2018年中级会计实务分录大全 考试必备
2018中级会计实务长期股权投资分录整理
发生超额亏损时的冲减顺序：长投账面-长期应收款-预计负债-备查簿（转回反向）【先减未实现，以后加回来】
母子公司,全额抵消
投资企业与联营公司,按比例抵消
顺流,因公允多计的,在利润加回.因公允少记的,在净利润的减去.逆流,当未实现利润已实现时.需加回原减去的未实现利润.
借：其他综合收益（全部）
资本公积-其他资本公积（全部）
贷：投资收益（全部）
第三步:剩余股权转可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（转换日公允）
贷：长期股权投资-成本（剩余投资账面价值） -损益调整（剩余投资账面价值） -其他综合收益（剩余投资账面价值） -其他权益变动（剩余投资账面价值）
投资收益（公允价值-剩余投资账面价值）
5.长投<发行债券/股票
借:长期股权投资 (股票公允价值*股数)
贷:股本(股票面值*股数)
银行存款(发行股票有关费用)
资本公积
借:长期股权投资 (债券公允价值*股数)
贷:应付债券-面值(债券面值*股数)
银行存款(发行债券有关费用)
应付债券-利息调整
发行股票直接相关的交易费用， 顺序冲减“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”
发行债券直接相关的交易费用
借:应付债券-利息调整
贷:银行存款
已经宣告但尚未发放的股利
借:应收股利
贷:银行存款
长投账面价值 =母公司初始投资成本 (无差额)
1.长投<库存商品/存货
借：长期股权投资（购买日支付对价含税公允价值之和）
贷：主营业务收入（公允价格）
借:主营业务成本
贷:库存商品
中级会计师实务分录汇总1
中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是一项重要的内容。
以下为您汇总了一些常见的中级会计师实务分录，希望能对您的学习和工作有所帮助。
一、货币资金1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行支取款项借：库存现金/应付账款/管理费用等贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等（2）发票账单先到，材料后到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。
（2）先进先出法先购入的存货应先发出（销售或耗用），以此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的存货盘亏）批准后：借：其他应收款（应由保险公司和过失人赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费等：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①属于生产经营期间正常的处理损失借：资产处置损益贷：固定资产清理②属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理③属于生产经营期间正常的处理收益借：固定资产清理贷：资产处置损益④属于自然灾害等非正常原因造成的收益借：固定资产清理贷：营业外收入四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等期末：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段支出：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等无形资产达到预定用途：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）制造费用（用于产品生产等的无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（贷方差额）（2）无形资产的报废借：营业外支出——非流动资产报废累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产五、投资性房地产1、投资性房地产的取得（1）外购投资性房地产借：投资性房地产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行建造投资性房地产发生建造支出时：借：投资性房地产——在建贷：银行存款等完工达到预定可使用状态时：借：投资性房地产贷：投资性房地产——在建2、投资性房地产的后续计量（1）成本模式计提折旧或摊销：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（2）公允价值模式不计提折旧或摊销，资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入3、投资性房地产的转换（1）成本模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备（2）公允价值模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产（公允价值）公允价值变动损益（借方差额）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产/无形资产其他综合收益（贷方差额）4、投资性房地产的处置（1）成本模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）借：其他综合收益贷：其他业务成本以上只是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，实际工作和学习中还会遇到更多复杂的情况，需要根据具体业务进行准确的会计处理。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、本钱和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
〔下面的一些例子将作介绍〕一、流动资产〔一〕货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本〔实收资本〕资本公积注：收到股款，那么股本〔资产类〕增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕注：银行存款〔资产类〕增加，借记；那么主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收部单位款注：银行存款〔资产类〕增加；那么，应收款项，贷记。
4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，那么库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
那么其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金〔按实际收回的现金〕管理费用〔按应报销的金额〕贷：其他应收款〔按实际借出的现金〕注：人员差旅费属管理费用，而管理费用〔费用类〕增加，故借记；库存现金〔资产类〕增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺〔难点哦~要花点时间的。
〕借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益〔资产类〕，损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原那么，借记。
用库存现金填补现金短缺，那么库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的局部：借：其他应收款—应收现金短缺款〔××个人〕库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的局部：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余〔××个人或单位〕属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供给单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用方案价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款其他货币资金B、采用实际本钱核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供给单位各种款项借：应付账款应付票据应付部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料〔专用材料、专用设备〕贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料〔专用设备〕〔设备的实际本钱〕贷：预付账款〔预付的价款〕银行存款〔补付的价款〕22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款〔备用金〕贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项本钱、费用借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本〔实收资本〕等贷：银行存款〔二〕交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—本钱〔公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利〕投资收益〔发生的交易费用〕〔※〕应收股利〔已宣揭发放但尚未发放的现金股利〕应收利息〔已到付息期尚未领取的利息〕贷：银行存款〔实际支付的金额〕2