基础会计学 第八章 财产清查
基础会计学专业知识讲座
库存现金盘点报告表 ××年×月×日
账存 金额
❖ 对比成果 盘盈 盘亏
备注
盘点人（签章）：
出纳员（签章）：
第二节 财产清查旳措施
四、银行存款旳清查措施
银行存款旳清查，是采用与银行核对帐目旳措施来进行旳。也 就是在银行存款清查时，应将本单位旳银行存款日志帐与从银 行取得旳对帐单逐笔进行核对。核正确内容涉及收、付旳金额、 结算凭证旳种类和收入旳起源、支出旳用途、发生旳时间、某 日止旳存款余额等。
亦称账面盘存制，是对存货旳增长相降低．平时都要根据会 汁凭证在有关明细帐中连续加以统计，并随时结出帐面结存 数旳‘种存货盘存制度。在永续盘存制下，存货旳期末结有 数旳计算公式如下：
第二节 财产清查旳措施
期末结存数＝期初结存数十本期增长数一本期降低数 采用永续盘存制，日常旳核实工作量较大，但手续严密，经 过有关帐簿，能够随时了解存货旳收入、发出和结存情况， 有利于加强财产物资管理。所以，在实际工作中，除少数特 殊情况外，一般都应采用永续盘存制。
二 财产清查旳意义 （一）财产清查旳原因 在会计核实中，为了确保账簿统计旳正确性，应加强对会计凭 证旳日常审核，并及时地进行账证核对和账账核对，做到账证 相符，账账相符。在实际工作中，可能会因种种原因使得材料、 物资、货币资金、债权债务等旳帐存数与实存数之间发生差别， 或者某些材料、物资发生毁损变质，即往往会出现账实不符旳 现象。造成账实不符旳原因，一般来说主要有下列几种方面：
在实际工作中，为了简化编表工作，“实存帐存对比表”一 般只填列帐实不符旳财产物资。对于帐实完全相符旳财产物 资并不列入。这么旳“实存帐存对比表”，主要是反应盘盈、 盘亏情况，所以也称为“盘点盈亏报告表”。
第二节 财产清查旳措施
会计基础复习思考及答案(8财产清查)
第八章财产清查1、什么是财产清查？财产清查的意义是什么？答：财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，对银行存款和债权债务的查询核对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。
保证向信息使用者提供真实、有用的会计信息，是对会计核算最重要的质量要求。
一个单位的财产，通常包括其所拥有的各项实物财产、货币资金以与债权债务结算款项。
因此，反映和监督财产的保管和使用情况，保护财产的安全完整，提高各项财产的使用效果是会计核算的重要工作，各单位应通过账簿记录来反映和监督上述各项财产的增减变动和结存情况。
为了保证账簿记录的正确，各单位应加强对会计凭证的日常审核，定期核对账薄记录，做到账证相符，账账相符。
但在实际工作中，由于有很多主客观原因会使各项财产的账面数额与实际结存数额之间产生差异，即出现账实不符的情况。
造成账实不符的原因主要有：财产物资在保管过程中发生自然损耗；由于计量器具不准确，造成多收多付或少收少付；由于手续不健全或制度不严密而发生的收发错误；由于管理不善或责任者的过失造成的财产损毁、变质、丢失；由于凭证传递时间不同形成未达账项，造成结算双方账实不符；会计凭证或会计账簿的漏记、重记、错记或计算错误；不法分子的营私舞弊、贪污盗窃造成财产流失；自然灾害造成的非常损失等。
上述原因都可能使财产物资、货币资金和债权债务出现账实不符的情况。
因此，为了保证会计账簿记录的真实、正确，为经济管理提供可靠的信息资料，必须对单位的各项财产进行定期或不定期清查，并与账簿记录核对，做到账实相符。
财产清查主要由以下四方面的意义：⑴、确保会计信息的真实可靠通过财产清查，可以确定各项财产物资的实存数，将实存数与账面结存数进行核对，确定各项财产的盘盈、盘亏，并与时调整账簿记录，做到账实相符，从而保证账簿记录的真实、可靠，提高会计信息质量。
⑵、健全财产物资管理制度通过财产清查，可以查明各项财产物资的储备和保管情况以与各种责任制度的建立和执行情况，揭示财产管理上存在的问题，促使单位不断改进财产物资管理制度，加强保管人员责任感，保证各项财产物资的安全完整。
基础会计学第八章财产清查
基础会计学第八章财产清查1. 引言财产清查是会计工作中非常重要的一环，它可以帮助企业对自身资产状况进行准确的了解和核算。
财产清查涉及到企业的固定资产、流动资产、存货等方面的核实和记录，通过财产清查可以及时发现问题、预防风险，保障企业的正常运营和管理。
在此文档中，我们将详细介绍财产清查的重要性、目的、流程和注意事项，以帮助读者全面了解并有效实施财产清查工作。
2. 财产清查的重要性财产清查对企业来说具有重要的意义。
首先，财产清查可以帮助企业准确核算资产，确保财务报表的真实性和准确性。
其次，财产清查可以及时发现资产损失、滞销存货等问题，以便采取相应的措施加以解决。
