学校食堂账务处理范例解读
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例-W精英小学在校生136人，教师9人炊工2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
【例1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600元，分录借：库存现金32,600.00贷：预收伙食费32,600.00【例2】当天出纳将现金3200元存银行，分录如下：根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000元。
借：银行存款32,000.00贷：库存现金32,000.00【例3】学校为学生购买汤碗200个，计款200元，分录如下：借：伙食支出→低值易耗品支出200.00贷：库存现金200.00【例4】提取银行存款500 。
分录如下。
借：库存现金500.00贷：银行存款500.00【例5】给炊工体检，支付体检费240元，分录如下：借：其他支出→其它杂项开支240.00贷：库存现金240.00【例6】用现金支付学生伙电费，分录如下：借：原核材料成本支出→水电费支出480.00贷：库存现金480.00【例7】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。
9月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480元；将应交学校的电费付清()。
借：原核材料成本支出→水电费支出480.00贷：库存现金480.00【例8】采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米3,200.00；粮食→面粉4,500.00；食油1,200.00；蔬菜4,100.00；3 燃料1,800.00；其它原料 3,600.00；3 库存物资→肉(豆)制品5,700.00，分录如下。
借：库存物资→粮食→大米3,200.00库存物资→粮食→面粉4,500.00库存物资→食油1,200.00库存物资→蔬菜4,100.00库存物资→燃料1,800.00库存物资→其它原料3,600.00库存物资→肉(豆)制品 5,700.00贷：其他应付款→甲门市16,100.00其他应付款→乙门市1,700.00其他应付款→丙门市6,300.00【例9】计算炊工工资，计6,200.00，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下：(权责发生制的要求)借：人工成本支出6,200.00贷：其他应付款→炊工工资6,200.00(可明细到人或不到人根据情况高下级明细)【例10】统计9月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出1,200.00；面粉支出 2,100.00食油支出670.00 ；蔬菜支出 4,400.00；肉(豆)制品支出3,200.00；其它原料支出340.00 ；作分录如下：借：营养餐支出→粮食支出→大米支出1,200.00营养餐支出→粮食支出→面粉支出2,100.00营养餐支出→食油支出670.00营养餐支出→蔬菜支出4,400.00营养餐支出→肉(豆)制品支出3,200.00营养餐支出→其它原料支出340.00贷：库存物资→粮食→大米1,200.00库存物资→粮食→面粉2,100.00库存物资→食油670.00库存物资→蔬菜4,400.00库存物资→肉(豆)制品3,200.00库存物资→其它原料340.00按照营养餐规定核定支出，人工工资各燃料不应计算在内。
新会计下食堂账务处理会计分录
新会计下食堂账务处理会计分录一、食材采购的账务处理。
1. 现金采购。
- 如果食堂用现金购买食材，例如购买蔬菜花费500元。
- 会计分录为：- 借：原材料 - 蔬菜500。
- 贷：库存现金500。
- 原因：“原材料”科目用于核算食堂采购的食材等物资，购买蔬菜增加了食堂的原材料储备，而用现金支付则减少了库存现金。
2. 赊购食材。
- 假设食堂从供应商处赊购大米，价值1000元。
- 会计分录为：- 借：原材料 - 大米1000。
- 贷：应付账款 - [供应商名称]1000。
- 原因：赊购意味着食堂先取得了大米的所有权，增加了原材料，但尚未支付款项，所以形成了对供应商的应付账款。
二、食堂设备购置的账务处理。
1. 购入固定资产设备。
- 若食堂购买一台价值3000元的冰箱。
- 会计分录为：- 借：固定资产 - 冰箱3000。
- 贷：银行存款3000（假设用银行存款支付）- 原因：冰箱属于食堂的固定资产，其使用寿命较长，价值较高。
用银行存款购买，银行存款减少，固定资产增加。
2. 设备折旧的处理。
- 假设冰箱预计使用年限为5年，无残值，采用直线折旧法。
每年折旧额为3000÷5 = 600元。
- 会计分录为：- 借：管理费用 - 折旧600。
- 贷：累计折旧 - 冰箱600。
- 原因：折旧是固定资产在使用过程中的价值损耗，食堂设备的折旧费用应计入管理费用，而“累计折旧”科目是固定资产的备抵科目，反映固定资产的累计折旧额。
三、食堂员工工资的账务处理。
1. 计提工资。
- 假设食堂员工当月工资共计8000元。
- 会计分录为：- 借：管理费用 - 员工工资8000。
- 贷：应付职工薪酬8000。
- 原因：员工为食堂提供了劳务服务，应计入管理费用。
计提工资表示已经发生了工资费用但尚未实际支付，所以形成应付职工薪酬。
2. 发放工资。
- 实际发放工资时，假设通过银行转账发放。
- 会计分录为：- 借：应付职工薪酬8000。
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例2011-10-14【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：借：库存钱票 20000贷：钱票基金 20000【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：借：现金 15000贷：库存钱票 15000借：银行存款 15000贷：现金 15000【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。
