中级会计实务考试重点
中级会计实务重点章节
中级会计实务重点章节
中级会计实务的重点章节包括：
1. 会计准则和会计政策：包括了解和应用会计准则以及制定和变更会计政策的规定。
2. 企业会计制度和会计核算：包括了解和应用企业会计制度以及进行会计核算的流程和方法。
3. 会计信息处理：包括了解和应用会计信息处理的基本原理和技术，如会计电算化、软件应用等。
4. 固定资产和无形资产会计处理：包括了解和应用固定资产和无形资产的会计处理方法，如计提折旧、资产减值等。
5. 存货和应收账款会计处理：包括了解和应用存货和应收账款的会计处理方法，如库存成本计算、坏账准备等。
6. 成本会计：包括了解和应用成本计算方法和成本控制方法，如作业成本法、标准成本法等。
7. 利润分配和利润表分析：包括了解和应用利润分配的规定和利润表的分析方法，如利润分配政策、盈余公积等。
8. 税务会计：包括了解和应用税务会计的相关规定和方法，如企业所得税核算、税务上缴等。
9. 补充资料：包括了解和应用其他与会计实务相关的补充资料，如合并报表、会计监管等。
以上是中级会计实务的重点章节，对于考生来说，熟悉这些章节并掌握相关知识和技能是非常重要的。
中级会计实务考试重点总结
中级会计实务考试重点总结一、会计制度和会计法规1. 会计制度的基本要求和使用范围。
2. 会计法规的主要内容和适用范围。
3. 会计信息质量特征。
二、会计核算和账务处理1. 企业会计核算的基本要素和会计等式。
2. 企业会计核算的基本程序和方法。
3. 期末调整和年度结转的主要内容和方法。
4. 会计凭证的种类、构成要素和填制方法。
5. 会计账簿和会计报表的基本要求和概念。
三、固定资产与无形资产会计处理1. 固定资产和无形资产的定义和特点。
2. 固定资产和无形资产的计量方法。
3. 固定资产和无形资产的入账和摊销方法。
4. 固定资产和无形资产的盘点和报废处理。
四、负债与所有者权益会计处理1. 负债的分类和股权的构成。
2. 债务的计量和账务处理。
3. 所有者权益的构成和变动。
4. 利润分配的主要方式和账务处理。
五、成本与费用会计处理1. 成本和费用的定义和分类。
2. 成本的计量方法和会计处理。
3. 费用的计量方法和会计处理。
4. 成本与费用之间的区别和联系。
六、收入与利润会计处理1. 收入的定义和分类。
2. 收入的确认和计量。
3. 利润的定义和计算。
4. 利润的分配和应税所得的计算。
七、财务报表编制与会计分析1. 资产负债表的编制要求和项目解读。
2. 利润表的编制要求和项目解读。
3. 现金流量表的编制要求和项目解读。
4. 财务报表的分析方法和指标。
八、增值税税控与企业所得税1. 增值税税控的基本要求和申报程序。
2. 企业所得税的基本原理和计算方法。
3. 企业所得税的税控方法和减免政策。
九、非盈利组织会计核算1. 非盈利组织的定义和特点。
2. 非盈利组织的会计核算目标和方法。
3. 非盈利组织的财务报表编制和分析。
以上是中级会计实务考试的重点总结，涵盖了会计核算和账务处理、固定资产与无形资产会计处理、负债与所有者权益会计处理、成本与费用会计处理、收入与利润会计处理、财务报表编制与会计分析、增值税税控与企业所得税以及非盈利组织会计核算等内容。
中级会计实务重点章节知识点总结
中级会计实务重点章节知识点总结
1. 会计核算与财务报表编制
- 会计核算的基本程序和方法
- 财务报表的编制原则和要求
- 资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表的编制2. 收入确认与成本核算
- 收入确认的条件和方法
- 存货的计价方法和期末存货的确定
- 成本的归集和分配方法
3. 固定资产与无形资产
- 固定资产的确认、计价和折旧方法
- 无形资产的确认、计价和摊销方法
- 资产减值准备的计提
4. 长期投资与合并财务报表
- 长期股权投资的确认和计量
- 合并财务报表的编制原则和方法
- 合并程序和合并抵销分录
5. 租赁业务与所得税会计
- 经营租赁和融资租赁的会计处理
- 所得税的确认和计量
- 递延所得税资产和负债的确认
6. 或有事项与期后事项
- 或有事项的确认和计量
- 期后事项的确认和计量
- 信息披露要求
7. 外币业务与外币报表折算
- 外币业务的核算方法
- 外币财务报表的折算方法
- 外币报表折算差额的处理
8. 会计政策、会计估计变更及其纠错
- 会计政策变更的确认和计量
- 会计估计变更的确认和计量
- 前期会计差错的更正
以上是中级会计实务重点章节的知识点总结,涵盖了会计核算、财务报表编制、收入确认、资产核算、长期投资、租赁业务、所得税会计、或有事项、外币业务等主要内容。
中级会计实务复习重点
中级会计实务复习重点中级会计实务是一门重要的专业课程，它在会计从业人员的职业发展中起着至关重要的作用。