此外，财产清查也是企业内部控制的一项重要内容，有助于预防和发现内部的违规行为和经济犯罪。
3. 财产清查的目的财产清查的目的主要包括以下几个方面：•确保财务报表的准确性和真实性。
•提供有关资产状况的信息，帮助企业进行决策和规划。
•防止资产丢失、滞销存货等问题，并及时采取相应措施。
•预防和发现内部违规行为和经济犯罪。
•促进企业内部控制的有效实施。
4. 财产清查的流程财产清查的流程可以分为以下几个阶段：4.1 计划和准备阶段在这个阶段，企业需要制定财产清查计划，并明确清查的范围、方法和时间。
同时，还需要准备必要的清查工具和材料，包括清查表格、清查设备等。
此外，还需要组织清查人员，并进行培训和指导工作，确保清查工作的顺利进行。
4.2 实施阶段在这个阶段，清查人员需要按照计划进行实地清查工作。
清查过程中，需要仔细核对财产清单和实物，记录清查结果，并发现并记录问题和异常情况。
4.3 核对和复查阶段在清查完成后，需要对清查结果进行核对和复查。
这个阶段涉及到对清查数据进行统计和汇总，并与原始账簿和财务报表进行比对和核对。
如果存在差异或问题，需要及时进行调整和处理。
4.4 结果报告和整改阶段清查工作完成后，需要对清查结果进行报告和整理。
报告中应包括清查过程、发现问题和异常情况、建议的整改措施等内容。
会计基础第八章财产清查
3 财产清查需要遵守法规和规定，与
相关方面主动沟通，保持独立性。
2 财产清查需要按照步骤进行，并使
用财务工具，调查技巧和解决问Байду номын сангаас 的技能。
4 财产清查实际应用案例很多，包括
公司审计，刑事案件等。
调查技巧
需要一些调查技巧，包括面谈、 收集证据和使用调查工具等。
解决问题
成功的财产清查需要具有分析和 解决问题的能力，以及具有聆听 和协商的技巧。
财产清查的注意事项
1 保持独立性
财产清查必须要保持独立性，确保不受调查对象的干扰。
2 遵守规定
财产清查必须遵守各种法规和相关的职业准则，确保清查过程合法合规。
会计基础第八章财产清查
了解如何进行财产清查，以及它的重要性和实际应用。
财产清查的目的
确定财产价值
财产清查可以确定公司/个人 的财务状况，包括财务账目 和实物资产的价值。
防止欺诈行为
进行财产清查可以确定任何 潜在的欺诈行为，包括盗窃 和财产转移等。
维护法律权益
进行财产清查可以确保公司/ 个人的财产权益不受侵害。
财产清查的步骤
1
准备阶段
确认审核范围、时间表和资源分配。
数据收集
2
对重要数据进行分类和整理，对不同的
财产进行分类和分组。
3
审核分析
使用财务软件和工具对数据进行分析和
创建报告
4
比较，以确定任何异常情况。
撰写详细的报告，概括清查过程和结果， 以及提出建议和对策。
财产清查的工具和技巧
财务工具
可以使用财务软件自动对账和处 理，以便更准确快捷地记录和处 理财务数据。
《基础会计学(第二版)》第八章：财产清查
单位委托银行收存货款， （3）单位委托银行收存货款，银行已作为存款增加登 记入账， 单位因没有接到有关凭证 尚未入账。 因没有接到有关凭证， 记入账，但单位因没有接到有关凭证，尚未入账。 单位委托银行付款， （4）单位委托银行付款，银行已作为存款减少登记入 单位因没有接到有关凭证 尚未入账。 因没有接到有关凭证， 账，但单位因没有接到有关凭证，尚未入账。 为了消除未达账项的影响， 为了消除未达账项的影响， 单位应根据核对后发 现的未达账项，编制“银行存款余额调节表” 现的未达账项，编制“银行存款余额调节表” 。
2、局部清查。也称重点清查，是根据需要只 也称重点清查 是根据需要只 重点清查，
第八章 财产清查
（二）按其清查时间分类
可以分为定期清查和不定期清查两种。 1、定期清查。是指在规定的时间内所进行 的财产清查。一般是在年、季、月度终了后进 行。其清查范围根据实际情况和需要，可以全 面清查或局部清查。 2、不定期清查。也称临时清查。是指根据 实际需要临时进行的财产清查。一般是在更换 财产物资保管人员，企业撤销、合并或发生财 产损失等情况时所进行的清查。不定期清查的 范围应视具体情况而定，可以全面清查，也可 以局部清查。
第八章 财产清查
调节方法： 调节方法：
以企业、银行双方调整前的账面余额为基础， 以企业、银行双方调整前的账面余额为基础，各 自加计对方已入账而本方尚未入账的未第八章 财产清查
注意： 注意： 调整后，双方余额不等， 1）调整后，双方余额不等，说明某一方或双 方的账有错误； 方的账有错误； 调整表不能作为调整账面记录的依据， 2）调整表不能作为调整账面记录的依据，只 有收到有关凭证后，才能据以入账。 有收到有关凭证后，才能据以入账。
第八章 财产清查
会计学基础-财产清查