某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。
食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：借：银行存款 15500贷：暂存款——发行卡余额 15000——发行卡押金 500【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。
凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：借：钱票基金 5000贷：库存钱票 5000【例5】某校食堂采购伙食材料，期初采购向食堂支取备用金2000元，采购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：借：暂付款—备用金 2000贷：现金 2000借：库存物资—粮食 580—食油 450贷：现金 1030期末采购还回备用金2000元，出纳开收据作如下会计分录：借：现金 2000贷：暂付款—备用金 2000【例6】某校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。
学校食堂账务处理范例
.学校食堂账务处理范例记账规则借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。
第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“ 借贷必相等”。
第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。
试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。
通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。
在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。
（一）本期发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“ 有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。
）这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“ 有借必有贷，借贷必相等” ，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。
本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。
（二）余额平衡法余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。
其理论依据是资产和权益的恒等关系。
余额试算平衡法又可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。
其试算平衡公式如下：全部帐户的借方期末余额 =全部帐户的贷方期末余额全部帐户的借方期初余额 =全部帐户的贷方期初余额（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。
食堂会计账务处理
食堂基本业务的会计账务处理1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费借：现金贷：伙食收入一一学生伙食收入——教师伙食收入2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金借：银行存款贷：伙食收入——营养改善计划补助收入3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：借：银行存款贷：现金4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：借：其他应收款----- 王某贷：银行存款5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：①借：库存物资----- 粮食----- 蔬菜----- 干货----- 荤菜----- 食油----- 牛奶----- 燃料----- 调料----- 其他贷：其他应收款一一某某现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：借：伙食支出——粮食――蔬菜――干货――荤菜——食油――牛奶――燃料――调料――其他贷：库存物资---- 粮食----- 蔬菜----- 干货----- 荤菜----- 食油----- 牛奶----- 燃料----- 调料----- 其他7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录借：伙食收入一学生伙食收入贷；现金&学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐, 作会计分录：借：库存物资一一大米——食油――蔬菜贷：其他应付款一一某超市9、收到银行存款利息，作会计分录：。
学校伙食账核算常用会计分录范文
