集团公司舞弊审计案例分析及启示
康美药业财务舞弊案例分析与启示
康美药业财务舞弊案例分析与启示摘要近年来，中国资本市场中的财务舞弊行为十分频繁，这不仅严重损害公司、投资者的利益，还对经济市场的发展造成负面影响。
本文以康美药业为研究对象，分析其在近年间发生的财务舞弊事件。
关键词财务舞弊内部控制康美药业一、公司简介康美药业全称为康美药业股份有限公司，该公司于1997年成立。
其初始的股东有：普宁市康美实业有限公司、普宁市国际信息咨询服务有限公司、普宁市金信典当行有限公司和许燕君、许冬瑾。
该公司在全国范围内建立了17个生产基地，并与多家与多家医疗机构和药房维持着合作。
2001年初，公司通过网上定价的方式成功在我国境内发行A股，于沪市交易。
二、事件回顾在2018年12月的一次检查中，曾经被誉为A股医药板块领头羊的康美药业跌落神坛。
该公司被证券监督管理委员会发现其财务数据有舞弊的嫌疑，回顾其过去曾高达1000亿的市值，令人唏嘘与警醒。
2019年8 月16日，证监会正式发布文件公开康美药业的舞弊行为和对此的处罚结果。
文件表明康美药业存在三大舞弊行为：伪造银行单据虚增银行存款、使用虚假凭证增收、通过关联方交易操纵股价；其处罚结果为：对公司给予警告及60万元的罚款、对主要董事给与警告及各90万元的罚款，并终身禁入措施，三、舞弊手段1.虚增收入根据康美药业最初披露的历年年度财务报表，我们可以看出该公司的营业收入从15年到17年一直在增长，17年度的总收入为2647697.1万元，18年为1935623.34万元；17年度经营活动产生的现金流量净额为 184279.42万元，18年度为-319152.96万元。
一般而言一家良好的企业，其经营现金流应当与总营业收入呈同方向增长且相差不应当过大，但在案例中，良好的营业收入却未能带来相应的现金流；加之其主要应收类项目的表现，我们有理由怀疑该公司存在虚增收入的舞弊行为。
2.存贷双高根据康美药业最初披露的历年年度财务报表，我们可以看出该公司的15年的货币资金为1581834.16万元，短期借款和应付债券的金额分别为462000万元、488543.91万元，并且在15年到17年间三项数额持续增长，18年爆发危机后货币资金金额骤然下降。
帕玛拉特舞弊审计案例分析
外部审计师强制轮换流于形式
在欧洲意大利法律规定一家公司在聘外部审计人员方面连续聘用期不超过九年
并限制审计人员为客户提供其他服务从一九九0一九九八年均富一直为帕玛拉 特提供审计服务一九九九年起德勤担任帕玛拉特的外部审计师而均富成为帕
玛拉特全资子公司Bonlat的审计师调查显示Bonlat是制造一系列财务欺诈的中 心环节帕玛拉特的前CFO通纳Tonna说成立新公司并由均富任审计师这是均富 提出的主意通纳也认为均富不会详细审查帕玛拉特执行官所做的虚假文件关
帕玛拉特舞弊案的发展
二欧洲版安然的上演
三.一虚构业务交易夸大应收账款 帕玛拉特在过去几年中虚构了其海外子公司的大量销售业绩和交 易量并通过伪造询证回函夸大应收账款其中虚构与古巴一家公司 的业务交易堪称荒谬绝伦二00三年一月三一日均富意大利通过帕 玛拉特将一份销售款询证函寄往古巴Alimport食品进口公司和新 加坡Camfield公司求证由Bonlat从新加坡Camfield公司进口三0吨 价值四.八六亿欧元奶粉
帕玛拉特舞弊案的发展
一舞弊丑闻相继暴露
二 、 帕码拉特成立了许多担负特殊任务的财务 公司舞弊行为主要集中在帕玛拉特与它们间 的关联交易环节
帕玛拉特舞弊案的发展
一舞弊丑闻相继暴露
三.帕玛拉特的舞弊主要是出于： 1.掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口； 2.隐瞒拉荚分公司的巨额亏损维持公司的繁荣景象； 3.把资金从帕码拉特公司转移到坦齐海外个人户头或由坦 齐家族成员完全控股的其他公司
帕玛拉特舞弊案的结局
在帕玛拉特公司进行以上财务造假后漏洞越来越大 最终导致丑闻爆发且警方逮捕了相关责任人意大利经 济部长特莱蒙蒂气愤地说：帕玛拉特就是欧洲的安然 经初步调查在过去长达一五年的时间里帕玛拉特管理 当局通过伪造会计记录以虚增资产的方法弥补了累计 高达一六二亿美元的负债漏洞
集团公司财务舞弊案件影响与启示
集团公司财务舞弊案件影响与启示财务舞弊案件是企业所面临的严重问题之一，而集团公司作为一个财务和经济实体，尤其需要注意防范和规范财务管理，以避免发生财务舞弊。
然而，即便是在这样一个可以自认为是有着良好的财务和管理实践的组织中，财务舞弊案件也不是不可能发生。
当一家集团公司的财务舞弊案件发生后，它将对公司产生不可逆的影响。
本文将就集团公司财务舞弊案件的影响、原因与启示进行分析，并提出几点有益的建议。
财务舞弊案件会给集团公司带来哪些影响？1.债权人、股东和投资者的失望和不信任财务舞弊案件一出现，将立即影响到公司的代表–股票价格。
由于其破坏了公司的声誉，并导致了市场的不信任和失望，这可能会导致公司的股票价格暴跌，造成大量的投资损失，同时也会失去股东和投资者的信任。
2.法律和监管机构的调查和处罚财务舞弊案件会引起法律和监管机构的注意。
他们会对公司进行调查，并有可能面临罚款和其他严厉的制裁。
3.内部员工的疏离和不满公司内部员工可能会因为公司的财务舞弊事件失去对管理者的信任。
员工可能会失去对公司管理层的信任，对他们的工作失去热情，也可能会离职。
集团公司财务舞弊案件的原因是什么？1.企业文化和机制问题糟糕的企业文化可以导致员工不遵守道德和伦理规范，并有可能利用其岗位干预公司的财务记录。
此外，如果公司没有良好的内部控制机制和适当的监督程序，也会增加发生财务舞弊事件的风险。
2.人员管理问题任用不适合担任特定职务的员工或缺乏必要的知识和/或技能的员工会进一步增加财务舞弊的风险。
拥有太多的权力且缺乏监督的员工也可能利用其职权达到不当的目的。
3.高压力的环境企业经营压力大，管理者可能会不择手段地实现目标。
这包括欺诈和错误的财务报告，其主要目的是增加公司的收入、利润或股票价格。
##如何避免财务舞弊案件的发生？1.培养健康的企业文化业务和商业目标应与员工的期望和价值观保持一致，并以维护道德和伦理价值观为基础。
同时，在公司内部有要求员工遵守的标准和规定，这一点也非常重要。
公司审计财务舞弊案例分析
审计案例-上市公司财务舞弊案例分析一、现金(一) 常见的舞弊手段或陷阱1．虚假现金陷阱(1) 隐瞒巨额的银行贷款；(2) 高现金与高负债并存。
“双高公司”坐拥大量现金同时资本开支不大，派息极低或者全然不派，但资产负债率却居高不下。
2．受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真有用途。