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款〔实际收到的金额〕投资收益〔处置损失〕交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕贷：交易性金融资产—本钱交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕投资收益〔处置收益〕同时，按原记入“公允价值变动〞科目的金额〔※〕借：公允价值变动损益〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益〔公允价值低于账面余额的差额〕〔三〕存货1、购入物资〔1〕购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金其他货币资金〔2〕采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞、“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款应收部单位款补付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款〔或其它应收款〕贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进展汇总〔1〕对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证〔包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证〕，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际本钱大于方案本钱的差额借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱的差额借：材料采购贷：材料本钱差异采用实际本钱法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资〔2〕对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账〔下月初用红字冲回〕借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款应付票据〔3〕对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际本钱的收料凭证，按实际本钱借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款应付部单位款同时，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料本钱差异。
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一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金第 1 页属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等第 3 页贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资第 5 页借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程第 7 页油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）第 9 页贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款第 11 页贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物第 13 页低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级会计实务会计科目分录大全
中级会计实务会计科目分录大全一、资产类科目1. 货币资金- 借：银行存款/现金- 贷：业务收入/其他应收款2. 短期投资- 借：短期投资- 贷：银行存款/短期借款3. 应收票据- 借：应收票据- 贷：应收账款4. 应收账款- 借：应收账款- 贷：销售收入5. 预付款项- 借：预付款项- 贷：应付账款6. 存货- 借：存货- 贷：购货款/销售成本7. 其他应收款- 借：其他应收款- 贷：业务收入8. 长期股权投资- 借：长期股权投资- 贷：银行存款/其他应收款9. 固定资产- 借：固定资产- 贷：长期借款/应付账款10. 在建工程- 借：在建工程- 贷：长期借款/应付账款11. 累计折旧- 借：累计折旧- 贷：固定资产12. 无形资产- 借：无形资产- 贷：长期借款/应付账款13. 长期待摊费用- 借：长期待摊费用- 贷：银行存款14. 递延所得税资产- 借：递延所得税资产- 贷：递延所得税费用二、负债类科目1. 短期借款- 借：短期借款- 贷：银行存款2. 应付票据- 借：应付票据- 贷：银行存款3. 应付账款- 借：应付账款- 贷：购货款4. 预收款项- 借：预收款项- 贷：业务成本5. 应付职工薪酬- 借：应付职工薪酬 - 贷：银行存款6. 应交税费- 借：应交税费- 贷：银行存款7. 其他应付款- 借：其他应付款 - 贷：业务成本8. 长期借款- 借：长期借款- 贷：银行存款9. 递延所得税负债- 借：递延所得税负债 - 贷：递延所得税费用三、所有者权益类科目1. 实收资本- 借：实收资本- 贷：银行存款2. 资本公积- 借：资本公积- 贷：实收资本3. 减：库存股- 借：库存股- 贷：实收资本4. 盈余公积- 借：盈余公积- 贷：利润分配5. 未分配利润- 借：未分配利润 - 贷：利润分配四、成本类科目1. 主营业务成本- 借：主营业务成本 - 贷：库存商品2. 销售费用- 借：销售费用- 贷：银行存款3. 管理费用- 借：管理费用- 贷：银行存款4. 财务费用- 借：财务费用- 贷：银行存款五、损益类科目1. 营业收入- 借：银行存款- 贷：业务收入/应收账款2. 营业成本- 借：库存商品- 贷：主营业务成本3. 营业税金及附加- 借：营业税金及附加- 贷：银行存款4. 销售费用- 借：银行存款- 贷：销售费用5. 管理费用- 借：银行存款- 贷：管理费用6. 财务费用- 借：银行存款- 贷：财务费用7. 营业外收入- 借：银行存款- 贷：营业外收入8. 营业外支出- 借：营业外支出- 贷：银行存款以上为中级会计实务中常见的会计科目分录示例，根据具体企业的业务情况和会计要求，分录内容可能会有所不同。
2018年中级会计实务分录大全-考试必备
2018年中级会计实务分录大全-考试必备前言在中级会计实务考试中，分录是非常重要的环节。
掌握分录的各种类型，可以让我们轻松应对考试题目，增加考试通过的概率。
本文了2018年中级会计实务考试中可能出现的各种类型的分录，供大家参考。
常见分录类型1.购进商品现金账户支出：借：进货、支出、应付账款（购进商品）；贷：现金、银行存款。
2.销售商品现金账户收入：借：现金、银行存款（销售收入）；贷：销售、应收账款。
3.返还供应商预付款：借：应付账款、预付账款；贷：现金、银行存款（返还）。
4.支付利息：借：利息支出；贷：现金、银行存款。
5.计提折旧：借：折旧费用；贷：累计折旧。
6.应收账款坏账准备：借：坏账准备；贷：应收账款。
7.应付账款坏账准备：借：应付账款；贷：坏账准备。
8.应付工资：借：工资支出；贷：应付工资。
9.应付利息：借：应付利息；贷：利息支出。
10.税金缴纳：借：税金费用；贷：银行存款、应交税费。
11.公司进行股份回购：借：股份；贷：银行存款、资本公积金（注销），或者贷：股份、资本公积金；借：银行存款（支付）。
12.公司发放现金股息：借：现金股息（当期利润分配）；贷：可分配利润。
考试注意事项1.分录中的金额不需要非常精确，需要考虑到会计实际操作的方便性和时间效率，在符合会计原则的前提下做到合理即可。
2.对于基础的分录类型，考生需要掌握清晰，提高做题速度，让复杂的分录操作更加得心应手。
3.考试时需要注意小数点的位置和三角形记账法的运用，增加做题准确性。
掌握各种类型的分录对于中级会计实务考试十分重要。
考生需要熟练掌握常见的分录类型，学会根据实际会计操作场景进行分录的正确编写。
本文了2018年中级会计实务考试可能出现的各种类型的分录，希望大家在备考过程中多加使用，对提高考试通过率具有很大的帮助。
2018《中级会计实务》分录大全(整理)
第二章存货、存货成本的结转（一）对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品（二）对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失第三章固定资产、外购固定资产的初始计量（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（二）购入需要安装等的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）、自营方式建造固定资产情形 自行建造固定资产③ 领用材料 借：在建工程贷：原材料④ 领用产品 借：在建工程 贷：库存商品⑤工程应负担的职工薪酬 借：在建工程 贷：应付职工薪酬⑦满足资本化条件的借款费用借：在建工程借：固定资产（ 购买价款现值 ） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款 安装期间摊销： 借：在建工程贷：未确认融资费用 安装完成后转入固定资产： 借：固定资产贷：在建工程 达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款动产： ①购入工程物资 借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等不动产：借：工程物资应交税费——应交增值税 （进项税额） ——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等60% ②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：制造费用【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设 期间，均应计入当期损益（营业外支出） 。