学校伙食账核算常用会计分录范文第一篇：学校伙食账核算常用会计分录范文学校伙食账核算常用会计分录以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：***************一、伙食收费 1.收学生伙食费①学期初预收：借：现金1000 贷：代管款项1000 ②伙食费缴银行借：银行存款1000 贷：现金1000 ③伙食费缴财政专户借：其他应收款——财政专户1000 贷：银行存款1000 ④每月财政返还伙食费借：银行存款200 贷：其他应收款——财政专户200（以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分）2.收取教职工伙食费①学期初预收：同预收学生伙食费（上1）②月末现收，直接列为伙食收入：借：现金100 贷：伙食收入100 ③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款：借；其他应收款——××教师100 贷：伙食收入100 学期末收回：借：现金或银行存款400贷：其他应收款——××教师400 3.日常零星伙食收入：借：现金或银行存款80 贷：伙食收入80二、购物①购米面油煤等大额物资转账支付借：库存物资10 贷：银行存款10（如未转账，由现金支付，则贷现金）②物资出库借：伙食支出5贷：库存物资5③小额现金支付直接列为支出提取现金使用现金１借：现金8借：伙食支出2贷：银行存款8其他支出1贷：现金3三、伙食收入①将每月将代管款项结转为伙食收入借：代管款项10 贷：伙食收入10 ②发生其他收入借：现金或银行存款5 贷：其他收入——利息收入2——残值收入3 ③学生退伙或退还伙食费借：代管款项20 贷：现金20四、学校招待费用①发生招待费用：借：其他应收款——红旗小学80 贷：伙食收入——代办伙食70（10人*7元/顿.人）（未额外加餐部分）现金 10（额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项）（伙食支出70已发生并记账，不必重复再列）②收回招待费用借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（学校大账记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）五、资金借用①资金借入还款相反借：现金或银行存款8借：借入款项——王五8 贷：借入款项——王五8贷：现金或银行存款8 ②资金借出收款相反借：其他应收款——李四6借：现金或银行存款6 贷：现金或银行存款6贷：其他应收款——李四6 ③赊购还款借：库存物资80借：应付账款80贷：应付账款80贷：现金或银行存款80六、工资发放①提取现金借：现金20 贷：银行存款20 ②支付工资借：伙食支出20 贷：现金20七、伙食减免和缓缴①缓缴：２借：其他应收款——张三100 贷：代管款项100 ②将来收回：借：现金或银行存款100贷：其他应收款——张三100 ③减免（学校减免学生伙食费后，该笔款项应由学校公用经费报回，否则无权减免）：借：其他应收款——红旗小学80 贷：代管款项80 ④将来收回：借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（红旗小学记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）以上①和③可合并记账，②和④可合并记账，但明细不可合并，仍应分开登记）八、月末或年末结账（结账后，损益类科目余额应为0）①将收入类科目结转至结余科目借：伙食收入100其他收入20贷：结余120②将支出类科目结转至结余科目借：结余110 贷：伙食支出80其他支出30③将结余科目结转到结余分配科目（100+20-80-30=10）借：结余10 贷：结余分配10 ④将结余分配转到净资产科目借：结余分配10 贷：专用基金——风险基金4（10*40%）——食堂基金 6（10*60%）如果收支相抵为负，则③和④两个分录方向相反。
中小学食堂账务处理实例（复式记账）
中小学食堂账务处理实例（复式记账）第一篇：中小学食堂账务处理实例(复式记账)中小学食堂账务处理实例（复式记账）1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。
借现金20000库存物资——米400贷应付及暂存款——伙食费204002、现金20000元上解银行账户。
借银行存款 20000贷现金200003、学生伙食费20000元转财政借应收及暂付款---财政 20000贷银行存款200004、财政拨还伙食费20000借银行存款20000贷应收及暂付款---财政 200005、现金会计银行取款10000元借现金10000贷银行存款100006、**借现金8000元借应收及暂付款—**8000贷现金 80007、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元借伙食支出——菜金10000库存物资——米费 2000贷：现金4000贷：应收及暂付款—采买80008、银行转账支付煤款5000元借：伙食支出——煤5000贷：银行存款50009、付现金1000元购买电饭煲借：伙食支出——设备购置 1000贷：现金1000 同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000贷：固定基金100010、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200贷：库存物资——米费 220011、退还学生伙食费200元借应付及暂存款200贷现金20012、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。
将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入借应付及暂存款 20200贷伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入二、年末12月冲减收支业务1、期末结转收支。
（1）收入类结转；(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***贷：结余***（2）支出类结转借：结余——***贷:伙食支出——***其他支出 ***第二篇：中小学食堂账务处理中小学、幼儿园食堂简单记账办法一、主要会计科目：库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—****单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。
