外,对于一些特殊的其他流动负债, 如一年内到期的长期借款和应付债券,企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分,具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量,同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量,同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险,如无法按时偿还债务, 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
中级财务会计课件-第8章 流动负债
天津财经大学会计系 张俊民
9 2019/8/29
例:企业为高层管理人员免费提供住房一套,租金共计50000元。 支付租金时,记: 借:应付职工薪酬 50 000 贷:银行存款 50 000 月末记入成本或费用,记: 借:管理费用 50 000 贷:应付职工薪酬 50 000
例:企业由于转产将第一车间职工辞退,每人补偿2万元,第一 车间共有职工50人。 支付补偿金时,记: 借:应付职工薪酬 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 月末记入成本或费用,记: 借:管理费用 1 000 000 贷:应付职工薪酬 1 000 000
8 2019/8/29
例:某公司为一家彩电生产企业,共有职工300人,其中生产人 员260人,管理人员40人,2019年2月,公司以其生产的成本 为10000元的液晶电视作为福利发放给每名职工。该型号液 晶电视的零售价为每台13800元,使用的增值税率17%。 发放福利时,记: 借:应付职工薪酬 4 843 800 贷:主营业务收入 4 140 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 703 800 同时结转成本,记: 借:主营业务成本 3 000 000 贷:库存商品 3 000 000 月末记入成本和费用,记: 借:生产成本 4 197 960 管理费用 645 840 贷:应付职工薪酬 4 843 800
例:某企业于月初发放工资226000元,扣除个人所得税6000元, 根据有关原始凭证编制会计分录: 取现时,记: 借:库存现金 226 000 贷:银行存款 226 000 发放工资时,记: 借:应付职工薪酬 226 000 贷:库存现金 220 000 应交税费—应交个人所得税 6 000
天津财经大学会计系 张俊民
例:A公司于5月6日购买材料一批,价款为10000元, 增值税1700元,材料已验收入库,货款未付。 借:原材料 10 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 11 700
第八章流动负债(ppt 45页)
• 按月计提利息 • 发生时列支 • 年末计算应付利息
注意:
上市公司中期期末即6月30日票据利息 费用的处理方法与年末相同。
举例见P190【例2】
(二)不带息应付票据
• 面值不含利息 • 面值暗含利息
举例见P191【例3】
该方法会高估所购财 产物资的价值。但因 我国目前应付票据主 要为不带息票据,且 此种核算方法较简单, 故目前我国企业多数 采用这种方法。
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
(一)负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务, 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
• 与该义务有关的经济利益很可能流出 企业;
概念 会计处理
单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
预收账款数额和补付 货款或劳务款的数额
已预收账款但尚未发 货或 提供劳务的数额
注意:“预收账款”如有借方余额,其性质应为债权
不单独设置“预收账款”账户
预收账款通过“应收账款”账户进行 核算
• 支付时直接计入财务费用:利 息按月支付,或到期一次还本 付息,但利息数额较小。
借:短期借款(本金) 应付利息(或财务费用)
贷:银行存款
举例见P189页 【例1】
二、应付票据
• 概念 • 账户设置
应付票据 支付票据的面值 开出并承兑汇票
的面值 尚未到期的商业 汇票票面金额
(一) 带息应付票据
应付利息的处理方法
注意:
上市公司中期期末即6月30日票据利息 费用的处理方法与年末相同。
举例见P190【例2】
(二)不带息应付票据
• 面值不含利息 • 面值暗含利息
举例见P191【例3】
该方法会高估所购财 产物资的价值。但因 我国目前应付票据主 要为不带息票据,且 此种核算方法较简单, 故目前我国企业多数 采用这种方法。
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
(一)负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务, 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
• 与该义务有关的经济利益很可能流出 企业;
概念 会计处理
单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
预收账款数额和补付 货款或劳务款的数额
已预收账款但尚未发 货或 提供劳务的数额
注意:“预收账款”如有借方余额,其性质应为债权
不单独设置“预收账款”账户
预收账款通过“应收账款”账户进行 核算
• 支付时直接计入财务费用:利 息按月支付,或到期一次还本 付息,但利息数额较小。
借:短期借款(本金) 应付利息(或财务费用)
贷:银行存款
举例见P189页 【例1】
二、应付票据
• 概念 • 账户设置
应付票据 支付票据的面值 开出并承兑汇票
的面值 尚未到期的商业 汇票票面金额
(一) 带息应付票据
应付利息的处理方法
教学课件第八章流动负债PPT
印花税的处理如何进行?
