2018年中级会计师职称考试《会计实务》真题(第二批)及详解
2018年中级会计师《会计实务》试题及答案(卷二)
2018年中级会计师《会计实务》试题及答案（卷二）【例题·单选题】甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是()。
(2017年)A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3 000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊【答案】D【解析】资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
选项A是2017年2月发生的事项，不是资产负债表日前已经存在的事项;选项BC属于资产负债表日后非调整事项。
【例题·单选题】企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。
(2015年)A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目【答案】C【解析】日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
【例题·单选题】下列各项中，属于企业会计政策变更的是()。
(2017年)A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量【答案】B【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项B正确，其他各项均属于会计估计变更。
【例题·单选题】2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。
2018年中级会计考试真题及答案2
2018年《中级会计实务》真题第二批第 1题：单选题(本题1.5分)甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月20日。
甲公司发生的下列交易或事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2018年2月20日发现上年度重大会计差错B.2018年1月5日地震造成重大财产损失C.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化D.2018年3月9日公布资本公积转增资本方案【正确答案】：A【答案解析】：资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
选项BCD均为非调整事。
第 2题：单选题(本题1.5分)2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年度财务报告批准报出日后判断,胜诉的可能性为60%。
如甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的赔款,且这个区间内每个金额发生的可能性相同不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产的影响金额为()万元。
A.40B.60C.0D.50【正确答案】：C【答案解析】：或有应收不做账务处理,只有在基本确定（大于95%，小于100%）的时候才可以确认或有资产。
第 3题：单选题(本题1.5分)下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是()A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.以经营程赁方式租入的写字楼D.以融资租赁方式整体出租的商铺【正确答案】：A【答案解析】：B选项为存货,C选项没有所有权,D选项为融资租赁出租,实质已是承租人的资产。
2017年度,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元相应增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化。
不考虑其他因素,甲公司2017年度利润表中应列的所得税费用金额为()万元。
A.16120B.15480C.15500D.16100【正确答案】：C【答案解析】：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20)=15500万元，增加20万其他综合收益对应的递延所得税资产，不构成利润表中的递延所得税费用。
2018中级会计实务真题及答案解析第二批次(考生回忆版)
2018年中级会计实务真题（第二套）一、单项选择题【单选1】1.2018年3月1日，乙公司应付甲公司105000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）元。
A.25000B.24000C.35000D.34000【答案】A【解析】乙公司的账务处理为：借：应付账款105000贷：主营业务收入80000营业外收入——债务重组利得25000借：主营业务成本20000贷：库存商品20000【东奥相关链接】（1）张敬富老师逆袭提分班—深度串讲第9讲涉及到该知识点；（2）张志凤老师冲刺专题班第5讲涉及到该知识点；（3）张志凤老师考前提分班第1讲涉及到该知识点；（4）张志凤老师基础精讲班第42讲涉及该知识点；（5）张志凤老师强化习题班第7讲涉及该知识点；（6）张敬富老师考前5天提示班第1讲涉及该知识点；（7）张敬富老师冲刺串讲班第5讲涉及该知识点；（8）刘忠模考精讲班第1讲涉及该知识点；（9）刘忠基础班第49讲涉及该知识点；（10）刘忠习题班第8讲涉及该知识点；（11）名师总结冲刺资料第55-56页涉及到该知识点；（12）轻一225页第8题、227页第9题涉及该知识点；（13）80小时过中级第177页例7、例8涉及该知识点；（14）轻三172页涉及该知识点【东奥相关链接】张敬富老师逆袭提分班—深度串讲第9讲涉及到该知识点；【东奥相关链接】张志凤老师考前提分班第1讲涉及到该知识点【东奥相关链接】张志凤老师基础精讲班第42讲涉及该知识点【东奥相关链接】张志凤老师强化习题班第7讲涉及该知识点。
2018年中级会计师《中级会计实务》真题(一~二)及详解【圣才出品】
2018年中级会计师《中级会计实务》真题（一）及详解一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1．甲公司为增值税一般纳税人，2018年9月15日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额80万元。
当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。
A．500B．510C．580D．591【答案】A【解析】企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。
2．下列属于会计政策变更的是（）。
A．存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B．将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C．固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D．将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A【解析】A项属于会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为；BCD三项属于会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
3．对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。
A．固定资产B．管理费用C．营业收入D．盈余公积【答案】A【解析】A项，外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；BC两项，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算；D项，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2018中级会计实务真题及答案（第二批）
2018中级会计实务真题及答案（第二批）一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