3．现金流水陷阱(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或关心关联方偿还贷款1) 大股东平常占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，如此期末报表不体现大股东占用余额；2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，如此期末报表不体现借款余额。
(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票通过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2) 上市公司向A、B公司分不开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。
(3) 通过制造现金流幸免计提资产减值预备，虚增利润总额上市公司托付关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。
如此上市公司既达到幸免计提资产减值预备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。
4．募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒情况真相，伪造或变造银行对账单。
(二) 具体案例案例一：金花股份(600080)2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发觉存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。
K集团财务舞弊与内外部审计失败案例分析
K集团财务舞弊与内外部审计失败案例分析K集团财务舞弊与内外部审计失败案例分析引言：财务舞弊是一种违反企业道德、伦理和法律的行为，通过篡改财务报告和信息来谋取个人或集团的经济利益。
财务舞弊不仅会对企业造成巨大的损失，还会破坏市场经济的秩序和投资者的信心。
在这篇文章中，我们将分析K集团财务舞弊与内外部审计失败案例，从中总结经验教训。
一、案例背景K集团是一家拥有广泛国际业务的大型跨国公司，在各个行业具有领先地位。
然而，不幸的是，在近几年的时间里，该公司卷入了多起财务舞弊事件，引发了广泛的关注和调查。
二、财务舞弊案例分析1. 虚构销售收入：K集团通过虚构销售收入，夸大企业的盈利能力。
他们将一些未实际完成的销售交易计入财务报告中，以提高企业的市值和股价。
这种行为不仅对投资者和股东造成了欺骗，还对市场秩序产生了负面影响。
2. 虚假资产减值：为了掩盖真实的财务状况，K集团在资产减值计提方面存在欺诈行为。
他们故意低估某些资产的价值，让财务报告显得更为健康。
这种行为不仅误导了投资者，还对业务决策产生了负面影响。
3. 虚报借贷款项：为了获取更多的融资或推迟偿还借贷款项，K集团在账目中虚报了借贷款项。
他们通过编造假借贷合同、虚构偿还记录等手法，欺骗了金融机构和贷款人。
这种行为带来了金融风险，也对企业信誉造成了极大的损害。
三、内部审计失败分析1. 缺乏独立性：内部审计部门与高层管理人员关系密切，缺乏独立性。
这造成了一种矛盾，内部审计部门很难对高层管理人员的行为进行有效监督和检查。
2. 欠缺监控机制：K集团内部审计体系的监控机制不完善，缺乏有效的内部控制和反欺诈措施，导致财务舞弊行为长期存在而未被发现。
3. 信息披露不透明：内部审计部门没有充分履行信息披露责任，导致对外披露的财务信息存在欺骗性和误导性。
四、外部审计失败分析1. 独立性问题：外部审计师在执行审计任务时，受到来自K 集团高层的压力和干扰，难以保持独立性。
这阻碍了他们发现财务舞弊行为的能力。
山东胜通集团财务舞弊案例分析
现代营销上旬刊财务舞弊与审计失败，是近几年学术界和实务界共同关注的热点话题。
山东胜通集团股份有限公司（简称“胜通集团”）造假案，便是一起债券发行人财务造假，而会计师事务所未履职尽责造成审计失败的典型案例。
胜通集团在2013—2017年间，通过编制虚假财务账套、篡改审计后的财务报告等方式，累计虚增收入超600亿元，虚增利润超100亿元。
审计是防范财务报告舞弊的最后一道防线，但在本案例中的审计机构中天运会计师事务所，未严格按照准则规定进行审计程序，连续五年给出的审计意见均为标准的无保留意见，未勤勉尽责造成了审计失败。
2021年7月，证监会公布了对山东胜通集团的行政处罚决定书，其法定代表人、副董事长、副总经理、财务部主任和山东胜通钢帘线有限公司董事长，均受到警告并分别受90万元、20万元和10万元的处罚，其中董事长王秀生受终身市场禁入。
同时，作为其审计单位的中天运会计师事务所（以下简称“中天运”），因虚假陈述造成实际损失需承担连带清偿责任，并被没收业务收入575万元，处以1150万元罚款；对涉事签字注册会计师予以警告并各处以10万元罚款。
一、案例简介山东胜通集团股份有限公司是一家传统制造业的民营企业，重点高新技术企业，多次位列中国企业500强，下辖10个专业化子公司，主要从事钢帘线、化工产品、BOPET 光学膜的生产和销售业务。
公司实际控制人为董事长王秀生，其持股比例为28.3%。
案情始末：（一）胜通集团申请破产重整，引发公众广泛关注胜通集团于债券市场发行过多期票据与债券，截至2018年年中，胜通集团的主体信用及相关债券票据获大公国际评定等级为AA+，评级展望为稳定。
信用等级AA+后却另藏玄机，胜通集团偿债能力十分堪忧。
据统计，胜通集团于2018年11月末欠债总额高达160亿元，而其资产总额还不到90亿元，胜通集团深陷债务泥潭，面临一系列债务诉讼。
先是2018年10月，河北银行因其1.38亿元债务逾期向法院提起诉讼；再是同年12月，因未能按期偿还山东垦利石化集团2000万元遭起诉；2019年2月，胜通集团及控股子公司因金融借款被中国银行提起5起诉讼，涉诉金额合计接近11亿元。
财务舞弊事件分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务舞弊是指企业为了达到某种目的，通过虚构、篡改、隐瞒等手段，故意操纵财务报表，误导投资者、债权人等利益相关者的行为。
近年来，随着我国经济的快速发展，财务舞弊事件频发，严重影响了市场秩序和投资者信心。
本报告将对一起典型的财务舞弊事件进行深入分析，以期为相关企业和监管部门提供参考。
二、事件背景（一）企业概况某上市公司（以下简称“公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
公司上市以来，业绩一直保持稳定增长，市场份额逐年扩大。
然而，在2018年，公司被爆出涉嫌财务舞弊，引起了广泛关注。
