中华会计网校2014年会计从业《财经法规与会计职业道德》讲义第三章
年财经法规与会计职业道德第三章详解
答案：会计职业道德的实践要求包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客 观公正、勤勉尽责、保密原则。
问题：请简述会计职业道德的监督机制。 答案：会计职业道德的监督机制包括内部监 督、外部监督、社会监督。
练习题：通过练习题巩固知识点，提高解 题能力
交流讨论：与同学、老师交流讨论，共同 解决问题
总结反思：总结学习过程中的经验和教训， 反思自己的学习方法和效果
PART 7
第三章模拟试题及答案
模拟试题一及答案
问题：根据第三章内容，请简述会计职业道德的基本原则。 答案：会计职业道德的基 本原则包括诚实守信、客观公正、勤勉尽责、廉洁自律、保密原则。
答案：会计人员应当按照国家统一的会计制度进行会计核算，保证会计资料的真实性和完整 性。
题目：根据《会计法》的规定，会计人员应当如何处理会计资料？ 答案：会计人员应当妥善保 管会计资料，不得擅自销毁、篡改或者隐匿会计资料。
答案：会计人员应当妥善保管会计资料，不得擅自销毁、篡改或者隐匿会计资料。
题目：根据《会计法》的规定，会计人员应当如何保护会计资料的安全？ 答案：会计人员应当 采取必要的措施，保护会计资料的安全，防止会计资料被非法篡改、隐匿或者销毁。
考题解析及答案详解
考题类型：选择题、判断题、简答题等 考题内容：财经法规、会计职业道德等 考题难度：中等难度，需要理解并掌握相关知识点 答案详解：对每个考题进行详细解析，包括知识点、解题思路、答案等
PART 6
第三章复习策略与建议
复习策略
理解章节内容：理 解第三章的主要内 容和知识点
制定复习计划：制 定合理的复习计划， 包括时间安排和学 习内容
财经法规与会计职业道德(第三章
税收概念：国家为实现国家职能，凭藉政治权利， 按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特 定分配方式。 作用： （1）税收是国家组织财政收入 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
税收概述
税收的特征： 强制性 无偿性 固定性 税收的原则：公平、效率 税收的分类： 征税对象：可将全部税收划分为流转税类、所得税 类、财产税类、资源税类和行为税 按征收管理的分工体系：可分为工商税类、关税类 按照税收征收权限和收入支配权限：可分为中央税、 地方税和中央地方共享税 按照计税标准：可分为从价税、从量税和复合税
增值税一般纳税人：年应征销售额超过小规模纳税 人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。 增值税税率：基本税率为17%、低税率为13%、零 税率、征收率为3% 增值税应纳税额： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝当期销售额×适用税率－当期进项税额
1.购货发票注明的增值税。
主要税种——增值税
主要税种——消费税
主要税种——消费税
纳税义务发生时间：生产的应税消费品于销
售时纳税，进口消费品于报关进口环节纳税。 纳税期限：1、3、5、10、15日，1个月或1 个季度； 纳税地点：
主要税种——营业税
营业税概念：在我国境内提供应税劳务、转
让无形资产或销售不动产所取得的营业额为 课税对象而征收的一种流转税。 营业税的纳税人： 注意：加工和修理修配劳务属于增值税，不属 于营业税
应纳税额=营业额×税率
主要税种——企业所得税
企业所得税概念：对我国境内的企业和其他取得收 入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得 税。 征收对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算 所得。 所得税税率：基本税率为25% 计税依据：应纳税所得额 计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项 扣除-以前年度亏损。
财经法规与会计职业道德 第三章
模拟试题 一、单选题 2.以商品生产、商品流通和劳动服务的流转 额为征税对象的一类税收被称为（ )。 A .流转税类 B .所得税类 C .财产税类 D .资源税类
第一节 税收概述
模拟试题 一、单选题 3.下列各项中，属于中央税的是（ A .契税 B .消费税 C .增值税 D .土地增值税
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 知识要点
4.税法的构成要素 纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 知识要点
4.税法的构成要素 减免税
税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收 负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段 起征点 免征额P113
无书面合同的或 者书面合同没有 约定收款日期的， 为货物发出的当 天
但生产销售生产 工期超过12个月 的大型机器设备、 船舶、飞机等货 物，为收到预收 款或书面合同约 定的收款日期的
财务预收货款方 式销售货物
货物发出的当天
结算方式
纳税义务时间
备注
未收到代销清单 及货物的，为发 出代销货物期满 180天
第二节 主要税种
一、增值税 知识要点
对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征税 的一种流转税
1.概念
第二节 主要税种
一、增值税 知识要点
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人 一般纳税人 小规模纳税人
第三章 税收法律制度
第三章 税收法律制度
《财经法规与会计职业道德》课件 第三章
从量税是以征税对象的 数量、重量、体积等作 为计税依据，其课税数 额与征税对象数量相关 而与价格无关的一种税。 从量税实行定额税率， 不受征税对象价格变动 的影响，税负水平较为 固定，计算简便。如资 源税、车船税、城镇土 地使用税及消费税中对 啤酒、黄酒等征收的消 费税。
第三章 税收法律制度
复合税是对某一进出 口货物或物品既征收 从价税，又征收从量 税。即采用从量税和 从价税同时征收的一 种方法。如消费税中 对卷烟和白酒等征收 的消费税。
一、税收的概念及分类 二、税法及构成要素
第一节 税收概述
一、税收的概念及分类
〔一〕税收的概念
税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法 律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它表达了国家 与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一 种特定分配关系。
3．固定性：固定性是指在征税之前，国家以法律的形式预先规定 了课税对象、课税额度和课税方法等。税收的这种固定性，使征纳双 方都有法可依。但是税收的固定性不是一成不变的，国家根据政治、 经济环境的变化，可以修改现行税法、调整税收的有关规定。
税收的上述特征是一个统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性 是税收这种特殊分配手段最本质最核心的内容，强制性是实现税收无 偿征收的重要保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互 配合，保证了政府财政收入的稳定。