中小学食堂账务处理
中小学、幼儿园食堂简单记账方法一、主要会计科目：库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—****单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务本钱主营业务收入食堂结余〔中小学幼儿园食堂不应以营利为目的〕。
二、主要账务处理方法1、第一次记账收到学生交生活费100000元，预留备用金5000-10000元，其它上交学校账户。
借：库存现金5000其它应收款—学校账95000贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账：借：其它应收款—学校账贷：其它应付款—学生生活费2、收到学校拨来现金〔用于零星购置的现金〕5000元借：库存现金5000贷：其它应收款—学校账50003、用现金购置零星食堂材料菜等1000元：借：主营业务本钱1000 贷：库存现金10004、用现金购置零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金3005、买大宗食堂原材料〔米、面、油等由学校直接支付的暂未付款的，需入库存，屡次使用的〕张三米5000元。
借：库存材料5000 贷：应付账款—张三50006、由学校账直接支付大宗购置货物张三5000元。
借：应付账款—张三5000贷：其它应收款—学校账50007、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账：借：主营业务本钱〔管理费用〕贷：库存材料8、月底与学生结算：借：其它应付款—学生生活费贷：主营业务收入9、用现金付食堂人员工资10000元：借：管理费用—人员工资10000贷：现金1000010、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制本钱，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。
食堂结余可月结，年结。
借：主营业务收入，贷：主营业务本钱、管理费用，贷：食堂结余。
其它：如果有变质报废的食品或盘亏借：主营业务本钱贷：库存材料如果发生退学生生活费：借：其它应付款—学生生活费贷：现金时间仓促，有很多未考虑到的，以后补充，不当之处，批评指正。
学校食堂核算及账务处理
目录第一部分学校大账科目设立 (1)第二部分食堂资产类科目 (2)库存现金 (2)其他应收款 (2)存货 (3)固定资产 (4)第三部分食堂负债类科目 (6)短期借款 (6)应付账款 (7)预收伙食费 (8)其他应付款 (9)第四部分食堂净资产类科目 (11)伙食费结余 (11)伙食费结转 (12)第五部分食堂收入类科目 (13)伙食费收入 (13)其他收入 (13)第六部分食堂支出类科目 (15)伙食费支出 (15)其他支出 (15)第七部分食堂账簿 (18)第八部分食堂会计报表 (19)学校食堂的收入和支出按照会计制度要求要并入学校大账进行统一管理，学校食堂按照会计制度要求设置账簿、会计科目，对食堂的收支业务进行核算，学校大帐也要在其他应付款或者受托代理负债中对食堂收支进行管理，现将学校食堂和学校大账涉及的食堂核算科目及核算方法做以介绍。
第一部分学校大账科目设立在此按照食堂伙食费在学校大账“受托代理负债”科目进行核算为例（在负债类科目：其他应付款中核算也是可以的）。
1、库存现金——受托代理资产，此科目用于核算库存现金类食堂收入和支出。
同时大账应设立库存现金——自有现金，用以核算学校基本账户业务。
本科目借方余额反映学校代管的食堂库存现金余额。
2、银行存款——受托代理资产，此科目用于核算银行存款类食堂收入和支出。
同时大账应设立银行存款——自有存款，用以核算学校基本账户业务。
本科目借方余额反映学校代管的食堂银行存款余额。
3、受托代理负债——食堂伙食费，此科目用于核算学校代管的食堂伙食费。
本科目贷方余额反映学校代管的食堂伙食费余额。
第二部分食堂资产类科目库存现金1. 本科目核算学校食堂的库存现金。
收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数额。
案例：某学校收取1月份学生伙食费450,200元，账务处理如下：借：库存现金450,200贷：伙食费收入450,2002. 学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。
学校食堂会计核算主要业务实例
精心整理学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
借：其他应收款—饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。
（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000（1贷：其他应收款—饭卡工本费3000（2）借：现金80000贷：预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷：其他应收款—饭卡工本费3000贷：预收伙食费80000（3月第3号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借:银行存款82000贷：现金82000（3月第4号凭证）借：其他应收款—王××1000贷：现金元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。
货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。