（二）事件起因据调查，公司涉嫌通过虚构收入、隐瞒费用等手段，虚增利润。
具体表现为：在销售业务中，公司将部分销售款项计入其他业务收入，从而虚增收入；在工程成本核算中，公司将部分工程成本计入其他业务成本，从而虚减成本；在财务报表编制过程中，公司将部分资产减值损失计入其他业务损失，从而虚增利润。
三、事件经过（一）调查过程2018年3月，公司被监管部门发现存在财务舞弊嫌疑。
随后，监管部门启动了调查程序，对公司财务报表进行了全面审查。
经过调查，监管部门确认公司存在财务舞弊行为。
（二）事件发酵事件曝光后，公司股价应声下跌，投资者信心受到严重打击。
同时，监管部门对公司及相关责任人进行了处罚，要求公司进行整改。
四、事件分析（一）舞弊手段分析1. 虚构收入：公司通过虚构销售合同、虚增销售收入等手段，将部分销售款项计入其他业务收入，从而虚增收入。
2. 隐瞒费用：公司通过隐瞒工程成本、虚减成本等手段，将部分工程成本计入其他业务成本，从而虚减成本。
3. 虚增利润：公司通过虚构资产减值损失、虚增利润等手段，将部分资产减值损失计入其他业务损失，从而虚增利润。
（二）舞弊动机分析1. 财务压力：公司上市以来，业绩一直保持稳定增长，但近年来，公司面临市场竞争加剧、融资困难等问题，财务压力较大。
2. 利益驱动：公司部分管理层和员工存在利益驱动，希望通过虚增利润，提高公司业绩，从而获得更多利益。
审计教学案例——美国法尔莫公司报表舞弊审计案例
案例十一：美国法尔莫公司报表舞弊审计案例一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。
而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。
但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。
然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。
他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。
不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。
同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。
下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。
其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。
然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。
这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。
一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。
在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。
这实在并非一件容易的事。
当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。
最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。
帕玛拉特财务舞弊审计失败案例分析
设立投资基金转移资金 虚构业务交易，夸大应收账款
造假手段
❖利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债
帕玛拉特通过花旗集团（Citigroup）、美林证券（Merrill Lynch） 等投资银行进行操作，利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。 在案发前几年，帕玛拉特一直利用这种手段粉饰资产负债表。例如，在 1999年，帕玛拉特向花旗集团借款1.17亿欧元，但这笔借款却由花旗集 团的一家分公司Buconero（意大利语意思为“黑洞”）以“投资”形式 流向帕玛拉特，从而掩盖了负债。
22日复牌后帕玛拉特股票跌至0.11欧元；其债券价格继续下 跌，在19日早盘交易中，2008年到期的欧元债券价格仅为面 值的33%～35%。
2003 年 12 月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破 产保护并得到批准。
3 造假手段
造假手段
造假 手段
利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖 负债 伪造文件虚报银行存款
合并报表的责任不明 确
帕玛拉特事件的启示
应当严格遵守审计准则 注重审计程序的谨慎性 建立会计师事务 所轮换制度
明确合并报表的审计责任 协调审计准则地区差异 强化审计行业外部监管 提高审计失败成本
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于国际商务。德勤咨询无疑完善了母公司的业务范围。
同追求一致的目标及执行一致的专业标准，为
公司所强调的是维持与客户之间的长期业务关系，其
集团公司舞弊审计案例分析及启示
集团公司舞弊审计案例分析及启示摘要目前很多企业重制度建设而轻执行,缺少必要内部的监督控制,致使舞弊案件层出不穷,舞弊行为严重影响了企业健康的发展,本文提供一个舞弊审计操作案例,根据业务实战分析整理,理论联系实践,推动舞弊审计深入开展,提高企业运行效率和效果,保持企业健康发展.关键词舞弊审计实战案例反舞弊方法舞弊三角理论启示随着经济的迅猛发展、企业规模的不断扩大,跨区域、跨国经营集团不断增加,但是国内外舞弊事件频出,虽然手法各不相同,但都导致公司巨额的亏损甚至面临倒闭的窘境.如何开展舞弊审计是审计行业需要重视和解决的一种重要课题.舞弊审计是加强公司内部控制的一个重要组成部分,在公司治理中的内部监督方面,发挥非常重要的作用.舞弊审计是指内部审计人员对企业内部人员及有关人员为谋取自身非法不当利益或为使本组织获得不正当经济利益,采取违法违规手段使组织经济利益受损的不正当行为,用财务记录和其他相关数据信息,进行分析性复核,识别出舞弊行为及其隐瞒方法.一、对集团子公司舞弊审计案例进行分析一案例背景根据某集团公司总部收到匿名举报：海口子公司存在瞒报质量问题私下赔偿补货的情况,同时子公司总经理可能在当地经销商入股,私下配货给经销商牟利的情况,该子公司已不保留私下补货、发货的书面记录,作案手段极为隐蔽.