2．按主权国家行使税收管辖权不同划分
（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 制度。 （2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家 间的税收协定、条约和国际惯例等。 （3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
第三章 税收法律制度
财经法规与会计职业道德(第三章)知识点教学教材
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。
税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。
（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。
财经法规与会计职业道德第三章知识点.
第一节税收概述一、税收概念与分类(一)税收概念与分类1.税收是国家组织财政收入主要形式2.税收是国家调控经济运行重要手段3.税收具有维护国家政权作用4.税收是国际经济交往中维护国家利益可靠保证〔二〕税收特证：强制性；无偿性；固定性。
〔三〕税收分类1.按照征税对象分可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
〔1〕流转税类：增值税、消费税、营业税、关税〔2〕所得税类：个人所得税、企业所得税〔3〕财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税〔4〕资源税类：资源税〔5〕行为税类：印花税、车辆购置税、城市维护建立税、契税、耕地占用税2.按征收管理分工体系分类分为工商税类和关税类〔1〕工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建立税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税。
〔2〕关税类：进出口关税、海关代征增值税、消费税和船舶税。
3.按照税收和征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方税〔1〕中央税：关税，海关代征进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳营业税和城市维护建立税。
〔2〕地方税：营业税、城市维护建立税、房产税、车船税、契税、土地增值税。
〔3〕中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、印花税。
4.按照计税标准不同分类：从价税、从量税、复合税。
二、税法及构成要素〔一〕税收与税法关系〔二〕税法分类1.按照税法功能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。
2.按照主权国家行使税收管辖权不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。
3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收标准性文件。
〔三〕税法构成要素：总那么、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚那么、附那么。
1.征税人：代表国家行使税收征管职权各级税务机关和其他征收机关。
2.纳税义务人：是税收制度中区别不同税种重要标志之一。
会计从业资格财经法规和职业道德第三章
第三章税收法律制度第一节税收概述①税收是国家组织财政收入的主要形式。
1.作用：.②税收是国家调控经济运行的重要手段。
→③税收具有维护国家政权的作用。
④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
税收①强制性2.特征：.②无偿性→税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最基本特征。
天线了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。
③固定性①按课税对象分类3.分类.②按征收管理的分工体系分类③按税收的征收权限和收入支配权限分类④按计税标准不同分类总结：税收具有组织财政收入，调节经济，维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。
按征收管理的分工体系分类①工商税类②关税类①增值税1.流转税：收入不受成本费用变化的影响，儿对价格变化比较敏感。
我国目前包括：.②消费税③营业税④关税. ①企业所得税2.所得税：②个人所得税。
.③特点：征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。
按课税对象分类①房产税3.财产税：.②车船税③土地使用税4资源税：特点：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。
①印花税②车辆购置税5.行为税： .③城市维护建设税④契税⑤耕地占用税①关税②海关代征的进口环节消费税和增值税1.中央税：.③消费税④铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税⑤城市维护建设税①营业税②城市维护建设税按税收的征收权限和收入支配权限分类 2.地方税：. ③房产税④车船税⑤契税⑥土地增值税①增值税3.中央地方共享税：. ②企业所得税③资源税④对证券（股票）交易征收的印花税1.从价税.①增值税②营业税按计税标准不同分类 2.从量税.①资源税（※重点记）②耕地占用税3.复合税.①卷烟→即采用从价和从量相结合的复合计税方法。
②白酒1.税收活动必须严格依照税法的规定进行；税法是税收的法律依据和法律保障。
2.税收以税法为依据和保障，税法又必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。
会计法规与职业道徳第三章
• 税收程序法，是指税务管理方面的法律， 具体规定税收征收管理、纳税程序、发票 管理、税务争议处理等内容。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国 内税法、国际税法和外国税法。
国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国 家的内部税收制度。
财经法规与会计职业道德
（第三章） 张本越
第三章 税务法律制度
主要内容： 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 第四节 税收法律制度案例分析
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1、概念：税收是国家为实现国家职能，凭借政治 权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的 一种特定分配方式。
2、作用（4）
税收是国家组织财政收入的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
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（ 二）税收的特征 1、特征：三性，即强制性、无偿性和固定性 2、理解“三性 ”，“三性”中的核心。
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•6.计税依据
