会计科目使用说明

﹡会计科目实行统一管理、统一科目、统一核算﹡明确总部财务部及分公司各种业务账务处理规范和实务操作程序. ﹡会计科目设置为4级，会计科目的设置和管理归总部财务部统一制订﹡总部和分公司往来科目设置由总部财务部统一定期核对财务处理规范﹡收入：借：银行存款---XX银行（100201）现金（1001）应收帐款---刷卡（113101）（根据校区出纳财务日报的POS数暂挂帐）贷：预收帐款（213101）财务费用冲销：借：银行存款---XX银行（100201）贷：应收帐款---刷卡（113101）（银行刷卡回执冲销，月末应无余额）﹡退费：借：预收账款（213101）贷：现金（1001）或银行存款（100201）﹡主营业务成本：.核算各校区费用：根据业务需求主营业务成本分为营业成本和研发成本，明细科目设为四级。

营业成本核算校区费用；研发成本核算技术部和教学研发部费用贷：现金（1001）或银行存款（100201）﹡营业费用：核算市场部发生的费用，明细科目设为三级借：营业费用（5501）按费用发生明细选到三级贷：现金（1001）或银行存款（100201）﹡.管理费用：核算总部或分公司发生的部门费用，明细科目设为三级借：管理费用（5502 按费用发生明细选到三级）贷：现金（1001）或银行存款（100201）﹡税金：每月计提营业税时借：主营业务税金及附加（5402）贷：应交税金—应交营业税（217103）应交税金---应交城市维护建设税（217108）其它应交款---应交教育费附加（217601）每季度提取所得税时借：所得税（5701）贷：应交税金---应交企业所得税（217106）每月缴纳营业税时借：应交税金---应交营业税（217103）应交税金---应交城市维护建设税（217108）应交税金---应交个人所得税（217112）其它应交款---应交教育费附加（217601）贷；银行存款（100201）每季缴纳所得税时借：应交税金---应交企业所得税（217106）贷：银行存款（100201）﹡汇算清缴上一年度企业所得税借：以前年度损益调整（5801）贷：应交税金---应交企业所得税（217106）借：利润分配---未分配利润（314115）贷：以前年度损益调整（5801）上缴时：借：应交税金---应交企业所得税（217106）贷：银行存款（100201）﹡发放工资：借；应付职工薪酬（2151 按工资明细设为三级）贷：应付职工薪酬—应付福利费—养老保险（21811101个人应负担部分）应付职工薪酬—应付福利费---医疗保险（21811102 个人应负担部分）应付职工薪酬—应付福利费---失业保险（21811103 个人应负担部分）应付职工薪酬—应付福利费---住房公积金（218106 个人应负担部分）应交税金---应交个人所得税（217112）银行存款（100201）或现金（1001）﹡工资结转费用：1.各校区工资结转费用借：主营业务成本---营业成本—工资—专职老师固定工资（5401010101）主营业务成本—营业成本—工资—专职老师提成工资（5401010102））主营业务成本—营业成本—工资—兼职及其他教学人员工资（5401010103）主营业务成本—营业成本—工资—其他人员工资（5401010104）贷：应付职工薪酬—工资—专职老师固定工资（21510101）应付职工薪酬—工资—专职老师提成工资（21510102）应付职工薪酬—工资—兼职及其他教学人员工资（21510103）应付职工薪酬—工资—其他人员工资（21510104）2.技术部和教学研发部工资结转费用借：主营业务成本—研发成本—工资—技术研发人员工资（5401020101）主营业务成本—研发成本—工资—教学研发人员工资（5401020102）主营业务成本—研发成本—工资—其他人员工资（5401020103）贷：应付职工薪酬-工资-其他人员工资（21510104）3.市场部工资结转费用借；营业费用—工资（550101）贷：应付职工薪酬—工资—其他人员工资（21510104）4.总部或分公司其他部门工资结转费用借：管理费用—工资（550201）贷：应付职工薪酬—工资—其他人员工资（21510104）﹡计提社会保险、住房公积金：借；管理费用、营业费用（或）主营业务成本---社会保险—养老保险管理费用、营业费用（或）主营业务成本---社会保险—医疗保险管理费用、营业费用（或）主营业务成本---社会保险—失业保险管理费用、营业费用（或）主营业务成本---社会保险—工伤保险管理费用、营业费用（或）主营业务成本---社会保险—生育保险管理费用、营业费用（或）主营业务成本---社会保险—住房公积金贷：应付职工薪酬—应付福利费---养老保险（21811101 单位负担部分）应付职工薪酬—应付福利费---医疗保险（21811102 单位负担部分）应付职工薪酬—应付福利费---失业保险（21811103 单位负担部分）应付职工薪酬—应付福利费---工伤保险（21811104 单位全部负担）应付职工薪酬—应付福利费---生育保险（21811105 单位全部负担）应付职工薪酬—应付福利费—住房公积金（21811106 单位负担部分）﹡上缴各项统筹、住房公积金：借：应付职工薪酬—应付福利费---养老保险（21811101 单位+个人）应付职工薪酬—应付福利费---医疗保险（21811102 单位+个人）应付职工薪酬—应付福利费---失业保险（21811103 单位+个人）应付职工薪酬—应付福利费---工伤保险（21811104 单位全部负担）应付职工薪酬—应付福利费---生育保险（21811105 单位全部负担）应付职工薪酬—应付福利费—住房公积金（21811106 单位+个人）贷：银行存款（100201）﹡购置固定资产：借：固定资产—电子设备（150101）固定资产—教学设备（150102）固定资产—办公设备（150103）固定资产—运输设备（150104）贷：银行存款（100201）﹡计提固定资产折旧借：管理费用---折旧（550218）（或）营业费用—折旧（550118）主营业务成本---营业成本—折旧（54010118）主营业务成本—研发成本—折旧（54010218）贷：累计折旧—电子设备（150201）累计折旧—教学设备（150202）累计折旧—办公设备（150203）累计折旧—运输设备（150204）﹡处置固定资产公司：出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益处置时；借：固定资产清理—（明细科目）累计折旧—（明细科目）贷：固定资产—（原值明细科目）清理过程中相关税费：借：固定资产清理—（明细科目）贷：应交税金—应交营业税（217103）银行存款（100201）或现金（1001）清理净损失：借：营业外支出（5601）贷：固定资产清理—（明细科目）清理净收入：借：银行存款（100201）贷：固定资产清理—（明细科目）借：固定资产清理—（明细科目）贷：营业外收入（5602）﹡取得无形资产借：无形资产—软件（180101）无形资产—著作权（180102）无形资产—商标（180103）贷：银行存款（或）实收资本﹡无形资产摊销借：主营业务成本—营业成本—无形资产摊销（54010121）主营业务成本—研发成本—无形资产摊销（54010221）营业费用—无形资产摊销（550121）管理费用—无形资产摊销（550221）贷：无形资产摊销—软件（180201）无形资产摊销—著作权（180202）无形资产摊销—商标（180203）﹡购置低值易耗品：采用一次摊销法，计入当月费用借：低值易耗品（1231）贷：银行存款（100201）（或）现金（1001）同时借：主营业务成本—营业成本—低值易耗品（54010117）主营业务成本—研发成本—低值易耗品（54010217）营业费用—低值易耗品（550117）管理费用—低值易耗品（550217）贷：低值易耗品（1231）﹡待摊费用、预付账款：公司已经支出的各项预付费用，包括办公房租费、物业管理水电费、保险费、设备租赁费、网络使用费、广告费、取暖费，期限在一年以内的装修费等，在受益期或使用期内按月摊销。