2018《中级会计实务》分录大全(整理)
2018《中级会计实务》分录大全(整理)中级会计实务考试是每年的一项重要考试，也是一项非常重要的文凭证书。
在学习中级会计实务时，分录一定是一个非常重要的环节，它是记账的基础，能够帮助我们更好的理解会计的核心观念和原则。
因此，本文将整理出2018年中级会计实务考试中常见的分录，供大家参考和学习。
1、以现金购买办公用品借方：办公用品 1000元贷方：现金 1000元2、以支票购买办公用品借方：办公用品 1000元贷方：银行存款 1000元3、采购商品时产生的成本借方：银行存款 10000元（或应付账款）贷方：库存商品 9000元贷方：费用 1000元4、销售商品借方：库存商品 8000元贷方：销售收入 8000元5、支付工资借方：工资 5000元贷方：银行存款 5000元6、收回账款借方：银行存款 6000元贷方：应收账款 6000元7、计提折旧借方：折旧费用 500元贷方：累计折旧 500元8、收到预收款借方：银行存款 2000元贷方：预收账款 2000元9、发放应付账款借方：应付账款 3000元贷方：银行存款 3000元10、计提应收账款坏账准备借方：费用 500元贷方：坏账准备 500元11、支付房租借方：费用 1000元贷方：现金 1000元12、收到借款借方：现金 5000元贷方：借款 5000元13、发放借款借方：应收账款 3000元贷方：现金 3000元14、以银行转账支付费用借方：费用 500元贷方：银行存款 500元15、预付账款借方：预付账款 1000元贷方：银行存款 1000元16、计提所得税借方：费用 500元贷方：应交税费 500元以上就是2018年中级会计实务考试中常见的分录大全。
当然，这仅是一些常见的交易分录，实际情况可能更加复杂。
希望大家能够结合实际建立完整的会计科目和业务流程，理解会计核算的核心原则和规则。
中级会计实务分录汇总大全集
一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需现金，按支出凭证所记载金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回现金)管理费用(按应报销金额)贷：其他应收款(按实际借出现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现有待查明原因现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿局部：借：其他应收款—应收现金短缺款(个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿局部：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供给单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料价款和运杂费A、采用方案价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际本钱核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供给单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备实际本钱)贷：预付账款(预付价款)银行存款(补付价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项本钱、费用借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本，在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—本钱(公允价值、不含支付价款中所包含、已到付息期但尚未领取利息或已宣告但尚未发放现金股利)投资收益(发生交易费用)(※)应收股利(已宣揭发放但尚未发放现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取利息)贷：银行存款(实际支付金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额差额借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额差额)贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额差额)5、出售交易性金融资产时，应按实际收到金额，借：银行存款(实际收到金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额差额)贷：交易性金融资产—本钱交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额差额)投资收益(处置收益)同时，按原记入“公允价值变动〞科目金额(※)借：公允价值变动损益(公允价值高于账面余额差额)贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际本钱法，可使用“在途物资〞)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际本钱法，可使用“在途物资〞)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际本钱法使用“原材料〞、“库存商品〞)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款物资后借：材料采购(采用实际本钱法使用“原材料〞“库存商品〞)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购物资运回企业，计算购入物资应负担运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回物资短缺或其它应冲减材料采购本钱赔偿款项，应根据有关索赔凭证借：应付账款(或其它应收款)贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生包装费、运杂费、运输存储过程中保险费、装卸费、运输途中合理损耗和入库前挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进展汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑商业汇票收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票上月收料凭证)，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际本钱大于方案本钱差额借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱差额借：材料采购贷：材料本钱差异采用实际本钱法核算，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资(2)对于尚未收到发票账单收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账(下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际本钱收料凭证，按实际本钱借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料本钱差异。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级会计考试-会计分录大全
会计分录大全第二章存货1、计提存货跌价准备（贷方增加、借方减少）借：资产减值损失贷：存货跌价准备2、冲回多计提的存货跌价准备（过去对应原因消失）借: 存货跌价准备贷：资产减值损失3、已售存货结转成本（已计提存货跌价准备）借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品注意：100%——全部出售/用于在建工程按出售比例——部分出售4、材料初始计量借：原材料应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款/应付账款/股本（股份有限公司）资本公积——股本溢价5、发出材料借：生产成本（生产领用量*单位成本）管理费用（管理部门领用量*单位成本）贷：原材料注意：发出材料的单位成本=（月初结存+本月入库）金额/数量6、销售商品结转存货跌价准备冲减主营业成本借：存货跌价准备贷：主营业务成本第三章固定资产1、外购固定资产的会计处理（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款（2）购入需要安装的固定资产①通过在建工程归集借：在建工程应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款、应付职工薪酬②达到预定可使用状态购转入固定资产借：固定资产贷：在建工程2、分期付款固定资产（1）资产和负债的入账借：在建工程/固定资产（未来本金）未确认融资费用（未来应付利息）贷：长期应付款（未来应付本金和利息）（2）分摊未确认融资费用借：在建工程（满足借款费用资本化条件予以资本化的部分）财务费用贷：未确认融资费用（3）支付长期应付款借：长期应付款贷：银行存款3、自营方式建造固定资产的会计处理(1) 