会计实务：应收账款的四大审计方法

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会计实务：审计应收账款的主要步骤

审计应收账款的主要步骤
按照前面讲过的理论，要采用“自顶而下”的思考方式。

所以，在做应收账款部分，首先要考虑的是：
1.应收账款的性质，即所核算的内容是什么？一般来说，应收账款的性质是很明确的，就是由销售货物形成的要从客户那里收的钱。

不过在做电信行业的时候，我们也有过不得不定义一下什么是应收账款的时候。

对于电信行业，从用户收钱，是应收账款；从其它电信运营商由于电路租用、网间互联互通的结算款，也是应收账款，因为这些都是电信的主要业务收入。

2.企业的主要市场及主要销售客户都是什么类型的？付款安排是怎样的？信用期是多长？例如，国内销售主要是销售给大型国有企业，出口销售主要是偶尔出现的大的工程项目。

对于国内销售，要求货到付款；对于出口销售的大的工程项目，一般是先付30%的预付款，发货后再付65%，最后5%为质保金，在发货一年
后支付。

内控测试对于应收账款、销售和回款这个领域是很重要的。

因为这里主要是一些日常的常规交易，交易的数量和规模都很大，单凭一些抽样、发确认书这样的实质性测试，不足以发现可能的错误。

内控测试还应该包括企业如何提取坏账准备这一控制领域，这可能要延伸到企。

应收账款审计的方法

应收账款审计的方法应收账款审计是财务审计中重要的一项工作内容，通过对企业的应收账款进行审查和核实，可以评估企业的财务状况以及其与客户的交易关系。

本文将介绍应收账款审计的方法。

首先，应收账款的审计方法之一是以确认抽样为基础的方法。

确认抽样是通过对企业的应收账款进行抽样调查，以判断账款的真实性和准确性。

审计人员可以随机选择一部分应收账款进行确认，通过向客户发送确认函或电话核实客户的欠款情况。

确认抽样方法可以帮助审计人员获得客户确认的证据，验证账款的存在和金额的准确性。

第二，应收账款审计的方法之二是了解和评估企业的应收账款政策和程序。

审计人员可以审查企业的应收账款管理制度、销售合同以及发票等相关文件，了解企业应收账款的管理流程和内部控制措施。

通过评估企业的应收账款政策和程序，可以判断其合理性和有效性，并发现潜在的风险和问题。

第三，应收账款审计的方法之三是比较分析法。

审计人员可以通过比较分析企业的应收账款与往期、行业平均水平等进行比较，以评估企业的应收账款状况和风险。

比较分析法可以帮助审计人员了解企业的收款周期、逾期账款比例以及坏账准备等情况，从而判断企业的应收账款是否存在异常和风险。

第四，应收账款审计的方法之四是进行现场核实。

审计人员可以亲临企业现场，通过观察和询问相关负责人，了解企业的应收账款情况。

现场核实可以直接获取信息和证据，判断账款的真实性和完整性，发现可能存在的问题和风险。

第五，应收账款审计的方法之五是使用数据分析工具。

审计人员可以利用数据分析工具对企业的应收账款数据进行分析和挖掘，发现异常和风险。

数据分析工具可以帮助审计人员识别重复发票、虚假账款等问题，并提供初步的审计结论。

综上所述，应收账款审计的方法包括确认抽样、了解和评估企业的应收账款政策和程序、比较分析法、现场核实以及使用数据分析工具等。

这些方法可以相互结合，帮助审计人员全面了解企业的应收账款状况，发现可能存在的问题和风险，并提供审计结论和建议。

审计师如何进行应收账款审计

审计师如何进行应收账款审计一、概述应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由客户应付但暂未收到的款项。