盘 盈
盘 亏
盘点后得到的实存数
现金日记账的余额
实存＞账存
实存＜账存
表1： 现金盘点报告表 单位名称 年 月 日
盘点人签字： 出纳员签字：
注意
现金清查时，出纳员必须在场； 2. “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳 员共同签字才能生效。
*
材料明细账 品名：甲材料
2012年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初 余额
600
120
72 000
—适用于价值低、品种多、收发频繁的存货
实地盘存制的适用范围
4.存货的计价方法
*
1
先进先出法
2
加权平均法
3
移动加权平均法
4
个别计价法
二、往来款项的清查
*
“往来款项对账单”的编制
清查方法：核实账目法 主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等
*
往来款项对账单 ××单位： 你单位于20××年×月×日购入我单位×产品×件，共计货款×元，已付货款×元，尚有×元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20××年×月×日 请沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） ××清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对货款相符无误。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日
① 企业收到销货款10 000元，已记企业银行存款增加，银行尚未记增加。 ② 企业付购料款30 000元，已记企业银行存款减少，银行尚未记减少。 ③ 接到甲企业汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 ④ 银行代企业支付购料款10 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
《会计学8财产清查》课件
案例2 ：数据分析发现异常
通过对财务数据的分析，发现了异常现象，进一 步调查发现了内部管理失误和漏洞。
结论与总结
财产清查的重要性
保证财产的准确性和可靠性，防范风险。
清查工作的要点
准备工作、资产确认、负债核对、数据分析、报告总结。
案例分析的价值
学习他人的经验教训，提高清查工作的效率和质量。
目标明确
通过清查，可以了解公司 的财务状况，查明问题， 并采取合适的措施。
资源协调
清查需要协调各方资源， 包括财务、法律、运营等 部门。
财产清查主要流程
1
准备工作
明确清查目标、确定时间安排、组建清查小组。
2
资产确认
核对账目与实物，确认各项资产的存在与准确性。
3
负债核对
核实债权债务、逐条核对、查明问题。
《会计学8财产清查》 PPT课件
欢迎阅读《会计学8财产清查》PPT课件！本课程将介绍财产清查的重要性， 概述清查的主要流程，并提供详细的操作步骤和注意事项。通过案例分析， 帮助您更好地掌握财产清查的技巧和方法。最后，我们将总结清查工作的要 点和结论。
财产清查工作概述
关键性工作
财产清查是确保账目准确、 资产可靠性和防范风险的 关键工作。
财产清查工作中的注意事项
1 信息安全
确保数据和文件的机密性和完整性。
3 风险评估
及时发现和评估潜在的风险和问题。
2 业务配合
与业务部门保持良好的沟通和配合。
4 合规监管
遵守相关法律法规和内部规定。
财产清查工作的案例分析
案例1 ：账目不一致
发现账目与实物存在明显不一致的情况，通过调 查找出了核心原因并提出解决方案。
《基础会计》第八章财产清查
共6学时
第八章 财产清查
本章重点阐述：
财产清查的概念、作用、种类；
财产清查的一般程序和方法；
财产清查结果的处理。
2013-7-10
2
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念
根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，
查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
货币资金
账 簿
实物资产
债权债务
核对
账面结存数
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实际结存数
3
第一节 财产清查概述
二、财产清查的作用
保证会计核算资料的真实、可靠 保证财产物资的安全与完整 保证财产物资各项制度的有效执行，并健全资产 物资管理制度 挖掘使用潜力，提高财产物资利用效率