记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米4,800—面粉200—果蔬类1800贷：现金6,000其他应收款—王××800（3月第6、7号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已（3月第【例8】3月8日，学借：应付账款—××商场2,500贷：银行存款2,500（3月第9号凭证）【例9】3月8日，学校食堂采购生活用煤8000公斤，单价0.8元，计6400元，货款从银行窗口办理转账付清，材料已验收入库。
记账员根据领导签字的发票和入库单作会计分录：借：库存物资—燃料6400贷：银行存款6400（3月第10号凭证）【例10】3月12日，学校（3【例11】3月15日，学校教职工买饭票交费700元，根据报账员提供的缴费凭证作会计分录：借：现金700贷：预收伙食费700（3月第12号凭证）【例12】3月16日，食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘和汤碗，价款450元，从银行支取现金500元，货款付清。
中小学食堂账务处理实例
中小学食堂账务处理实例（复式记账）1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。
借现金 20000 库存物资——米 400贷应付及暂存款——伙食费 204002、现金20000元上解银行账户。
借银行存款 20000 贷现金200003、学生伙食费20000元转财政借应收及暂付款 ---财政 20000 贷银行存款 200004、财政拨还伙食费20000借银行存款 20000 贷应收及暂付款---财政 200005、现金会计银行取款10000元借现金10000 贷银行存款100006、**借现金8000元借应收及暂付款—**8000 贷现金 80007、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元借伙食支出——菜金10000 库存物资——米费 2000贷：现金4000 贷：应收及暂付款—采买80008、银行转账支付煤款5000元借：伙食支出——煤5000 贷：银行存款 50009、付现金1000元购买电饭煲借：伙食支出——设备购置 1000 贷：现金 1000同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000 贷：固定基金100010、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200贷：库存物资——米费 220011、退还学生伙食费200元借应付及暂存款 200 贷现金 20012、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。
将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入借应付及暂存款 20200 贷伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入二、年末12月冲减收支业务1、期末结转收支。
（1）收入类结转；(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***贷：结余 ***（2）支出类结转借：结余——***贷:伙食支出——*** 其他支出 ***。
食堂账务处理
食堂账务处理1---如果当月食堂经费未拨回，在确认收入时，做如下会计处理上缴财政专户伙食收入时（可附上缴款书复印件）：借：其他应收款—食堂经费贷：预收账款—食堂经费月末确认收入时：（根据学生数就餐数计算）借：预收账款贷：伙食收入-学生营业伙食收入食堂经费拨回后借：银行存款贷：其他应收款—食堂经费2--------包餐制学校：收到学校拨回食堂学生本月期伙食费350000元。
借：银行存款 350000贷：预收账款----预收伙食费 350000按学生就餐次数及人数计算本月收入：借：预收账款----预收伙食费贷：伙食收入----学生包餐费收入3--------退伙食费：学期开学初每位学生包餐伙食费按5元/餐，收取，共计500元，学期末结算时，学生共在食堂就餐95次，其余多收金额按每位学生25元退还给学生，共退还20000元。
借：伙食收入----学生包餐伙食费收入 20000贷：银行存款 200004——下脚料收入收到个体户王能全年食堂下脚料款24000元，存入银行。
借：银行存款 24000贷：预收账款 24000借：预收账款 2000贷：其他业务收入 20005——利息收入收到银行利息收入凭证，食堂账务存款利息231元。
借：银行存款 231贷：其他收入—利息收入 2316------职工医药费报销13、3日，食堂职工报销医药费600元，到银行提取现金直接支付。
借：人工成本---福利支出 600贷：银行存款 6007-------职工培训费食堂厨师报销业务培训费500元，到银行提取现金直接支付。
借：原材料成本支出---其他公用业务支出500贷：银行存款 5008-----出纳购转账支票出纳向银行买入转帐支票两本，共计40元，以提取现金付讫。
借：原材料成本—其他成本 40贷：银行存款 409----职工卫生体检费以银行存款支付职工卫生体检费5200元。
借：人工成本----劳保支出 5200贷：银行存款 520010------备用金开学初，食堂采购员领取零星开支备用金2000元。
黑龙江省公办学校食堂费用账务处理
黑龙江省公办学校食堂费用账务处理职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。
包括职工医药费、职工的生活困难补助、职工及其供养直系亲属的死亡待遇、集体福利的补贴（包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。
）以及其他福利待遇（主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支）。
公司内部食堂为本单位员工提供服务，不对外经营。
该食堂相应支出属于职工福利费范围，应通过“应付职工薪酬——职工福利费”做账。
账务处理如下：
购入菜、米、面、油等
借：应付职工薪酬——职工福利费（食堂）
贷：银行存款（或现金）