34
一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置: ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主,具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资-待扣、待垫款项
23
▪ 注:工资性津贴:为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗,以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有:(一般发现金) 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷:银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借:应付工资 97 600
贷:现金/银行存款 97 600
▪ 4) 结转代扣款(如水电费、房租等)
▪ 借:应付工资 7 500
贷 :其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算:借:应付工资
3 900
贷:应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借:应付福利费 贷:现金、银行存款 应付工资 (医务、福利人员工资)
▪ 2、从税后利润中提取(集体福利设施支 出)——所有者权益(法定公益金)
▪ 借:利润分配----提取法定公益金 *** 贷:盈余公积----提取法定公益金 ***
32
补充知识:
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%
34
一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置: ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主,具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资-待扣、待垫款项
23
▪ 注:工资性津贴:为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗,以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有:(一般发现金) 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷:银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借:应付工资 97 600
贷:现金/银行存款 97 600
▪ 4) 结转代扣款(如水电费、房租等)
▪ 借:应付工资 7 500
贷 :其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算:借:应付工资
3 900
贷:应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借:应付福利费 贷:现金、银行存款 应付工资 (医务、福利人员工资)
▪ 2、从税后利润中提取(集体福利设施支 出)——所有者权益(法定公益金)
▪ 借:利润分配----提取法定公益金 *** 贷:盈余公积----提取法定公益金 ***
32
补充知识:
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%
第八章 流动负债 《中级财务会计》PPT课件
其他应交税 费
• 1.应交房产税、应交城镇土地使用税和应交车船税2.应交教育费附加3. 应交土地增值税4.应交个人所得税
营业税改征增值税 1.一般纳税人的会计处理 2.小规模纳税人的会计处理
8.5 其他流动负债
短期借款
• 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)的各种 借款。
付
ห้องสมุดไป่ตู้
报酬和增收节支的劳动报酬。
职
应付福利费
• 集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难
工
补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用,以及按规定发生的其他职工福利支出
薪 应付社会保险和 • 医疗保险、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险。住房公积金是按照国
酬
住房公积金
负债对企业的财务状况和经营成果会产生直接或间接的影响,因此或有 负债必须在会计报表的附注中予以披露,以使报表使用者能够准确地了 解企业的会计信息,从而作出正确决策。
企业应在会计报表附注中披露的或有负债内容包括:(1)或有负债的种类 及其形成原因;(2)经济利益流出不确定性的说明;(3)或有负债预计产生的财 务影响及获得补偿的可能性,无法预计的应当说明原因。
8.2 应付票据与应付账款
8.2.1 应付票据
