金融企业财务报表分析

指标名称
资产负债率(%) =负债总额/资产总额
营运能力指标
赢利能力指标 发展趋势指标
总资产周转率（次/年）=产品或商品销售收入净额/平均资产总额 固定资产周转率（次/年）=产品或商品销售收入净额/固定资产平均净额 应收账款周转率（次/年）=赊销收入净额/应收账款平均余额 应收账款周转天数（天） =计算期天数/应收账款周转率（次数） 存货周转率（次/年）=一定期间的销货成本/存货平均余额 存货周转天数（天）=计算期天数/存货周转率（次数） 销售毛利率（％）=销售毛利/销售收入 总资产利润率（％）=利润/平均资产总额 净资产利润率（％）=利润/平均所有者权益总额 总资产增长率（％） 净资产增长率（％） 销售增长率（％） 净利润增长率（％）
三、营业利润（亏损以“－”号填列）
本期金额
上期金额
（续上表） 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
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资产负债表的功能（3）：负债分析
融资结构：存款和金融市场借款的比重 存款：产品的类型、存款的集中度 期限结构的匹配性 或有负债
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第1年 第2年 第3年 第4年 第5年
活期存款占 储户存款的 比例
大额存单占 储户存款的 比例
审计报告 财务报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
报表附注
财务报告
合并数
本年
上年
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母公司数
本年
上年
财务报表的种类
两张主表
资产负债表（十九世纪）
财ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
务
利润表（1950’s）
报
现金流量表（1960’s）
所有者权益变动表
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负债： 向中央银行借款 同业及其他金融机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 吸收存款
应付职工薪酬 应交税费 应付利息 预计负债 应付债券
递延所得税负债
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续上表
资产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
资产总计
期末 年初 余额 余额
事
事
要
财
备
提
基
数
变
和、
治
大
会
会
事
务
查
示
本
据
动
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理
会
报
报
项
报
文
及
情
和
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工事
结
情
告
告
告
件
目
况
业
股
情、
构
况
目
录
简
务
东
况高
简
录
介
数
情
级
介
据
况
摘
要
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目录
重要提示........................................................................... 2 第一章 公司基本情况简介.......................... ................... 8 第二章 财务概要............................................................. 10 第三章 管理层讨论与分析............................................. 13 第四章 股本变动及股东情况......................................... 49 第五章 董事、监事、高级管理人员和员工情况......... 57 第六章 公司企业管治.......................... ...........................73 第七章 股东大会情况简介............................. ............... 102 第八章 董事会报告............................ ............................ 103 第九章 监事会报告..........................................................113 第十章 重要事项.......................................... ...... ........... 118 第十一章 企业社会责任....................................... ..........120 第十二章 财务报告....................... ........................... ..... 123 第十三章 信息披露索引............................... ................. 124 第十四章 备查文件目录..................................... .... ...... 126 第十五章 附 件................................................................ 127
析
析
营险
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银行风险
金融风险
资本充足率 信用风险 流动性风险 市场风险
……
操作风险
内部欺诈 外部欺诈 员工操作 信息技术
……
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商业风险
宏观政策 法律环境 声誉和信用 法定的义务
……
事件风险
政治因素 特定危机
……
良好财务状况的特征
负债： 向中央银行借款 同业及其他金融机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 吸收存款
应付职工薪酬 应交税费 应付利息 预计负债 应付债券 递延所得税负债
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续上表
资产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
资产总计
期末 年初 余额 余额
资产负债表的功能（1）：流动性风险
流动资产占总资产的比例 流动资产与流动负债之间的比例 贷款与存款之间的比例 资本充足率：8%
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流动性分析
第1年 第2年 第3年 第4年 第5年
流动资产占总 资产的比例
流动资产与流 动负债的比例
储户贷款与存 款的比例
40.43% 95.84% 136.57%
财务报表核心指标
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会计报表是什么
会计报表是企业的会计人员 根据一定时期（例如月、季、年）
的会计记录，按照既定的格式
和种类编制的系统的 报告文件。
不同形式的会计报表
确认与计量
企业发生的经济业务或事项
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资产负债表