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4
第一节 财产清查概述
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17
第二节 财产清查的方法
固定资产的清查
固定资产的清查方法 固定资产清查中应注意的问题
清查过程中实物金额的确定方法
账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法
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第二节 财产清查的方法
三、货币资金的清查
库存现金的清查
清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的 原始凭证）
期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
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■如果各批存货价格不一致：
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永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态， 有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较 多的人力和费用。 适用范围： 为大多数企业所采用。
《会计基础》第八章财产清查含答案
1.对于盘盈的存货，应（TopSage）。
A．记入营业外支出B．记入营业外收入C．冲减管理费用D．记入管理费用[答案]:C[解析]:盘盈的存货，应冲减管理费用。
2.企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（TopSage）。
A．局部清查和定期清查B．全面清查和定期清查C．局部清查和不定期清查D．全面清查和不定期清查[答案]:C[解析]:对部分受损的财产物资进行清查，肯定是局部清查，同时这部分财产物资又是自然灾害造成的，属偶然发生，因此，选择C项。
3.在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，经批准核销，正确的账务处理方法为（TopSage）。
A．借：库存商品贷：待处理财产损益B．借：待处理财产损益贷：管理费用C．借：管理费用贷：待处理财产损益D．借：待处理财产损益贷：库存商品[答案]:C[解析]:在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，经批准核，正确的账务处理方法为，借记“管理费用”；货记“待处理财产损益”。
4.在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为（TopSage）。
A．借：库存商品贷：待处理财产损益B．借：待处理财产损益贷：管理费用C．借：管理费用贷：待处理财产损益D．借：待处理财产损益贷：库存商品[答案]:D[解析]:在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为，借记“待处理财产损益”；贷记“库存商品”。
5.在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为（TopSage）。
A．借：库存商品贷：待处理财产损益B．借：待处理财产损益贷：管理费用C．借：管理费用贷：待处理财产损益D．借：待处理财产损益贷：库存商品[答案]:A[解析]:在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为，借记“库存商品”；贷记“待处理财产损益”。
6.在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，经批准核销时的正确的账务处理方法为（TopSage）。
财产清查的方法--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第八章第二节讲义
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)自考365 中国权威专业的自考辅导网站官方网站： 高等教育自学考试辅导《基础会计学》第八章第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法货币资金的清查包括库存现金的清查和银行存款的清查。