对于企业而言，应收账款是其重要的资产之一，但也存在着一定的风险。

审计师在进行应收账款审计时，需要全面了解企业的应收账款管理制度，采取合适的审计程序和方法来评估其准确性和合规性。

本文将介绍审计师如何进行应收账款审计的方法和注意事项。

二、审计程序1.确定应收账款的存在和所有权首先，审计师需要确认应收账款的存在和所有权是否属实。

通过审查企业的销售合同、销售发票、客户的付款凭证等相关文件、记录和证据，核实账款是否确实存在，并确保企业具有合法的账款收取权。

2.评估应收账款的计价和计量审计师需要评估企业对应收账款的计价和计量是否符合相关会计准则和政策。

此步骤包括核对销售合同的价格、确认销售金额是否正确计入应收账款，以及确认企业是否进行了适当的坏账准备等。

3.核实应收账款的确认时间和条件审计师需要核实企业对应收账款的确认时间和条件是否符合相关准则和政策。

例如，确认销售收入的时间点、确认坏账准备的依据和计提时机等。

审计师应当通过检查相关的销售和收款记录，确保账款的确认符合实际情况和准则要求。

4.独立确认应收账款的准确性审计师需要进行独立确认，验证应收账款的准确性。

通过与客户进行确认函的准备和发送，向客户索取其欠款的独立证据，如银行确认、账户对账单等，以核实账款是否真实存在且金额准确。

5.评估应收账款的收回能力审计师需要评估企业应收账款的收回能力，即账款是否能够按时回收到企业。

这需要审计师对客户的信用状况、行业风险、经济环境等进行综合评估，并结合相关的财务指标和比率进行分析。

6.核对坏账准备和呆账处理审计师需要核对企业是否按照相关准则和政策计提了足够的坏账准备，并审查企业的坏账清理和呆账处理情况。

审计师还需评估企业对坏账及呆账的处理是否符合相关会计准则和政策，确认是否存在潜在的坏账和呆账风险。

三、审计注意事项1.独立性和客观性审计师在进行应收账款审计时，应保持独立性和客观性。

应收账款的清查方法

应收账款的清查方法
应收账款的清查方法有以下几种：
1. 对账款进行分析和核对：通过对账款的账龄、金额、客户信用等进行分析，核对账款与实际交易是否一致，以确定账款的真实性和准确性。

2. 进行账款的抽样核实：随机选择一部分账款进行核实，比对账款的发票、合同、收款凭证等资料，以确认账款的有效性和完整性。

3. 与客户进行对账确认：与客户联系，核对账款是否确实存在，并确认账款的余额是否准确。

可以通过电话、邮件、函件等方式与客户进行沟通。

4. 对无法核实的账款进行追踪调查：对于无法核实的账款，可以通过与销售人员、财务人员、客户联系，以及查阅相关交易记录等方式进行追踪调查，以确认账款的真实性。

5. 进行坏账的核销：对于长期无法收回的账款或认定为坏账的账款，可以进行坏账准备的计提和核销，以清理应收账款余额。

需要注意的是，清查应收账款需要充分保护客户关系，尊重客户隐私，确保核查过程的准确性和公正性。

同时，清查应收账款的结果应及时记录并反馈给相关部
门，以便后续的应收账款管理和决策制定。

应收账款专项审计方案

应收账款专项审计方案一、审计目的本次应收账款专项审计旨在对公司的应收账款进行全面、系统的审计，评估公司应收账款管理情况，发现问题并提出改进意见，确保公司应收账款管理规范、合法、有效。

二、审计范围1. 应收账款的确认和核销流程；2. 应收账款的分类及余额的准确性；3. 应收账款与其他财务科目之间的关系；4. 应收账款与客户之间的关系及风险控制；5. 其他与应收账款相关的事项。

三、审计方法1. 现场检查法：对公司现场进行检查，了解公司应收账款管理情况，并对相关证据进行抽样检查。

2. 文件审计法：对公司相关文件进行审核，包括会计凭证、发票、合同等。

3. 询证函法：通过询问客户或第三方机构了解相关信息，如客户征信报告等。

4. 数据分析法：通过数据分析软件对公司财务数据进行分析，发现异常情况。

四、审计程序1. 确认应收账款确认和核销流程是否规范，并抽样检查相关凭证和文件。

2. 对各类应收账款进行分类，并核实余额是否准确。

3. 对应收账款与其他财务科目之间的关系进行核对。

4. 对应收账款与客户之间的关系进行了解，并评估风险控制情况。

5. 对其他与应收账款相关的事项进行审计。

五、审计重点1. 应收账款确认和核销流程是否规范；2. 应收账款分类及余额准确性；3. 应收账款与其他财务科目之间的关系；4. 应收账款与客户之间的关系及风险控制。

六、审计时间安排本次应收账款专项审计将于2022年1月至2022年3月期间进行，具体时间安排如下：1月：确定审计范围和目标，编制审计方案；2月：现场检查法和文件审计法；3月：询证函法和数据分析法，编写审计报告。