考试复习是顺利通过中级会计实务考试的关键，因此本文将围绕中级会计实务复习的重点展开讨论。
一、财务报表分析财务报表分析是会计实务中的基础内容之一，它旨在通过对企业财务报表的分析，了解企业的财务状况、经营情况和现金流量状况，为决策提供依据。
在复习过程中，重点关注以下几个方面：1. 资产负债表分析分析资产负债表需要关注企业的资产结构、负债结构和所有者权益结构。
在分析过程中，应重点掌握各项资产的构成、比例和变动趋势，以及各项负债的构成、比例和变动趋势。
2. 利润表分析利润表反映了企业的经营收入、经营成本和经营利润等主要经营活动。
在分析利润表时，应重点关注企业的收入来源、成本构成和利润水平。
此外，还需要分析企业的毛利率、营业利润率等指标，以评估企业的盈利能力。
3. 现金流量表分析现金流量表是评估企业现金收入和支付状况的重要工具。
在分析现金流量表时，需重点关注企业的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。
特别是需要注意现金流量净额的变化趋势以及现金流量与净利润之间的关系。
二、成本会计与管理会计成本会计与管理会计是中级会计实务考试的重点内容之一。
下面分别介绍这两个部分的重点知识：1. 成本会计成本会计主要涉及成本的分类、计算、核算和分析等内容。
在复习成本会计时，需要重点关注以下几个方面：成本的分类与认定，如直接材料、直接人工、制造费用等；成本的计算方法，如作业成本法、过程成本法等；成本的核算，包括作业成本卡片、制造费用计算、加权平均法等；成本的分析与控制，如成本-收益分析、差异分析等。
2. 管理会计管理会计主要涉及预算管理、绩效评价和决策分析等内容。
复习管理会计时，需要重点关注以下几个方面：预算管理，包括预算编制、预算控制和预算执行等；绩效评价，如财务指标评价、非财务指标评价等；决策分析，包括成本-利润-收益分析、决策树分析等。
中级会计实务重点章节知识点
中级会计实务重点章节知识点一、长期股权投资。
1. 初始计量。
- 企业合并形成的长期股权投资。
- 同一控制下企业合并。
- 初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。
- 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。
- 长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。
- 非同一控制下企业合并。
- 初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。
- 购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
- 以企业合并以外的方式取得的长期股权投资。
- 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
- 以发行权益性证券取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值。
为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润。
- 通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的长期股权投资，其初始投资成本的确定分别按照非货币性资产交换、债务重组的相关规定处理。
2. 后续计量。
- 成本法。
- 适用范围：企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司投资）。
- 账务处理：被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的份额确认为当期投资收益。
- 权益法。
- 适用范围：对合营企业和联营企业投资。
- 账务处理。
- 初始投资成本的调整：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。
《中级会计实务》考前知识点梳理
《中级会计实务》考前知识点梳理中级会计实务是注册会计师考试中的一门科目，考察学生在会计实务方面的理论知识和实际应用能力。
为了帮助考生复习，以下是中级会计实务考试的重点知识点梳理。
一、财务会计基础1.会计准则和会计政策：了解现行会计准则和会计政策的基本要求，以及其对财务报表编制的影响。
2.会计要素和会计分录：掌握会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用）和会计分录的基本概念，并能正确编制会计分录。