（一）库存现金的清查库存现金的清查方法：实地盘点。
通过实地盘点，确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符及短缺或溢余的情况。
盘点人员清点库存现金时，出纳人员必须在场。
在盘点过程中不能用“白条”抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。
现金盘点后，应根据盘点结果及与现金日记账核对的情况，填制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签章。
“库存现金盘点报告表”也是重要的原始凭证，同时具有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，应严肃认真地填写。
（二）银行存款的清查银行存款的清查方法：与开户银行核对账目（即与“银行对账单”核对）银行存款的清查步骤：①核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。
②查找企业与银行之间的未达账项。
③编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。
④如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。
银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不符的原因：一是由于企业或银行记账有错误或双方都有错误；二是存在未达账项。
企业在与银行对账时，应首先查明有无未达账项，如果存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，对未达账项进行调整，然后再确定企业与银行双方记账是否一致，如果银行存款日记账的余额与银行对账单的余额核对结果相符，说明双方记账没有错误。
如果不一致，要检查不一致的原因。
未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的银行存款收支款项。
未达账项主要有以下四种情况：（1）企业已收款入账，银行未收款入账。
基础会计课件-财产清查
会计学原理 8 财产清查
第二节 财产清查的方法
▪ (二)实物的清查方法 ▪ 比较常用的有实地盘点法和技术推算盘点
法。 ▪ 1.实地盘点法。实地盘点法是通过逐一情
点或用计量器来确定实物的实存数量的方 法。其适用范围较广，得出的数字准确可 靠，但工作量较大。大多数财产物资的盘 点都可以采用这种方法。
会计学原理 8 财产清查
因造成债权债务与往来单位账面记录不一 致。
会计学原理 8 财产清查
第一节 财产清查的意义和种类
▪ （二）财产清查的意义 ▪ 1．提高会计核算资料的质量，保证会计核算资
料的真实可靠。 ▪ 2．揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经
营管理，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周 转。 ▪ 3．防止人为原因造成账实不符。通过财产清 查，发现贪污盗窃等犯罪行为，及时进行调查， 追究责任，加以处理。 ▪ 4．促使财产物资保管人员加强责任感，以保证 各项财产物资的安全与完整。
第二节 财产清查的方法
▪ 2．技术推算盘点法。技术推算盘点法是 通过量方、计尺等技术来推算实物实存数 量的方法，这种方法只适用于大量成堆， 难以逐一清点、计量或不能清点、计量的 财产物资的盘点。如露天堆放的煤、油罐 中的油等，可以用这种方法进行盘点。
会计学原理 8 财产清查
第一节 财产清查的意义和种类
▪ （三）按照清查的执行系统分类 ▪ 1．内部清查 ▪ 内部清查是指由本企业的有关人员组
成清查工作组对本企业的财产所进行的清 查。 ▪ 2．外部清查 ▪ 外部清查是指由上级主管部门、审计 机关、司法部门、注册会计师根据国家法 律或制度的规定对企业所进行的财产清 查。
会计学原理 8 财产清查
第二节 财产清查的方法
▪ 采用实地盘存制，可以简化日常核算工 作，但手续不严密，它所确定的本期耗用 量不一定符合实际情况，其中可能包括一 部分损失以及差错等，而平时在账面上不 反映存货的减少和结存情况，从而不利于 发挥账簿记录对财产物资的控制作用。因 此，非特殊原因，—般不宜采用实地盘存 制。
《会计学-8财产清查》课件
审批前，财产清查结果若存在盘 盈或盘亏，应先调整账面记录，
使账实相符。
对于盘盈的财产，应按其重置成 本或估价入账，增加资产账户余
额。