购入工程物资借：工程物资｛应交税费——应交增值税——进项税（工程物资用于生产设备-动产）｝贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）用银行存款支付的其他费用借：在建工程银行存款（4）分配工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬（5）工程项目领用本企业产品借：在建工程贷：库存商品｛应交税费——应交增值税——销项税（用于厂房改造-不动产）｝（6）工程项目领用外购原材料借：在建工程贷：原材料｛应交税费——应交增值税——进项税额转出（用于厂房改造-不动产）｝（7）工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程4、高危行业企业按照国家规定提取安全生产费的会计处理专项储备：期末科目余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”科目反映——贷方增加、借方减少（1）提取安全生产费借：生产成本、制造费用（当期损益、相关资产成本）贷：专项储备（2）使用安全生产费①属于费用性支出，直接冲减专项储备借：专项储备贷：银行存款②使用提取的安全生产费形成固定资产发生支出时：借：在建工程应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款、应付职工薪酬达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程同时：按固定资产入账金额冲减专项储备并计提折旧，以后期间不再计提折旧借：专项储备贷：累计折旧5、出包方式建造固定资产的会计处理（1）预付备料款借：预付账款贷：银行存款（2）办理工程价款结算借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：预付账款（3）购入设备（如：需要安装的发电设备）、工程材料借:工程物资贷：银行存款（4）工程物资领用借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：工程物资（5）支付工程管理费借：在建工程——待摊支出贷：银行存款（6）结转分摊的待摊支出借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：在建工程——待摊支出（7）工程达到预定可使用状态借：固定资产在建工程——建筑工程、安装工程6、存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本*实际利率）贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款（发生弃置费用支出时7、固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门）其他业务成本（企业出租固定资产）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产）贷：累计折旧8、固定资产处置的会计处理固定资产清理：借方支付贷方增收（1）固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入清理借：固定资产清理贷：固定资产借：累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产清理（2）支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售固定资产的变价收入、残料入库借：银行存款贷：固定资产清理借：原材料贷：固定资产清理（4）保险公司、责任人赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净收益、净损失净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得净损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理第四章投资性房地产1、投资性房地产改扩建时的会计处理（在开发期间继续作为投资性房地产，不计提折旧或摊销）（1）成本模式借：投资性房地产——在建投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：投资性房地产——在建——公允价值变动（或贷方）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）2、成本模式后续计量的会计处理（1）计提折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧/摊销（2）计提减值准备时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（3）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入3、公允价值模式后续计量的会计处理（1）公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入4、成本模式转为公允价值模式的会计处理借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧/摊销（原房地产已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备利润分配——未分配利润90%（或贷方）盈余公积10%（或贷方）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润90%（或借方）盈余公积10%（或借方）注意：留存收益包括利润分配——未分配利润和盈余公积，如果有所得税的影响应*（1-25%）5、投资性房地产转换的会计处理（1）成本模式-按账面价值转换①自用房地产或存货￫投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/摊销固定资产/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产②投资性房地产￫自用房地产或存货借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式①自用房地产或存货（非投资性房地产）￫投资性房地产借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）累计折旧/摊销固定资产/无形资产减值准备公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）￫公允价值＜账面价值贷：固定资产（原价）其他综合收益（公允价值与账面价值的贷方差额）￫公允价值＞账面价值②投资性房地产￫自用房地产或存货（非投资性房地产）借：固定资产（变更日公允价值）公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）￫公允价值＜账面价值贷：投资性房地产——成本（原价）——公允价值变动公允价值变动损益（公允价值与账面价值的贷方差额）￫公允价值＞账面价值6、投资性房地产的处置（1）成本模式计量借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产借：营业税金及附加应交税费——应交营业税（2）公允价值模式计量（不计提折旧和减值准备）借：银行存款（出售价）贷：其他业务收入借：其他业务成本（最后一个资产负债表日的公允价值）投资性房地产——成本（出租时账面价值）——公允价值变动（累计变动）借：营业税金及附加应交税费——应交营业税借：其他综合收益（注意借贷方）贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或作相反分录）第六章无形资产1、研发支出的会计处理（1）研究阶段①先归集借：研发支出——费用化支出贷：银行存款/应付职工薪酬②期末转入借：管理费用贷：研发支出——费用化支出（2）开发阶段①符合资本化条件的支出借：研发支出——资本化支出贷：银行存款/应付职工薪酬②不符合资本化条件的支出借：研发支出——费用化支出借：管理费用贷：银行存款/应付职工薪酬贷：研发支出——费用化支出③开发项目达到预定用途借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产摊销的会计处理①一般计入当期损益借：其他业务成本/管理费用贷：累计摊销②无形资产包含的经济利益通过转入所生产的产品或其他资产实现（如开发某产品的专利技术）借：资产成本等/制造费用贷：累计摊销3、使用寿命不确定的无形资产，持有期间不摊销，至少每年度终了进行减值测试，发生减值时借：资产减值损失贷：无形资产减值准备4、无形资产的处置：出租、出售、报废（1）无形资产的出租（类似于投资性房地产的出租）①确认转让使用权收入（收入确认原则）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税——销项税（如果有）②转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销银行存款（2）无形资产的出售（类似于固定资产的处置）借：银行存款（取得价款）累计摊销无形资产减值准备营业外支出（取得价款与账面价值+应交税费的借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税——销项税（单算）营业外收入（取得价款与账面价值+应交税费的贷方差额）注意:未确认融资费用也转入营业外收支（3）无形资产的报废借：营业外支出（无形资产账面价值转作当期损益）累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产第八章资产减值1、资产减值损失的账务处理（持有期间不得转回）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备无形资产减值准备长期股权投资减值准备投资性房地产减值准备（成本计量）商誉减值准备2、商誉减值的会计处理（1）吸收合并下（个别报表）借：资产减值损失贷：商誉减值准备