3.财务报表：熟悉企业财务报表的基本结构和要求，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等，并能正确编制和解读财务报表。
4.会计核算和账务处理：了解会计核算的基本流程，包括凭证的填制、账簿的登记、账务的调整和汇总等，并能正确处理常见的会计核算和账务处理问题。
二、财务会计进阶1.固定资产会计：了解固定资产的会计处理方法，包括购置、折旧、固定资产处置等，并能正确编制固定资产的会计凭证和账务处理。
2.负债和所有者权益的会计处理：掌握负债和所有者权益的会计处理方法，包括长期负债、股东权益、利润分配等，并能正确编制相应的会计凭证和账务处理。
3.股东权益和利润分配：了解股东权益的组成和变动，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，并能正确编制股东权益和利润分配的会计凭证和账务处理。
4.利润表的编制和分析：掌握利润表的编制方法，包括营业收入、成本费用、营业利润、净利润等，并能正确分析利润表的相关指标和比率。
三、财务报表分析1.财务指标和比率：了解财务指标和比率的基本概念和计算方法，包括偿债能力、盈利能力、运营能力、发展能力等指标，并能正确分析和评价企业的财务状况和经营绩效。
2.财务报告的解读和分析：能够熟练解读和分析企业的财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，并能准确判断企业的财务状况和经营情况。
四、管理会计与成本核算1.成本的概念和分类：了解成本的概念、分类和计算方法，包括直接成本、间接成本、可变成本、固定成本等，并能正确计算和分析不同类别的成本。
2024年中级会计实务知识点汇总
2024年中级会计实务知识点汇总一、存货。
1. 存货的确认和初始计量。
- 存货的定义：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
- 存货的确认条件：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。
- 存货的初始计量：存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
- 采购成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
- 加工成本：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
- 其他成本：是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
2. 存货的期末计量。
- 存货期末计量原则：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
- 可变现净值的确定。
- 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。
- 需要经过加工的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。
其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额。
二、固定资产。
1. 固定资产的确认和初始计量。
- 固定资产的定义：企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
- 固定资产的确认条件：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。
- 固定资产的初始计量。
- 外购固定资产：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
中级会计实务大部分考点总结
中级会计实务大部分考点总结中级会计实务考点那可太多啦，咱今儿个就来好好总结总结。
一、存货。
存货这一块呢，初始计量是个重点。
你得知道存货的成本包括啥，买价、相关税费、运输费、装卸费这些都得算进去。
可别小看这些小费用，在考试的时候要是少算了哪一项，那分可就没喽。
存货的期末计量也很重要，成本与可变现净值孰低法要搞明白。
啥是可变现净值呢？简单来说，就是存货在正常生产经营过程中，估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
要是可变现净值比成本低了，就得计提存货跌价准备。
就像你买了一堆水果，本来想着能卖个好价钱，结果快烂了，你就得把价格降下来，这个降价的部分就类似存货跌价准备啦。
二、固定资产。
固定资产的初始确认要注意不同取得方式下的成本计算。