七、报告内容1. 审计范围和目标；2. 审计方法和程序；3. 审计结论及问题发现情况；4. 改进意见及建议。

应收账款审计内容和重点

应收账款审计内容和重点应收账款，大家都知道，就是公司卖了东西给别人，别人说“好，我给钱，稍等哈！”然后就开始了漫长的等待，直到那天，账单终于被清理干净。

不过，谁都知道，钱不是随便就能到手的，尤其是有些客户总是拖拖拉拉，让人心里发慌。

于是，在审计的时候，大家要特别留意这一块，因为应收账款一旦出问题，可能会让整个公司的账目变得扑朔迷离，甚至可能影响到公司的运营，搞不好还得让老板哭晕在厕所。

所以，今天我们来聊聊应收账款的审计内容和重点，怎么做才能做到心中有数，避免踩坑。

审计人员要对应收账款的真实性进行核实。

这个事情可不简单，你得仔细看清楚，每一笔应收账款到底是怎么来的，客户到底有没有欠这笔钱。

如果是账面上有应收款项，但客户没什么还款意向，那就要小心了。

说白了，如果老板嘴上说着“这笔款项马上就到”，但你去查查根本没有任何付款记录，那你可得多留个心眼了。

记住了，审计不是一个“眼高手低”的活，必须要走访客户，了解情况，搞清楚这笔账是不是“纸上谈兵”。

有些客户可能会给出一堆理由，说什么“上个月刚转账了”，但真要追溯下来，可能连个银行凭证都没有，账单依旧不见踪影，呵呵，这种情况，审计员可不能心软，得打起十二分的精神。

再说，坏账的评估也得做得妥妥的。

坏账，字面意思就是你本来期望能拿到的款项，结果，呃，没戏了。

要知道，坏账就像是股市里的“亏损股”，让人很心塞。

这里的审计员，得搞清楚每一笔应收账款的“健康状况”。

是因为客户破产，还是因为啥经济困难，抑或根本就是拖延症患者？这些都要弄得清清楚楚。

如果客户已经长期未付款，且没有任何还款的打算，那就得按坏账处理了。

别想着有一天“天降大任”，坏账会突然变好，反正历史经验告诉我们，拖得越久，收回的几率越低。

审计员还得看看应收账款的账龄。

说白了，就是看看这些钱已经欠了多久，早就过了“保质期”的账单你还想着收回来，想法太天真了。

账龄越长的账款，收回的难度越大。

如果你能在审计报告上写上一句话：“这笔应收账款已经超过180天，回收可能性为零”，那老板看了肯定能大致明白情况。

审计中“应收账款”账户常见检查方法

审计中“应收账款”账户常见检查方法高顿网校友情提示，最新鹤壁会计工作实务相关内容审计中“应收账款”账户常见检查方法总结如下：一、“应收账款”账户的检查方法与技巧（一）审查企业应收账款内部控制制度审计人员可以通过查阅被审计单位的有关规章制度、文件资料，向有关人员查询或现场调查等方式，了解被审计单位应收账款的内部控制制度，并用适当的方法将了解的情况描述出来，记入工作底稿。

通过对企业应收账款内部控制制度的评价，找出企业在应收账款管理和控制方面的薄弱环节。

这些薄弱环节就是下一步审计的重点内容。

（二）核对法将“应收账款”账户的有关书面资料，即账、表、证就其相关范围进行核对，以检验其是否相符。

对于“应收账款”账户入账金额的检查。

审计人员应审核销售发票。

看其与“应收账款”、“产品销售收入”、“财务费用”等账户记录是否一致，来确定其入账金额是否按规定采用总额法。

对于“应收账款”账户核算内容的正确性、合理性、合法性的检查，审计人员可以通过审阅“应收账款”账户的有关明细账及记账凭证和原始凭证来加以判断。

如属于虚列销售收入，则可能其记账凭证未附有关原始凭证，如没有附销售部门核准的销售发票和发运单等，或者明细账户没有任何登记。

审查有无将应在其他债权账户上核算的业务反映到“应收账款”账户上，可以先审阅其摘要内容，来判断是否应由“应收账款”账户核算。

必要时再审阅该笔业务的原始凭证。

（三）应收账款账龄分析法审计人员可以通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄。

从而分析应收账款收回的可能性。

对于数额大的、久欠不还的、有纠纷、催收情况不明的应收账款，应进行重点审查。

从理论上讲，应收账款属于企业的短期债权，是企业变现能力最强的流动资产之一，一般不应超过一个经营周期。

对于应收账款迟迟不能收回的情况，审计人员应根据企业的具体业务情况和客户情况，确定一个标准回收期，将其与企业“应收账款”账户有关明细账资料作对比，对于超过标准回收期的款项再作进一步调查，看是否存在款项收回后。