该信息对审计人员来非常具有挑战,匿名举报人没有提供违规违法明确的证据,子公司反侦查能力较强,抹平相关记录.二审计方案综合各方面信息编制详尽缜密的审计方案.接到公司指令时,审计部长选定经验丰富、为人正派的审计人员,拟定审计严密的审计方案,通知第二天一早有任务前往机场,但没有通知出差地点,并要求不得对外透露出差消息,以免打草惊蛇.在机场候机时,审计部长简要介绍了此行的目的,到达子公司后如何安排,根据审计人员特长和子公司业务熟悉情况合理分工,分析在哪些环节可以获取和固定证据.与此同时海口公司总经理在内的各子公司总经理接到集团公司召开月度例会通知赶回集团总部,为舞弊审计创造了相对较好环境.三审计执行到子公司厂门亮明检查证件,审计人员立刻分工开展工作,A审计员对生产园区内正在装车和准备装车的车辆清点,取得装货清单进行核对,核查是否有夹带的情况；B审计员负责仓库所有成品的盘点,盘点时发现部分批次不一致,部分产品有盘盈的情况；C审计员对仓库管理人员的电脑进行核查,搜寻到仓库管理考核通报、各类杂七杂八台帐等；D审计员对仓库近一年的车间叠包工台帐、入库单、叉车工派工单、出库单、出门证、运输回单的资料进行封存.审计部长联系派驻附近市场督查人员,了解经销商是否存在子公司应补货而尚未补货的情况.正是这一系列分工和安排,为成功查获此次舞弊案奠定了基础.审计人员对盘点数量和批号差异进行汇总,仓库主任及仓库保管人员仅轻描淡写地反馈是日常仓库发货产生破损短少,故少量成品未入库,造成实物有盘盈和短少,批次差异原因是发货批次不准确产生.核对叠包工台帐、入库单、出库单和经销商运输回单,子公司均作了y一口径处理,不体现差异记录.一时审计进入难于突破的局面,定性为管理问题可以汇报公司,但如果未能揭露因质量问题甚至私下扣除产量谋取私利的问题,对公司产生重大损失.审计人员对仓库电脑搜集到的电子资料进行排查,抽丝剥茧,找到部分日期盘点差异情况的简要说明,比如对写着“赔付200箱”、“赔付50箱”、“车间欠3000箱”,“备货2000箱”等字样.结合ERP系统车间生产消耗节超情况,系统批次调整记录,核对产品序列号打码和实际入库等情况,掌握确实有实物短少的情况.子公司仓库人员仅说明是经销商退换货、但仓库未能提供退货的记录.审计人员排查仓库实物差异日期的发货记录,交由市场督查人员前往经销商仓库核查.核对大量的经销商收货签收单,有签收数量多于发货数量,并在签收数量上涂改成发货数量,是经销商不小心露出马脚.四审计结果生产消耗、电子台帐、运输回单等各相关信息综合起来,逐笔抽丝剥茧,核对来龙去脉,舞弊行为越来越清晰,少量产品未入库用于补给经销商损失,为掩盖质量问题未通过质量问题处理流程规范私下补货处理；同时近两年来,每天生产时私自扣下少数产品,发给周边4家经销商谋取非法利益的事实,积少成多统计出来有2万多箱产品.从此次审计业务中,发现以下问题：一是集团公司给定的车间消耗定额过于宽泛,在生产入库时扣减部分实物不入库,在生产消耗上很难看出来.二是产品打印批次附带的序列号未有效使用,实物短少未能进行核查原因.三是仓库产品损耗数量多,无形中增加了公司成本,实物出现盘亏的原因和盘盈产品的去处均未登记,为徇私舞弊提供了便利.四是根据企查查等企业信用软件,查实经常出现补货的4家经销商中2家有子公司总经理妻子的股份.根据审计结果,公司免去子公司总经理职务,将总经理移送司法机关进一步处理,将仓库负责人和主要管理人员调离岗位.五审计成效为此,公司采取以下措施,在全集团推广：一是要求研究院、质监部、企业管理办公室等部门重新核对车间生产消耗,堵塞定额漏洞.二是分公司需登记入库产品和序列号差异台帐,说明差异原因.三是产品入库需车间和仓库签字确认,必须按实际数量入库,不得预先扣除部分产量,出现仓库产品短少需注明原因,区分车间生产问题还是仓储引起的损失,不仅降低仓储损耗成本,也降低徇私舞弊的空间.四是增加经销商或者供应商时,需做好基础调查,避免内部利益关联人参与其中.五是集团建立了各子公司负责人定期轮换制度,降低封疆大吏长期主政一方舞弊风险.二、通过集团子公司舞弊审计得到以下启示第一,保持高度的审计职业怀疑精神,舞弊审计开展前需做好保密工作.企业集团人员众多关系复杂,办公信息化自动化,针对有组织有预谋有反侦查能力的舞弊犯罪,需避免走路风声,做好审前保密工作.第二,提前做好舞弊审计项目方案,合理分工配合,及时固定证据.舞弊审计往往事发突然,审计项目负责人更需要设想各项阻力,做好全面的审计方案,及时固定违法违规证据,做好舞弊审计基础工作,以免证据变动或者消失形成不利被动局面.第三,合理分析和关注舞弊环境,正确评价企业内部控制.运用舞弊三角理论从“压力”,“机会”和“借口”分析研究舞弊产生的因素,分析舞弊的可能出现的环节,根据审计结果建议企业要完善内部管理制度,堵塞漏洞,补好企业健康运营防护网.第四,重视分析性复核等程序的重要性.运用分析性复核程序寻找舞弊的迹象,根据收集线索和初步判断追加延伸性的审计程序,最常用的审计方法是分析性复核法,是指审计人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异而获取初步审计线索的方法,有助于识别影响财务报表的异常现象、事项、余额、比例和趋势,以及在详细测试中不易察觉的舞弊迹象,核查出重要的审计线索.第五,合理运用舞弊审计询问程序的技巧.在进行询问时,应做到谨慎,特别注意不要同有可能涉及舞弊的管理人员讨论舞弊的可能性.可以在平常的审计中设计一些针对舞弊的常规问题,让相关人员解答或者书面问卷调查,这样就不会引起舞弊者的警觉,而审计师也可以从这些问题的解答和问卷中获得重要的审计线索.第六,运用好审计核查工具.国家企业信用信息公示系统、企查查等企业信用软件,了解内外部单位的基本股权、规模、经营状况,对外投资、法律诉讼等情况,掌握更加全面信息比对分析.内部审计运用财务管理和内部控制专业技能,通过定期和不定期的内部审计查核活动,至始至终都保持高度职业谨慎,达到检查错误、防弊、改善企业管理、提高企业效率的目的,充分发挥作为企业内部履行监督管理的作用.审计揭露财务会计以及管理中的舞弊问题,对维护国家财经法纪,惩治经济领域中的贪污腐败,打击经济犯罪,维护社会经济秩序,加强廉政建设,改善生产经营管理,规范经济活动都有十分重要的意义.作者简介：高伟明1981-,男,汉族,浙江杭州人,本科,会计师,研究方向：财务管理、内部审计等.。
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永煤控股审计失败案例解读
审计失败原因 如此大金额的货币资金造假为何没有被发现？