应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买商品、材料物资等而应付的票据款。它是一种延期付款的证明, 应付票据到期时,企业应无条件的支付票款。
应 付
带息应付票据
• 带息应付票据到期的价值为票据面值与应计利息之和。
票
据
的 核
不带息应付票据
• 不带息应付票据到期的价值为票面价值。按照重要性原 则,应付票据应按业务发生时的金额即到期价值入账。
教学课件PPT流动负债
1\借:应付职工薪酬-非货币性福利
60000
贷:累计折旧
20000
其他应付款
40000
2\借:管理费用 60000 贷:应付职工薪酬-非货币性福利
60000
(四)解除劳动合同的补偿 劳动合同未到期前解除 借:管理费用 贷:应付职工薪酬—辞退福利
实际支付时 借:应付职工薪酬—辞退福利 贷:银行存款
1、销项税额
2、出口退税
3、进项税额转出
2、出口抵减内销产品应纳税额
3、已交税金
余:本期应交增值税
4、转出未交增值税
>余:本期未交增值税
<余额:本期多交增值税 4、转出多交增值税
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-出品退税额)-出口抵减内销 产品应纳税额
应交税费——未交增值税
1、转入的当期多交增值税 1、转入的当期应交未交增值税
余额:尚未支 付的职 工薪酬数
二、应付工资的计算 (一)工资总额(成本会计讲述) 工资总额的组成:计时工资、计件工资 、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、 特殊情况下支付的工资 (病假、产假、探亲假等)
(二)应付工资的核算 1 、支付实发工资(工资结算)
借:应付职工薪酬-工资 贷:库存现金(或银行存款)
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:银行存款(或其他应付款)
4、以上支付的各种非货币性福利 根据职工所在部门计入相关成本费 用:
借:生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用
贷:应付职工薪酬---非货币性福利
P193 例8-13
补充习题:乙公司为总部20名部门经 理级别以上的职工每人提供1辆小汽 车免费使用,假定每辆小汽车每月计 提折旧1000元;该公司还为其5名副 总裁以上的高级管理人员每人租赁一 套公寓免费使用,月租金为每套 8000元。要求:对上述职工薪酬业 务编制会计分录。
《流动负债》PPT课件
13
• (二)应交增值税的会计核算 • 增值税是对境内销售货物、进口商品,或提
供加工、修理修配劳务的增值额征收的税种。
• 在实务中,区分一般纳税人和小规模纳税人 并采用不同的方法核算。
• 1.一般纳税人应交增值税的核算 • 一般纳税人适用的增值税税率为17%,企业应
当设置“应交税费—应交增值税”科目,下 设“进项税额”、“销项税额”、“进项税 额转出”、“出口退税”、“已交税金”专 栏进行明细核算。
应纳税额=单位税额×销售量
19
• 2.销售应税消费品的会计核算 • 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”
明细科目 • (1)销售应税消费品 • (2)视同销售的应税消费品 • 借:营业税金及附加 • 贷:应交税费—应交消费税
20
• (3)委托加工的应税消费品 • 注意收回后直接对外销售和收回后需继续
• 借:原材料
• 贷:银行存款
• (2)小规模纳税人销售货物的会计核算• 源自:应收账款• 贷:主营业务收入
•
应交税费—应交增值税
18
• (三)应交消费税的会计核算 • 1.消费税的计算方法 • 消费税的计算采取从价定率和从量定额两
种方法 (1)从价定率:
应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额:
14
• 一般纳税人可以使用增值税专用发票,进项税 额可以抵扣销项税额。
• (1)进项税额的会计核算 • 借:原材料 • 应交税费—应交增值税(进项税额) • 贷:银行存款 • 从2009年起,固定资产等允许抵扣进项税额 • (2)进项税额转出的会计核算 • 如进项税额不能产生销项税额,应转出,以避
• 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者;
• 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视 同销售行为应当征收增值税。
• (二)应交增值税的会计核算 • 增值税是对境内销售货物、进口商品,或提
供加工、修理修配劳务的增值额征收的税种。
• 在实务中,区分一般纳税人和小规模纳税人 并采用不同的方法核算。
• 1.一般纳税人应交增值税的核算 • 一般纳税人适用的增值税税率为17%,企业应
当设置“应交税费—应交增值税”科目,下 设“进项税额”、“销项税额”、“进项税 额转出”、“出口退税”、“已交税金”专 栏进行明细核算。
应纳税额=单位税额×销售量
19
• 2.销售应税消费品的会计核算 • 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”
明细科目 • (1)销售应税消费品 • (2)视同销售的应税消费品 • 借:营业税金及附加 • 贷:应交税费—应交消费税
20