)1.2018 年3 月1 日，乙公司应付甲公司105000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备1 000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20 000 元、公允价值80 000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）元。
A. 25 000B.24 000C.35 000D.34 000【正确答案】A【答案解析】乙公司的账务处理为：借：应付账款 105 000贷：主营业务收入 80 000营业外收入——债务重组利得 25 000借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 0002.2017 年12 月31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017 年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40 万元至60 万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017 年12 月31 日资产负债表资产的影响为（）万元。
A. 40B.0C.50D.60【正确答案】B【答案解析】或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。
因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。
3. 2017 年，甲公司当期应交所得税15 800 万元，递延所得税资产本期净增加320 万元（其中20 万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利润表应列示的所得税费用金额（）万元。
A. 15 480B.16 100C.15 500D.16 120【正确答案】C【答案解析】2017 年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15 800-（320-20）=15 500（万元）。
2018年中级会计实务试卷答案二
2018年中级会计实务试卷答案二多选题1、某企业在财产清查过程中，发现盘亏原材料15200元。
经查明核实，其中属于定额范围内的合理损耗2000元，由于保管人员失职造成损失1000元，由于自然灾害造成损失12200元。
经批准，定额范围内的合理损耗按照规定处理、保管人员失职造成损失由其个人全额赔偿，自然灾害造成损失已取得保险公司全部理赔通知，上述两项应收款项均未收到。
该企业下列做法中，正确的是______。
A．将定额范围内的合理损耗金额2000元计入批准当期的管理费用B．将由保管人员失职造成的应收赔款1000元计入其他应收款C．将应由保险公司全部理赔的非常损失12200元计入其他应收款D．因尚未收到保管人员、保险公司的赔款，企业可暂不作会计处理单选题2、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记()科目。
A．其他业务支出B．主营业务税金及附加C．固定资产清理D．管理费用单选题3、某企业2000年新建项目年总成本费用为270万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为30万元，摊销费为12万元，利息支出7万元，则该项目年经营成本为()万元。
A．180B．293C．221D．228单选题4、甲公司为非上市公司，从2008年起所得税税率由33%改为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。
2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为()万元。
A．-100B．-75C．-67D．-63.65单选题5、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。
2018年中级会计师《中级会计实务》真题及解析(第二批)
4.丙公司为甲.乙公司的母公司。2018 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7000 万元取得乙公 司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付了与合并直接相关的中介费用，当日 办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资 产账面价值为 9000 万元。不考虑其他因素甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成 本为（）万元。 A.7100 B.7000 C.5400 D.5500 答案：C 【解析】同一控制下企业合并，合并成本=最终控制方可辨认净资产账面价值
2018 年中级会计师《中级会计实务》真题及解析（第二批）
一、单项选择题 1.2017 年度，甲公司当期应交所得税为 15800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元 (其中 20 万元相应增加了其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素， 甲公司 2017 年度利润表中应列的所得税费用金额为（）万元。 A.16120 B.15480 C.15500 D.16100 答案：C 【解析】所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20) =15500 万元。
30.甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得成本应 当计入厂房的建造成本。（） 答案：错 【解析】
2018年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案
2018年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案一一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1 [单选题] 2015年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2016年7月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品200吨。
2015年12月31日，甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。
甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0.1万元。
不考虑其他因素，2015年12月31日，上述库存300吨A产品的账面价值为( )万元。
A.425B.500C.540D.550参考答案：B参考解析：(1)有合同部分：可变现净值=2×200-0.1×200=380(万元);成本=1.8×200=360(万元)，未发生减值;(2)无合同部分：可变现净值=1.5×100-0.1×100=140(万元)，成本=1.8×100=180(万元)，发生减值。
年末账面价值=360+140=500(万元)。
2 [单选题] 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。
商标权的原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。
机床的原价为150万元，累计折旧为35万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为100万元。
乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。
甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为17万元。
假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。
A.100B.96C.110D.150参考答案：B参考解析：不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。
2018实务二真题(考生回忆版)
一、单项选择题1、利用市场法评估企业价值时，下列调整项目中，不属于会计政策差异调整的是（）。
A、折旧差异B、非经营性资产及溢余资产差异C、税收差异D、收入确认差异2、下列关于许可费节省法的说法中，错误的是（）。
A、无形资产折现率与预期收益率保持一致的口径B、许可费节省法通常适用于无形资产所有权转让目的的评估C、无形资产许可期限一般短于其经济寿命D、入门费是在无形资产转让过程中视情况收取的一笔保底费3、下列关于商誉评估的说法中，正确的是（）。