根据注册会计师协会相关审计准则指引的要求，对于发债、IPO等业务进行审计时，必 须要对银行存款进行函证。那么，会计师事务所在出具报告时，如此大金额的银行存款 不可能不进行函证，同时，还需要获取银行对账单 如果是会计师事务所没有进行发函，那么从审计程序上讲，将是严重的审计程序不足。 如果进行了发函，有可能收到了虚假盖章确认的银行函证。但这种可能性比较少，因为 根据审计指引的要求，所有的银行函证必须是审计项目组亲自发送至银行并有银行盖章 确认后直接回函至会计师事务所 根据《企业会计准则——基本准则》第十二条的规定，企业应当以实际发生的交易或者 事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素 及其他相关信息。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》第九条的规定，性质 或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外
的3.61%
根据《非金融企业债务融资工具公开发行注册文件表格体系》(2016年版以及2020年修订)M-6-6的要求，
5
企业应当披露受限资产情况，包括近一期的资产抵押、质押、留置和其他限制用途安排，以及其他具 有可对抗第三人的优先偿付负债的情况。经查，永煤控股未在21期债务融资工具募集说明书中披露前
永煤控股审计失败案例解读
一是要正确处理好眼前利益与长远利益的 关系，坚持独立、容观、公正立场，拒绝 与企业管理当局 "合谋"，二是要把审计 计质量与注册会计师个人报酬相挂钩，对 业务能力强，在社会上享有广泛声誉的注 册会计师要给予适当奖励，努力塑造一批 "品牌"注册会计师。再次，注册会计师要 倍加珍惜和自觉维护职业声誉
集团公司财务舞弊案件影响与启示论文
集团公司财务舞弊案件影响与启示论文随着社会经济发展，市场体制逐渐深入，各企业在激烈的市场竞争背景下，承受着空前的压力。
财务舞弊是为了实现企业的利益目的而采取的造假、掩饰等非法手段对企业内部的账目进行伪造，性质极为恶劣严重违背会计规范，视国家法律于不顾，须予以严惩。
下文对集团公司财务舞弊案件影响与启示进行了研究。
摘要：近些年来，财务舞弊的案件不断出现，人们由此加强了对财务舞弊的重视。
财务舞弊性质及其恶劣，不仅为企业带来不好的影响，更制约着市场经济的健康发展。
本文将以此为出发点，对集团公司财务舞弊案件的影响与启示进行初步探讨。
关键词：集团公司财务舞弊案件影响启示前言：在经济高速发展的当前，财务舞弊的行为已经越发猖獗，因此有必要采取相应的措施来杜绝这种现象。
本文针对这种现象，进行一定的分析，总结出类似案件产生的影响、原因，进而提出相关的对策，有着积极意义。
一、财务舞弊的概念与形式财务舞弊，指的是责任人违反国家的某某某策及法律法规，采用非法手段、以多种形式在会计的账目上做手脚，弄虚作假、变更伪造账目信息等项目，从中为个人或者单位谋取私利的行为。
财务舞弊是严重的经济违法行为，不仅使宏观的市场经济运行受到影响，更在一定程度上侵害了人民的合法权益。
财务舞弊涉及到的形式范围包括：会计信息方面、报表方面和企业的盈余管理等。
首先，会计信息造假则会导致信息丧失可靠性，不能真实的反映出经济业务方面的实际情况，使相关的信息使用者很难对上市公司的财务和经营状况进行准确把握，不利于经济市场的调控。
其次，在财务报表上做手脚会使得财务报表反映出未来的情况，责任人为了掩盖一些会计方面见不得人的信息而对报表进行造假，是为了骗取投资者的信任。
最后，企业本身拥有选择会计某某某策的自由，企业的盈余管理目的需通过会计某某某策的选择来完成，因此，缺乏管理的盈余管理行为也算是一种财务舞弊行为。
二、集团财务舞弊案件概述纺织集团曾因企业债务问题而一度引起社会的广泛关注。
世通公司舞弊审计案例分析
世通公司舞弊审计案例分析咱今儿就来好好唠唠世通公司这个舞弊审计的事儿。
话说在那风起云涌的商业世界里，世通公司曾经也是个响当当的角色。
可谁能想到，在那看似辉煌的外表下，竟然隐藏着一系列见不得光的舞弊勾当。
世通公司，原本在通信行业那可是呼风唤雨的存在。
可随着时间的推移，公司高层为了追求那些表面上好看的财务数据，走上了歪门邪道。
他们通过各种手段，比如虚构收入、夸大资产，把公司的财务报表打扮得花枝招展，就像一个浓妆艳抹的演员，看似光彩照人，实则虚假不堪。
就拿虚构收入这事儿来说吧，他们可真是费尽了心思。
比如说，明明是一笔还没完全敲定的业务，他们就敢提前把收入算进来。
还有更离谱的，直接编造一些根本不存在的业务交易，硬是给自己的账本上添上几笔收入。
这就好比你明明没赚到钱，却硬说自己腰缠万贯。
审计人员在调查的时候，那可真是费了九牛二虎之力。
他们得像侦探一样，从一堆堆错综复杂的财务数据中寻找线索。
有一次，一位审计人员发现了一笔收入的记录十分可疑。
这笔收入的来源公司，经过深入调查，发现竟然是世通公司自己虚构出来的空壳公司。
你想想，这得多狡猾啊！再说夸大资产这一块。
世通公司把一些不值钱的资产，硬是估值成了天价。
这就好比把一个破铜烂铁说成是稀世珍宝。
审计人员在评估资产价值的时候，发现了其中的猫腻。
比如一些老旧的设备，按照正常的折旧计算，价值已经大打折扣，可世通公司却还按照全新的价格来计算资产。
这一系列的舞弊行为，最终还是被揭露了出来。
这给投资者们带来了巨大的损失，也让世通公司的声誉一落千丈。
从这个案例中，咱们能学到好多东西。
首先，企业的诚信那是绝对不能丢的。
一旦走上舞弊的歪路，就像在悬崖边跳舞，迟早会摔得粉身碎骨。
其次，对于审计工作来说，那可得睁大双眼，不能放过任何一个蛛丝马迹。
要像啄木鸟一样，把那些隐藏在树干里的害虫给揪出来。
总之，世通公司的舞弊审计案例给我们敲响了警钟。
在商业的舞台上，只有坚守诚信，严格审计，才能走得稳、走得远。
财务报告舞弊案例分析
财务报告舞弊案例分析在商业世界中，财务报告是企业向外界展示其经营成果和财务状况的重要窗口。
然而，一些企业为了谋取不正当利益，不惜采用舞弊手段来粉饰财务报告，误导投资者和利益相关者。
这种行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平和诚信。
本文将通过对几个典型的财务报告舞弊案例进行分析，揭示其舞弊手段和产生的原因，并探讨如何防范此类问题的发生。
一、案例介绍（一）安然公司舞弊案安然公司曾是全球最大的能源交易商之一，然而在 2001 年，其财务丑闻被曝光，引发了一场震惊世界的企业破产案。
安然公司通过设立大量的特殊目的实体（SPE），将债务和不良资产转移到表外，同时虚增利润和资产。
此外，安然公司还利用复杂的金融工具和关联交易来操纵财务报表，使其表面上看起来业绩良好。
最终，安然公司因财务舞弊而破产，给投资者造成了巨大的损失。
（二）世通公司舞弊案世通公司是美国第二大长途电话公司，在 2002 年被揭露存在大规模的财务舞弊行为。
世通公司通过将大量的经营费用资本化，虚增利润达数十亿美元。