对于盘亏的财产，应按其账面价 值从相关资产账户中转销，减少
资产账户余额。
审批之后的账务处理
审批后，应根据清查 结果编制财产清查报 告表，并报经相关部 门审批。
若审批同意盘盈或盘 亏，应按审批意见调 整相关账户余额。
核对法
总结词
核对数据、相互印证的方法
详细描述
核对法是通过核对账簿、报表和其他相关资料，以验证财产的账面数量是否与实 际数量相符的方法。这种方法能够发现账务处理中的错误或舞弊行为，提高数据 可靠性。
抽样法
总结词
科学、效率较高的方法
详细描述
抽样法是一种通过随机抽取部分样本进行盘点，并运用统计学原理推断整体财产数量的方法。这种方 法能够在较短的时间内完成大规模财产清查，但需要保证样本的随机性和代表性，以降低误差风险。
《会计学－8财产清查》ppt课件
目录
• 财产清查概述 • 财产清查的种类 • 财产清查的方法 • 财产清查的程序 • 财产清查的账务处理 • 财产清查案例分析
01
财产清查概述
Chapter
财产清查的定义
01
财产清查是指通过对企业财产物资的盘点、核对和估价，确定其实际数量和价值 ，并查明账面记录是否与实际情况相符的一种会计核算方法。
若因个人原因导致误差或错报，应由相关责任人承担 相应的经济责任。
06
财产清查案例分析
Chapter
案例一：某企业货币资金的清查
总结词
规范操作，确保账实相符
详细描述
该企业通过规范货币资金的日常管理，定期进行清查，确保现金、银行存款等货币资金与账面记录相符。在清查 过程中，采用实地盘点和核对账簿的方法，及时发现和处理问题，确保货币资金的完整性和安全性。
会计基础08第八章财产清查PPT课件
定
期
清查对象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查。
9
2
三、财产清查一般程序 • 1、建立财产清查组织; • 2、组织清查人员学习有关政策规
定，掌握有关法律，法规和相关业 务知识，以提高财产清查工作的质 量; • 3、确定清查对象、范围，明确清 查任务;
10
• 4、制定清查方案，具体安排清 查内容、时间、步骤、方法，以 及必要的清查前准备;
……
……
本月合计 （略） 本月合计（略）
月末余额 112 000
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
吸收存款（对账单）
……
月初余额 （略）
（4） 16 000 （3） 20 000
……
……
本月合计（略） 本月合计 （略）
月末余额 148 000
5.“银行存款余额调节表”
及其编制方法（见下图）
20
概 产物资、货币资金 财产物资、货币资金
念 和债权债务进行彻 及债权债务进行清查。
底地盘点和核对。
优 清查全面、范围广。 节省人力、财力和时
点
间。
缺 需 花 费 大 量 人 力、 清查范围小。 点 财力和时间。
7
适用 范围
续前表
（1）年终决算前为了确保年 （1）对于现金应由出纳员在 终决算会计资料的真实、正 每日业务终了时盘点一次，做 确，需要进行一次全面清查； 到日清月结；
有差额
调整账簿记录
15
二、银行存款的清查 ●1、含义：将银行存款日记账的 余额与银行记录核对，借以确认 账实是否相符的方法。
企业
款项送存银行并开设存款户
银行
银行存款 ××× ×××
会计学原理财产清查
第八 章
总的原则是分两步处理，第一步如实调整盘存账户的余
第三 额，使其账实相符，原因待查；第二步查清原因后报批处理, 节 转销待处理账户。
财
（一）盘亏的账务处理 (分两步处理)
第一步：批准前如实调整资产账户余额，对应科目列入待处理
单位名称：
年月 日
金额单位：元
序 号
类别 名称
规格 型号
计量 单位
单价
实存 数量 金额
账存 数量 金额
实存账存对比
盘盈
盘亏
数量 金额 数量 金额
备注
…… ………………………
…
单位主管：
盘点负责人：
实物负责人：
制表：
四、库存现金的清查方法
库存现金的清查方法是实地盘点，分为日常清查和专门清查。
（一）库存现金的日常清查：由出纳员每日清点库存现金实有额，
结
查明财产盘亏和盘盈的原因后，应根据企业管理权限，
果 经股东大会或董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准后，
的 在期末结账前处理完毕。
处
理
第八
二、财产清查设置的账户
章
“待处理财产损溢”账户
第三
作用：用来核算在财产清查过程中所发现的各项财产物
节
资的盘盈、盘亏及其处理情况。
财
注意：不要使用“固定资产清理”账户。
清查盘点时，保管人员必须在场，并登记“盘存表”:
第八
章 单位名称：
盘存表
盘点时间：
编号：
第二 财产类别：
存放地点：