（2）控股合并下（合并报表）借：资产减值损失贷：商誉——商誉减值准备第九章金融资产1、交易性金融资产的会计处理（1）取得时（只记应收，不确认投资收益）借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，非股票股利）——股票应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）——债券贷：银行存款等（2）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）应收利息（分期付息的利息）贷：投资收益（3）资产负债表日公允价值变动A公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益B公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（4）出售借：银行存款（出手时收到的价款扣除出售时相关交易费用的出售净价）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借方）投资收益（卖价与账面价值差额，也可能在借方）同时结转（或作相反分录）借：公允价值变动损益贷：投资收益2、持有至到期投资的会计处理（1）取得时借：持有至到期投资——成本（债券面值）（实际利率摊销的总值）——利息调整（差额也可能在贷方）（债券折溢价+手续费、佣金等交易费用）应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券：面值*票面利率）持有至到期投资——应计利息（到期一次还本付息债券：面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额也可能在贷方）（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资（转销剩余账面价值）其他综合收益处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益（4）出售持有至到期投资借：银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资——利息调整（剩下未摊销完的金额）贷：持有至到期投资——成本投资收益（差额也可能在借方）3、应收账款的会计处理（1）发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税（2）收回时借：银行存款贷：应收账款（3）代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应付账款贷：银行存款收回时借：银行存款贷：应收账款4、应收票据的会计处理（1）因销售商品、提供劳务收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税（2）票据到期收到款项借：银行存款贷：应收票据（到期值）（3）企业持未到期商业汇票到银行贴现借：银行存款（实际收到款项）财务费用（差额）贷：短期借款（有追索权，实际属于质押贷款/抵押借款）应收票据（不附追索权）（4）企业将商业汇票背书转让取得物资借：原材料/库存商品（应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税——进项税贷：应收票据（票面金额）银行存款（差额，也可能在借方）5、可供出售金融资产的会计处理（1）取得时A．股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用）应收股利（实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，非股票股利）贷：银行存款B．债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）——利息调整（差额，可能在贷方）应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（含交易费用）（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券：面值*票面利率）可供出售金融资产——应计利息（到期一次还本付息债券：面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额也可能在贷方）（3）持有期间被投资单位宣告分派现金股利借：应收股利贷：投资收益（4）资产负债表日公允价值变动A．公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益B．公允价值下降（正常变动下降）借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动（5）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资（转销剩余账面价值）其他综合收益（差额，也可能在借方）（6）出售时借：银行存款（支付交易费用冲减银行存款）其他综合收益（转销公允价值累计变动额，也可能在贷方）贷：可供出售金融资产投资收益（差额也可借方——售价与账面价值差额+公允价值累计变动额）6、金融资产减值损失的会计处理（1）持有至到期投资、贷款和应收款项减值的账务处理计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备贷款减值准备坏账准备（应收款项）转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（2）可供出售金融资产减值的账务处理A．计提（公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时）借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——减值准备其他综合收益（公允价值下降的累计变动额）B．债务工具的转回借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失C．权益工具的转回借：可供出售金融资产——减值准备贷：其他综合收益第十二章债务重组1、一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险——住房公积金——工会经费——职工教育经费（2）以自产产品发放给职工作为福利A．决定发放时（公允价值+销项税额）借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利B．实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（3）以外购商品发放给职工作为福利A．购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款B．决定发放时借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利C．实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、辞退福利借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利3、长期借款（1）借入长期借款借：银行存款长期借款——利息调整（交易费用、补偿性余额、利息摊销）贷：长期借款——本金（2）资产负债表日借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（借款合同金额*合同利率）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整（名义利率与实际利率差额）（3）归还借款借：长期借款——本金——利息调整贷：银行存款4、一般公司债券（1）发行债券借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整（支付发行费用应冲减债券成本，反映在此科目；溢价发行贷、折价借）（2）期末计提利息借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（分期付息债券利息——名义利息）应付债券——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整（名义利率与实际利率差额）（3）到期归还本金和利息借：应付债券——面值——应计利息（到期一次还本付息债券利息合计）应付利息（分期付息债券的最后一次利息）贷：银行存款5、可转换公司债券（1）发行时借：银行存款应付债券——可转换公司债券（利息调整）（债券公允价值与面值差额，也可能在贷方；支付发行费用应冲减债券成本，反映在此科目）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）其他权益工具（权益成分的公允价值）（2）转股前计提利息，同一般债券借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（分期付息债券利息——名义利息）应付债券——可转换公司债券——应计利息（到期一次还本付息）——可转换公司债券（利息调整）（名义利率与实际利率差额）（3）转股时借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）（转换部分账面价值）其他权益工具（若到期未行权，转入资本公积——股本溢价）应付利息（转股时尚未支付的利息）贷：股本（股票面值*转股数量）资本公积——股本溢价（差额）银行存款（不足转换1股部分）6、优先股、永续债等金融工具的账务处理（发行方）（1）发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量，同一般公司债券（2）发行方发行的金融工具归类为权益工具A．发行时借：银行存款贷：其他权益工具——优先股、永续债B．存续期间分派股利借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息贷：应付股利——优先股股利、永续债利息C．