任务二 资产负债表分析

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第几章
（五）长期借款 1．特点：由于我国证券市场的发育还不够成熟，长期
借款仍是大多数企业融资的主要渠道。因此，在负债 总额中占的比重较大。 2．分析要点 ●借款的使用效果●借款的还款保证●企业财务管理 工作质量 （六）应付债券 1．特点：限制条件多，审批手续严，风险和压力大。 2．分析要点 ●募集资金的使用效果 ●还本付息的资金保证
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第几章
（一）实收资本
1．特点
（1）除国家另有规定外，企业的注册资本金等于实收资本。
（2）当实收资本增加或减少数超过注册资本的20%时，应持 资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。
2．变动原因

资本公积转为实收资本
（1）增加的途径 盈余公积转为实收资本
的商品交易。 （2）不同点 ●保证程度上 ●流动性上 ●风险程度上 ●
时间长短上 （3）分析要点： ●分析规模 ●分析信用 ●分析管理
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第几章
2．预收账款 （1）特点：先收钱，后付货，是卖方对买方资金
的无偿占用，一般企业发生机率不大。 （2）分析要点 ①结合市场形势分析其发生的真实性； ②结合销售规模分析其发生及变动的合理性。 3．应付股利及其他应付款 （1）相同点：都是企业对应付其他单位或个人资
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第几章
（七）长期应付款 1．特点：源于企业的融资行为，期限长，付款压力较
大。 2．分析要点 ●分析融资效果 ●分析融资风险 ●分析还款保证 （八）预计负债 ※ 预计负债是与或有事项密切相关的债务 1．或有事项的特点 （1）是由过去的交易或事项形成的客观存在 （2）结果由未来事项决定 （3）结果具有不确定性 2．分析要点 ●预计金额的准确性 ●偿付资金的保证性

所有者投入 原所有者

新投资人

资本过剩（退还股款）
（2）减少的原因

发生重大亏损
3．分析要点
●分析数量的合法性 ●分析结构的合理性 ●分析财务结 构的稳定性和风险程度
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第几章
（二）资本公积
1．形成来源

资本溢价（股本溢价）
非分红性质的股东或业主入资 资本汇率折算差额
2．分析要点 ●分析规模 ●分析质量 ●分析管理 ● 分析效益
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第几章
（一）短期借款 1．特点：时间短、利息低、较灵活，但若数 量大，企业将面临着集中还本付息的财务风 险。 2．分析要点
●分析规模 ●分析管理 ●分析效果
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第几章
（二）应付及预收账款 1．应付票据与应付账款 （1）相同点：都是商业信用的产物，源于企业间

接受捐赠

直接计入所有者权益的利得和损失
非经营性的资产增值 权益法核算的长期股权投资

投资性房地产的转换差额

权益结算的股份支付等
2．分析要点
●使用的合法性 ●增加的合理性
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第几章
（三）盈余公积 1．作用：转增资本，弥补亏损，分配股利（特殊情况
下）。 2．分析要点 （1）分析其总体规模是否与企业的盈利能力相匹配 （2）分析其是否按规定的用途使用 （四）未分配利润 1．特点：没有指定用途，留待以后分配的结存利润，
企业使用和支配的自由度较大。 2．分析要点 ●关注用途 ●关注数字的变化
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第几章
编制比较会计报表
横向比较 纵向比较
水平分析表 垂直分析表
总量变动看规模 结构变动看质量 自上而下看趋势 相互对照看能力
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第几章
●总量变动及其发展趋势分析 ●资产结构及其合理性分析 ●资本结构及其稳健性分析 ●偿债能力及其安全性分析 ●营运能力及其效率性分析
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第几章
1．资产负债表的格式：有账户式和报告 式两种，我国企业采用账户式格式。
2．资产负债表的内容：表头源自文库正表和补 充资料。
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第几章
左右对称 金额相等 易于编制 便于检查
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第几章
（一）货币资金

现金
外埠存款
1．内容 银行存款
银行汇票存款

其他货币资金 银行本票存款

信用证存款

信用卡存款

增强支付能力

高流动性

减少财务危机
2．特点

不利于资本回报（增值）

低盈利性

增加筹资成本
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第几章
3.分析要点 （1）销售规模及销售方式与货币资金 规模比较，判断企业是否有小金库。 （2）净利润与现金净流量比较，判断 企业盈利的真实性。 （3）净利润与所有者权益变动情况比 较，判断企业自我积累的速度。
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第几章
（二）交易性金融资产
1．内容：股票、债券、基金等。