同时，公司管理层还故意隐瞒了巨额的债务和亏损，导致财务报告严重失真。
世通公司的舞弊行为最终导致了公司的破产和数千名员工的失业。
（三）蓝田股份舞弊案蓝田股份曾被誉为“中国农业第一股”，但其财务报告存在严重的舞弊行为。
蓝田股份通过虚构收入、虚增资产和伪造交易等手段，营造出公司业绩优良的假象。
例如，公司声称其养殖的甲鱼和莲藕产量惊人，且销售价格高昂，但这些说法在实地调查中被证明是虚假的。
蓝田股份的舞弊行为最终被揭露，公司股票被停牌，投资者遭受了巨大的损失。
二、舞弊手段分析（一）虚构交易和收入这是财务报告舞弊中最常见的手段之一。
企业通过虚构客户、合同和交易，伪造发票和收款凭证等方式，虚增收入和利润。
例如，安然公司通过与SPE进行虚假交易来增加收入，蓝田股份则虚构了大量的销售业务来虚增收入。
（二）隐瞒债务和费用企业将债务和费用转移到表外，或者故意低估债务和费用，以美化财务报表。
郑百文公司财务舞弊与审计案例分析
郑百文公司财务舞弊与审计案例分析一、郑百文公司简介郑百文,全称郑州百文股份有限公司,前身为郑州市百货文化用品公司,1989年在合并郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司的基础上,并在向社会公开发行股票的基础上成立郑州百货文化用品股份公司。
1992年6月增资扩股后更名为郑州百文股份有限公司。
1996年4月,经证监会批准,在上海证券交易所上市,成为郑州市第一家上市企业。
1996年，经中国证监会批准发行Ａ股，在上海证券交易所挂牌交易。
1997年，主营业务规模和资产收益率等指标，在所有商业上市公司中排第一，进入国内上市企业100强。
经营范围：汽车（不含小轿车）、服饰、绣品、鞋、机械电子设备、五金交电、建筑及装饰材料、食品、饮料、烟、生物制品（不含药品）的销售；运输、旅游、餐饮娱乐（限所属分支机构）；室内外装饰施工；批准的进出口业务及中外合资经营、合作生产和三来一补业务。
经营的策略。
疯狂扩张：1997年，郑百文司营建的营销网络已延伸到除西藏、青海、新疆、台湾以外的省份，下设20个专业分公司，120个商品经营部，经营商品31000种，成为河南省最大的家电、日用百货批发商。
三角信用销售：建设银行出面承兑，向四川长虹出具银行承兑票据，郑百文买断长虹的产品，并以赊销方式向下游零售商或批发商供应。
二、郑百文公司舞弊情况１９８６--１９９６年的１０年间，其销售收入增长４５倍，利润增长３６倍；１９９６年实现销售收入４１亿元，全员劳动生产率４７０万元，这些数字当时均名列全国同行业前茅。
按照郑百文公布的数字，１９９７年其主营规模和资产收益率等指标在深沪上市的所有商业公司中均排序第一，进入了国内上市企业１００强。
然而，衰败似乎就发生在一夜之间。
在被推举为改革典型的第二年，郑百文即在中国股市创下每股净亏２.５４元的最高纪录，而上一年它还宣称每股盈利０.４４８元。
１９９９年，郑百文一年亏掉９.８亿元，再创沪深股市亏损之最。
郑百文的大起大落，引起从当地决策层到社会的一片哗然。
公司舞弊法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景XX公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，公司规模不断扩大，业务范围覆盖全国多个城市。
然而，在2019年，XX公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引发社会广泛关注。
本文将以该案件为例，分析公司舞弊的法律问题。
二、案件经过1. 事件爆发2019年3月，某知名财经媒体曝光XX公司存在财务造假行为。
报道指出，XX公司在过去几年中，通过虚构销售合同、隐瞒债务、虚增资产等方式，虚增公司利润，误导投资者和监管部门。
2. 监管部门介入事件曝光后，中国证监会迅速介入调查。
经查，XX公司确实存在财务造假行为，涉及金额巨大。
监管部门依法对XX公司及相关责任人进行处罚。
3. 法律诉讼在监管部门调查过程中，XX公司部分股东和员工因涉嫌违规操作被提起法律诉讼。
案件涉及多项罪名，包括虚假陈述、内幕交易、职务侵占等。
三、法律分析1. 舞弊行为定性根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条，公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，虚构事实，隐瞒真相，骗取本单位或者他人财物的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑。
XX公司通过虚构销售合同、隐瞒债务、虚增资产等方式，虚增公司利润，误导投资者和监管部门，涉嫌构成虚假陈述罪。
2. 舞弊行为法律责任（1）刑事责任根据上述法律规定，XX公司及相关责任人可能面临五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑。
（2）民事责任XX公司因虚假陈述行为，给投资者造成损失的，应当承担民事赔偿责任。
受害者可以向人民法院提起诉讼，要求XX公司赔偿损失。
（3）行政责任根据《中华人民共和国证券法》等法律法规，XX公司及相关责任人可能面临罚款、暂停或撤销相关业务许可等行政处罚。
四、案例分析1. 公司舞弊的危害XX公司舞弊事件给投资者、市场和社会带来了严重危害。
首先，虚假陈述误导了投资者，导致他们投资决策失误，遭受损失。
瑞幸财务舞弊事件给审计带来的启示
瑞幸财务舞弊事件给审计带来的启示一、本文概述近年来，随着全球经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，企业财务舞弊事件屡见不鲜，其中瑞幸咖啡的财务舞弊事件更是引起了社会各界的广泛关注。
本文旨在深入探讨瑞幸咖啡财务舞弊事件对审计行业带来的深刻启示。
通过对此事件的剖析，我们将分析舞弊行为的成因、手段和后果，进而反思审计过程中可能存在的漏洞和不足，以期为审计行业的未来发展提供有益借鉴。
本文首先简要介绍了瑞幸咖啡财务舞弊事件的基本情况和相关背景，包括舞弊行为的发现、曝光和处理过程。
接着，文章从审计角度深入分析了舞弊事件发生的原因，包括企业内部管理失控、外部监管不力以及审计程序存在缺陷等因素。
在此基础上，文章进一步探讨了舞弊行为对审计行业的影响，包括审计风险的增加、审计程序的改进以及审计人员的职业素养要求等方面的变化。
本文总结了瑞幸咖啡财务舞弊事件给审计带来的重要启示，包括加强企业内部控制、强化外部监管、完善审计程序和提高审计人员职业素养等方面。
这些启示对于审计行业的未来发展具有重要的指导意义，有助于推动审计行业不断提升专业水平，更好地发挥其在维护市场经济秩序和保护投资者利益方面的重要作用。