比如说外购的固定资产，那就是买价加上相关税费，还有使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
自行建造的固定资产呢，那就得把建造过程中发生的各种费用都算进去，从买材料到请工人干活的钱，一个都不能少。
固定资产的折旧也是个考点，折旧方法有好几种，直线法、双倍余额递减法、年数总和法。
这就好比你有个存钱罐，你可以每个月存一样多的钱（直线法），也可以开始存得多后来存得少（双倍余额递减法），或者按照一定的比例来存（年数总和法）。
还有固定资产的后续支出，满足资本化条件的要计入固定资产成本，不满足的就计入当期损益。
这就像是给房子装修，大装修就加到房子价值里，小修补就当是当期的花费了。
三、无形资产。
无形资产的确认和计量也是常考的。
首先得知道啥能算无形资产，像专利权、商标权这些就是。
它的初始计量，外购的无形资产就按购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
自行研发的无形资产可就有点复杂了，要区分研究阶段和开发阶段。
研究阶段的支出都得费用化，开发阶段符合资本化条件的支出才能资本化。
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第一章：会计基本理念。
不需要花费过多的时间，着重掌握一下实质重于形式原则和谨慎性原则就可以了，这是以后经常会用到的原则。
比如实质重于形式原则运用：售后回购不确认收入，售后形成融资租赁什么情况都不确认收入；谨慎性原则：固定资产后续支出如果不能区分是更新改造还是修理的，按照谨慎原则就是要确认为当期的费用，按照修理处理。
第二章：存货.本章主要掌握一下存货外购的成本构成，能够记入到成本中的费用支出，其中要对于采购员的差旅费支出一般是要记入到当期管理费用中的，存货入库的时候合理损耗和非合理损耗如何处理等等，以及存货在保存过程中的费用支出问题，以及发生存货正常和非正常毁损如何处理的问题，其中涉及到增值税的进项转出的处理；另外盘亏和盘盈存货的处理以及后来的存货发出的处理，了解计划成本法的运用和成本差异分担的计算•存货发生减值的处理和转回的处理.第三章：固定资产•固定资产是比较重要的章节，从初始计量到后续计量到最后的处置等涉及到很多重要问题•初始计量中着重掌握外购存货的入帐价值确定，另外了解一下融资租入固定资产的入帐价值确定,会计算未确认融资费用和摊销；后续计量中考虑折旧计提的时间和方法问题，发生减值以后折旧如何计提；折旧方法或者年限等估计变更以后折旧如何计提等；以及固定资产后续支出中的资本化和费用化支出的处理•固定资产发生减值的计算和处理，以及最终处置的时候的分录处理.第四章：无形资产.无形资产的掌握类似于固定资产•具体处理可以参照,着重掌握无形资产计提摊销的时间和固定资产计提折旧时间的差别，另外对于后续计量一定要记住不存在资本化的问题.第五章:投资性房地产.投资性房地产是新增内容，同时增加了公允价值计量的新的会计准则内容•初始计量类似固定资产的处理，后续计量中需要考虑成本法和公允价值法的处理差异•成本法下需要计提折旧,基本处理类似固定资产.公允价值法下则是比较新的处理，考虑公允价值变化的处理，以及其中涉及的所得税问题，因为税法上对于公允价值是不予以承认的•另外投资性房地产转换的时候的会计处理，核算方法成本法转换为公允价值法的追溯调整问题，以及其中涉及的递延所得税问题•重点掌握投资性房地产转换时候的分录处理，适当能够结合所得税的处理•最后处置的处理基本可以参照固定资产处理，但是需要注意的是公允价值计量的投资性房地产在最终处置的时候还需要把之前的公允价值的累计变动重新确认为其他业务收入.这个处理同时也是税法上暂时性差异转回的时候.第六章:金融资产.交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，划分类别不仅仅是各自的核算特点的要求，更重要的是企业的持有意图,如果是短期出售可以划分为交易性金融资产，如果是到期后处置的作为持有至到期投资，如果是持有意图不明的作为可供出售金融资产,应该说从这个角度考虑能够对于金融资产分类有个清晰了解•在各自的核算的比较中，注意初始计量、后续计量和最后处置的差别•初始计量中对于交易费用的处理差异，持有期间的公允价值变化或者摊余成本变化处理，发生减值处理和递延所得税的处理等；最后处置的时候需要结转的事项都需要注意.对于贷款和应收款项着重掌握一下特殊的分录处理和摊余成本呢的特殊计量，基本上可以和持有至到期投资进行比较学习.第七章:长期股权投资.长期股权投资的初始计量需要区分合并情况和非合并情况，在合并情况下，同一控制和非同一控制要注意入帐价值的不同处理，交易费用的不同处理等，后续计量基本上都是成本法后续计量•另外注意吸收合并下在同一控制和非同一控制的不同处理，以及商誉的确认问题.