A、亏损的企业不存在商誉B、商誉评估时采用市场类比的方法进行C、负债规模大的企业可能存在商誉D、商誉评估可以采用投入费累加的方法进行4、下列常用的价值比率中，属于资产价值比率的是（）。
A、PEGB、EV/EBITDAC、Tobin QD、P/S5、下列关于应用市场法评估企业价值的说法中，错误的是（）。
A、采用上市公司比较法选择可比公司时应当遵循“质量”重于“数量”原则B、采用交易案例比较法对非上市公司进行评估时，一般不要调整缺乏流动性因素的影响C、采用上市公司比较法对非上市公司进行评估时要调整缺乏流动性因素的影响D、采用交易案例比较法对非上市公司企业进行评估时，可能需要调整协商效应带来的影响6、下列关于企业收益范围与调整的说法中，正确的是（）。
A、预测企业未来收益时，仅需将非经营资产和负债相关的收入和支出从利润表中调整出去B、凡是企业权益主体拥有的企业收支净额，都应纳入企业收益范围C、预测企业的未来收益时，需将企业的其他业务收入和支出从利润表中调整出去D、只要是企业创造和收取的收入，都应作为企业价值评估的企业收益7、下列企业价值的影响因素中，不属于行业发展状况的是（）。
A、区域性和季节性特征B、行业特有的经营模式C、社会和文化因素D、上下游行业发展对本行业发展的影响8、下列关于企业价值评估的说法中，正确的是（）。
A、企业价值评估对象载体是由多个或多种单项资产组成的资产B、企业价值是企业的实体价值与虚拟价值之和C、存在多种业务类型的企业，其价值不等于各项业务价值合计数D、企业价值等于企业的各单项资产价值之和9、A公司的资本结构为付息债务占40%，权益资本占60%，所得税税率为25%，可比公司B 无财务杠杆的β值为1.26，A公司的β值为（）。
2018年中级会计实务考题解析二
2018年中级会计实务考题解析二单选题1、甲公司20×6年12月31日，X在产品的成本为500万元，该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同，销售合同约定的售价总额为700万元，其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元。
预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元，进一步加工所需费用为360万元。
甲公司20×6年12月31日，X在产品的可变现净值为()万元。
A．410B．490C．770D．910单选题2、固定资产发生的后续支出，应当()。
A．全部费用化直接计入当期损益B．全部资本化计入相关资产成本C．符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益D．不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益单选题3、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A．630B．3000C．2460D．1830单选题4、甲公司20×7年1月1日13购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
20×7年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。
因该项投资影响甲公司20×7年第一季度利润总额的金额为()万元。
A．8B．10C．30D．-40单选题5、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元单选题6、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
2018年中级会计师《中级会计实务》真题及解析(第二批)
13.下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）。
3
A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债 B.与损益相关的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债应计入所得税费用 C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进 D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率 答案：BD 【解析】A 选项商誉不确认递延所得税负债，C 选项递延所得税负债不折现。
17.下列各项关于企业外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（）。 A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算 B.“货币资金”项目接照资产负债表的即期汇率折算 C.“长期借款”项目按照借款的即期汇率折算 D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算 答案：BD 【解析】A 选项以历史汇率折算，C 选项以资产负债表日的即期汇率折算。
22.企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。（） 答案：对 【解析】
23.企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内 保持不变。（） 答案：对 【解析】
24.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时所有项目均应采 用变更当日的即期汇率折算。（） 答案：对 【解析】
25.企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目性质和金额大小两个方面断会计信息的重
5
要性。（） 答案：对 【解析】 Nhomakorabea26.被认定为融资租赁的售后租回交易，售价与资产账面价值之间的差额应当一次性计入当 期损益。（） 答案：错 【解析】
2018年中级会计《实务》原题及答案0001
中级会计实务- 考试原题（第二套）一、单选题（本类题共10 小题, 每小题分, 共15 分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、选错、不选均不得分。
年 3 月 1 日，乙公司应付甲公司105 000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备 1 000 元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20 000 元、公允价值80 000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）元。
000 000 000【答案】 A 【答案解析】债务重组利得等于债务账面价值与非现金资产公允价值的差额。
借：应付账款105 000 贷：主营业务收入80 000 营业外收入——债务重组利得25 000 借：主营业务成本 2 000贷：库存商品20 000 2. 2017 年甲公司当期应交所得税15 800 万元，递延所得税资产本期净增加320 万元（其中20 万元为对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利润表应列示的所得税费用金额（）万元。
100 500 120【答案】C【答案解析】当期所得税费用=当期应交所得税十递延所得税，本题中，当期应交所得税为15 800 万元，递延所得税费用=-（320-20）=- 300万元，2017年甲公司利润表应列示的所得税费用=15 800-300=15 500（万元）。
3.甲公司2017 年财务报告批准报出日为2018 年3 月20 日，下列属于资产负债表日后调整事项的是（）。
年3月9日公布资本公积转增资本年2月10日外汇汇率发生重大变化年1月5日地震造成重大财产损失年2月20日发现上年度重大会计差错答案】D【答案解析】免4. 下列事项中，属于企业会计估计变更的是（）。
A. 无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B. 发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法 C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A【答案解析】现行会计准则中，靠谱的会计政策变更只有BCD 三个。
2018年中级会计师《中级会计实务》真题及解析（第一批+第二批）
2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案(第一批)一、单项选择题1. 乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。