应收账款的四大审计方法【会计实务操作教程】

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应收账款的四大审计方法【会计实务操作教程】其一，对应收账款进行核对。首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。其二，对应收账款进行账龄分析。编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。对已收回金额较大的款项进行常规检查。其四，将应收账款向债务人进行函证。证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。需把握的关键环节： 1.对函证的控制。审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。 2.对函证结果进行分析。函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。 3.检查未函证应收账款。对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有
关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。从而验证这些
未函证应收账款的真实性。 4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。确认款
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的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。 5.抽查有无不属于结算业务的债权。不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。 6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。 7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。 8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

审计师如何进行应收账款审计

审计师如何进行应收账款审计应收账款是指企业出售商品或提供服务后，所获取的尚未收到款项的权益。

在企业的财务报表中，应收账款通常是一个重要的资产项目，因此，审计师在对企业进行审计时，需要对应收账款进行全面而有效的审计。

本文将探讨审计师如何进行应收账款审计，并提供一套适用的审计程序。

一、了解应收账款及相关内部控制在进行应收账款审计之前，审计师首先需要了解应收账款的性质和相关内部控制。

这包括以下几个方面：1. 应收账款定义：了解应收账款的定义及其范围，包括财务报表中的应收账款、其他应收款和坏账准备等。

2. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度，尤其是与应收账款相关的控制活动，例如销售订单的授权、应收账款确认的程序、坏账准备计提的依据等。

