行政及企事业单位年末会计分录列示.

行政及企事业单位年末会计分录列示一、财政总预算会计年末结转借：一般预算收入补助收入—一般预算补助上解收入调入资金贷：预算结余借：预算结余贷：一般预算支出补助支出—一般预算补助上解支出按本年预算结余的一定比例增设预算周转金借：预算结余贷：预算周转金借：基金预算收入补助收入—基金预算补助贷：基金预算结余借：基金预算支出补助支出——基金预算补助调出资金借:专用基金收入贷：专用基金结余借：专用基金结余贷：专用基金支出年终将“财政周转金支出”科目余额转入财政周转金收入进行对冲，然后将冲销后余额全部转入“财政周转基金”科目．结转后本科目无余额。

借：财政周转金收入贷：财政周转金支出借：财政周转金收人贷：财政周转基金二、事业单位年末结转事业单位年末结转收入类科目说明1、财政补助收入⑴财政直接支付方式下根据《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额，借有关科目贷财政补助收入年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借财政应返还额度——财政直接支付贷财政补助收入⑵财政授权支付方式下按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度，借零余额账户用款额度贷财政补助收入年度终了，根据本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度借财政应返还额度——财政授权支付贷财政补助收入⑶其他方式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借银行存款贷财政补助收入⑷期末(期末结账后，本科目应无余额)借财政补助收入——基本支出补助项目支出补助贷财政补助结转--基本支出结转项目支出结转2、事业收入(期末结账后，本科目应无余额)⑴采用财政专户返还方式管理的事业收入.收到应上缴财政专户的事业收入时，按照收到的款项金额借银行存款库存现金贷应缴财政专户款向财政专户上缴款项时，按照实际上缴的款项金额借应缴财政专户款贷银行存款收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，借银行存款贷事业收入⑵其他事业收入收到事业收入时，按照收到的款项金额借银行存款库存现金贷事业收入⑶期末借事业收入--专项资金收入贷非财政补助结转借事业收入--非专项资金收入贷事业结余3、上级补助收入(期末结账后，本科目应无余额)⑴收到上级补助收入时借银行存款贷上级补助收入⑵期末借上级补助收入--专项资金收入贷非财政补助结转借上级补助收入--非专项资金收入贷事业结余4、附属单位上缴收入(期末结账后，本科目应无余额)⑴收到附属单位缴来款项时，按照实际收到金额借银行存款贷附属单位上缴收入⑵期末借附属单位上缴收入--专项资金收入贷非财政补助结转借附属单位上缴收入--非专项资金收入贷事业结余5、经营收入（类似于主营业务收入）(期末结账后，本科目应无余额)⑴实现经营收入时，按照确定的收入金额借银行存款应收账款应收票据贷经营收入⑵期末借经营收入贷经营结余6、其他收入(期末结账后，本科目应无余额)（包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项）⑴收到各项收入时⑵期末借其他收入--专项资金收入贷非财政补助结转借其他收入--非专项资金收入贷事业结余支出类科目说明1、事业支出（开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出）明细科目有基本支出（财政补助支出、非财政专项资金支出）、项目支出（其他资金支出）⑴为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等借事业支出贷应付职工薪酬开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本借事业支出贷“存货”开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出借事业支出贷库存现金银行存款零余额账户用款额度财政补助收入⑵期末将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转贷事业支出（财政补助支出——基本支出、项目支出）事业支出（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，借非财政补助结转贷事业支出（非财政专项资金支出）事业支出（项目支出——非财政专项资金支出）将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目借事业结余贷事业支出（其他资金支出）事业支出（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。

2、上缴上级支出（上缴上级单位的支出）（期末结账后，本科目应无余额）⑴将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额借上缴上级支出贷银行存款⑵期末借事业结余贷上缴上级支出3、对附属单位补助支出(用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出期末结账后，本科目应无余额)⑴发生对附属单位补助支出借对附属单位补助支出贷银行存款⑵期末借事业结余贷对附属单位补助支出4、经营支出（专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出）⑴为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等借经营支出贷、应付职工薪酬在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货，按领用、发出存货的实际成本借经营支出贷存货在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的其他各项支出借经营支出贷库存现金银行存款应缴税费⑵期末借经营结余贷经营支出5、其他支出（包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处臵损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等，期末结账后，本科目应无余额）⑴各种支出⑵期末借非财政补助结转贷其他支出--专项资金支出借事业结余贷其他支出--非专项资金支出净资产科目说明1、事业结余⑴年末，完成上述事业结余相关结转后，将事业结余余额结转入“非财政补助结余分配”科目借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配⑵本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。