（1）变现能力强
2．特点： （2）风险程度大

（3）以利用暂时闲置资金为形式

（4）以获利为目的
3．注意事项：防范风险、考核效益
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第几章
（三）应收及预付账款 1．应收账款 （1）特点：是商业信用的产物，与企业的销 售规模及信用政策密切相关，也是造假者虚 增资产、虚构利润的重要手段。 （2）分析要点
①余额变动与企业销售规模变动的关联性；
②坏账准备计提范围的确定及余额变动的合 理性；
③企业信用政策的宽松程度对坏账风险大小 的影响。
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第几章
2．应收票据 （1）特点：期限短、有利息、易变现。 （2）注意事项：防范风险，若有确凿证据表明其 无法收回时，也应转入应收账款，并计提坏账准备。
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第几章
（四）存货 1．特点：品种多、数量大、流动性强、易损耗。 2．注意事项 （1）确定合理的存货经济批量，以降低存货成本； （2）严把存货数量控制关，降低库存，减少风险； （3）关注存货的品种结构及质量，保证其安全完 整及合理流动。 3．分析要点 ●分析规模 ●分析管理 ●分析质量
金的暂时占用，构成企业临时的资金来源。 （2）不同点 ●来源渠道上 ●约束程度上 ●财务风险上
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第几章
（三）应交税费
1．特点：品种多、暂时性、约束性。
2．分析要点
（1）税费金额计算的准确性
（2）税费实际支付的及时性
（四）应付职工薪酬
1．职工薪酬包括的内容：职工工资、奖金、津贴和补 贴；职工福利费；医疗、养老、失业、工伤及生育保 险费、住房公积金；工会经费及职业教育经费；非货 币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其 他与获得职工提供服务相关的支出。
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第几章
2．职工工资的分析要点 （1）结合职工人数，平均薪酬水平，采取的工资
制度，企业的效益状况等分析、判断其变动的合 理性和效益性。 （2）根据企业实际支付工资的及时性，分析、判 断企业的资信程度。 3．职工福利费等项目的分析要点 （1）是否按规定比例计提（提取的合法性） （2）是否按规定用途使用（使用的合理性）
4．分析要点 ●分析规模 ●分析方向 ●分析管理 ●分析效益
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第几章
（六）固定资产
1．特点：单位价值大，使用时间长，实物形态相对 稳定，价值逐渐转移。
2．分析要点 ●分析规模 ●分析结构 ●分析管理 ● 分析效益
（七）无形资产
1．特点：没有实物形态；能在较长时间内为企业获 得经济效益；持有目的多是为使用；企业有偿取得； 带来的经济效益具有高度的不确定性。
3．其他应收款 （1）特点：种类繁杂，数额一般不大，期限较短。 （2）注意事项
①要计提坏账准备金，在报表中用净额反映；
②与企业主要业务无关，表中余额应明显小于应 收账款的余额，且各期变动幅度不应过大；
③因种类繁多，规律性不强，极易成为造假者转 移销售收入，偷逃税款的“集散地”或“垃圾 桶”。
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任务二 资产负债表分析
第一节 资产负债表分析概述 第二节 资产负债表项目的阅读与分析 第三节 资产负债表的综合分析
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第几章
1．资产负债表的性质：资产负债表是反 映企业在某一特定日期财务状况的财务 报表。
2．资产负债表的作用 揭示企业的资产总额及其分布 揭示企业的权益总额及其结构 了解企业长短期的偿债能力和支付能力 预测企业的财务状况发展趋势
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第几章
（五）投资
1．内容：持有至到期投资、长期股权投资、投资性 房地产。
2．特点：占用资金量大，持续时间较长，风险程度 高。
3．注意事项 （1）对有价证券投资的分析应结合证券市场和货 币政策的变动程度进行； （2）对房地产投资的分析应结合国家产业政策、 区域经济发展趋势、房地产市场成熟程度等进行。
总量变动看规模
分析思路 结构变动看质量
综合分析
自上而下看趋势 表中左右对照
相互对照看能力
与利润表对照
总量变动及其发展趋势分析
资产结构及其合理性分析
分析内容 资本结构及其稳健性分析
偿债能力及其安全性分析
营运能力及其效率性分析
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第几章
4．预付账款 （1）特点：是一种商业信用和资金的无偿 占用，其数额多少取决于市场环境。 （2）注意事项 ①若有确凿证据表明其不符合预付账款的 性质，或因供货单位破产、撤销等原因无 望再收到所购货物的应转入应收账款，计 提坏账准备。 ②在资产负债表中金额较小，且越少越好， 否则说明企业理财上存在问题。
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第几章
根据表2－1编制表2－2和表2－3，并 对欣达公司的财务状况做出分析评价。
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本章小结
第几章
资产负债表的性质与作用
分析概述 资产负债表的格式与内容
资产负债表的特点
资产类项目的阅读与分析
资产负债表 项目的阅读与分析 负债类项目的阅读与分析
分析
所有者权益类项目的阅读与分析