对于成本法和权益法一定要了解之间的处理差异，其中权益法按照被投资单位所有者权益的变动进行调整的本质决定了权益法的本质•成本法主要是现金股利对于投资成本的影响，料及到这个本质以后对于两种核算方法的特点就能够切实掌握.第八章：非货币性资产.关于是否具有商业实质的判断标准要基本了解一下，可能考出客观题.具体计量中需要注意换入资产入帐价值确定,基本公式就是换出资产公允价值或者是账面价值为基础来确定入帐价值•另外发生相关税费的需要区分是否具有商业实质：如果是营业税、消费税等价内税的，具有商业实质的，价内税不在”支付的相关税费"中核算；如果是不具有商业实质的需要在"支付的相关税费"中核算, 原因就是公允价值中是包含价内税部分的.如果是增值税的不需要考虑是否具有商业实质的问题•另外本章争议之处在于换入多项资产中，不具有商业实质情况不应该确认损益的问题，虽然整体上不影响当期损益，但是不能出现确认损益的处理，所以这里需要特别注意一下，考试可能不太可能涉及.第九章:资产减值•首先明确适用资产减值准则的情况都是不能转回减值的情况，属于长期资产的减值处理.对于资产可收回金额如何确定和减值如何确认一定要掌握，另外总部资产减值和商誉减值测试的问题主要还是在于减值的分摊的问题，总部资产和商誉确认分摊的机理不同,需要特别注意一下•资产组的认定问题也比较重要，涉及客观题的几率很大.第十章：负债•负债一章主要掌握一下发行债券的处理，涉及到之后的借款费用资本化和金融资产等问题，而且可转换债券的处理尤其要注意一下，这个问题很可能是主观题考察的范围，而且牵扯到每股收益问题，可能在客观题中出现.这个比较重要，需要着重掌握一下.第十一章:债务重组.债务重组一章需要注意债务重组的实质：就是债权人要做出让步，这是判断债务重组的首要条件.对于债权人来说如果是对于重组债权之前计提了坏帐准备的，那么需要考虑得到的清偿资产是否足以能够抵偿重组债权的账面价值，如果大于账面价值的那么超过部分视为坏帐准备的转回；如果小于重组债权账面价值的作为坏帐实际发生处理，另外还需要确认债务重组损失.对于债务人来说一般情况是需要确认债务重组收益的，另外对于非货币性资产清偿债务的,需要注意非货币性单项资产确认的资产处置损益；如果是以其他方式修改债务条件进行债务重组的，需要注意的是不管是约定的固定利息还是或有利息都是不能记入到重组后的债权或者是债务的；如果是或有利息支出的，债务人一般要确认预计负债.第十二章：或有事项.关于或有事项主要了解和掌握或有资产和或有负债一般不能确认为资产或者负债，如果是对于企业影响比较大的需要在报表中披露.对于或有资产的确认和计量问题只需要掌握一种情况:对于预计负债已经确认相应基本能够确认得到补偿的确认为资产,其他确认或有资产的情况教材中基本没有涉及到.对于预计负债的确认条件是需要掌握的，基本的会计处理要知道，另外还涉及到递延所得税的处理问题也要需要掌握，这个知识点很容易和后面的日后事项相互结合考出计算题第十三章:收入.本章主要掌握不同方式下的销售商品的收入确认条件和会计处理.着重掌握一下附有退回条件的销售方式、售后回购、售后租回和委托代销方式下的销售确认和处理•关于附有退回条件的销售掌握退回是否能够确定比例的不同处理；对于售后回购需要掌握抵押借款的实质，会计上不确认收入，税法上作为收入和购进处理因此形成了暂时性差异•另外如果是公允价值达成的售后回购的，会计上也是确认收入的•最后是对于售后租回的处理，公允价值达成的售后经营租回的是可以确认销售收入的，而售后融资租回是不能确认收入的•本章中还需要对于提供劳务收入确认和建造合同收入确认有个基本了解，着重掌握按照完工进度确认收入的处理.第十四章：借款费用.借款费用需要掌握的是资本化开始的条件必需是工程建造已经开始，资金已经实际支持等等；另外对于借款费用开始资本化和停止资本化、暂停资本化的条件要掌握，着重掌握非工程需要停工三个月以上停止借款费用资本化.关于借款费用比较容易处理的是专门借款，只要是资本化期间发生的所有的利息支出都是资本化利息的范围，在这个期间的闲置资金投资收益是可以从资本化的利息支出中扣除的；比较麻烦的是一般借款的资本化处理，需要考虑资金加权支出，其实这个权数的处理就是实际支出时间的利率，也就是把年利率转化为月度或者实际时间的利率；另外涉及到多笔一般借款的需要考虑资本化率的问题，对于这个公式的计算需要注意的是：分子和分母中的利息和本金加权支出和工程一点关系都没有，不管是否实际支出了，支出多少等都没有任何的关系，只和一般借款在需要计算资本化率的期间年内实际存在的时间，不需要和工程发生任何的关系•只有在考虑资本化的利息支出的时候需要考虑资金加权平均支出问题•另外关于辅助费用的处理着重掌握发行债权中的手续费、交易费等辅助费用的处理，也就是随着实际利率摊销实现资本化的处理，不区分重要性标准，不管金额大小一律是记入到债权的初始确认金额中的，也是可以资本化的.第十五章:所得税.