权益工具重分类为金融负债借：其他权益工具——优先股、永续债（账面价值）贷：应付债券——优先股、永续债（面值）——优先股、永续债（利息调整）（应付债券公允价值与面值差额）资本公积——资本溢价/股本溢价（重分类后应付债券公允价值与权益工具账面价值的差额）盈余公积（如资本公积不足冲减）利润分配——未分配利润（如盈余公积不足冲减）D．金融负债重分类为权益工具（都是账面价值，无差额）借：应付债券——优先股、永续债（面值）——优先股、永续债——利息调整（该科目余额）贷：其他权益工具——优先股、永续债E．发行方按合同约定将发行的除普通股外的金融工具转换为普通股借：应付债券（账面价值）其他权益工具（账面价值）贷：实收资本/股本（面值）资本公积——资本溢价/股本溢价（差额）银行存款（支付现金）7、长期应付款——承租人对融资租赁的会计处理（1）租赁期开始日的会计处理借：固定资产/在建工程（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用以银行存款支付）（2）未确认融资费用的分摊借：财务费用贷：未确认融资费用（3）租赁期届满时的会计处理A．如果存在承租人担保余值借：长期应付款——应付融资租赁款（担保余值）累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产B．如果不存在承租人担保余值借：累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产C．按租赁协议向出租人支付违约金借：营业外支出贷：银行存款D．留购租赁资产借：长期应付款——应付融资租赁款（购买价款）贷：银行存款借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——融资租入固定资产第十二章债务重组1、以资产清偿债务（1）以现金清偿债务债务人借：应付账款贷：银行存款营业外收入——债务重组利得（差额）债权人借：银行存款坏账准备（贷方计提、借方冲回）营业外支出——债务重组损失（借方差额）贷：应收账款资产减值损失（贷方差额——实收款＞应收债权）（2）以非现金清偿债务债务人A．库存商品/存货视同销售并结转成本借：应付账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税营业外收入——债务重组利得借：主营业务成本贷：库存商品/存货B．转让固定资产/无形资产（一般纳税人销项税不计入出售资产成本）借：应付账款累计折旧/累计摊销无形资产/固定资产减值准备（账面余额）贷：固定资产/无形资产营业外收入——债务重组利得——处置非流动资产利得C．长期股权投资借：应付账款投资收益（借方差额）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资营业外收入——债务重组利得（贷方差额）权益法（或做相反分录）借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积债权人借：***资产（取得资产的公允价值+取得资产相关税费，如：债权。
中级会计职称考试会计实务分录汇总Word版
一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、本钱和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，*一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
〔下面的一些例子将作介绍〕一、流动资产〔一〕货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本〔实收资本〕资本公积注：收到股款，则股本〔资产类〕增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕注：银行存款〔资产类〕增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收部单位款注：银行存款〔资产类〕增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金〔按实际收回的现金〕管理费用〔按应报销的金额〕贷：其他应收款〔按实际借出的现金〕注：人员差旅费属管理费用，而管理费用〔费用类〕增加，故借记；库存现金〔资产类〕增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺〔难点哦~要花点时间的。
〕借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益〔资产类〕，损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的局部：借：其他应收款—应收现金短缺款〔××个人〕库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的局部：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余〔××个人或单位〕属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供给单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用方案价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款其他货币资金B、采用实际本钱核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供给单位各种款项借：应付账款应付票据应付部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料〔专用材料、专用设备〕贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料〔专用设备〕〔设备的实际本钱〕贷：预付账款〔预付的价款〕银行存款〔补付的价款〕22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款〔备用金〕贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项本钱、费用借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本〔实收资本〕等贷：银行存款〔二〕交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—本钱〔公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利〕投资收益〔发生的交易费用〕〔※〕应收股利〔已宣揭发放但尚未发放的现金股利〕应收利息〔已到付息期尚未领取的利息〕贷：银行存款〔实际支付的金额〕2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款〔实际收到的金额〕投资收益〔处置损失〕交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕贷：交易性金融资产—本钱交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕投资收益〔处置收益〕同时，按原记入“公允价值变动〞科目的金额〔※〕借：公允价值变动损益〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益〔公允价值低于账面余额的差额〕〔三〕存货1、购入物资〔1〕购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金其他货币资金〔2〕采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞、“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款应收部单位款补付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款〔或其它应收款〕贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进展汇总〔1〕对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证〔包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证〕，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际本钱大于方案本钱的差额借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱的差额借：材料采购贷：材料本钱差异采用实际本钱法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资〔2〕对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账〔下月初用红字冲回〕借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款应付票据〔3〕对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际本钱的收料凭证，按实际本钱借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款应付部单位款同时，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料本钱差异。
中级会计职称考试《中级会计实务》必背分录