二、瑞幸财务舞弊事件概述瑞幸咖啡，作为中国新兴的连锁咖啡品牌，曾以其迅速扩张的业务模式和创新的商业模式吸引了众多投资者的目光。
然而，2020年4月，瑞幸咖啡突然自曝财务舞弊，震惊了市场。
据瑞幸咖啡公告，自查发现公司2019年第二季度至第四季度存在虚构交易行为，涉及金额高达22亿元人民币。
具体来说，公司通过虚构商品销售、增加门店销售收入等方式，人为地提高了公司的营收和利润。
这一行为严重违反了财务会计准则，损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和公正性。
该事件引起了广泛的社会关注和监管部门的重视。
监管部门迅速介入调查，对瑞幸咖啡及相关责任人进行了严肃处理。
这也引发了人们对审计行业的深刻反思。
作为保障财务信息真实性的重要手段，审计在防止财务舞弊事件中扮演着至关重要的角色。
关于安然公司财务造假的审计案例分析
03 关联方交易
通过关联企业大量融资，边融资边建立新的关 联企业，关联企业越来越多，从事关联交易的 空间越来越大，融资的杠杆效应越来越大，融 资数量也越来越多。
那些层级较低的公司实际上成了处于最高端的 安然上市公司的财务处理工具，所有的利润都 集中的表现在上市公司的财务报表上，而所有 的债务则通过不同层次和渠道化整为零，分散 隐藏到被其控制的各层级层的低层公司上，环 环相扣。
安然采用一种方案：能够找到外部的投资者并与之签订协议，使安然能够维 持它认为能够有限控制的风险程度，以及保证相关的投资报酬。
这些联合投资通常是通过构造一个独立的实体，由安然和外部投资者共同注 入资产和其他的承诺，并向外部的债权人融资。
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01 特别目的实体
SPE的相关规定非常薄弱，使用SPE进行表外筹资的会计处理相关规 定的模糊不清，使安然公司有机会滥用这种经营组织形式
从1990年到2001年，安然公司在经营活动中大量使用了SPE，包括： 综合性租赁、将金融资产销售给SPE、将安然的股票或购买安然股票 的远期合同销售给经营对冲业务的SPE、以及其他资产转让业务。
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01 特别目的实体
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01 空挂应收票据
安然公司于2000年设立了四家分别冠名为 RaptorⅠ、RaptorⅡ、Rap套期保值。
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03 关联方交易
大量使用股票提供担保来进行融资； 以出卖资产的收入作为业务收入，虚构利润，
而出卖资产在关联企业中进行，价格明显高于 市场正常价格； 不断制造概念，使投资者相信公司已经进入高 增长、高利润的领域； 很多交易是在关联企业中进行“对倒”，通过 “对倒”创造交易量，创造利润。
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公司，无须合并其会计报表。 安然的结构非常复杂，层级很多，对很多层级
论蓝田股份审计失败的案例分析及启示
论蓝田股份审计失败的案例分析及启示摘要：继银广夏的神话闹剧破灭之后，2001年10月，蓝田股份传奇故事的结束带给整个社会不尽的的哗然与惊叹。
利用财务造假的手段，蓝田股份在经营期间虚增了大量资产及高额利润。
面对漏洞百出的财务报告，沈阳华伦会计师事务所竟给出了与实际不符的审计意见。
现就蓝田股份的案情及审计人员的失职行为展开探讨，并就蓝田审计失败的原因与启示进行分析。
关键词：蓝田股份财务造假审计失败案例启示一、案情回顾（一）蓝田股份有限公司介绍辽宁省沈阳市蓝田股份有限公司，简称蓝田股份，于1992年10月由沈阳市新北制药厂、沈阳莲花大酒店、沈阳市新北副食商场三家企业共同发起、通过定向募集的方式成立。
借助了政府及农业部的行政杠杆，有“中国农业第一股”之称的蓝田随着其自身股价的攀升及规模的扩大，不断进行发展创新，成为一个以传统农业及食品加工为主线，经营范围涵盖医药制品、农副水产品、房屋开发、餐饮住宿、烟草专卖、卫生保健用品及进出口业务等的典型综合性经营企业。
以“老牌绩优股”著称的蓝田，创造了中国市场经营的业绩神话。
（二）公司财务造假分析然而，神话终究不可能成为现实。
通过相关资料研究，不难发现，蓝田股份的肥皂泡沫与银广夏竟如出一辙，他们都利用了披着华丽外衣的财务报表，用一个个谎言来诉说自身经营业绩的传奇。
2010年10月26日，刘姝威在《金融内参》上发表了一篇名为《应立即停止对蓝田股份发放贷款》的文章，蓝田痴人说梦的鱼塘奇迹也沿袭了银广夏的悲剧而彻底破灭，引起了资本市场的轩然大波。
具体分析其财务造假，主要体现在以下几点：1、会计造假，虚增资产其一，固定资产造假。
资料显示，其规模增长速度过快，且严重超过业务的扩张速度。
报表显示，在1998-2000年间，蓝田固定资产净值增长率分别达到356.65%、274.85%及54.57%。
截至2000年底，其固定资产账面数额已高达21.69亿，占总资产数值的76.4%。
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集团公司舞弊审计案例
分析及启示
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集团公司舞弊审计案例分析及启示
【摘要】目前很多企业重制度建设而轻执行，缺少必要内部的监督控制，致使舞弊案件层出不穷，舞弊行为严重影响了企业健康的发展，本文提供一个舞弊审计操作案例，根据业务实战分析整理，理论联系实践，推动舞弊审计深入开展，提高企业运行效率和效果，保持企业健康发展。
【关键词】舞弊审计实战案例反舞弊方法舞弊三角理论启示
随着经济的迅猛发展、企业规模的不断扩大，跨区域、跨国经营集团不断增加，但是国内外舞弊事件频出，虽然手法各不相同，但都导致公司巨额的亏损甚至面临倒闭的窘境。
如何开展舞弊审计是审计行业需要重视和解决的一种重要课题。
舞弊审计是加强公司内部控制的一个重要组成部分，在公司治理中的内部监督方面，发挥非常重要的作用。
舞弊审计是指内部审计人员对企业内部人员及有关人员为谋取自身非法不当利益或为使本组织获得不正当经济利益，采取违法违规手段使组织经济利益受损的不正当行为，用财务记录和其他相关数据信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。
一、对集团子公司舞弊审计案例进行分析