支付食堂经费
借：应付职工薪酬——职工福利费（食堂）
贷：银行存款（或现金）
根据员工服务对象分配
借：管理费用（销售费用，制造费用等）——职工福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费（食堂）。
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学校食堂账务处理范例解读学校食堂账务处理范例记账规则借贷记账法的记账规则可以概括为:有借必有贷，借贷必相等。
第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个(或几个)账户的借方，又必然要记录另一个(或几个)账户的贷方，即“有借必有贷”;账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“借贷必相等”。
第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方;第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。
试算平衡就是指在某一时日(如会计期末)，为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。
通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。
在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种:本期发生额平衡法和余额平衡法。
(一)本期发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下:全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计(发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。
)这种试算平衡方法的原理是:在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。
本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。
(二)余额平衡法余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。
其理论依据是资产和权益的恒等关系。
余额试算平衡法又可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。
其试算平衡公式如下: 全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额(余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。
)余额平衡法的基本原理:在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。
余额平衡法主要是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的。
如果试算不平衡，说明帐户的记录肯定有错，如果试算平衡，说明帐户的记录基本正确，但不一定完全正确。
这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。
发生这类不影响平衡关系的错误通常包括以下几个方面:一、某项经济业务在有关帐户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致等错误，并不能通过试算平衡来发现。
但试算平衡仍是检查账户记录是正确的。
二、某项经济业务记错账户，而方向无误，借贷仍然平衡;三、某项经济业务记录的应借、应贷账户相互颠倒，借贷仍然平衡; 四、记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消，借贷仍然平平衡;根据汉教发,2013,226号文件通知～学校食堂会计核算应该设置以下会计科目～用以归集核算食堂的各项经济活动。
代码科目名称代码科目名称一、资产类三、净资产类101 库存现金 302 伙食结余102 银行存款四、收入类103 其他应收款 401 伙食收入104 库存物资 402 营养餐收入105 固定资产 403 其他收入二、负债类五、支出类201 应付账款 501 伙食支出204 预收账款 502 营养餐支出203 应付职工薪酬 503 其他支出简单的试算平衡公式(各类科目期末余额):资产类+支出类,负债类+收入类+净资产类资产类科目设置及具体记账方法举例如下:一、库存现金,、,,,学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，教师交营养早餐费1500元，就餐教师饭卡充值收入3000元，幼儿班交伙食费(现金)1800元。
将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表和幼儿伙食费收入票据(或交款花名册)作为原始凭证编制记账凭证:借:库存现金 18000 贷:预收账款—学生饭卡充值 18000借:库存现金 1500 贷:营养餐收入——教师交餐费 1500借:库存现金 3000 贷:预收账款—教师饭卡充值 3000借:库存现金 1800 贷:营养餐收入——幼儿交餐费 1800*以上库存现金采购员支取20000元做周转金，剩余部分存入银行。
借:其他应收款—采购员,,, 20000 贷:现金 20000借:银行存款 4300 贷:现金 43002、2014年1月份处理食堂下脚料、泔水等收入200元。
将处理下脚料、泔水等的收入票据作为原始凭证编制记账凭证:借:现金 200 贷:其他收入——处理食堂下脚料、泔水等 200 (注:现金交存银行时，凭银行的交款回单编制记账凭证。
借记“银行存款”贷记“现金”。
