保险公司审计难点及其案例分析

确定具潜力 的目标市场
设计保单 及服务
厘定最佳 销售机遇
制定核保、
获得监管批准
再保险需求、
定价指引
和保单条文
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承保业务作业流程
新业务
核保
再保险
核保手册
续保 投保单
保单明细
手续费 / 佣金报表
保费登记
收取保费
信贷控制
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投资业务流程
监察资本 / 盈余
确定现金流出 净额和取得资金 的融资选择方案
制定 / 维持 / 遵守管理政策
安排及监察 现金可用性 和现金需求， 包括资本需求
确定现金流入 净额和资金 投资的机会
制定资产 / 负债匹 配策略
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理赔作业流程
从再保公司 收回再保赔款
通知
登记 / 核实
更新 账项记录
通知再保险公司
支付赔款
议定赔款
评估损失
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保险公司财务会计报告 的组成部分
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保险公司所采用的会计制度
❖ 保险公司会计制度 (1998 年 12 月)
预收保费
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赔款准备金
❖ 未付赔款的负债，包括与已发生未报告赔款有关的成本 (包括理 赔费用) ，均应在保险事故发生后计入
未决赔款准备金 — 理赔过程概述
“已付 (已发生) 损失”
个案估计 “已报 (已发生) 损失”
“已发生但未完全报告案” 真正的 “已发生未报案” 重新索赔 未来理赔费用支出 已发生未报案 未决赔款准备金
“最终损失”
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已发生未报案未决赔款准备金
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已发生未报案未决赔款准备金 (续)
常用之估计方法 应根据支付赔款的预计最终损失 (包括通胀及其它社会及
经济因素造成的影响) 计算负债 已发生未报告准备金 = 预计最终损失 – 已付赔款 – (已
发生已报告)未决赔款准备金 一般情况下是由精算师负责评估合理性
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保险公司会计报表
❖ 国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、 格式、内容和编制要求都作了统一规定
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保险公司会计报表的组成部分
❖ 资产负债表 ❖ 利润及利润分配表 ❖ 现金流量表 ❖ 会计报表附注
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资产负债表
❖ 反映保险公司在某一特定日期的财务状 况的会计报表
❖ 编列及分类方法
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保险公司的主要资产
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保险业主要原则
❖ 面临风险的人即广大投保人通过保险公司组织起来
❖ 保险公司将所有风险转移者 (投保人) 缴纳的保险费建立起保险基 金，来集中承担投保人因风险事故发生造成的经济损失
❖ 这样，投保人个人的风险得以转移和分散
❖ 投保人向保险公司缴纳保险费，保险公司则按照保险合同规定对 被保险人提供保险保障 (赔款) 。保险公司只会在收到全数保险费 后才会支付赔款
适用于按照规则定程序，经批准设立的保险公司
由 1999 年 1 月 1 日起施行
❖ 金融企业会计制度 (2001 年 11 月)
暂在上市的金融企业范围内实施，亦鼓励其他股份制金融企 业实施
由 2002 年 1 月 1 日起施行
外商投资金融企业应自 2002 年 1 月 1 日起执行 (财政部关 于印发外商投资企业执行《企业会计制度》问题的解答的通 知 —— 财会 [2002] 5 号)
❖ 对保险中介人的监管尤其重要
❖ 业务涉及大量交易
❖ 风险控制是保险公司能否赚取溢利的关键
❖ 保险行业需要多种不同的专业人材配合
精算师
公估机构
律师
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保险公司业务流程
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保险公司业务流程
产品研发 理赔
支出赔款
投资 费用
收取保费 承保
佣金 / 手续费
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产品研发作业流程
开发产品
研究具潜力 的市场，包括 竞争者情报
❖ 流动资产
现金
银行存款
短期投资
❖ 非流动资产
长期投资
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固定资产
保险公司的特有资产
❖ 流动资产
应收保费
应收分保账款
预付赔款
存出分保保证金
❖ 非流动资产
存出资本保证金
按保险法第七十九条：“保险公司成立后应当按照其注册资 本总额的 20% 提取保证金，存入保险监督管理机构指定的 银行，除保险公司清算时用于偿还债务外，不得动用”
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保险公司的特有负债
❖ 流动负债
未决赔款准备金
未决赔款准备金是指资产负债表日已经发生保险事故并已 提出保险赔款，以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔 款，而按规定提存的未决赔款准备金
未到期责任准备金
未到期责任准备金是指损益核算期在一年以内的保险业务， 为承担跨年度责任提取的准备
应付手续费
应付分保账款
已发生未报案未决赔款准备金 (续)
Chain Ladder Method (“CLM”) − 已决赔款 (Paid Approach) − 已发生已报案未决赔款 (Incurred Approach)
所有方法都围绕着一个目的 估算最终损失
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未到期责任准备金
如果风险期超过一个会计期间，需在账项记入未到期责 任准备金，以确认尚未满期的承保风险 (保费)
❖ 保险费率的高低，是根据风险的程度，用概率论计算出来的
❖ 保险公司会把收到的保险费根据其投资策略进行投资，从而赚取 承保利润以外的收益
❖ 资产及负债匹配
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保险业务的特点
❖ 保险业是受监管的行业
中国保险监督管理委员会 ( “保监会” )
中华人民共和国保险法
❖ 中介人 (包括经纪及代理) 是保险公司的主要业务来源
未到期责任准备金按风险承担期间摊分或会按其他因素 调整 (如季节性因素)
如果风险在受保期间没有出现重大变动，未到期责任准 备金可按已承保保费的时间比例计算
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未到期责任准备金 (续)
保单总保费 = 人民币 100 元
人民币 50 元
人民币 50 元
保单起期日 (例：X1 年 9 月 1 日)
结算日 (例：X1 年 12 月 31 日)
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已发生未报案未决赔款准备金 (续)
多种统计技术 − 根据历史损失数据 − 对未来的展望
应按险种计算 − 可作进一步细分 − 如地区、保障种类，把有共同特点的数据综合起来
数据应按事故发生的日期顺序排列 精算常用估计此准备金的统计方法是 “损失发展三角形”
(Loss development triangle) 22
内容简介
Βιβλιοθήκη Baidu1. 保险主要原则和保险业务的特点
2. 保险公司业务流程
3. 保险公司财务会计报告的组成部分
4. 保险公司的审计
5. 审计风险
6. 《国际财务报告准则》第 4 号 “保险合同”
7. 国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标
8. 业绩指标之案例分析
9. 审计经验分享
10. 答问时间
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保险主要原则和保险业务的特点