3. 相关方确认函：寻求相关方确认函，确认与应收账款相关的交易和余额的准确性。

二、确定审计目标和程序在了解应收账款和相关内部控制后，审计师需要确定审计目标和相应的审计程序。

这些程序包括：1. 抽样检查销售订单和出货记录：随机抽取一定数量的销售订单和出货记录，核对销售订单的授权、货物的出货情况和出货单据的准确性。

2. 确认应收账款：以客户为单位，选择一定数量的应收账款进行确认，确认客户名称、应收账款余额、付款条件等信息的准确性。

3. 确认坏账准备计提依据：核对企业对坏账准备计提的依据，例如逾期账款的时效、已核销账款的依据等。

4. 检查坏账准备的合理性：评估企业对坏账准备计提的合理性，例如与历史坏账率的对比、风险评估的准确性等。

5. 抽样核查收款记录：随机抽取一定数量的收款记录，核对其准确性，包括金额的一致性、收款日期的准确性等。

6. 检查关联交易：对与应收账款有关的关联交易进行审查，包括关联方的身份确认、交易的合理性和体现的账款是否真实等。

三、评估审计结果在完成上述审计程序后，审计师需要评估审计结果，并形成审计意见。

主要包括以下几个步骤：1. 比对与确认：将抽样得出的审计结果与总体进行比对，确定审计结果的可靠性。

应收账款清查采用方法

应收账款清查采用方法应收账款清查是指企业对于应收账款的认定与核实的过程。

通过清查应收账款可以更加准确地了解企业所持有的应收账款的真实情况，有助于企业进行风险控制和预测。

在应收账款清查中，可以采用以下方法：1. 对账核对法：通过与客户进行对账核对，核实客户的应付款项是否与企业的应收账款一致。

可以将客户的应付账款与企业的应收账款进行一一对比，以便核实账款的准确性。

同时，在与客户对账核对过程中，还可以及时了解到客户的付款意愿和实际情况，有助于预测风险。

2. 外部调查法：通过调查企业的客户与供应商，了解客户的资信状况和实际还款能力。

可以与客户的主管部门或者合作企业进行联系，了解其经营状况和信用情况。

通过外部调查可以获取客户的信用报告和资产负债表等信息，从而判断客户的还款能力，避免坏账风险。

3. 现金确认法：通过确认客户已经付款的现金流量来核实应收账款的准确性。

企业可以向客户索要或者收集与付款相关的凭证，如银行转账单、支票等，以确认客户的实际付款金额和时间。

4. 抽样核实法：对于大规模的应收账款，可以采用抽样核实的方式进行清查。

通过随机抽取部分应收账款进行核实，以确定整体应收账款的情况。

抽样核实可以提高清查的效率，同时减少工作量。

5. 系统对账法：利用现代化财务管理系统和电子支付系统，进行自动化的对账核对工作。

通过建立应收账款管理系统，可以实时监控客户的应付款项情况，自动对账并生成对账报表。

系统对账法可以提高清查的准确性和效率。

在进行应收账款清查时，还应注意以下事项：1. 定期清查：要确保应收账款的清查工作是定期进行的，可以根据企业的管理需求，制定清查的周期，如每月或每季度进行清查。

2. 记录准确性：要确保清查过程中所得到的信息和核实结果被正确记录，避免产生误差或遗漏。

3. 内部控制：要建立完善的内部控制制度，对于应收账款的认定和核实过程进行管理和监控，避免内部作假或错误记录的情况发生。

4. 坏账准备：根据清查的结果，要及时做好坏账准备工作，提前预防坏账风险，确保企业资产的安全。

审计师如何进行应收账款审计

审计师如何进行应收账款审计在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产，它是指企业向客户提供商品或服务后而尚未收取现金的金额。