现金及存放 中央银行款项
金融企业财务报表分析
宗文龙 博士
中央财经大学 2011.8
提纲
会计报表概述 资产负债表及其分析 利润表及其分析 现金流量表及其分析
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会计报告体系
年度会计报告
一
二
三
四
管五
六
七
八
九
十
十
十
、
、
、
、
理、
、
、
、
、
、
一
二
重
公
会
股
人董
公
股
董
监
重
、
、
要
司
计
本
员事
司
东
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②吸收存款
资金来源中稳定比例； 大公司与居民存款的差异；
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③表外项目
按通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响 其资产负债总额，但能影响银行当期损益,改变 银行资产报酬率的经营活动。
担保类、承诺类业务。 信托与咨询服务、支付与结算、代理服务等。
很强的支付能力 资金闲置盈利能力差
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②投资组合
通过自营交易，提高资产的收益能力。包括买入 返售金融资产、交易性金融资产、可供出售金 融资产、持有至到期投资等。
市场风险：如外汇、利率等变化 敏感性测试
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③贷款
是最重要的收益手段。 贷款的对象 贷款的类型 坏账损失金
37.18% 84.69% 138.65%
33.38% 70.04% 117.2%
21.56% 17.13% 40.82% 33.01% 205.46% 208.76%
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资产负债表的功能（2）：资产结构
流动性与收益能力
现状如何 成长和变化 营利能力如何
负债和所有者权益
期末 年初 余额 余额
其他负债
负债合计
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）
资本公积
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者（或股东权益）合计
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资 产
利润表
负 债
现金流量表
表
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流动能力强； 资产结构合理； 盈利质量高； 现金周转正常；
趋势与比率
流动能力
流动比率 资本充足率
净资产利润率 总资产利润率
盈利能力
银行 财务状
管理与 发展能力
净利润增长率 总资产增长率
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序号 偿债能力指标
流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债
负债和所有者权益
期末 年初 余额 余额
其他负债
负债合计
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）
资本公积
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者（或股东权益）合计
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① “盛世买房、乱世买金”
银行需要保留一定比例的存款，以满足中央银行 的储备要求，以作为货币政策的工具。该类资 产的特点是：
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会计的“简历人生”
某同志长期在石油系统工作，专业理论基础扎 实，基层工作经验、领导经验和对外合作经验 比较丰富，工作思路清晰、视野开阔，有改革 精神和创新意识，组织领导能力、经营管理能 力和驾驭全局能力比较强。
资产 负债表
１９８３年起先后负责中海油多项海外项目； １９９９年起任中海油总公司上市子公司董事； ２０００年起任中海油总公司副总经理； ２００３年任中海油总公司总经理； ２０１０年９月留任董事长职务；
7.98% 1.47%
5.98% 17.1% 16.91% 12.18% 11.28% 11.41% 14.21% 14.25%
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①银行间存款
依靠从企业金融机构取得资金，满足临时性需要、 顾客大额提款等，这是不稳定的筹资来源，反 映存在较大的风险。
系统影响 连锁反映
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资产
资产负债表
期末 年初 余额 余额
负债和所有者权益
期末 年初 余额 余额
资产：
现金及存放中央银行款项
存放同业款项 贵金属 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产
应收利息 发放贷款和垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产
利润表
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利润表
项目 一、营业收入
利息净收入 利息收入 利息支出
手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出
投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合并企业的投资收益
公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 汇兑收益（损失以“－”号填列） 其他业务收入 二、营业支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本
资
存放同业款项
贵金属
产
拆出资金
交易性金融资产
衍生金融资产
…… 资产总计
向中央银行借款
同业及其他金融
机构存放款项
来
拆入资金
交易性金融负债
源
衍生金融负债
卖出回购金融资产款
……
负债及所有者 权益总计
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资产负债表格式
账户
报告
资产 ……
负债 ……
所有者权益 ……
资产 ……
负债 …… 所有者权益 ……
资产=负债+所有者权益
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资产
资产负债表
期末 年初 余额 余额
负债和所有者权益
期末 年初 余额 余额
资产：
现金及存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属 拆出资金
交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产
应收利息 发放贷款和垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产
资产负债表分析框架
资产负债表构成
资产的结构和变化 负债的结构和变化
资本充足率 资产的盈利能力分析 关注表外项目
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财务分析体系
宏观分析
财 政
外通 汇涨
环 保 等
行业分析
成 长 性
供市 求场 关壁 系垒
政政
程竞
策府
度争
公司分析
信
财
管公
用
务
理司
分
分
经风