节 序号 名称 规格型号 计量单位 实存数量 单价 金额
备注
财… …
…
…
…
…
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银行未对该业务作出记录，应调增“对账单”
银行的“对账单”已计减少2000元 企业的“日记账”未计减少2000元 企业未对该业务作出记录，应调减“日记账”
3.企业委托银行代收销货款12000元，银行已收到入 账，但企业尚未收到银行的收账通知，尚未入账。 4.银行代付的水电费2000元，已入账，但企业尚未 收到付款通知，尚未入账。
向保险公司或相关人索赔
调查 原因
否
计入“其他应收款” 计入“管理费用”
例：企业在财产清查发现现金短款800元，原 因待查。
例：经查实，短款800元中，500元属于出纳
张某失误造成，应由其赔偿；其他无法查
明原因，经批准作为管理费用处理。
发生非常损失等
1.内部清查 企业内部审计部门等 2.外部清查 注册会计师等
财产清查的目的是达到 ( A.账账相符 B.账证相符 C.账表相符 D.账实相符
)。
D
出纳员每日业务终了对库存现金进行清点 属于( )。
A.局部清查和不定期清查
B.全面清查和定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查
两者相等，表明不存在未发现的
未达账项。
4.产生未达账项的原因是( A.双方结账的时间不一致 B.双方对账的时间不一致 C.双方记账的时间不一致 D.双方记账的金额不一致
)。
C
5.月末，企业银行存款日记账与银行对账单不一致， 造成企业账面余额大于银行对账单存款余额的原 因有( )。 A.企业已收款入账，而银行尚未入账 B.企业已付款入账，而银行尚未入账 C.银行已收款入账，而企业尚未入账 D.银行已付款入账，而企业尚未入账
D
财产清查按其清查对象和范围不同，可分 为( )。
A.局部清查
B.全面清查 C.定期清查 D.内部清查
AB
三、财产清查方法的运用 2.银行存款的清查 将银行存款账簿记录与开户银行核对 账目的方法。 未达账项： 1.企业已收款入账，银行未收款入账的款项 2.企业已付款入账，银行未付款入账的款项 3.银行已收款入账，企业未收款入账的款项 4.银行已付款入账，企业未付款入账的款项
第八章 财产清查
第一节 存货的盘存制度 第二节 财产清查的概述 第三节 财产清查的种类和方法
第四节 财产清查的结果
第一节 存货的盘存制度
一、永续盘存制 也称账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结
存数量的方法。
账面期末余额 平时对各项存货的增加数和减少数进行记录，并根
据会计凭证连续计入有关账簿，可以随时根据账簿 记录结出账面结存数。
1．企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8000元，
2．企业于6月30日开出转账支票6000元，现金支票500元，持票人
尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账； 3．委托银行代收外埠货款4000元，银行已收到入账，但收款通知
尚未到企业；
4.银行受托代收运费，已从企业存款中付出150元，但企业尚未接 到转账付款通知； 5.银行计算企业的存款利息75元，已经计入企业存款账户，但企 业尚未入账。
=
账面期初余额
+
本期增加
-
本期减少
2.实地盘存制 期末结存数量即期末的盘点数
本期财产物资
平时只根据会计凭证在账簿中登记各项存货 减少数 的增加数，不登记减少数，月末时对各项存 货进行实地盘点，根据实地盘点确定的实存 账面期初 期末盘点实际 本期增加 数作为账面结存数量，倒挤出各项存货的减 结存余额 结存数 少数。 缺点：此方法不能检查出当期财产物资被偷盗、 贪污等不合理的损耗。会计实务中，绝大多数 存货都采用永续盘存制。
银行对账单余额
加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调节后存款余额
企业20XX年11月末，银行存款日记账余额为 85500元，银行对账单余额为97000元。双方核对 账目后发生以下未达账项： 21500元 企业的“日记账”已计减少 1.企业收到某单位转账支票一张，金额为20000元， 银行的“对账单”未计减少21500元 将支票送交银行。企业已作为银行存款收入，但 银行未对该业务作出记录，应调减“对账单” 银行尚未办理入账手续。 2.企业开出转账支票一张，金额为21500元，企业已 企业的“日记账”已计增加20000元 将其作为银行存款支出入账，但持票人尚未到银 银行的“对账单”未计增加 20000元 行办理转账手续，银行尚未入账。