由于应收账款的规模通常较大，它对企业的财务状况和经营情况有较大的影响。

因此，审计师在进行企业财务报表审计时，需要对应收账款进行审计，以确保相关账务的准确性和可靠性。

本文将介绍审计师在进行应收账款审计时的一般流程和方法。

一、确定审计目标和范围审计师在进行应收账款审计之前，首先要明确审计的目标和范围。

审计目标是明确应收账款是否真实存在、计量是否准确、分类是否合理和披露是否完整。

审计范围包括确定应收账款的起始金额、审查应收账款的账龄和坏账准备、核对相关财务记录和文件等。

二、了解和评估内部控制内部控制是指企业为达到业务目标而建立的一系列措施和程序。

审计师需要了解和评估企业的内部控制，以判断其对应收账款的管理和控制情况。

审计师可以通过了解企业的信用管理制度、销售流程、收款方式、应收账款确认流程等来评估内部控制的有效性。

三、采集证据并进行分析审计师在进行应收账款审计时，需要通过采集证据来评估账款的真实性和准确性。

常用的证据包括客户确认函、销售合同、发票、收款凭证等。

审计师可以通过抽样分析，选择代表性的应收账款进行审计，并与相关财务凭证进行核对，验证账款的存在和准确性。

四、评估坏账准备和坏账损失应收账款的坏账准备是为应对潜在的坏账风险而提前计提的金额。

审计师需要评估企业的坏账准备是否合理，并判断其计提是否充分。

审计师可以通过比较历史坏账损失和企业业务情况的变化，以及与同行业企业的比较，来评估坏账准备的合理性。

五、审查相关财务信息的披露企业在财务报表中需要对应收账款相关信息进行披露，以使外部用户能够了解企业的应收账款情况。

审计师需要核对企业的披露内容是否与实际情况一致，并评估其披露是否足够清晰和准确。

六、出具审计报告经过审计师的审计工作，审计师需要出具审计报告，对应收账款的审计结果进行总结和评价，并提出审计意见。

审计中的应收账款审计问题与方法

审计中的应收账款审计问题与方法应收账款是企业在销售商品或提供服务时，由买方延迟支付产生的未收回款项。

对于企业而言，应收账款的审计是非常重要的，因为它直接关系到企业的资金流动和财务状况。

然而，应收账款审计过程中存在着一些问题，需要审计师采取相应的方法来解决。

一、应收账款审计问题1. 应收账款确认问题在审计过程中，应确认应收账款的存在性和准确性。

有时，企业可能会夸大应收账款的金额或伪造应收账款，以提高企业的经营业绩。

此外，还可能存在未能及时确认坏账的问题，导致应收账款的价值出现误差。

2. 应收账款计提坏账准备的问题应收账款的计提坏账准备是评估应收账款的回收可能性，并为坏账损失提供相应的准备金。

审计师需要审查企业的坏账准备计提是否合理，是否与企业的历史损失相符，并核实是否充分披露。

3. 应收账款与销售收入的关联应收账款与销售收入密切相关，容易出现将未实现的销售收入转化为虚增的应收账款的情况。

审计师需要仔细审查销售合同、发票和相关凭证，以确保销售收入的准确性，并核对是否已将收入正确地确认为应收账款。

4. 应收账款与关联方交易的问题在关联方交易中，应收账款的确认和回收往往需要审慎处理。

因此，审计师需要关注应收账款与关联方交易的关系，特别是与关联方的应收账款余额、账期、回收状况等。

二、应收账款审计方法1. 确认应收账款的存在性审计师可以采用账龄分析、函证询证、抽样检查等方法来确认应收账款的存在性。

通过与买方进行确认，向他们发送律师函或第三方证明函，核实应收账款的真实性。

此外，还需通过检查银行对账单、销售合同、发票等支持文件来验证应收账款的准确性。

2. 评估坏账准备计提的合理性审计师可以对过去历史数据进行分析，评估坏账准备计提的合理性。

可以考虑利用统计方法、风险评估模型等来量化坏账的可能性和损失程度，以确定计提坏账准备的合理比例。

3. 检查销售收入和应收账款的一致性审计师需要仔细检查销售合同、发票和收款凭证等文件，核对销售收入和应收账款的一致性。

如何进行应收账款审计

如何进行应收账款审计在企业的经营活动中，应收账款是一项重要的资产，其管理和审计对于企业的财务状况和经营效益有着重要的影响。

本文将就如何进行应收账款审计进行探讨。

一、应收账款审计的概念及目的应收账款审计是对企业的应收账款进行检查和核对，以确认其真实性、完整性和准确性。

其目的在于评估企业的应收账款风险，提供预防欺诈行为和减少潜在损失的保证，同时也可为企业提供合规性证明。

二、应收账款审计程序1.初步评估：审计师需要了解企业的应收账款政策和程序，评估内部控制，并进行风险评估和材料性判断。

2.确定测试范围：审计师根据初步评估结果，选择适当的应收账款进行抽样检查，包括客户信用评估、销售合同、发票、收款凭证等。

3.进行测试：审计师对选定的应收账款进行详细的审查，核实账款的存在、正确性和实际收款情况，同时关注账款是否存在超期、坏账等问题。

4.收集其他证据：审计师可以通过与客户以及相关方进行沟通，搜集其他与应收账款相关的证据和信息，以更全面地了解账款的情况。

5.进行分析和总结：审计师需要综合收集到的证据和信息，进行比较分析和总结，评估应收账款的风险和潜在问题，并形成审计结论。

三、应收账款审计的注意事项1.内部控制评估：审计师需要对企业的内部控制进行全面的评估，特别关注与应收账款相关的控制措施，如销售和收款控制等。

2.风险评估：审计师需要对应收账款存在的风险进行评估，包括客户信用风险、坏账风险、超期账款风险等，以便合理确定审计程序和抽样范围。

3.抽样方法：审计师在进行应收账款审计时，需要选择适当的抽样方法，以确保抽样结果的可靠性和代表性。

4.沟通与合作：审计师需要与企业管理层以及相关部门进行沟通与合作，获取必要的信息和证据，并解决在审计过程中遇到的问题和困难。

5.报告编制：审计师在完成审计工作后，需要编制审计报告，将审计结果和建议向企业管理层提出，并说明审计的范围、依据和方法。

总结：应收账款的审计是企业财务管理的重要环节，它可以为企业提供重要的风险评估和合规性证明。

应收账款的核查

应收账款在账户分类上属资产类账户，在企业流动资产中占有相当大的比重。

利用应收账款舞弊会直接影响企业的现金流量和支付能力、偿债能力及周转能力，同时其坏账风险对企业盈利状况也会有直接的影响。

开展应收账款审计，是审计规避风险的一项基础性工作,笔者在实践中摸索了对利用应收账款舞弊行为的审计查帐技巧，现提供同行在工作中参考：一、应收账款舞弊的表现及其目的1、设置账户时的舞弊表现：一是有的企业不按规定设置应收账款明细分类账，而是将各种债权统统记入应收账款账户，以模糊债务人的手法，造成债权不明淅；二是有的企业把往来款项全部记入应收账款科目，用以掩盖不正常的经营活动。

2、会计核算时的舞弊表现：一是混淆应收账款的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性；二是有的企业将不属于应收账款的经济业务列作应收账款处理；三是有的企业虚构应收账款业务，虚增收入和利润，粉饰经营业绩；四是有的企业发生应收账款业务，却不进行会计核算，虚减收入和利润，偷漏税金；五是有的企业销售已取得货款，却继续作应收账款挂账，将货款予以或挪用或作“小金库”存放。

六是有的企业移花接木将长短期投资收益纳入应收账款核算，借以偷漏税金。

3、到期收回时的舞弊表现：按企业会计制度规定“应收账款”应在一年内收回，但在实际工作中，有的应收账款到期后，因为多种因素如债务人无力按时支付、经办人收取对方好处费故意到期不回收等，使应收账款长期挂账；还有的故意将已收回的“应收账款”不按规定及时结转，长期挂账，达到挪用的目的。