年末结账后，本科目应无余额。

2、经营结余⑴年末完成上述经营结余相关结转后，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目借经营结余贷非财政补助结余分配如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。

⑵本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。

年末结账后，本科目一般无余额如为借方结余，反映事业单位累计发生的经营亏损。

3、非财政补助结余分配（年末结账后，本科目应无余额）⑴年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目借经营结余贷非财政补助结余分配⑵提取职工福利基金时借非财政补助结余分配贷专用基金——职工福利基金⑶年末借(或贷) 非财政补助结余分配贷(或借) 事业基金4、事业基金期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。

5、非流动资产基金期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。

6、专用基金目期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。

7、财政补助结转（本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额）将财政补助收入和事业支出中的财政补助支出结转入本科目后，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借（或贷）财政补助结转（项目支出结转——××项目）贷（或借）财政补助结余8、财政补助结余（本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额）按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借（或贷）财政补助结转（项目支出结转——××项目）贷（或借）财政补助结余9、非财政补助结转（本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额）将各收入支出结转后，应对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理缴回原专项资金拨入单位的借非财政补助结转（××项目）贷银行存款留归本单位使用的借非财政补助结转（××项目）贷事业基金三、行政单位年末结转收入类科目说明1、拨入经费年末：借：拨入经费—拨入经常性经费贷：结余—经常性结余借：拨入经费—拨入专项经费贷：结余—专项结余2、预算外资金收入（1）、预算外资金全额专户存储，财政部门按计划拨还的核算办法收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入（2）、预算外资金按财政部门核定比例上缴的核算办法行政单位收到预算外资金时借：银行存款贷：预算外资金收入（单位留用部份）应缴财政专户款（应上缴部份）（3）、预算外资金按收支结余的数额定期缴入同级财政专户的核算办法。

收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入定期结算应缴预算外资金结余时，借：预算外资金收入贷：应缴行政专户款3其他收入年终转账时借：其他收入贷：结余支出类科目说明4 经费支出年终转账时：借：结余贷：经费支出5、拨出经费年终结转时：借：结余—经常性结余--专项结余贷：拨出经费—拨出经常性经费--拨出专项经费6、结余年终;将出入类账户余额转入“结余”账户的贷方借：拨入经费预算外资金收入其他收入贷：结余将支出类账户的余额转入“结余”账户的借方、借：结余贷：经费支出拨出经费结转自筹基建有专项资金收支的单位，将非专项收支转入“结余”账户的“经常性结余”明细账户，专项收支转入“结余”账户的“专项结余”。

三、企业年末结转一、本年利润1、结转收入借：主营业务收入其他业务收入补贴收入营业外收入贷：本年利润2、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税3、投资收益基本余额为净收益时借：投资收益贷：本年利润投资收益为净损失借：本年利润贷：投资收益4、收支相低后本年利润为贷方余额时，即为本年实现的净利润转入利润分配科目借：本年利润贷：利润分配—未分配利润收支相低后本年利润为借方余额时，即为本年实现的净亏损转入利润分配科目借：利润分配—未分配利润贷：本年利润二、利润分配为了完整反映企业的利润分配情况，“利润分配”科目应当设置以下明细科目：(一)其他转入(二)提取法定盈余公积 (三)提取法定公益金(四)提取储备基金 (五)提取企业发展基金 (六)提取职工奖励及福利基金 (七)利润归还投资 (八)应付优先股股利 (九)提取任意盈余公积 (十)应付普通股股利 (十一)转作资本(或股本)的普通股股利(十二)未分配利润企业按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时借：利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金贷：盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金企业应当分配给股东的现金股利或利润借：利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利贷：应付股利企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利的，应当于实际分派股票股利时借：利润分配——转作资本(或股本)的普通股股利贷：实收资本”或“股本对于外商投资企业用利润归还的投资借：利润分配——利润归还投资贷：盈余公积——利润归还投资外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金借：利润分配——提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费对于企业按规定允许用税前利润归还的各种借款，应当在“利润分配”科目下设置“归还借款的利润”明细科目进行核算。