能 盘盈 库存现金 调查 原因 应支付给相关人员或单位 计入“其他应付款”
否
计入“营业外收入”
例：某日盘点现金时发现现金溢余3000元， 原因待查。
例：经查明，现金溢余3000元中，800元属于
少付个职工王某的款项；2200元无法查明
原因，经批准作为营业外收入处理。
2.库存现金盘亏
能 盘亏 库存现金
若存在未达账项，企业则需要编制银行
余额调节表，以显示企业真实的银行存款
余额。
调节的方式：
对银行对账单与企业的银行日记账同
时调整，若调整后两者的金额相等表明企
业与银行的账目没有差错。
银行存款余额调节表
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日账余额
加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调节后存款余额
AD
6.对银行存款的清查，是通过核对账目进行的，编 制“银行存款余额调节表”时，对企业银行存款 日记账余额进行调节，应( )。 A.加企业已收，银行尚未收的款账 B.加银行已收，企业尚未收的款账 C.减企业已付，银行尚未付的款账 D.减银行已付，企业尚未付的款账
BD
某公司2013年6月30日银行存款日记账余额为80000元，银行对账 单余额为82425元。双方经逐笔核对后，找出以下未达账项： 银行尚未入账；
项目 企业银行存款日账余 额 加：银行已收企业未 收 减：银行已付企业未 付 调节后存款余额
金额 80000 1 4075 2 150 3 83925 4
项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未 收 减：企业已付银行未 付 调节后存款余额
金额 82425 5 8000 6 6500 7 83925 8
结论：2.信息不符，请列明不符的详细情况 （盖 章）
第四节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果的具体处理程序 账面数 盘点的差额先计入过渡性的账户，该差 产生时先 额经批准后再计入费用或损失类账户。 差额 计入 待处理财产损溢 实存数 需设置“待处理财产损溢”账户。该账
查明原因 户属于资产类账户。 后
=
+
-
第二节 财产清查的概述
一、财产清查的含义 财产清查是通过对货币资金、实物及 债权债务的核查和盘点，来确定其实存数 与账存数是否相符的一种方法。 目的：确保会计信息的真实及监督是否出 现贪污、舞弊等行为。
第三节 财产清查的种类和方法
按清查对象的
范围分类 按清查的 时间分类 按清查的 组织情况分类 1.全面清查：每年一次 2.局部清查： 库存现金—每日清点 银行存款—每月核对 1.定期清查：月末，季末，年末 应收账款—每年1至2次 2.不定期清查： 贵重材料—每月1次 更换财产物资和现金保管人ห้องสมุดไป่ตู้
4.往来款项的清查（债权与债务的清查） 应收账款的清查采用函证的方法，即 通过信函、电函或面函等方式，同对方单 位核对账目的方法。
询证函
致: 大海公司 为了正确反映双方的往来账款金额,根据我司记录,与贵公司核对往来账款 金额,如与贵公司记录相符,请在本函下端“信息证明”处签章证明；如有不符， 请在“信息不符”处列明不符金额。 本单位与贵公司的往来账项列示如下：
机型
XX YY
机号
X Y
截止日期
2013.11.30
总价款
100万
已付金额
0万 40万
50万 2013.11.30 总欠款：110.00万 大写：壹佰壹拾万元整
本函仅为核对往来账款，并非催款结算。只是核对账目之用，谢谢您的合作！
竹园公司 （签章) 2013年 12月 5日
结论：1.信息证明无误 （盖 章）
银行的“对账单”已计增加12000元
企业的“日记账”未计增加12000元
企业未对该业务作出记录，应调增“日记账”
银行存款余额调节表
项目 金额 项目 银行对账单余额 金额 97000
企业银行存款日账余额 85500
加：银行已收企业未收 12000 加：企业已收银行未收 20000 减：银行已付企业未付 调节后存款余额 2000 减：企业已付银行未付 21500 95500 调节后存款余额 95500
费用或损失
借方
待处理财产损溢
贷方
1.财产物资的盘亏及毁损数 1.财产物资的盘盈数 2.经批准转销的财产物资的 2.经批准转销的财产物资的 盘盈数 盘亏数
余额：尚待处理的盘亏 数大于盘盈数
余额：尚待处理的盘盈数 大于盘亏数
二、财产物资盘盈、盘亏的账务处理 针对什么数字“盈”了？ （1）库存现金盘盈、盘亏的处理 1.库存现金盘盈的账务处理