税收对经济的影响

不同税率组合变动对政府收入 变动的关系
第一，在PS区间，两个税率均在正常区 间变动，其特点是固定其中一个税率而 提高另一个税率，就可以提高政府的财 政收入。例如，在a点提高资本税率，或 在b点提高劳动税率，都可以使政府财政 收入从IRL1上升到IRL2。
第二，在PQ区间，劳动税率进入了它的 禁区，保持资本税率不变时提高劳动税 率上下提提降就高高到会资劳造I本R动成税L1税政率。率府则不就收仍过会入然，使的可保政下以持府降提劳收，高动入如政税从在府率II收不RR入变LL22，。
第五章 税收对经济的影响
一、税收的超额税负担 税收的超额税负担是指因为税收的作
用，给经济社会在资源使用上带来的效 率损失，即国民福利损失。下面以从量 税为例来解释税收的超额税负担问题。
今设政府对汽油商品征收从量税，
每加仑汽油征课相当于某一固定货币
价值（如 T）的税收。政府税收造成
汽油供给曲线上移，从 SS 平行上移 价格
Y (1 t)(w1L1 w2L2 )
u
选择 L2=0 的一阶条件为： L 2
0
(1 t)w2u1 ≤ u 3
在该式严格不等时 L2=0。
五、税收对我国劳动供给影响
目前我国农业劳动力所承担的税负近似人头税— —一次总付税，税收对劳动供给的影响主要体现 在收入效应上。考虑到税收的收入效应一般使劳 动供给增加，替代效应使劳动供给减少，农业税 往往导致农民的劳动供给增加。
这里，I j 指在 j 阶段获得的遗产。
由此明显可见，对利息收入的比例税 ti（对纳税人而言） 等价于比例财富税（tw），其税率为：
1 tW
1 r (1 t i ) 1 r
t 推导：①对财富 Aj 征收比例税 W,税后财富余额为
Aj(1-tw)
（a）
②对利息征收比例税 tI 后财富余额的现值为
在税收理论中，税基弹性概念非常重要，如果把国民收入抽象为税 基，把政府税收政策的调整抽象为税率调整，那么通过测定税基弹 性就能够大致地了解税收政策调整对国民收入，对政府财政收入的 影响方向和影响程度。
税基弹性为负值条件下税率变动与政 府税收收入变动的关系
税基弹性
EB t
-1
EB t
-1
EB t
-1
（4）实际上，拉弗曲线更为重要的意义 在于说明，“任何单一生产要素的课税 率发生变动，将影响其市场活动参与能 力。这进而会依次影响经济产出和税收 基础。”
2、拉弗椭圆
tL Q
P --
a b
R -- --
-
S
IRL2 IRL1
tK
图中的各个椭圆代表政府财政收入的等收入线（Iso Revenue Line，IRL）， 从外向内表示政府收入的不断扩大，如从 IRL1 到 IRL2 表示政府收入增加。 横轴表示对资本收入课税的税率（tK），纵轴表示对劳动收入课税的税率 （tL）。
（三）税收对劳动供给的影响
个人的净收入为 Y，这里闲暇被定义为 L0-L，L 是工作时数，L0 是总可得时数。假定函数 U（Y，L0-L）拟凹（即无差异曲线凸向原点）， 连续可导，对 Y 严格递增，对 L 严格递减。在没有税收的情况下，个 人预算约束为：
Y wL I (5-1)
个人的选择可用几何方法表示。图 5-1 中的 P 是税前均衡点。劳动 时数的选择因人而异，随工资 w、其他收入 I 和 U 代表的偏好而变化。
我国个人所得税税制仍存在诸多问题。第一，免 征额过低，结果使中低收入阶层承担相当比例的 税负。第二，实行单一分类税制，对于收入来源 多、综合收入高的阶层，由于费用的多次扣除实 际承担相对较低的税负——实际税率较低，使得 税收的替代效应减少。加之目前我国的居民的收 入水平整体偏低，即使“富人”对收入的偏好大 于对闲暇的偏好。
（5-4）对 再次求导，得：
( 2u1
u2)
L
u1
Lu1
附：推导
对 再次求导：
u1
•
u1
•
(
y
)
u2
•
L
0
y L • L
u1
•
u1
•
(L
•
L
)
u2
•
L
0
(
2u1
u2)
L
u1
Lu1
通过整理，得：
( u1L
u2L
/)
L
L
u1[1
(L
Y
)(
u1Y u1
)]
（2-5）
二阶条件保证等式左边括号内的式子为负（即 x″）。
u1Y 等式右边的式子 u1
1
（5-6）