中级会计职称考试《中级会计实务》必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与合并财务报表等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
（一）出售固定资产1•将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产2.结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（二）出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（三）出售投资性房地产1.确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2.结转成本（1）成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本--- 公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本二、差错更正和日后调整事项相关分录日后调整事项和差错更正是每年的高频知识点。
这一知识点像是一口大锅，可以包纳全书大部分的知识点，以此知识点为“锅”，给其他知识点一个沸腾的平台。
比如企业漏记一项折旧，表面是差错更正，但实际考查折旧的计算和账务处理。
（一）基本会计分录1.更正会计处理需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是：错误分录+更正分录二正确分录。
涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。
不涉及损益的，直接调整相关科目。
一般分录是：借：相关项目贷：以前年度损益调整一一代替相关项目【或反向分录】提示：题目一般要求是做调整或更正分录，即在错误处理基础上作出更正和调整。
中级会计实务会计分录大全
中级会计实务会计分录大全资产处置是资产业务核算的最后一个环节。
在中级会计实务考试中，资产处置可以直接考查处置业务，也可与合并财务报表等结合考查。
考查方式可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
出售固定资产的分录如下：1.将固定资产转入清理借：固定资产清理、固定资产减值准备、累计折旧贷：固定资产2.结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理、应交税费——应交增值税（销项税额）、资产处置损益【或借记】出售无形资产的分录如下：借：银行存款【收到的出售价款】、无形资产减值准备【已计提的减值准备】、累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】、应交税费——应交增值税（销项税额）、资产处置损益【或借记】出售投资性房地产的分录如下：1.确认收入借：银行存款贷：其他业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）2.结转成本1) 成本模式下借：其他业务成本、投资性房地产累计折旧（摊销）、投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2) 公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本、公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】、其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】差错更正和日后调整事项是每年的高频知识点。
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企业漏记一项折旧可能是差错更正，但实际考查折旧的计算和账务处理。
基本会计分录如下：1.更正会计处理需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是：错误分录+更正分录=正确分录。
涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。
不涉及损益的，直接调整相关科目。
一般分录是：借：相关项目贷：以前年度损益调整——代替相关项目【或反向分录】提示：题目一般要求是做调整或更正分录，即在错误处理基础上作出更正和调整。
但也要注意审题，要求做正确分录的，直接按照准则要求作出正确处理即可。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
属于现金溢余：贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款0、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款1、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款2、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款3、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票4、交纳税费借：应交税费贷：银行存款5、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金6、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款7、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等8、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款9、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款0、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程1、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）2、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费3、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款4、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款5、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款6、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金7、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级实务分录汇总
一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
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2018年中级会计实务分录大全考试必备《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章）1. 购入物资（1） 购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金（2） 采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2. 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算 手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料” 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款3. （1）预付物资货款借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款（2） 收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款（3） 退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产1. 购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款 费、运输费等）借：固定资产 贷：银行存款2 •购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2） 发生的安装等费用 借：在建工程贷：银行存款 预付账款（3） 安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成 本借：固定资产 贷：在建工程3 .自行建造的固定资产（1） 自营工程领用的工程物资 借：在建工程贷：原材料（2） 自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程贷：产成品 应交税费一一应交增值税（销项税额）（3） 自营工程发生的其它费用 借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬 辅助生产（4） 固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记 账 、“库存商品”）“库存商品”） （包括买价、支付的包装借：固定资产贷：在建工程《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产（第四章）1.