所得税一章主要掌握计税基础的理解和计算，实际上计税基础就是为确定暂时性差异服务的，从实用角度讲，了解税法和会计的处理差异是确定暂时性差异的根本，计税基础的方法不仅难以理解,而且根本不实用•从应试角度还是尽量理解这个知识点，从实用角度来说，着重了解税法和会计的处理差异是最根本的，不仅对于确定暂时性差异有帮助，而且能够从根本上掌握教材的内容和会计处理.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额.如果有关的经济利益不需纳税，则资产的计税基础即为其账面价值•如果资产的计税基础不等于资产的账面价值，就会产生暂时性差异.例如，企业于2005年1月1日购入一项固定资产，取得时按照会计规定及税法规定确定的成本均为400万元，企业预计该项固定资产的使用年限为8年，税法规定该类固定资产的折旧年限为5年，净残值为0•会计核算及计税时均按照直线法计提折旧，则在取得该项资产2005年末,该资产的计税基础为400-400 + 5=320万元,即按照税法规定可以通过折旧或是最终处置时从未来期间的应税经济利益中抵扣的金额.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.例:企业销售商品后承诺提供3年的免费保修，按照会计准则规定，企业在销售商品的期间，在确认销售收入的同时，应估计该项保修义务的金额，并作为预计负债确认•按照税法规定，有关的保修费用只有在实际发生时才能够税前扣除•企业当期如果按照会计规定确认了100万元的预计负债，而该项保修义务预计在以后3年逐期发生,则按照税法规定,有关的保修费用在实际发生时可从税前扣除，即未来期间可从税前扣除的金额总计为100万元, 则该项负债的账面价值100万元减去未来期间按照税法规定可予抵扣的100万元,其计税基础为0.应该确认递延所得税资产和递延所得税负债的情况需要熟练掌握，对于整本教材中涉及到递延所得税的情况也要有大致的了解•比如金融资产、长期股权投资、接收捐赠固定资产、自行研发无形资产、售后回购差异问题、非同一控制免税吸收合并以及日后事项中的递延所得税处理.第十六章：会计政策、会计估计变更和差错更正.关于政策变更和会计估计变更,能够学会判断某个事项是属于哪类，但是需要注意的是不是说所有的变更都是属于上面说的这两类：比如长期股权投资由于投资的变化导致核算方法的变更属于新的事项，虽然适用追溯调整的方法,理解上可以按照政策变更来理解，但是本身不能简单认为是政策变更,因为这个事项事实上已经发生了改变，严格的说不符合政策变更的定义•对于会计差错更正需要考虑日后期间和非日后期间，如果是日后期间的差错更正作为日后调整事项处理，调整方法也和日后调整事项一直;如果是非日后期间的，调整的是报表的期初留存收益，分录直接调整留存收益.第十七章:资产负债表日后事项.关于日后事项需要考虑日后调整事项和非调整事项的区别和处理，对于日后调整事项来说是要调整财务报表的,如果是金额影响比较大的需要在报表中进行披露；如果是日后非调整事项的，对于企业影响比较大的需要披露，需要界定一下的是日后非调整事项一定是对于企业有一定影响的事项.关于日后调整事项的会计处理问题需要明确调整思路，有的需要通过"以前年度损益调整"科目调整,有的直接调整的是期初留存收益•具体界定的界限要看是否影响了报告年度的损益，如果是影响了损益的，一般都是同时影响了所得税费用的，那么需要通过以前年度损益科目调整；有的影响损益的不影响所得税费用，直接影响的是企业的净利润，那么直接调整留存收益就可以了•关于日后非调整事项需要考虑报表中的披露问题第十八章：外币折算.外币折算是比较重要的内容，需要考虑外币交易的会计处理和计算•对于由于汇率变动引起的汇兑差额需要在月底的时候调整处理；如果是由于发生了外币和本币的汇兑的，交易的损失一般要交易发生当时确认，期末的时候按照市场汇率折算汇兑损益这两个汇兑差额是不一样的，由于发生外币汇兑产生的差额属于交易损益,而由于市场汇率变动引起的差额属于汇兑差额，两者处理的时间也不一样•另外对于外币汇兑差额的计算的汇率选择要注意资产负债表和利润表的差异，需要注意所有者权益中的实收资本汇兑差额的计算:采用发生当期的汇率折算，因此是不产生汇兑差额的•另外需要注意境外子公司记账本位币的选择问题.第十九章:财务报告.本章的难点在于现金流量表的编制，各个项目中的现金流量核算的项目需要准确记忆，另外对于各个项目的计算需要从一定的高度来理解•比如对于支付给职工和为职工支付的工资中核算的就需要把构成职工薪酬的来源都需要考虑清楚：生产工人工资薪金一般是记入到产品成本中的，管理人员工资记入到管理费用，销售人员工资记入到销售费用，所以在计算现金流量的时候对于这几个方面都需要考虑；另外对于在建工程人员工资需要扣除.从职工薪酬的来源进行有效分析就可以得到这个现金流量.。