)3、2014年1月份支付天然气公司燃气费1300元，水费200元、电费350元.借:伙食支出——燃动 1850 贷:库存现金 1850 4、支炊事员工资2700元、用营养餐费用补助资金支付炊事员体检费400元借:伙食支出——工资 2700 贷:库存现金 2700 借:营养餐支出—其他支出 400 贷:库存现金 400 二、银行存款,、收到核算中心拨2014年1月份学生营养改善补助资金18500元;将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和资金申拨单作为原始凭证编制记账凭证: 借:银行存款 18500 贷:营养餐收入—补助收入 18500 2、收到核算中心拨学校食堂中省补助公用经费中(每年生均200元)拨付的用于营养餐的食堂燃动(水、电、煤、气)、工资费用的财政补助资金12000元。
将中省补助资金文件和核算中心的汇款电汇凭证复印件作为原始凭证编制以下记账凭证:借:银行存款 120000 贷:营养餐收入—费用补助收入 120003、2014年1月收到核算中心拨2014年春季寄宿生生活费补助资金2500元全部充入贫困学生饭卡中;将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和补助资金文件、充卡记录作为原始凭证编制记账凭证:借:银行存款 2500 贷:预收账款 2500 三、库存物资(设主食类—米面油，蔬菜类，荤菜类、调料类、餐点—水果、糕点、燃料及动力类—水电煤气，低值易耗品、洗涤用品等明细),、,,,学校2014年元月份购进大米1000斤，单价3元，由张三供货;面粉500斤，单价2元,由李四供货;食油100斤，单价6元，由王麻子供货;收到三乐公司蛋奶价值2000元。
,、验收入库未付款，填写入库单一式三份，财务依据入库单记账联记账: 借:库存物资——大米 3000 贷:应付账款——张三 3000 借:库存物资——面粉 2000 贷:应付账款——李四 2000 借:库存物资——食油 600 贷:应付账款——王麻子600 借:营养餐支出—成本支出—蛋奶 2000 货:应付账款——三乐公司2000 ,、收到供货商开具的正式发票付款时，(一千元以上转账或者电汇支付，一千元以下现金支付)将正式发票作为原始凭证编制记账凭证:借:应付账款——张三 3000 贷:银行存款 3000 借:应付账款——李四 2000 贷:银行存款 2000 借:应付账款——王麻子 600 贷:库存现金 600 借:应付账款——三乐公司 2000 贷:银行存款 20002、随购随用的物资，可以不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
假如,,,学校2014年1月2日购各类新鲜蔬菜一批，1月4日购进新鲜蔬菜一批((((((验收入库、食堂领用时填写入库单和出库单，并根据入库单和出库单逐笔登记库存物资明细帐，期末余额为库存物资的实际成本。
月末汇总，按加权平均法或先进先出法计算发出物资成本。
假设2014年1月份购进的蔬菜类价值共计3800元,月末记账时货款已结算，将正式发票作为原始凭证编制记账凭证:借:伙食支出——蔬菜类 3800 贷:银行存款(库存现金) 3800四、其他应收款1、本科目核算学校食堂的应收、暂付款项、备用金及应向职工收取的各种垫付款项等。
2、发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额为尚未结算的应收款项。
3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。
例:采购员支取20000元做周转金，依据借条编制记账凭证:借:其他应收款—采购员,,, 20000 贷:现金 20000 负债类科目设置及具体记账方法举例如下一、应付账款1、本科目主要核算应付未付的各种货款～如采购主副食品、燃料等发生的应付款项。
2、采购的货物已验收入库～货款尚未支付时～借记“库存物资”科目～贷记本科目,支付货款时～借记本科目～贷记“银行存款”或“库存现金”等科目。
3、本科目按债权单位进行明细核算。
二、预收账款学生预缴伙食费时～借记“库存现金”～贷记本科目,学生或教师持卡消费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食收入时～借记本科目～贷记“伙食收入”,退伙食费时～借记本科目～贷记“库存现金”等科目。
本科目月末一般为贷方余额～反映食堂学生和教师所持饭卡中未刷卡消费的余额。
例:,,,学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，陪餐教师饭卡充值收入3000元。
将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表(或交款花名册)作为原始凭证编制记账凭证:借:库存现金 18000 贷:预收账款—学生饭卡充值 18000借:库存现金 3000 贷:预收账款—教师饭卡充值 3000 收入类科目设置及具体记账方法举例如下:一、伙食收入,,,小学(附设幼儿班)2014年1月份学生非营养餐刷卡消费10000元，教师刷卡伙食费收入2000元。
将教师早餐费交款明细表和2014年1月份非营养餐刷卡收入汇总表作为原始凭证编制以下记账凭证:借:预收账款 2000 贷:伙食收入——教师伙食费 2000借:预收账款 10000 贷:伙食收入——学生伙食费 10000 二、营养餐收入营养餐收入由三部分构成～一是拨付的生均4元的营养改善补助资金～记“营养餐收入—补助收入”～二是收取超过学生营养餐补助资金标准外的伙食费收入～记“营养餐收入—营养餐伙食费收入”～三是拨付用于营养餐费用支出的补助资金,生均每年200元～随公用经费拨付到核算中心各学校账～由学校报账～核算中心拨付学校食堂后记入用于支付炊事员工资、水电费等,。
记“营养餐收入—费用补助收入”～1、,,,小学(附设幼儿班)2014年1月份学校食堂从核算中心报账拨付学生营养改善补助资金18500元;,、如果申拨的营养改善资金是依据每月核算出的营养餐实际成本报账，用餐学生实行实名登记，补助资金不给学生充卡，超出补助标准部分也不向学生收取，这部分资金就直接记入“营养餐收入”。