成本法模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款在建工程（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产减值准备（计提的减值准备）（3）按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销（4）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（5）将投资性房地产转为自用时借：固定资产（转换日账面余额）无形资产（转换日账面余额）投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（转换日账面余额）固定资产值准备（转换日账面余额）累计摊销（转换日账面余额）无形资产减值准备（转换日账面余额）（6）处置投资性房地产时借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本贷：投资性房地产（账面余额）《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资（第五章）1 .同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资一一成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放现金股利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积——资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资一一成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目资本公积——资本溢价（股本溢价）盈余公积利润分配一一未分配利润贷：有关资产科目2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资一一成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资一一成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益一一处置收益贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益一一处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（借）：投资收益（3）以存货作为合并对价的借：长期股权投资一一成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税）同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第六章）1.购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2.投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本（实收资本）为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本（实收资本）3.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产（公允价值）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出一一债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）4.接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入一一接受捐赠利得银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）5.自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6.企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产（实际支付的价款）贷：银行存款等《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第七章）（一）非货币性资产交换的会计处理1.不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入一一处置非流动资产利得2.涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入一一处置非流动资产利得《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第八章）（一）外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。
1•一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分配确定各固定资产成本2.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定借：固定资产（购买价款的现值）未确认融资费用（差额，应在信用期内采用实际利率法进行摊销）贷：长期应付款（实际应支付价款）借：固定资产贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款未确认融资费用摊销金额除满足资本化条件计入固定资产成本外，均应当在信用期内计入当期损益（财务费用）资产负债表日：“长期应付款”项目中列示的金额为“长期应付款”与“未确认融资费用”账户余额的差额。
（二）自行建造固定资产1.自营方式成本二直接材料+直接人工+机械施工费（1）外购工程物资借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：如果工程物资用于不动产等的建造，则增值税应计入工程物资成本（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用自产产品用于生产经营机器、设备：用于不动产（视同销售）借：在建工程贷：库存商品（实际成本）库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）（4）领用原材料用于生产经营机器、设备：用于不动产（视同销售）借：在建工程贷：原材料应交税费----- 应交增值税（销项税额）《中级会计实务》分录及公式整理：持有至到期投资（第九章）（一）持有至到期投资1.企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资一一债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）――债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款持有至到期投资一一债券投资（利息调整）2.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。
3.未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资一一债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资一一应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资一一债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一债券投资（利息调整）4.已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5 .收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6.收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息《中级会计实务》分录及公式整理：持有至到期投资（第十章）股份支付计算时借：管理费用（或其他成本费用科目）贷：应付职工薪酬-股份支付支付时借：应付职工薪酬-股份支付贷：库存现金（银行存款）在支付时很明显会影响现金流《中级会计实务》分录及公式整理：应付职工薪酬（第十一章）应付职工薪酬1.向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2.从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费一一个人所得税3.职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借：应付职工薪酬贷：银行存款等4.向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5 .支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6.按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款《中级会计实务》分录及公式整理：债务重组(第十二章)1.以现金清偿债务(1)甲公司购买乙公司的商品，甲公司发生财务困难，需债务重组借：应付账款(乙公司)贷：银行存款营业外收入一一债务重组利得(2)乙公司计算债务重组损失借：银行存款坏账准备营业外支出一一债务重组损失贷：应收账款一一甲公司2.以固定资产清偿债务(1)固定资产净值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)结转债务重组利得借：应付账款贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税(销项税额) 营业外收入一一债务重组利得(3)结转转让固定资产损失借：营业外支出一一处置非流动资产损失贷：固定资产清理3.以股票、债券等金融资产抵偿债务。