（一）案例背景
根据某集团公司总部收到匿名举报：海口子公司存在瞒报质量问题私下赔偿补货的情况，同时子公司总经理可能在当地经销商入
股，私下配货给经销商牟利的情况，该子公司已不保留私下补货、发货的书面记录，作案手段极为隐蔽。
该信息对审计人员来非常具有挑战，匿名举报人没有提供违规违法明确的证据，子公司反侦查能力较强，抹平相关记录。
（二）审计方案
综合各方面信息编制详尽缜密的审计方案。
接到公司指令时，审计部长选定经验丰富、为人正派的审计人员，拟定审计严密的审计方案，通知第二天一早有任务前往机场，但没有通知出差地点，并要求不得对外透露出差消息，以免打草惊蛇。
在机场候机时，审计部长简要介绍了此行的目的，到达子公司后如何安排，根据审计人员特长和子公司业务熟悉情况合理分工，分析在哪些环节可以获取和固定证据。
与此同时海口公司总经理在内的各子公司总经理接到集团公司召开月度例会通知赶回集团总部，为舞弊审计创造了相对较好环境。
（三）审计执行
到子公司厂门亮明检查证件，审计人员立刻分工开展工作，A 审计员对生产园区内正在装车和准备装车的车辆清点，取得装货清单进行核对，核查是否有夹带的情况；B审计员负责仓库所有成品的盘点，盘点时发现部分批次不一致，部分产品有盘盈的情况；C 审计员对仓库管理人员的电脑进行核查，搜寻到仓库管理考核通报、各类杂七杂八台帐等；D审计员对仓库近一年的车间叠包工台帐、入库单、叉车工派工单、出库单、出门证、运输回单的资料进行封存。
审计部长联系派驻附近市场督查人员，了解经销商是否存
在子公司应补货而尚未补货的情况。
正是这一系列分工和安排，为成功查获此次舞弊案奠定了基础。
审计人员对盘点数量和批号差异进行汇总，仓库主任及仓库保管人员仅轻描淡写地反馈是日常仓库发货产生破损短少，故少量成品未入库，造成实物有盘盈和短少，批次差异原因是发货批次不准确产生。
核对叠包工台帐、入库单、出库单和经销商运输回单，子公司均作了?y一口径处理，不体现差异记录。
一时审计进入难于突破的局面，定性为管理问题可以汇报公司，但如果未能揭露因质量问题甚至私下扣除产量谋取私利的问题，对公司产生重大损失。
审计人员对仓库电脑搜集到的电子资料进行排查，抽丝剥茧，找到部分日期盘点差异情况的简要说明，比如对写着“赔付200箱”、“赔付50箱”、“车间欠3000箱”，“备货2000箱”等字样。
结合ERP系统车间生产消耗节超情况，系统批次调整记录，核对产品序列号打码和实际入库等情况，掌握确实有实物短少的情况。
子公司仓库人员仅说明是经销商退换货、但仓库未能提供退货的记录。
审计人员排查仓库实物差异日期的发货记录，交由市场督查人员前往经销商仓库核查。
核对大量的经销商收货签收单，有签收数量多于发货数量，并在签收数量上涂改成发货数量，是经销商不小心露出马脚。
（四）审计结果
生产消耗、电子台帐、运输回单等各相关信息综合起来，逐笔抽丝剥茧，核对来龙去脉，舞弊行为越来越清晰，少量产品未入库用于补给经销商损失，为掩盖质量问题未通过质量问题处理流程规
范私下补货处理；同时近两年来，每天生产时私自扣下少数产品，发给周边4家经销商谋取非法利益的事实，积少成多统计出来有2万多箱产品。
从此次审计业务中，发现以下问题：一是集团公司给定的车间消耗定额过于宽泛，在生产入库时扣减部分实物不入库，在生产消耗上很难看出来。
二是产品打印批次附带的序列号未有效使用，实物短少未能进行核查原因。
三是仓库产品损耗数量多，无形中增加了公司成本，实物出现盘亏的原因和盘盈产品的去处均未登记，为徇私舞弊提供了便利。
四是根据企查查等企业信用软件，查实经常出现补货的4家经销商中2家有子公司总经理妻子的股份。
根据审计结果，公司免去子公司总经理职务，将总经理移送司法机关进一步处理，将仓库负责人和主要管理人员调离岗位。
（五）审计成效
为此，公司采取以下措施，在全集团推广：一是要求研究院、质监部、企业管理办公室等部门重新核对车间生产消耗，堵塞定额漏洞。
二是分公司需登记入库产品和序列号差异台帐，说明差异原因。
三是产品入库需车间和仓库签字确认，必须按实际数量入库，不得预先扣除部分产量，出现仓库产品短少需注明原因，区分车间生产问题还是仓储引起的损失，不仅降低仓储损耗成本，也降低徇私舞弊的空间。
四是增加经销商或者供应商时，需做好基础调查，避免内部利益关联人参与其中。
五是集团建立了各子公司负责人定期轮换制度，降低封疆大吏长期主政一方舞弊风险。
二、通过集团子公司舞弊审计得到以下启示
第一，保持高度的审计职业怀疑精神，舞弊审计开展前需做好保密工作。
企业集团人员众多关系复杂，办公信息化自动化，针对有组织有预谋有反侦查能力的舞弊犯罪，需避免走路风声，做好审前保密工作。
第二，提前做好舞弊审计项目方案，合理分工配合，及时固定证据。
舞弊审计往往事发突然，审计项目负责人更需要设想各项阻力，做好全面的审计方案，及时固定违法违规证据，做好舞弊审计基础工作，以免证据变动或者消失形成不利被动局面。
第三，合理分析和关注舞弊环境，正确评价企业内部控制。
运用舞弊三角理论从“压力”，“机会”和“借口”分析研究舞弊产生的因素，分析舞弊的可能出现的环节，根据审计结果建议企业要完善内部管理制度，堵塞漏洞，补好企业健康运营防护网。
第四，重视分析性复核等程序的重要性。
运用分析性复核程序寻找舞弊的迹象，根据收集线索和初步判断追加延伸性的审计程序，最常用的审计方法是分析性复核法，是指审计人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异而获取初步审计线索的方法，有助于识别影响财务报表的异常现象、事项、余额、比例和趋势，以及在详细测试中不易察觉的舞弊迹象，核查出重要的审计线索。
第五，合理运用舞弊审计询问程序的技巧。
在进行询问时，应做到谨慎，特别注意不要同有可能涉及舞弊的管理人员讨论舞弊的可能性。
可以在平常的审计中设计一些针对舞弊的常规问题，让相
关人员解答或者书面问卷调查，这样就不会引起舞弊者的警觉，而审计师也可以从这些问题的解答和问卷中获得重要的审计线索。
第六，运用好审计核查工具。
国家企业信用信息公示系统、企查查等企业信用软件，了解内外部单位的基本股权、规模、经营状况，对外投资、法律诉讼等情况，掌握更加全面信息比对分析。
内部审计运用财务管理和内部控制专业技能，通过定期和不定期的内部审计查核活动，至始至终都保持高度职业谨慎，达到检查错误、防弊、改善企业管理、提高企业效率的目的，充分发挥作为企业内部履行监督管理的作用。
审计揭露财务会计以及管理中的舞弊问题，对维护国家财经法纪，惩治经济领域中的贪污腐败，打击经济犯罪，维护社会经济秩序，加强廉政建设，改善生产经营管理，规范经济活动都有十分重要的意义。
作者简介：高伟明（1981-），男，汉族，浙江杭州人，本科，会计师，研究方向：财务管理、内部审计等。