4、选择核算方法时的舞弊表现：企业会计制度规定，在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法，即应收账款按未抵减销货折扣前的总额作为入账金额。

在实际工作中，有的企业往往采取净额法入账，目的是为了减少应纳税额。

5、上下年度办理结转时的舞弊表现：有的在年终结账时，将某账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不进行账务处理就可以达到某种舞弊目的。

审计师行业工作中的应收账款与应付账款核查

审计师行业工作中的应收账款与应付账款核查在审计师行业工作中，应收账款与应付账款核查是一个重要的环节。

准确核查应收账款和应付账款的情况，可以提高审核的可靠性和准确性，有效评估企业的财务状况和经营能力。

本文将探讨应收账款与应付账款核查的方法和注意事项。

一、应收账款核查应收账款是企业从销售商品或提供劳务中所形成的客户应支付的款项。

为了核查企业的应收账款情况，审计师需要执行以下步骤：1. 确认内控制度：审计师应先了解企业的内部控制制度，包括销售、收款、应收账款核算等流程。

这有助于确定应收账款的形成过程，以及内部控制是否健全。

2. 抽样核实：审计师可以通过随机抽样的方式，选取一部分应收账款进行核查。

核查的内容包括应收账款的金额、销售合同、发票、收款凭证等。

同时，审计师还要核实应收账款的调整、坏账准备等情况。

3. 联系客户确认：审计师可以与客户进行联系，核实客户的存在和合作关系。

通过电话、邮件等方式，确认客户是否存在争议、纠纷或其他应收账款调整的情况。

4. 证据保全：审计师应妥善保存与应收账款相关的证据，包括销售合同、发票、收款凭证等。

这有助于审核工作的可追溯性和可证明性。

二、应付账款核查应付账款是企业需要支付给供应商或其他债权人的款项。

为了核查企业的应付账款情况，审计师需要执行以下步骤：1. 确认内控制度：审计师需要了解企业的内部控制制度，包括采购、付款、应付账款核算等流程。

这有助于确定应付账款的形成过程，以及内部控制是否健全。

2. 抽样核实：审计师可以通过随机抽样的方式，选取一部分应付账款进行核查。

核查的内容包括应付账款的金额、采购合同、发票、付款凭证等。

同时，审计师还要核实应付账款的调整、逾期付款等情况。

3. 联系供应商确认：审计师可以与供应商进行联系，核实供应商的存在和合作关系。

通过电话、邮件等方式，确认供应商是否存在争议、纠纷或其他应付账款调整的情况。

4. 证据保全：审计师应妥善保存与应付账款相关的证据，包括采购合同、发票、付款凭证等。

【干货】应收账款审计方法（实战干货）

【干货】应收账款审计方法（实战干货）当今主流的审计是一种以风险为导向的审计，它要求审计人员先评估财务报表重大错报风险，在评估的结果上设计并实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计程序得出恰当的审计结论并出具恰当的审计报告。

审计准则告诉我们，第一步做的是风险评估。

风险评估的主要方法有询问、观察与检查、分析程序和穿行测试，目的是了解被审计单位及其环境。

第二步是风险应对。

风险应对主要从两个方面出发，一方面是报表层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与报表整体相关，进而影响多个认定（比如内部控制环境的薄弱、对报表有重大影响的高级人员的频繁变动等）。

它要求审计人员应对这类风险时更加强调保持职业怀疑态度的必要性，尽可能多地分派经验丰富的审计人员，执行审计程序时融入更多不被管理层预见的方法等。

另一方面是认定层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与特定的某个交易、账户余额、列报的认定相关，包括我们熟悉的控制测试和实质性审计程序。

根据中注协公开披露，很多审计人员针对应收账款坏账准备程序，未能实施恰当审计程序。

未执行重要客户应收账款函证程序，如2015年12月31日盛天传媒应收东阳虹途影视文化发行有限公司（以下简称“东阳虹途”）686万元，占公司应收账款余额的51.12%，为公司应收账款余额最大客户，且2015年12月盛天传媒和东阳虹途存在大额合同变更，将2013年发行许可合同授权使用费由5040万元变更为2240万元。

而在执行盛天传媒2015年应收账款审计程序时，未对大额合同变更保持合理关注，未对应收东阳虹途期末余额实施函证程序，未说明不予函证的理由，也未实施充分、有效的替代测试。

