审计风险评估ppt课件

合集下载
相关主题
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
不深入了解被审计单位及其环境,根本就不可 能知道被审计单位的财务报表可能在哪里会出错, 也无法界定什么错报为“重大”,更无法设计有 效的审计程序去发现错报
“战略系统审计观” 要求审计人员具有更广阔 的视野和更发散的思维
2020/2/1
风险评估
10
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
总体要求
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用
2020/2/1
风险评估
11
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
总体要求
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制
2020/2/1
2020/2/1
风险评估
6
审计学
Auditing
二、风险评估程序
分析程序
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易 或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、 比率和趋势
如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结 果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险, 注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风 险时获取的其他信息一并考虑
注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以 充分识别和评估财务报表的重大错报风险,设 计和实施进一步的审计程序
2020/2/1
风险评估
3
审计学
Auditing
一、总体要求
要点
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收 集、更新和分析信息的过程,贯穿于整个审计过 程的始终
注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审 计单位及其环境的程度
风险评估
18
审计学
Auditing
四、内部控制及其评价
内部控制的定义与目标(COSO,1992)
内部控制(internal control)是被审计单位 为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层 和其他人员设计和执行的政策和程序
2020/2/1
风险评估
8
审计学
Auditing
二、风险评估程序
项目组内部讨论
讨论的目标(交流信息与分享见解) 讨论的内容(经营风险、错报领域与方式、舞弊
风险) 讨论的人员(关键成员、专家) 讨论的时间和方式(持续交换信息、职业怀疑)
2020/2/1
风险评估
9
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
为什么重要?
审计学
Auditing
第八章 风险评估
2020/2/1
风险评估
1
审计学
Auditing
主要内容 总体要求 风险评估程序 了解被审计单位及其环境 内部控制及其评价 重大错报风险的评估
2020/2/1
风险评估
2
审计学
Auditing
一、总体要求
要点
中国注册会计师审计准则1211号《了解被审计 单位的环境并评估重大错报风险》
CPA是否需要达到管理层对于被 审计单位一样的了解程度?
2020/2/1
风险评估
4
审计学
Auditing
二、风险评估程序
风险评估程序的类型
询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查
2020/2/1
风险评估
5
审计学
Auditing
二、风险评估程序
询问
注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责 任的人员外,还应考虑询问内部审计人员、采购人 员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询 问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险 有用的信息
风险评估
12
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
外部环境因素
行业状况 法律及监管环境 其他外部因素
2020/2/1
风险评估
13
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位的性质
所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动
2020/2/1
风险评估
子公司或附属公司 (subsidiary) 合营企业(joint ventures) 联营企业(affiliates or associates)
14
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位对会计政策的选择和运用
重要项目的会计政策和行业惯例
重大和异常交易的会计处理方法
财务报表在审计 前存在重大错报
的可能性
风险评估
某一认定存在重大错 报而CPA未能发现的
可能性
17
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位财务业绩的衡量和评价
被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价 可能对管理层产生压力,促使其采取行动改善财 务业绩或歪曲财务报表
2020/2/1
多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响 财务报表;注册会计师应当根据被审计单位的具 体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生 重大错报
2020/2/1
风险评估
16
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险
剩余风险
2020/2/1
审计风险= 重大错报风险×检查风险
2020/2/1
风险评估
7
审计学
Auditing
二、风险评估程序
观察与检查
观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿
行测试)
2020/2/1
风险评估
19
审计学
Auditing
四、内部控制及其评价
内部控制的要素
控制环境(control environment) 风险评估( Risk Assessment ) 控制活动( Control Activities ) 信息系统与沟通( Information System and
Communication ) 对于控制的监督(Monitoring)
在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用 重要会计政策产生的影响
会计Baidu Nhomakorabea策的变更
被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计
准则和相关会计制度
2020/2/1
风险评估
15
审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生 不利影响的重大情况、事项、环境和行动,或源 于不恰当的目标和战略
2020/2/1
相关文档
最新文档