（所有的待摊费用摊销均需要根据合同受益期确定摊销期限，如受益期限超过1年，要选择在长期待摊费用中进行核算，另外装修费的摊销期限需要根据如果租赁合同的期限如果小于5年，按照合同期限摊销；如果超过5年，直接按照5年进行摊销）﹡发生待摊费用时：借；待摊费用—（明细科目）贷：银行存款（100201）﹡在受益期和使用期按月摊销：借；主营业务成本、管理费用（或）营业费用（明细科目）贷：待摊费用---（明细科目）﹡发生预付账款时：借：预付账款—装修费（115101）预付账款—广告费（115102）预付账款—教材编写费（115103）预付账款—其他（115104）贷：银行存款（100201）或现金（1001）﹡按受益期和使用期结转借；主营业务成本、管理费用（或）营业费用（明细科目）贷：预付账款---（明细科目）﹡预提费用：公司严格按照权责发生制原则记录于当期发生的各种费用、成本，无论其否取得正式发票、是否完成全部审批，是否提交全部单据或是否付款，当期做预提费用处理按权责发生制当期：借：主营业务成本、管理费用（或）营业费用（明细科目）贷：预提费用---广告费（219101）预提费用—房租（219102）预提费用—劳务费（219103）预提费用—物业费（219104）预提费用—水电费（219105）预提费用—固定资产修理费（219106）预提费用—装修费（219107）﹡次月或结帐期：借：预提费用---广告费（219101）预提费用—房租（219102）预提费用—劳务费（219103）预提费用—物业费（219104）预提费用—水电费（219105）预提费用—固定资产修理费（219106）预提费用—装修费（219107）贷：银行存款（100201）﹡发票回收、审批手续完成，单据齐全后，已经付过款的预提费用处理：借：预提费用---广告费（219101）预提费用—房租（219102）预提费用—劳务费（219103）预提费用—物业费（219104）预提费用—水电费（219105）预提费用—固定资产修理费（219106）预提费用—装修费（219107）待摊费用（或长期待摊费用）——明细科目贷：预付帐款（或者银行存款）（对应各明细科目）﹡主营业务收入﹡从预收帐款转入主营业务收入：借：预收帐款---学费（213101）贷：主营业务收入---学员辅导费收入（510101）贷：主营业务收入---资料费收入（510102）﹡月末结转收入（系统自动结转）借：主营业务收入—学员辅导费收入（510101）主营业务收入—资料费收（510102）贷：本年利润（3131）﹡月末结转成本、税费借：本年利润（3131）贷：主营业务成本—营业成本—转出金额（54010140）主营业务成本—研发成本—转出金额（54010240）营业费用—转出金额（550140）管理费用—转出金额（550240）主营业务税金及附加（5402）借：本年利润（3131）贷：财务费用—手续费（550301）财务费用---利息（550302）财务费用—汇兑损益（550303）注意：损益类科目借贷方使用1.成本、费用一律借方发生额，调整费用或收到利息等在借方出负数2.收入一律贷方发生额，已做收入确认的退费在贷方出负数﹡往来帐帐务管理﹡其他应收款：主要包括员工预借款、银行存款利息、公司租房保证金、项目保证金、各类押金、及其他由公司垫付的应收款项。