下面就以我们熟知的应收账款为例，浅析一下应收账款审计。

在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。

应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。

应收账款审计重点及常规舞弊手法

应收账款审计重点及常规舞弊手法一、应收账款定义应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。

此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。

二、应收账款账务处理1、日常业务产生的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)②收回款项时:借:银行存款贷:应收账款2、商业折扣情况下的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入（扣除商业折扣后的金额）应交税费----应交增值税(销项税额)②收回款项时:借:银行存款贷:应收账款3、现金折扣情况下的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)②收到回款时借:银行存款财务费用（折扣金额）贷:应收账款4、应收账款坏账年度终了，预计应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。

①计提坏账准备时借：信用减值损失贷：坏账准备②如当期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额借：信用减值损失贷：坏账准备如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录。

③对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借：坏账准备贷：应收账款④已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按实际收回的金额借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款三、应收账款常见舞弊手法1、配合收入造假，伪造收入的同时伪造应收账款；2、存在应收账款未入账情况；3、通过虚构银行流水和资金余额的方式，虚构应收账款收回，以降低应收账款余额和少计提坏账准备；4、无法收回的应收账款在报告期外核销，减少报告期内计提坏账准备金额；5、提前或延后确认收入导致的应收账款金额及账龄提升或下降；6、应收账款保理、贴现、资产证券化等后，未按要求终止确认或继续确认；7、虚构应收账款保理、转让等，以减少应收账款余额，少计提坏账准备；8、少计提坏账准备；9、应收账款账龄认定方法随意变更；10、应收账款与预收账款不合理抵消；11、应收账款和应付账款无依据抵消，同时降低资产和负债规模；12、属于资产负债表日后事项的销售退回不调整而冲减当期收入。

会计实务：应收账款的四大审计方法

应收账款的四大审计方法其一，对应收账款进行核对。

首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。

然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。

再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。

其二，对应收账款进行账龄分析。

编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。

将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。

其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。

对已收回金额较大的款项进行常规检查。

其四，将应收账款向债务人进行函证。

证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

需把握的关键环节：1.对函证的控制。

审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。

2.对函证结果进行分析。

函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。

3.检查未函证应收账款。

对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。

从而验证这些未函证应收账款的真实性。

4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。

确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。

5.抽查有无不属于结算业务的债权。

不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。

6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。

7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。

8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

浅谈应收账款的审计方法

浅谈应收账款的审计方法吴晋芳摘要：应收账款作为企业的一项重要流动资产，在流动资产中所占的比重越来越大，应收账款的发生不仅影响到资产负债表的金额，同时也会直接影响到企业当期的利润，因此加强应收账款的审计显得尤为重要。

本文结合实践经验，浅谈应收账款的审计方法，以抛砖引玉。

关键词：应收账款；审计方法一、对应收账款进行控制测试应收账款的控制测试首先是检查被审计单位有没有相关的控制制度，相关的控制制度主要包括：应收账款有没有不相容职务岗位分离制度、定期对账制度、催收制度、坏账核销制度，企业有没有制定科学合理的应收账款信用政策。

在有相关控制制度的前提下，然后通过观察、检查、穿行测试等方式了解相关制度有没有得到有效执行。

1.测试应收账款不相容职务是否相分离，比如检查销售合同的签定与销售合同的审批是否相分离。

2.企业有没有进行赊销审批，即抽查部分销售单，检查销售单上有没有信用经理的签字。

3.检查企业管理部门对于已经到期的应收账款有没有交由催收小组进行催收。

4.检查企业有没有定期对账的记录。

5.检查发生坏账损失时有没有执行审批程序，即检查坏账核销申请表有没有相关领导的签字。

控制测试是实质性测试的前提，如果控制测试的结果是内控设计合理、运行有效，那么在接下来的实质性审计程序中就可以适应的减少审计工作，比如减少审计抽样的范围；反之就应当加大审计力度。

二、对应收账款实施分析程序1.首先将应收账款的借方金额与含税的主营业务收入进行配比，含税的主营业务收入包括两部分一部分是赊销收入，一部分是现销收入，应收账款的借方金额表示的是采用赊销方式取得的收入，所以正常情况下应收账款的借方金额应当小于含税的主营业务收入，如果出现应收账款的借方金额大于含税的主营业务收入，就应当查明原因。

2.其次应当计算应收账款的周转率、周转天数，将当期的周转率、周转天数与上期以及同行业进行比较，找出是否存在重大问题。

3.另外对重要客户编制应收账款增减变动表，将变动情况同上期或者是近五年来的平均数进行比较，进而判断应收账款的合理性。