• (3)委托加工的应税消费品 • 注意收回后直接对外销售和收回后需继续
• 借:原材料
• 贷:银行存款
• (2)小规模纳税人销售货物的会计核算• 源自:应收账款• 贷:主营业务收入
•
应交税费—应交增值税
18
• (三)应交消费税的会计核算 • 1.消费税的计算方法 • 消费税的计算采取从价定率和从量定额两
种方法 (1)从价定率:
应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额:
14
• 一般纳税人可以使用增值税专用发票,进项税 额可以抵扣销项税额。
• (1)进项税额的会计核算 • 借:原材料 • 应交税费—应交增值税(进项税额) • 贷:银行存款 • 从2009年起,固定资产等允许抵扣进项税额 • (2)进项税额转出的会计核算 • 如进项税额不能产生销项税额,应转出,以避
• 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者;
• 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视 同销售行为应当征收增值税。
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流动负债分类
中级财务会计讲义
按应付金额 可确定程度
按偿付手段
按形成原因
应付金额确定的流动负债 应付金额需视经营情况而定的流动负债
应付金额需予以估计的流动负债 或有负债与预计负债
用货币资产偿付的流动负债 用商品或劳务偿付的流动负债 用新的流动负债清偿旧的流动负债
营业活动产生的流动负债 收益分配形成的流动负债 融资活动形成的流动负债
按照规定,企业购入货物或接受劳务所支付或负担的、准予从销 项税额中抵扣的进项税额包括:①从销售方取得的增值税专用发 票上注明的增值税额;②进口货物,从海关取得的完税凭证上注 明的增值税额;③购进免税农产品或收购废旧物资,按照经税务 机关批准使用的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计 算的、准予抵扣的进项税额;④购进货物(不包括固定资产)和 销售货物所支付的运输费用,按7%的扣除率计算的进项税额。
应付帐款的帐务处理
中级财务会计讲义
采购发生时
借:物质采购等 应交税金—应交增值税 (进项税额)
贷:应付帐款
一般帐务处理 总价法
借:应付帐款
清偿应付帐款时 贷:银行存款
应付帐款发生时: 借:物质采购等
应交税金—应交增值税 (进项税额)
贷:应付帐款
P164例3
附现金折扣
未获现金折扣时: 借:应付帐款
贷:银行存款
• 借:在建工程 财务费用 贷:长期借款
910 000 140 000
1 050 000
中级财务会计讲义
辅助费用资本化金额的确定(略)
• 出于简化核算的考虑,《企业会计制 度》规定,在确定每期专门借款辅助 费用的资本化金额时,可直接根据实 际发生金额确定,不与发生在所购建 的固定资产上的支出相挂钩。
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按照债权人进行明细核算。
设置“应付票据备查簿进行详细登记。
1、不带息票据:
开出时: 借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 到期支付时: 借:应付票据 贷:银行存款
2、带息票据:
开出时: 借:原材料 应交税费—应交增值税 贷:应付票据
期末计提利息时: 借:财务费用 贷:应付票据
本质是商业信用
1、入账时间:
在会计实务中,以收到发票账单的时间为 入账时间。
2、入账价值:
o按发票账单等凭证上记载的应付金额入账。
o商业折扣:按照扣除折扣以后的实际售价计 价入账;
o现金折扣:一般按照扣除折扣以前的金额计 价入账,实际获取的现金折扣计入当期损益 (冲减财务费用)。
(现金折扣的总价法和净价法)
进项税额转出:已记入进项税额但之后 不能抵扣的进项税额。
上交增值税:
借:应交税费---应交增值税(已交税金) 贷:银行存款等
转出当月未交增值税:
借:应交税费---应交增值税(转出未交增 值税)
贷:应交税费---未交增值税
业务举例2:
新兴公司向南方公司购入乙材料3000 千克,增值税专用发票所列单价为50元, 买价150000元,进项税额25500元,对 方代垫运费20000元,款项尚未支付。
贷:银行存款等
销售阶段:
借:银行存款等 贷:主营业务收入 应交税费---应交增值税(销项税额)
应纳税额的计算:
应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额 -进项税额转出)
销项税额=销售额×税率
进项税额:指纳税人购进货物或者接受 应税劳务所支付或负担的增值税税额。
❖只有取得规定的凭证,进项税额才可 以抵扣:增值税专用发票、完税凭证 (海关)、经税务机关批准的免税农 产品或废旧物资收购凭证。
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:应付账款—东方公司 12700
无法支付的应付账款,记入营业外收入。 借:应付账款 贷:营业外收入
二、应付票据
是企业在经济活动往来中由于采用商业汇 票方式而发生的,由签发人签发、承兑人承 兑的票据。
是商业信用,一种延期付款证明。
设置“应付票据”账户核算。按照票面金额 入账。