乃是收入的边际效用弹性。
税后工资的劳动供给弹性是正还是负取决于1 和劳动收入在
总收入中的比重之积低于还是高于 1。
税收对家庭次要工作者的决策影响
前面我们的讨论仅限于工作时数的决策。但是在许多 情况下，个人对工作时数的控制是有限的，个人的决 策主要是决定是否工作？
另外，无论在何种收入水平上，只有按
相同方向变动两个税率才能保持该政府 收入水平不变。
第三，在QR区间，两个税率都进入了它 们的禁区，无论固定哪一个税率而提高 另一个税率都会造成政府收入下降。若 保持政府收入水平不变，提高一个税率 必须同时降低另一个税率才行。在这一 区间里，只有固定一个税率，同时降低 另一个税率才可以使政府收入提高。
税。
2．对利息收入征收比例税 ti，对财富征收比例税（tw），
如果1 tW
1 r(1 ti ) 1 r
，两种税收有等价的效应。
设个人在 j 阶段初待有财富为 Aj，持有财富量的变化取决 于：
Aj1 (1r)[Aj (wj Cj)I j]j 1,T 1 AT1 (1r)[AT (wT CT)IT] B
我们可以用前面分析过的劳动——闲暇模型来分析工 作与退休。那么，所得税的实施同样会带来收入效应 和替代效应。一方面，源于税后工资的减少，从而人 们会倾向于选择退休，减少工作，这是税收的替代效 应；另一方面，人们的收入减少，从而感到无力支付 “退休”这种正常品，因此选择工作，减少对“退休” 的消费，这是税收的收入效应。
前式适用于预期继承者按照现期收入而不是 未来继承的遗产来约束消费的情形。
2．等价关系
（1）对工资和继承的遗产征收比例税 t，对消费和死后
留下的遗产征收比例税
t′，如果 (1
t)
1 1
t
，两种征税方
案对消费者的预算约束等价。如果对工资和继承的遗产征
收比例税 t，对预算约束的效应是：
T [ 1
(1
wi r)i1
税率变动
税收收入变动
税率提高 税率下降 税率提高 税率下降 税率提高、下降
税收收入增加 税收收入减少 税收收入减少 税收收入增加 税收收入不变
（二）税收、经济产出和财政 收入的关系
1. 拉弗曲线
t 100%
th
t0
tl
0%
R
RMAX
R
注：t 为税率，R 为政府财政收入
图 5- 拉弗曲线
拉弗曲线对政府税收政策的制 定与调整具有一定的指导意义
A j (1 r ) A j r ti (b ) 1 r
令（a）＝（b）即得等价关系式
三、税收的经济影响
（一）税基弹性
税基弹性是指在其他不变条件下，税基变动对税率变动的 反应程度。
该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分 比的比值予以确定，其计算公式为：
EtB =（B/B）/（t/t）=（tB）/（Bt） 其为中税，基E变tB动为，税t基为弹税性率，（B以为百税分基数（表以示货）币，额t表为示税）率，变动B 。
至 SST。于是，税后汽油市场的供求
均衡点在 E1，表示税后汽油产量从
A
Q 下降到 QT，而消费者支付的价格
为 Pd，生产者获得的价格为 PS。图
Pd
上可知，此时 Pd＝MB，而 Ps＝MC，
P
P＝MB＝MC 这一最大化条件被破坏。 Ps
在点 E，消费者剩余为 APE，
生产者剩余为 BPE（生产者利润）， B
我们考虑效用函数：
U (Y , L) u1(Y ) u2(L0 L)
代入预算约束（5-2），个人使下列等式最大化：
x(L) u1(L M ) u2(L0 L)
（5-3）
一阶条件是：
x u1(Y ) u2 0 （5-4）
这里 u′表示 u 的一阶导数（u″表示 u 的二阶导数）。 将等式
（1）在税率低于t0时，政府提高税率会 起到增加税收收入的效果，而在税率已 经降超低过税收t0时收，入继的续效提果高。税所率以，，只t0会时起的到税 率为政府所可选择的最佳税率，因其可 以使政府的税收收入规模达到最大 （入R达M到AX最）大。化换的言最之佳，税能率够只使有政一府个税，收应收 该成为政府税收政策的重要依据之一。
W 1/ 2 •T 2 • (Q / P) • Es Ed Es Ed