•计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据 或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳税的税额 。 计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征 三种类型 。
•应纳税额=计税金额×适用税率（从价计征）
•应纳税额=计税数量×单位适用税额（从量计征）
•应纳税额＝计税数量×单位适用税额＋计税金额× 适用税率（复合计征）
(3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量 或财产价值为征税对象的一类税收。我国现 行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属
财经法规与会计职业道德(第三章)ppt课件
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【例题·单选题】我国税法要素中，用来明确 征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的 要素是（D ）。
A.税率 B.计税依据 C.征税对象
D.税目
【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪 金所得采取的税率形式属于（B ）。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
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分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
•
（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。
税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收活动中所
发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序
和纳税人义务履行程序的法律规范的总称。例如《中华人民共和
国税收征收管理法》。 最新版整理ppt
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第一节 支付结算概述
• （二）税法的分类
人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
财经法规讲义第三章
通过媒体和社会舆论的监督， 对违反职业道德的行为进行曝 光和谴责，形成社会舆论压力 ，促使会计人员自觉遵守职业 道德规范。
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会计职业道德建设
会计职业道德建设的意义
提升会计人员职业素养
通过加强会计职业道德建设，可以提高会计人员 的职业素养和道德水平，使其更好地履行职责。
维护市场秩序
会计职业道德建设有助于维护市场经济的公平、 公正和透明，促进市场秩序的稳定和健康发展。
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诚信教育
强调诚实守信、客观公正的职 业道德观念，培养会计人员言 行一致、守信守约的良好品质 。
法律法规教育
加强会计人员对相关法律法规 的学习和理解，明确法律责任 和义务，自觉遵守法律法规。
责任意识教育
培养会计人员树立高度的责任 感和使命感，认真履行职责， 为企业的经营管理和决策提供 准确可靠的会计信息。
戒。
吊销职业资格证书
对严重违反会计职业道德的行 为人，可以吊销其职业资格证 书，禁止其从事会计职业。
行政处罚
对违反会计职业道德的行为人 ，情节严重的，可以依法给予 行政处罚，如罚款、拘留等。
对违反会计职业道德行为的惩戒程序
调查取证
审查认定
作出处罚决定
对涉嫌违反会计职业道 德的行为进行调查，收
集相关证据。
会计职业道德建设的保障机制
完善法律法规体系
建立健全内部管理制度
通过完善相关法律法规，明确会计人员违 反职业道德的法律责任，为会计职业道德 建设提供法律保障。
企业应建立健全内部管理制度，规范会计 人员的行为，强化对违反职业道德行为的 制约和惩戒。
加强社会监督
发挥行业协会指导作用
财经法规与会计职业道德第三章
代理记账的定义
01
代理记账是指由专门的代理记账机构接受委托，代替委托人进
行记账、算账、报账等会计工作。
代理记账的适用范围
02
代理记账适用于不具备设置会计机构或会计人员条件的单位或
个人。
代理记账的程序
03
代理记账应按照规定的程序进行，包括Fra bibliotek订委托合同、审核原
始凭证、填制记账凭证、登记账簿等。
会计从业资格
会计行政法规是指由国 务院制定并发布的关于 会计工作的规范性文件 ，具有仅次于法律的效
力。
会计规章
会计规章是指由财政部 以及其他相关部委根据 法律和行政法规制定的 关于会计工作的规范性 文件，包括部门规章和
地方政府规章。
会计规范性文件
会计规范性文件是指各 级政府机构和部门根据 法律、行政法规、规章 的规定，针对某些具体 问题或特定事项制定的 关于会计工作的文件，
会计职业道德是指从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质，是调整会计人员与国家、会计人员与不 同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和。
会计职业道德的特征
会计职业道德具有职业性（行业特征）、自觉性（非强制性）、综合性（涵盖各方面、各部门的行为准则）和继承性 （随经济发展和会计职业活动变化不断完善）。
会计职业道德规范的主要内容
参与管理
积极参与决策和管理，提出合理 化建议，促进单位经济和社会发 展。
强化服务
提高服务意识，全心全意为人民 服务。
会计职业道德教育
概念
会计职业道德教育是指根据会计 工作的特点，有目的、有组织、 有计划地对会计人员施加系统的 会计职业道德影响，促使会计人 员形成会计职业道德品质，履行 会计职业道德义务的活动。
财经法规与会计职业道德教学课件
3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时 使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外 资企业可以同时使用一种外国文字。（判断）
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5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；
未经税务机关批准，不得拆本使用发票； 不得自行扩大专业发票使用范围。（多选）
6.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区 域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或 者运输空白发票出入境。 4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批 准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后 的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关 检查。