A.330B.630C.500D.480【答案】D2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。
A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%【答案】C【解析】：会计政策变更，是指企业对相应的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。
A、B、D属于会计估计变更。
3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。
A.600B.580C.10D.590【答案】C4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。
A.营业收入B.盈余公积C.固定资产D.管费用【答案】C【解析】AD选项按照平均汇率,B选项按照交易发生的即日汇率。
5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()A.可抵扣智时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣有时性差角140万元D.应纳程智时性差异20方元【答案】A6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。
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2018年中级会计师资格考试《会计实务》真题（第二批）
(总分：100.00，做题时间：120分钟)
一、单项选择题
本类题共10小题，每小题5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
(总题数：10，分数：15.00)
1.2018 年 3 月 1 日，乙公司应付甲公司 105000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备 1000 元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000 元、公允价值80000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）元。
（分数：1.50）
A.25000 √
B.24000
C.35000
D.34000
解析：
乙公司的账务处理为：借：应付账款105000 贷：主营业务收入80000 营业外收入——债务重组利得25000 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000。
2.2017 年 12 月 31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 40 万元至 60 万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017 年12 月31 日资产负债表资产的影响为（）万元。
（分数：1.50）
A.40
B.0 √
C.50
D.60
解析：
或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。
因预计有 60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。
3.2017 年，甲公司当期应交所得税 15800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其中 20 万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利润表应列示的所得税费用金额（）万元。
（分数：1.50）
A.15480
B.16100
C.15500 √
D.16120
解析：
2017 年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用 =15800-（320-20） =15500（万元）。
4.甲公司2017 年财务报告批准报出日为2018 年3 月20 日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
（分数：1.50）
A.2018 年 3 月 9 日公布资本公积转增资本
B.2018 年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化
C.2018 年 1 月 5 日地震造成重大财产损失
D.2018 年 2 月 20 日发现上年度重大会计差错√
解析：
A、B 和 C，属于资产负债表日后非调整事项。
5.属于企业会计估计变更的是（）。
（分数：1.50）
A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法√
B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式
D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法
解析：
选项 B、C 和 D 属于会计政策变更。
6.下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。
（分数：1.50）
A.作为本企业办公用房购入的写字楼√
B.已完成开发并拟出售的商品房
C.以经营租赁方式租入的写字楼
D.以融资租赁方式整体出租的商铺
解析：
选项 B ,应作为房地产开发企业的存货；选项 C，经营租赁方式租入的写字楼，并没有取得租赁资产的所有权；选项 D，以融资租赁方式整体出租的商铺，承租人作为固定资产核算。
7.甲公司系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 2 日购买 W 商品 1 000 千克，运输途中合理损耗 50 千克，实际入库950 千克。
甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95 000 元，增值税税额为16 150 元。
不考虑其他因素，甲公司入库 W 商品的单位成本为（）元/ 千克。
（分数：1.50）
A.100 √
B.95
C.117
D.111.15
解析：
购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库 W 商品的单位成本=95 000/950=100（元/千克）。
8.丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7 000 万元取得乙公司 60%
有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为 9 000 万元。
不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。
（分数：1.50）
A.7100
B.7000
C.5400 √
D.5500
解析：
同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9 000×60%+0=5 400（万元）
9.2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
2017 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 3 900 万元，未来现金流量的现值为 3 950 万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。
（分数：1.50）
A.420
B.410
C.370 √
D.460
解析：
固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金为 3950 万元。
2017 年 12 月 31 日固定资产账面价值 =4800-4800/10=4320 （万元），应计提减值准备的金额为 370 万元（4320-3950）。
10.2017 年 1 月 10 日，甲公司以银行存款 5110 万元（含交易费用 10 万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。
2017 年 4 月 28 日，甲公司收到乙公司 2017 年 4 月 24 日宣告分派的现金股利 80 万元。
2017 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票公允价值为 5600 万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司 2017 年营业利润增加的金额为（）万元。
（分数：1.50）
A.580
B.490
C.500
D.570 √
解析：。