这里，W为超额税负担，相当于图中的 K相税格E当前弹1E于价性；图格和T为中；商政的 品Es府、需Pd对E-求Pd单分s的；位别价Q商表为格品示税弹征商前性收品产。的供量从给，量的P为税价，
根据从量税超额税负担计算公式，可以推导出 从价税超额税负担计算公式。假设政府按照每 加仑汽油价格征收从价税，并且使每加仑的从 价税收入等于从量税收入，就有T=tP（t为从 价税税率），把T=tP代入上式，整理后得到
I
](1
t)
T
1
(1
Ci r)i
1
(1
B r)T
对消费和死后留下的遗产征收比例税 t′，对预算约束的
效应是：
T
1
(1
wi r)i1
I
T [ 1
Ci (1 r)i1
B (1 r)T
](1
t )
比较两式，从对消费者预算约束效应相同的角度， 易得：
(1
t)
1
1
t
由此，征收 1/3 的工资税等价于征收 50%的消费
第四，在RS区间，资本税率进入了禁区， 保持劳动税率不变，提高资本税率必然 造成政府收入下降；而保持资本税率不 变，提高劳动税率则会使政府收入上升。 如若保持政府收入水平不变，两个税率 必须（在如PQ区间那样）按相同方向调 整才行。
以上分析说明了政府税收政策协调的一 般原则，主要是尽量避免政府的税收行 为进入它的禁区。
wL+I
净 收 入
(wL+I)(1-t)
P
收入效应
P″ P′
替代效应
税后
税前
闲暇
图 5- 比例所得税对工作时数的影响
税率为 t 的比例所得税使预算约束变为 ：
Y (wL I )(1 tt ) L M (5-2)
这里 代表税后工资率，M 代表税后其他收入。所得税效应可分两 步考虑。首先考虑税收导致个人可支配收入减少，它使预算约束线下 降。根据传统的假设，闲暇属正常品(L / M 0) ，因而预算线下降使劳 动供给增加。闲暇价格的下降，可能使人减少劳动供给，多消费闲暇， 这两种效应分别是收入效应和替代效应。
T
i1
(1
wi r)i1
I
T i1
Ci (1 r)i1
B (1 r)T
如果资本市场不完善，如果一消费者在年龄 K 时继承遗产，那么附加的约束为：
J i 1
(1
wi r)i
1
Biblioteka Baidu
J i 1
(1
Ci r)i
1
对所有
J<K
J i 1 (1
wi r)i1
I
J i 1 (1
Ci r)i1
对于所有 J≥K（J≤T）
（2）从t0到100%的税率调整区间均属 于政府的税收禁区，在此区间政府只有 采取降低税率的办法，即实行减税政策， 才能有助于经济社会的税基扩大，才能 增加政府的税收收入。
（3）除了在t0时的最大税收收入外，政 府任何规模的税收收入（如R）都可以通 过两种税率取得，一个是高税率（th）， 一个是低税率（tl）。那么，为了取得特 定规模的税收收入，政府最好是采取较 低的税率。因为，相比之下，低税率对 经济活动的扭曲作用相对较小。
但是在 E1 点，消费者剩余下降为
APdE1 ，生产者剩余下降为 BPsK，
O
相比之下，二者合计减少了 PsPdE1EK。
SST SS
E1
E K
DD
QT Q
产量
图 4-1 税收的超额税负担
税收的超额负担
P
A SSt
Pd
E1
SS
P
E
Ps
K
DD
B
O
Q
Qt Q
根据图示，可以计算出从量税 的超额税负担，公式为
W 1/ 2 • (t 2QP) • Es Ed Es Ed
例：１．根据从量税的超额税负担计算公式填表
税 收 产量Ｑ０ 价格Ｐ０ 供给弹性 Ｔ
需求弹性
超额税负担
２
５
１０ ４
０
２
５
１０ ０
６
２
１０ ２０
３
无限大
３
１０ ２０
无限大
４
４
２０ １５
３
４
二、消费者预算约束中的税收等价关系
1．基本跨时模型 假设个人确信预期生命期为 T 年，在年龄为 i 时的工 资收入为 wi，消费为 Ci。他在出生时获得现值为 I 的遗产， 死后留下的遗产为 B，则有：
这种是否参加劳动的决策对家庭中的次要劳动者 更为重要，因而产生了家庭决策问题。 家庭就业选择是使下面这种形式的福利函数达到最 大：
U U1(Y) U2 (L0 L1) U3 (L0 L2 )
这里，L1 和 L2 分别代表家庭主要工作者和次要 工作者的工作时间，Y 是家庭总收入。
在比例所得税情况下（无其他收入）：