《税收征管法》规定，税务机关是发票的主管机关，负 责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职 权范围内，配合税务机关做好发票管理工作。
(二)发票的种类
我国发票按行业特点和纳税人的生产经营项目不同，可以分 为增值税专用发票，普通发票和专业发票。 增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税 劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规 定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
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【例题·单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用 发票开具时间为（ ）。 A. 货物发出的当天
B. 合同约定的收款日期的当天
C. 预收账款的当天 D. 合同签定的当天
[答案] A
A.不得转借发票
【例题·单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（ ）
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
财经法规与会计职业道德(财经版)课件_第三章
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1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税
对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 【答案】D
2、按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ A．资源税类 C．财产税类 【答案】C
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（三）税法的构成要素 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 （1）比例税率 （2）累进税率 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 （3）定额税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴 纳的税额。分为三种：（1）从价计征（2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节
）。
B．所得税类 D．特定行为税类
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3、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（ A．增值税 C．个人所得税 【答案】D
）。
B．城镇土地使用税 D．土地增值税
4、中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方
税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列不属 于中央税的有（ ）。 A．消费税 B．关税 C．城市维护建设税 D．增值税 【答案】C
以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的 销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税 增值税的特点 增值税的计税方法：税款抵扣制
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税款抵扣制
每一环节均按流转额全额×税率，前一环节
已纳增值税，可以在后一环节抵扣。 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值 项目已纳税额 ＝ 销项税额 － 进项税额
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（二）消费税纳税人 消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应
会计从业考试财经法规与会计职业道德第三章
会计从业考试财经法规与会计职业道德第三章第三章税收征收管理法律制度一、税务管理（一）税务登记1、县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。
2、税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；3、各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
l 开业税务登记1、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：2、开业登记时间及核发的证件⑴从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；⑵从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；⑶从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑷有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑸跨地区的非独立核算分支机构还应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关申报办理注册税务登记。
⑹境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
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会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德（第三章）
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第三章 税收法律制度 【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。
本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。
本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。
通篇内容皆重点，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与作用
1.税收的概念
税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；
（3）税收具有维护国家政权的作用；
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征——税收三性
1.强制性
2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（ ）。
A.强制性
B.灵活性
C.无偿性
D.固定性
【答案】ACD
（三）税收的分类（★★★）
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。