到期支付时: 借:应付票据 贷:银行存款
第三节 应交税费
是企业根据国家税法规定计算的应交纳的 各种税款和费用。
一、应交增值税
是就货物或劳务的增值部分征收的一种流 转税。
1、一般纳税人的核算:
在“应交税费—应交增值税”账户下核算, 并设置相应专栏。
应交税费---应交增值税 借方专栏:“进项税额” “已交税金” “减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税” 贷方专栏:“销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “转出多交增值税”
二、负债的分类
基本分类: ➢流动负债 ▪金额确定的流动负债; ▪金额视经营情况而定的流动负债; ▪金额不确定需要估计的流动负债; ▪长期负债 ▪长期借款 ▪应付债券 ▪长期应付款
第二节 应付账款及应付票据
一、应付账款
是企业在生产经营过程中因购买材料、商 品和接受劳务等经营活动形成的应付给供应 单位的款项。
借:应交税费---应交增值税(已交税金)37400
贷:银行存款
37400
假如销项税额为21000元,则新兴公司本月 应交增值税为:
21000-(25500-3400)=-1100(元)
当月未抵扣的增值税为1100元,留待下月抵 扣,即“应交税费---应交增值税”借方余额 为1100元,本月不交增值税。
3、应付账款的核算:
设置“应付账款”账户核算。 发生应付账款,记入贷方,支付应付账款, 记入借方。 按照债权人进行明细核算。
业务举例1:
新兴公司向东方公司购入甲材料2000 千克,增值税专用发票所列单价为5元,买 价10000元,进项税额1700元,对方代垫 运费1000元,款项尚未支付。
借:原材料—甲材料 11000
借:原材料—甲材料 170000
应交税费—应交增值税(进项税额)25500
贷:应付账款—东方公司 195500
业务举例3:
新兴公司销售A产品给长江公司,增值税 专用发票所列售价为350000元,销项税额为 59500元,收到长江公司货款存入银行。
借:银行存款
409500
贷:主营业务收入—A产品 350000
中国玻纤等四家公司降低出口退税率影响业绩 2007-06-22 08:14 中金在线
自2007年7月1日起出口退税率调低将对业绩产生 不利影响。
中国玻纤公告,公司玻璃纤维产品的出 口退税率将由现在的13%降低到5%。2006年 公司该产品出口额为13,698.33万美元,按出 口退税率下调8%计算,2006年度静态利润总 额将减少1,095.87万美元,折合人民币 8,557.32万元,占2006年度利润总额32,425.95万 元的比例为26.39%。
应交税费—应交增值税(销项税额) 59500
业务举例4:
新兴公司基建工程领用丙材料20000元。
借:在建工程
23400
贷:原材料—丙材料 20000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
3400 (20000x17%)
业务举例5:
计算新兴公司本月应交增值税。
59500-(25500-3400)=37400(元)
第七章 流动负债
第一节 负债的定义、特征及分类 第二节 应付账款及应付票据 第三节 应交税费 第四节 其他流动负债
第一节 负债的定义、特征及分类
一、负债的定义及特征
1、定义:是企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现时义 务。
2、特征:
▪必须是企业过去的经济业务或事项形成 的现时存在的义务; ▪ 必须是一项强制性的义务或责任; ▪在将来必须以债权人所能接受的经济资 源来清偿; ▪负债义务的履行必然会导致经济利益的 流出,且未来流出的经济利益的金额能 够可靠地计量; ▪一般都有确切的受款人和偿付日期,但 并非确认负债的必要条件。
一般纳税人一般购销业务的账务处理:
一是在购进阶段,账务处理时实行 价与税的分离,价与税分离的依据为增 值税专用发票上注明的增值税和价款, 属于价款部分,计入购入货物的成本, 属于增值税部分,计入进项税额。
二是在销售阶段,销售价格作为销 售收入,向购买方收取的增值税作为销或原材料) 应交税费---应交增值税(进项税额)
设置“应付票据备查簿进行详细登记。
1、不带息票据:
开出时: 借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 到期支付时: 借:应付票据 贷:银行存款
2、带息票据:
开出时: 借:原材料 应交税费—应交增值税 贷:应付票据
期末计提利息时: 借:财务费用 贷:应付票据
本质是商业信用
1、入账时间:
在会计实务中,以收到发票账单的时间为 入账时间。
2、入账价值:
o按发票账单等凭证上记载的应付金额入账。
o商业折扣:按照扣除折扣以后的实际售价计 价入账;
o现金折扣:一般按照扣除折扣以前的金额计 价入账,实际获取的现金折扣计入当期损益 (冲减财务费用)。
(现金折扣的总价法和净价法)
进项税额转出:已记入进项税额但之后 不能抵扣的进项税额。
上交增值税:
借:应交税费---应交增值税(已交税金) 贷:银行存款等
转出当月未交增值税:
借:应交税费---应交增值税(转出未交增 值税)
贷:应交税费---未交增值税
业务举例2:
新兴公司向南方公司购入乙材料3000 千克,增值税专用发票所列单价为50元, 买价150000元,进项税额25500元,对 方代垫运费20000元,款项尚未支付。
贷:银行存款等
销售阶段:
借:银行存款等 贷:主营业务收入 应交税费---应交增值税(销项税额)
应纳税额的计算:
应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额 -进项税额转出)
销项税额=销售额×税率
进项税额:指纳税人购进货物或者接受 应税劳务所支付或负担的增值税税额。
❖只有取得规定的凭证,进项税额才可 以抵扣:增值税专用发票、完税凭证 (海关)、经税务机关批准的免税农 产品或废旧物资收购凭证。
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:应付账款—东方公司 12700
无法支付的应付账款,记入营业外收入。 借:应付账款 贷:营业外收入
二、应付票据
是企业在经济活动往来中由于采用商业汇 票方式而发生的,由签发人签发、承兑人承 兑的票据。
是商业信用,一种延期付款证明。
设置“应付票据”账户核算。按照票面金额 入账。
到期支付时: 借:应付票据 贷:银行存款
第三节 应交税费
是企业根据国家税法规定计算的应交纳的 各种税款和费用。
一、应交增值税
是就货物或劳务的增值部分征收的一种流 转税。
1、一般纳税人的核算:
在“应交税费—应交增值税”账户下核算, 并设置相应专栏。
应交税费---应交增值税 借方专栏:“进项税额” “已交税金” “减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税” 贷方专栏:“销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “转出多交增值税”
二、负债的分类
基本分类: ➢流动负债 ▪金额确定的流动负债; ▪金额视经营情况而定的流动负债; ▪金额不确定需要估计的流动负债; ▪长期负债 ▪长期借款 ▪应付债券 ▪长期应付款
第二节 应付账款及应付票据
一、应付账款
是企业在生产经营过程中因购买材料、商 品和接受劳务等经营活动形成的应付给供应 单位的款项。
借:应交税费---应交增值税(已交税金)37400
贷:银行存款
37400
假如销项税额为21000元,则新兴公司本月 应交增值税为:
21000-(25500-3400)=-1100(元)
当月未抵扣的增值税为1100元,留待下月抵 扣,即“应交税费---应交增值税”借方余额 为1100元,本月不交增值税。
3、应付账款的核算:
设置“应付账款”账户核算。 发生应付账款,记入贷方,支付应付账款, 记入借方。 按照债权人进行明细核算。
业务举例1:
新兴公司向东方公司购入甲材料2000 千克,增值税专用发票所列单价为5元,买 价10000元,进项税额1700元,对方代垫 运费1000元,款项尚未支付。
借:原材料—甲材料 11000
借:原材料—甲材料 170000
应交税费—应交增值税(进项税额)25500
贷:应付账款—东方公司 195500
业务举例3:
新兴公司销售A产品给长江公司,增值税 专用发票所列售价为350000元,销项税额为 59500元,收到长江公司货款存入银行。
借:银行存款
409500
贷:主营业务收入—A产品 350000
中国玻纤等四家公司降低出口退税率影响业绩 2007-06-22 08:14 中金在线
自2007年7月1日起出口退税率调低将对业绩产生 不利影响。
中国玻纤公告,公司玻璃纤维产品的出 口退税率将由现在的13%降低到5%。2006年 公司该产品出口额为13,698.33万美元,按出 口退税率下调8%计算,2006年度静态利润总 额将减少1,095.87万美元,折合人民币 8,557.32万元,占2006年度利润总额32,425.95万 元的比例为26.39%。
应交税费—应交增值税(销项税额) 59500
业务举例4:
新兴公司基建工程领用丙材料20000元。
借:在建工程
23400
贷:原材料—丙材料 20000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
3400 (20000x17%)
业务举例5:
计算新兴公司本月应交增值税。
59500-(25500-3400)=37400(元)
第七章 流动负债
第一节 负债的定义、特征及分类 第二节 应付账款及应付票据 第三节 应交税费 第四节 其他流动负债
第一节 负债的定义、特征及分类
一、负债的定义及特征
1、定义:是企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现时义 务。
2、特征:
▪必须是企业过去的经济业务或事项形成 的现时存在的义务; ▪ 必须是一项强制性的义务或责任; ▪在将来必须以债权人所能接受的经济资 源来清偿; ▪负债义务的履行必然会导致经济利益的 流出,且未来流出的经济利益的金额能 够可靠地计量; ▪一般都有确切的受款人和偿付日期,但 并非确认负债的必要条件。
一般纳税人一般购销业务的账务处理:
一是在购进阶段,账务处理时实行 价与税的分离,价与税分离的依据为增 值税专用发票上注明的增值税和价款, 属于价款部分,计入购入货物的成本, 属于增值税部分,计入进项税额。
二是在销售阶段,销售价格作为销 售收入,向购买方收取的增值税作为销或原材料) 应交税费---应交增值税(进项税额)